+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как правильно написать пояснительную записку к бухгалтерской отчетности

Содержание

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

Как правильно написать пояснительную записку к бухгалтерской отчетности

Пояснительная записка является обязательной составляющей частью бухгалтерской отчетности в п. 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, а также обеспечивать пользователей отчетности дополнительными данными – теми данными, которые нецелесообразно включать в табличные формы отчетности, но которые необходимы пользователям для оценки показателей деятельности организации.

Право не предоставлять пояснительную записку в составе бухгалтерской отчетности дано только малым предприятиям, не обязанным проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности.

Для отражения состояния организации на отчетную дату пояснительная записка  к бухгалтерскому балансу должна содержать следующую информацию:

1. Сведения об организации:

  • организационно-правовая форма и наименование юридического лица;
  • юридический и фактический адрес;
  • среднегодовая численность работающих за отчетный период или на отчетную дату;
  • состав членов исполнительных и контрольных органов;
  • сведения об учредителях;
  • размер уставного капитала;
  • сведения об аудиторе, оценщике;
  • наличие лицензий, сроки их выдачи;
  • структура управления организацией;
  • сумма налогов, уплаченных организацией в отчетном году.

2. учетной политики:

  • раскрываются отдельные правила учета активов и обязательств, принятые учетной политикой;
  • указывается причина изменения учетной политики;
  • отражаются последствия изменения учетной политики по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
  • сообщается об изменении учетной политики на год, следующий за отчетным;
  • указывается, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы.

3. Информация об отдельных активах и обязательствах:

По основным средствам:

  • о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;
  • о сроках полезного использования объектов;
  • о способах начисления амортизации и ее отражения в бухучете;
  • о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);
  • об объектах недвижимости, находящихся в процессе государственной регистрации, но уже принятых в эксплуатацию и фактически используемых;
  • о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов собственных основных средств;
  • о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
  • о способах оценки активов, приобретенных по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами;
  • о сумме уценки объектов основных средств, которая в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
  • об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

По материально-производственным запасам:

  • о способах оценки МПЗ по их группам (видам),
  • о последствиях изменений этих способов,
  • о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

По кредитам и займам:

  • о наличии, сроках погашения и изменении величины задолженности по основным видам займов и кредитов;
  • о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;
  • о суммах затрат по займам и кредитам, включенных в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов;
  • о величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).

По финансовым вложениям:

  • о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и последствия изменений этих способов;
  • о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
  • о стоимости и видах переданных другим организациям или лицам (кроме продажи) ценных бумаг и иных финансовых вложений;
  • о составе и движении резерва под обесценение финансовых вложений;
  • об оценке долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости.

По активам и обязательствам, выраженным в иностранной валюте:

  • величина курсовых разниц, отнесенных на финансовые результаты;
  • величина курсовых разниц, учтенных иным образом;
  • официальный курс Банка России, действовавший на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

4. Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли:

Указываются основные виды деятельности организации за отчетный период;

Оценивается финансовое состояние на краткосрочную перспективу, для этого рассчитываются коэффициенты:

  • текущей, абсолютной и критической ликвидности;
  • обеспеченности собственными средствами;
  • способности восстановления (или утраты) платежеспособности;
  • рентабельности;
  • финансовой зависимости;
  • финансовой активности;
  • финансовой устойчивости и т.д.

Дается оценка текущей платежеспособности, при этом указывается:

  • наличие денег в кассе и на расчетных счетах;
  • наличие убытков;
  • просроченные дебиторская и кредиторская задолженности;
  • не погашенные в срок кредиты и займы;
  • наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом;
  • уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом);
  • оценка положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

Дается оценка финансового состояния на долгосрочную перспективу, при этом указываются следующие показатели:

  • структура источников средств;
  • степень зависимости фирмы от внешних инвесторов и кредиторов и др.

5. Сведения о доходах и расходах организации:

  • об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (или отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (или деятельности);
  • о составе затрат на производство (или издержках обращения);
  • о составе резервов предстоящих расходов и платежей, наличии их на начало и конец отчетного периода и их движении;
  • о составе прочих доходов и расходов;
  • о наличии чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности и их последствиях.

В отношении выручки, полученной по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами, необходимо отразить информацию:

  • об общем количестве организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с выделением тех из них, на которые приходится основная часть такой выручки;
  • о доле выручки, полученной по указанным договорам со связанными с фирмой организациями;
  • о способе определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией по таким договорам.

6. Пояснения к существенным статьям бухгалтерской отчетности:

  • информация раскрывается в случае ее существенности и отсутствия ее раскрытия в формах бухгалтерской отчетности.

7. Оценка деловой активности организации:

  • широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт;
  • репутация организации (известность клиентов, пользующихся услугами организации, и иная информация);
  • степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения);
  • уровень эффективности использования ресурсов организации.

8. Изменение вступительных остатков:

  • причины изменения вступительных остатков (изменения содержания отчетности и ее формы, введение новых требований бухгалтерского учета, реорганизация организации);
  • величина изменения вступительных остатков.

9. Аффилированные лица (как правило это головное, дочернее или зависимое предприятие, учредители и акционеры):

  • перечень аффилированных лиц;
  • причина, по которой фирма или гражданин относятся к аффилированным лицам;
  • характер взаимоотношений с данными лицами;
  • виды операций с аффилированными лицами;
  • методы определения цен по каждому виду операций с аффилированными лицами.
  • доля акций общества, принадлежащих аффилированному лицу.

10. Условные факты хозяйственной деятельности

(Гарантийные обязательства организации, судебные разбирательства, информация о наличии и величине выданных организацией гарантий, обязательствах, вытекающих из учтенных (дисконтированных) организацией векселей):

  • содержание условного факта – характера обязательства и ожидаемого срока его исполнения;
  • краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства.
  • сумма резерва, образованного в связи с последствиями условного факта, его изменение.
  • вероятные последствия наступления условного факта.

11. Сведения о совместной деятельности:

  • виды и количество договоров простого товарищества;
  • цели организации совместной деятельности;
  • сумма вклада в совместную деятельность;
  • стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;
  • сумма прибыли или убытка, полученного в отчетном году от совместной деятельности;
  • информация по совместно используемым активам;
  • информация по совместно осуществляемым операциям.

12. Информация по сегментам

(Применяется организацией при составлении сводной бухгалтерской отчетности в случае наличия у нее дочерних и зависимых обществ, а также если на нее учредительными документами объединений юридических лиц (ассоциаций, союзов и др.), созданных на добровольных началах, возложено составление сводной бухгалтерской отчетности):

  • перечень сегментов;
  • общая величина выручки, в том числе полученная от продаж внешним покупателям и от операций с другими сегментами;
  • финансовый результат (прибыль или убыток);
  • общая балансовая величина активов;
  • общая величина обязательств;
  • общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;
  • общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;
  • совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности;
  • общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.

13. События, возникшие после отчетной даты:

  • описание характера события;
  • возможные последствия события, произошедшего после отчетной даты.

14. Государственная помощь

 (Если коммерческие организации получали государственную помощь):

  • характер и величина полученных бюджетных средств;
  • назначение и величина бюджетных кредитов;
  • характер прочих форм государственной помощи;
  • не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы.

15. Экологические показатели

 (Вв случае если деятельность организации негативно воздействует на окружающую среду):

  • показатели, отражающие степень воздействия на окружающую среду (выбросы, сбросы, отходы);
  • мероприятия по рекультивации земель;
  • мероприятия и затраты на охрану окружающей среды.

16. Информация, раскрываемая акционерными обществами:

  • количество акций, которые выпущены и оплачены;
  • акции, которые выпущены, но не оплачены или оплачены частично;
  • номинальную стоимость акций, принадлежащих самому акционерному обществу, а также его дочерним и зависимым предприятиям.

При выпуске дополнительной эмиссии акций:

  • причину, по которой были выпущены дополнительные обыкновенные акции;
  • дату их выпуска;
  • основные условия выпуска;
  • количество выпущенных дополнительных обыкновенных акций;
  • сумму средств, полученных от их размещения.

17. Информация, отражаемая в соответствии с ПБУ 18/02:

  • условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
  • постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка);
  • постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;
  • суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;
  • причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
  • суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.

18. Информация по прекращаемой деятельности:

  • описание прекращаемой деятельности: операционный или географический сегмент (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;
  • дата признания деятельности прекращаемой; дата или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы;
  • стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;
  • суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;
  • движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.
  • по мере выбытия активов или погашения обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, организация раскрывает в пояснительной записке (или в отчете о прибылях и убытках) сумму прибыли (убытка), связанную с выбытием активов или погашением обязательств, до налогообложения и сумму соответствующего налога на прибыль.
  • В пояснительной записке также отражается факт отмены программы прекращения деятельности.

19. Прочие показатели:

  • основные характеристики, отражающие целесообразность, результативность и эффективность деятельности организации;
  • конкурентоспособность продукции;
  • кредитная политика, кредитная история, платежеспособность;
  • сведения об имуществе, полученном в залог, переданном и полученном в доверительное управление.

Источник: http://blanker.ru/doc/zapiska-poyasnitelnaya-buh

Как правильно написать пояснительную записку к бухгалтерской отчетности

Как правильно написать пояснительную записку к бухгалтерской отчетности

Все юридические лица, осуществляющие коммерческую деятельность на территории Российской Федерации, обязаны заполнять первичную документацию, цифры из которой переносятся в соответствующие учетные регистры. В конце каждого отчетного периода коммерческие организации, опираясь на данные синтетического и аналитического учета, составляют декларации и прочие расчеты, утвержденные законодательством.

Стоит отметить, что при необходимости такой бланк может быть включен и в пакет квартальных отчетов. Многие работники бухгалтерии не знают, как правильно заполняется этот документ, поэтому зачастую игнорируют требование законодательства и сдают баланс без записки.

Обязательна или нет

В соответствии с Федеральным Законом №129-ФЗ от 21 ноября 1996 г., все юридические лица должны включать в состав бухгалтерской отчетности (годовой или промежуточной) пояснительные записки.

Исключение делается для общественных организаций, не осуществляющих коммерческую деятельность, и индивидуальных предпринимателей.

Если пояснительная записка сдается вместе с квартальной бухгалтерской отчетностью, то основанием для ее оформления будут являться:

  • нормативно-правовые акты;
  • инициатива коммерческой организации;
  • требование учредителей.

Все субъекты предпринимательской деятельности обязаны (кроме ИП и общественных организаций) регулярно проводить аудит бухгалтерской отчетности. Если они в процессе ее составления не оформят пояснительных записок, то ревизор в своем отчете отметит этот факт.

Из этого будет следовать, что организация не в полном объеме предоставила контролирующему органу отчетность и к ней будут применены штрафные санкции на основании регламента статьи 126 НК РФ. За непредоставление пояснительной записки административное взыскание будет наложено на главного бухгалтера компании в соответствии с регламентом статьи 15.6 КоАП РФ.

Что собой представляет документ

Пояснительная записка является одним из самых важных и объемных разделов бухгалтерской отчетности, которая оформляется в соответствии с нормами ПБУ 4/99 п.5. Она содержит информацию в текстовом формате и может насчитывать более 100 листов.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Образец пояснительной записки к бухгалтерской отчетности

функция этого документа заключается в том, чтобы дополнить или уточнить данные, которые организация показывает в своих отчетах. Законодательством не утверждена форма пояснительной записки, поэтому субъекты предпринимательской деятельности могут самостоятельно разрабатывать ее шаблон. При этом ими должны соблюдаться требования, которые касаются содержания документа.

Как правильно написать

Каждая организация в своей учетной политике отражает порядок составления пояснительной записки к бухгалтерской отчетности. При этом шаблон документа может быть на протяжении многих лет неизменным, в него будут только вноситься обновленные данные.

При составлении пояснительной записки необходимо учитывать следующие требования:

  1. Для основного текста следует использовать шрифт Normal. Для разделов, подразделов, списков используются другие шрифты.
  2. Документ должен начинаться с фразы «Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу ООО… за 20.. год».
  3. В водной части записки необходимо отразить информацию об ООО, а также о его учредителях.
  4. При составлении каждого пункта записки следует указывать всю важную информацию в текстовом формате, а также составлять таблицы, графики, диаграммы и т.д. Благодаря такой детальной расшифровке специалистам будет проще провести анализ представленных данных.
  5. Все страницы пояснительной записки должны быть пронумерованы, чтобы исключить возможность путаницы.
  6. При составлении документа рекомендуется задействовать все стандартные аббревиатуры в сокращенном виде, например, рубли – руб, тысячи – тыс. и т.д.
  7. Для упрощения процесса восприятия информации изложенной в пояснительной записке, рекомендуется использовать списки и всевозможные упрощения, а также подзаголовки.

Связанные стороны

При составлении пояснительных записок субъекты предпринимательской деятельности должны указывать информацию о связанных сторонах.

Для этого выделяется отдельный раздел, который оформляется в соответствии с регламентом п.14 ПБУ.

Каждая организация самостоятельно определяет список связанных сторон, который будет включен в пояснительную записку.

Например:

Источник: https://investim.info/kak-pravil-no-napisat-poyasnitel-nuyu-zapisku-k-buhgalterskoy-otchetnosti/

Пояснительная записка к балансу образец

Как правильно написать пояснительную записку к бухгалтерской отчетности

Пояснительная записка является составной частью бухгалтерской отчетности любой организации. В ней должны освещаться сведения, касающиеся учетной политики организации.

В пояснительной записке приводится краткая характеристика определенных видов деятельности организации. К ним относятся: текущая, инвестиционная и финансовая деятельности.

Так же в пояснительной записки отображаются основные показатели деятельности, повлиявшие на финансовые результаты организации.

Распределение прибыли, которая осталась в распоряжении организации так же отображают в пояснительной записке.

Малые предприятия не обязаны проводить аудиторскую проверку по поводу достоверности бухгалтерской отчетности. В связи с этим, они оставляют за собой право не предоставлять пояснительную записку, отчитываясь в налоговой инспекции.

Что касается организаций, применяющих при налогообложении метод определения выручки от реализации услуг (продукции или работ), то они приводят отдельно данные, сумму которых необходимо уплатить в бюджет.

При характеристике показателей деятельности организации в пояснительной записке, целесообразно охарактеризовать:

  • основные средства, к которым относятся: доля активной части этих средств, коэффициенты износа, выбытия и обновления;
  • нематериальные активы;
  • научно-технический уровень продукции организации;
  • финансовые вложения и т.д.

Данная информация может быть подкреплена диаграммами, графиками и таблицами, наглядно показывающие уровень изменения данных показателей.

Немаловажным является аналитический анализ причин возможных изменений финансового и имущественного положения организации.

При оценке финансового состояния организации на краткосрочную перспективу приводятся показатели текущей ликвидности организации, показатель способности восстановления платежеспособности, а так же показатель обеспеченности собственными средствами.

При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу следует охарактеризовать структуру источников средств, а именно зависимость организации от внешних инвесторов.

В пояснительной записке к бухгалтерскому балансу немаловажным будет характеристика оценки деловой активности организации. Критериями данной оценки является наличие или отсутствие поставок продукции на экспорт, степень выполнения плановых показателей, уровень использования личных ресурсов организации, рост количества клиентской базы и общая репутация организации.

В пояснительной записке следует описать динамику финансовых показателей организации за определенное количество лет, а так же будущие капиталовложения и другие экономические мероприятия организации.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2016

В состав годовой бухгалтерской отчетности организаций входит пояснительная записка к бухгалтерскому балансу. Эта форма не является обязательной и составляется в произвольной форме.

В ней бухгалтер описывает наиболее важные изменения, произошедшие за отчетный период и характеризует финансовое положение на конец года. Никаких особых требований к этому документу не предъявляется, но, составить его желательно без ошибок.

Ведь, при несоответствии данных с указанными в самом отчете, у налоговой службы могут возникнуть вопросы.

В настоящее время действующим законодательством не предусмотрено обязательное предоставление пояснительной записки к бухгалтерскому балансу в составе годовой отчетности. Однако, в большинстве случаев без нее не обойтись. Давайте посмотрим, кто, когда, зачем и в какой форме должен составлять пояснения к бухгалтерскому балансу?

Пояснения к бухгалтерскому балансу и записка — не одно и то же

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу, образец которой можно увидеть в этой статье, не заменяет собой пояснения к бухгалтерскому балансу. В силу ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», последнее понятие, по сути, расшифровывает отдельные отчетные формы:

  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • другие отчетные формы и приложения в составе бухгалтерской отчетности.

Тогда, как записка представляет собой произвольную расшифровку всей финансовой ситуации в организации. В ней могут быть, как общие сведения, так и подробные разъяснения по строкам баланса и отчета о финансовых результатах. Согласно статьи 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пункта 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г.

№ 66н этот документ входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. В частности, пунктом 28 ПБУ 4/99 предусмотрено, что хозяйствующие субъекты обязаны оформить пояснения к балансу и форме № 2, в виде отдельных отчетных форм и общей пояснительной записки.

Хотя никаких определенных требований к форме и содержанию этого докмента чиновники не выдвигают, сдавать с балансом пояснительную записку необходимо всем организациям.

Исключением из общего правила являются представители малого бизнеса, которые имеют право составлять и сдавать бухгалтерские отчеты в упрощенном виде.

Они обязательно должны предоставить всего две обязательных формы: баланс и отчет о финансовых результатах. Расшифровывать значения и описывать свое финансовое положенение им, при этом, не обязательно.

Однако, если возникнет такое желание, составить этот документ не возбраняется.

Кому и для чего нужна пояснительная записка к финансовой отчетности

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2016 необходима всем пользователям финансовой отчетности организации для получения более полной дополнительной информации о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица.

Такую информацию, как правило, невозможно привести в других отчетных формах, но она является важной и представляет интерес, как для учредителей или кредиторов фирмы, так и для контролирющих органов.

Данные в этот документ можно включать исходя из конкретных пожеланий, например, совета директоров, а также исходя из особенностей сложившейся на предприятии экономической ситуации к концу года.

К примеру, если налог на прибыль за отчетный период оказался значительно ниже предыдщего, имеет смысл описать причины этого в пояснительной записке, так как налоговый орган, получив такие данные, все равно попросит их объяснить. Предвосхитив это желание, можно избежать не только лишних вопросов со стороны налоговиков и вызовов на «ковер» в инспекцию, но и выездной проверки, которая может быть назначена в рамках камеральной.

Какая информация должна быть в пояснительной записке

Законодательные требования пояснительной записки к балансу отсутствуют.

Каждый бухгалтер самостоятельно определяет не только состав и полноту данных в ней, но и то, в каком виде их удонее представить: простого текста, диаграмм, таблиц, схем или графиков.

Существует общий план этого документа, на его основе можно получить представление о том, какую информацию целесообразно привести. Наиболее полная записка может содержать, в частности, такие разделы:

  1. общие данные организации (адрес, среднегодовая численность работников, виды экономической деятельности, руководящий состав и т.д);
  2. общие данные о применяемой учетной политике;
  3. анализ текущих финансовых показателей деятельности организации;
  4. текстовые и табличные пояснения к бухгалтерской отчетности.

Для того, чтобы у проверяющих возникало как можно меньше вопросов, в документе следует обязательно указать хотя бы краткую нформацию о методах учета. Особенно это касается таких сфер, как:

  • оценка товаров, производственных запасов и готовой продукции;
  • оценка незавершенного производства;
  • амортизация основных средств;
  • признание выручки от реализации.

Кроме того, если в учетную политику организации были внесены изменения, нужно не просто сообщить об этом в записке, но и обосновать их причины и необходимость.

Обязательно должна присутствовать оценка результата изменений в денежном выражении, а именно, величина, на которую изменилась оценка статей финансовой отчетности в связи со сменой способа бухгалтерского учета.

Если в планах на текущий год есть действия, влияющие на факты хозяйственной деятельности организации или ее непрерывность, например, предстоящая ликвидация организации, то об этом нужно обязательно написать в записке.

В виде таблиц желательно привести расшифровки строк баланса и формы 2, в частности:

  • данные об изменениях в капитале организации (уставном, резервном, добавочном и пр.);
  • о составе и движении резервов предстоящих расходов и платежей;
  • оценочные резервы организации;
  • изменения в структуре и объеме нематериальных активов и основных средств;
  • данные об арендованном имуществе организации;
  • сведения о финансовых вложениях, дебиторской и кредиторской задолженности;
  • состав затрат на производство и прочих расходов;
  • объемы реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности организации и рынкам сбыта;
  • данные об обеспечении обязательств организации;
  • все чрезвычайные факты хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде и их последствия.

Кроме сухих фактов и цифр, в пояснительной записке приветствуется анализ финансовых показателей организации. Такая информация, в первую очередь, интересует учредителей, акционеров и инвесторов, но и налоговым специалистам эти данные расскажут многом.

В частности, информация о деловой активности организации и ее положении на рынке, послужит на пользу при обращении за вычетами по НДС или при открытии внешнеэкономической деятельности.

Если работа идет не так спешно, как хотелось и результатами деятельности за год являются убытки, грамотно составленная пояснительная записка с подробным анализом всех факторов поможет избежать подозрений со стороны налоговых органов в применении незаконных методов снижения налогов.

Если в документе можно будет найти ответы на все интересующие налоговиков вопросы, то и избежать дополнительных методов надзора окажется легче.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности: образец

Для того, чтобы наши читатели имели представление о том, как может выглядеть пояснительная записка к бухгалтерской отчетности, образец которой мы здесь приведем, мы взяли условную организацию ООО «Рога и копыта», которая работает с 2005 года, занимается производством и реализацией молочной продукции. Ее главный бухгалтер составил этот документ следующим образом:

Пояснения к бухгалтерскому балансу ООО «Рога и копыта» за 2016 год

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Рога и копыта» зарегистрировано ИФНС № 1 по г. Санкт-Петербургу 29.03.2005. Свидетельство о госрегистрации №000000000, ИНН 1111111111111111, КПП 22222222222, юридический адрес: г. Санкт-Петербург, Невский проспект, 1.

Бухгалтерский баланс организации был сформирован в соответствии с действующими в Российской Федерации правилами и требованиями бухгалтерского учета и отчетности.

  • Уставный капитал организации: 5 000 000 (пять миллионов) рублей, оплачен полностью.
  • Количество учредителей: два физических лица О. М. Курочкин и И.И.Иванов и одно юридическое лицо ООО “Молоко”
  • Основной вид деятельности: переработка молока ОКВЭД 15.51
  • Численность сотрудников по состоянию на 31 декабря 2016 года составила 165 человек.
  • Филиалы, представительства и обособленные подразделения отсутствуют.

2. Основные положения учетной политики

Учетная политика ООО «Рога и копыта» утверждена приказом директора Иванова И.И. от 25.12.2013 № 289. Применяется линейный метод амортизации. Оценка материально-производственных запасов и готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости. Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке.

3. Информация об аффилированных лицах

Иванов Иван Иванович – учредитель 50% доли собственности в УК, занимает должность генерального директора.

Курочкин Олег Михайлович – учредитель 30% доли собственности в УК.

ООО «Молоко» – учредитель 20% доли собственности в УК, российская организация ( учредители В.П. Петров и Ю.К. Сидоров)

В отчетном периоде со связанными сторонами были совершены такие финансовые операции:

12 марта 2016 года общим собранием учредителей ООО «Рога и копыта» была рассмотрена и утверждена финансовая отчетность организации за 2015 год. Собрание постановило выплатить по итогам 2015 года прибыль в размере 3252000 рублей учредителям исходя из их доли в уставном капитале. Выплата (с учетом удержания НДФЛ по двум физлицам) была произведена 01.04.2016 г.

25 мая 2016 года ООО «Рога и копыта» заключила с учредителем ООО «Молоко» Ю.К. Сидоровым договор о приобретении нежилого помещения стоимостью 5 102 000 рублей. Стоимость сделки обусловлена проведением независимой оценки стоимости объекта недвижимости. Расчеты по договору были произведены в полном объеме 6 июня 2016 года, был подписан акт приема-передачи недвижимости.

4. Основные показатели деятельности организации за 2016 год

В отчетном году выручка ООО «Рога и копыта» составила:

  • По основному виду деятельности “производство и реализация молочной продукции” – 385 420 020 рублей
  • По прочим видам деятельности – 650 580 рублей.
  • Прочие доходы: 170 800 рублей (реализация ОС)

Затраты на производство и реализацию продукции:

  • Приобретение основных средств: 1 410 500 рублей
  • Амортизация ОС: 45 230 рублей,
  • Приобретение сырья: 110 452 880 рублей.
  • Фонд оплаты труда: 137 580 040 рублей,
  • Командировочные расходы: 238 300 рублей,
  • Аренда помещений: 8 478 190 рублей.
  • Прочие расходы: 532 458 рублей.

Источник: http://buhnalogy.ru/poyasnitelnaya-zapiska-k-balansu-obrazets.html

Текстовые пояснения к бухгалтерской отчетности: образец

Как правильно написать пояснительную записку к бухгалтерской отчетности

Пояснения к бухгалтерской отчетности – это часть годового отчета организации. Причем обязательная. Об этом говорится в совместном письме от 20.06.2013 № ЕД-4-3/11174@ Минфина и ФНС России. Здесь вы найдете образец таких пояснений и рекомендации по их составлению.

Форму текстовых пояснений к бухгалтерской отчетности и их содержание организация должна определить самостоятельно. Обычно, это отдельный самостоятельный документ. Он должен содержать дополнительную информацию, которая отсутствует в других формах отчетности. Чаще всего формируют пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Согласно п. 4 приказа Минфина России № 66н пояснения нужно оформлять в табличной или текстовой форме. пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно, с учетом Образца оформления пояснений, приведенного в Приложении 3 к приказу № 66н.

Состав пояснений

Основная часть текстовых пояснений – это данные об итогах рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности. Кроме того, согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» пояснения к годовой бухгалтерской отчетности должны содержать:

  • виды деятельности организации, которые можно считать существенными;
  • среднегодовая численность работников на конец отчетного года (или численность работников на ту дату, на которую составляется бухгалтерская отчетность);
  • состав (по фамилиям и должностям) руководителей организации и ее контрольных органов (например, членов ревизионной комиссии);
  • данные о доходах и расходах организации по ее основной и прочей деятельности (объемы продаж, состав затрат, состав резервов, внереализационные доходы и расходы);
  • сведения о целевых средствах, источниках их поступления и расходы, которые оплачены за их счет;
  • состав источников и договоров, по которым организация получает от контрагентов неденежные средства;
  • сведения о составе и движении кредиторской задолженности.

Так, может выглядеть пояснения к бухгалтерскому балансу (образец) в части расшифровки состава кредиторской задолженности.

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности может содержать расшифровку состава расходов по обычным видам деятельности. Их детализируют  по элементам затрат. Напомним, что такие расходы отражают по дебету затратных счетов (20, 25, 26 и др.). Но к этой же категории относят и расходы на продажу, которые отражают по счету 44.

Если на конец года у организации есть остатки незавершенного производства и готовой продукции, то данные о расходах на производство и стоимости готовой продукции не будут равные ее итоговой себестоимости. Поэтому пояснения к бухгалтерской отчетности могут содержать отдельную строку, в которой расшифровывается возникшая разница.

В пояснениях организация отразит, что несовпадение связано с изменениями стоимости остатков незавершенки и готовой продукции. Кроме того, там должна быть приведена арифметическая увязка данных показателей в бухотчетности.

Отдельные части этого документа должны содержать информацию о изменении структуры организации (например, при ее преобразовании, разделении или слиянии).

Вот текстовые пояснения к бухгалтерской отчетности (образец) в этих ситуациях:

Расшифровка состава имущества в пояснениях

Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» в текстовых пояснениях нужно раскрыть информацию об имуществе, которое числиться в составе основных средств и нематериальных активов. В частности, нужно привести информацию:

  • о способах оценки такого имущества, если оно получено по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами (например, по договорам мены);
  • сроках полезного использования имущества и порядке его оценки;
  • способах начисления амортизации и износа (по неамортизируемому имуществу);
  • объектах недвижимости, которые на момент формирования бухгалтерской отчетности находятся в процессе государственной регистрации, но уже принятых в эксплуатацию и фактически используются в деятельности организации;
  • суммах износа на забалансовых счетах.

В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» в пояснениях приводят данные о способах оценки МПЗ по их группам и видам, последствиях изменений этих способов (если такие изменения были в отчетном году), а также о сумме начислений и списаний резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов.

Состав кредитов и займов

Некоторые данные отражают в текстовых пояснениях, если те или иные операции проводились в отчетном году. Например, в них отражают информацию о суммах полученной государственной помощи, кредитов и займов, фактов перевода краткосрочной задолженности в долгосрочную и наоборот.

Так, например, если организация получила в течение года кредит или займ, ей следует привести:

  • срок погашения и изменения суммы долга, а также реквизиты договора, по которому задолженность образовалась;
  • сумму расходов, включенную в состав прочих расходов и в стоимость инвестиционных активов (например, основных средств);
  • сумму средневзвешенной ставки по займу и кредиту, если она применялась.

Возможна ситуация когда заимодавец не выполнил условия договора займа (кредитного договора) или исполнил их не полностью. В этом случае заемщик в пояснениях к годовой бухгалтерской отчетности приводит данные о суммах, которые были недополучены (п. 4 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

Валютные операции в пояснениях

Если в организацию поступают активы или деньги в валюте, на основании ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» в пояснениях расшифровывают данные о проведенных валютных операциях:

  • сумму курсовых разниц, которые включены в состав прочих доходов или расходов;
  • сумму курсовых разниц, которые учтены «иным образом»;
  • официальный курс Центробанка РФ, действовавший на дату формирования бухгалтерской отчетности.

Дополнительная информация

В пояснениях можно привести и дополнительную информацию, которая связана с формирование уставного капитала компании. Например, акционерные общества должны привести данные о количестве собственных выпущенных и полностью оплаченных акций.

Информацию по ценным бумагам, которые выпущены, но не оплачены или оплачены частично, раскрывают в пояснениях отдельно. Дополнительно приводят данные о номинальной стоимости акций, выкупленных у акционеров, а также принадлежащих дочерним и зависимым организациям (п.

27, 31 ПБУ 4/99).

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1041-tekstovye-poyasneniya-k-buhgalterskoy-otchetnosti-obrazets

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.