Контролируемые сделки на 2019 год: критерии в таблице

Содержание

Контролируемые сделки на 2019 год: критерии в таблице

Все люди, занимающиеся предпринимательской деятельностью, сталкиваются с необходимостью поиска «лазеек» для того, чтобы снизить налоговые суммы.

Договора финансового характера, которые проводятся между контрагентами, не являются в данном случае исключением. Это прекрасно осознают и представители налоговых органов.

Именно по этой причине они приняли определенные критерии, которые позволяют осуществлять контроль.

Сделки контролируемого характера необходимы для того, чтобы предприниматель не смог избежать уплаты налогов в величине, которая была определена. Если произошел сговор участников, количество налогов, путем особых способов уменьшения, будет перечислена в государственный бюджет не во всем объеме.

Для этого, в процессе заключения, участником будут отражены некорректные данные, которые касаются стоимости товаров или услуг. Указывая фиктивную стоимость, все участники соглашения могут снизить реальное количество денежных средств, требуемых для уплаты налогов.

В зависимости от выбранной системы налогообложения, она может быть и завышенной. От подобного действия может происходить увеличение базы, которая потом применяется для проведения вычета.

Во всех случаях изменение цены может негативно влиять на количество налогов. Это также является незаконным.

Отметим, что несмотря на то, что предприниматели регулярно заключают сделки, далеко не все из них являются интересными для представителей Федеральной налоговой службы.

Критерии контролируемых сделок уместны в тех ситуациях, где регулярно происходит заключение контрактов между предприятиями, зависящими друг от друга. Все ситуации, подходящие под данный критерий, описаны в статье 105.

14 Налогового кодекса Российской Федерации. Они могут отличаться между собой спектром действия.

При этом стоит сказать о том, что под данные критерии также подходят и те сделки, где фирмы являются взаимозависимыми между собой.

Контролируемыми для налогообложения являются:

Те, которые были осуществлены между лицами, являющимися взаимозависимыми между собой.
Сделки (одна или несколько), которые стали контролируемыми по причине их приравнивания к сделкам зависящих друг от друга лиц.
Те, которые были признаны в суде как контролируемые.

Таблица контролируемых сделок выглядит следующим образом:

Сделки контролируемого вида

Максимальный оборот денежных средств (в год)

Договора внешнеэкономического характераМежду лицами, являющимися зависимыми друг от друга

Лимит отсутствует

Проведенные с товаром биржевой торговли
60 миллионов рублей

С резидентами оффшоров, в соответствии со списком, предложенным в Министерстве Финансов Российской Федерации
60 миллионов рублей

Договора, проведенные в Российской ФедерацииСделки между лицами, являющимися взаимозависящими

1 миллиард рублей (начиная с 2016 года)

Сделки, между взаимозависящими лицами, в случае если сторона:

Была освобождена от налогов на прибыль или же использует «нулевую» ставку
60 миллионов рублей

Резидент, имеющий льготы установленные на налог прибыли
60 миллионов рублей

Плательщик НДПИ
59 миллионов рублей

Использует специальный налоговый режим
100 миллионов рублей

Взаимозависящие фирмы по НК РФ

К зависимым фирмам, в целях определения контролируемости сделок, относят те, которые соответствуют критериям первого пункта статьи 105.14 Налогового кодекса РФ.

Стоит отметить, что контракты, которые были заключены с их участием, рассматриваются Федеральной налоговой службой в качестве контролируемых, если ситуации соответствуют следующим параметрам:

При подписании отсутствуют «ненужные» лица.
Одна из сторон не имеет статус «Налоговый резидент Российской Федерации».
Оборот за один год в соответствии с контрактом превышает отметку в 60 миллионов рублей.

Субъектами сделок контролируемого типа могут являться связанные между собой или приравненные к таким:

Налоговые резиденты и нерезиденты Российской Федерации.
Отечественные компании.
Зарубежные компании.

Необходимо отметить, что под контроль со стороны Федеральной налоговой службы могут попасть не только являющиеся взаимозависимыми, но и другие лица, которые дали представителям налоговой повод в том, чтобы на них обратили внимание.

К примеру, распространенной является ситуация, когда фирма необоснованно снижает стоимость в контракте. Отметим, что судебные органы власти относятся к проверкам ФНС независимых лиц не очень лояльно.

Особенности для контрагентов (иностранных)

В законодательстве России говорится о том, что приобретение акций отечественной компанией через иностранного контрагента – это контролируемая сделка.

Если отечественная компания и иностранная организация являются между собой взаимосвязанными лицами, то проведенные между ними договора, в том числе и участие представительств иностранных организаций на территории Российской Федерации, относятся к контролируемым, вне зависимости от размера полученного ими дохода.

В законодательстве говорится про обязанность плательщиков налогов уведомлять ФНС о совершенных в 2019 году сделках контролируемого типа. Отметим, что форма уведомлений и порядок заполнения документа в электронной форме утверждены на законодательном уровне.

Какие налоги присутствуют в 2019 году

Достаточно часто представители предпринимательской сферы нашей страны задаются вопросом того, все ли налоги могут попадать под контроль налоговиков? В 2019 году законодательство включает в себя ограниченный список налогов. Их полнота исчислений может контролироваться:

Налогом с прибыли, которая была получена организацией.
Налогом на доходы физлиц, который был уплачен от доходов, полученных предпринимательством или предоставлением частных услуг.
НДПИ. В данном случае в качестве предмета сделки выступают добытые ископаемые. При их добыче налогообложение осуществляется по ставке, которая измеряется в процентах.
Налог на добавленную стоимость. НДС используется если один из участников сделки, не является плательщиком НДС или по определенным причинам освобожден от их уплаты.

Предоставление отчета

Уведомление в ФНС должно быть подано до 20 числа 5-го месяца года, который следует после отчетного. За этот год уведомление необходимо предоставить не позднее 20 мая 2019 года.

В том случае, если документ будет подан до того момента, когда налоговые органы выявили ошибки, плательщик налогов автоматически освобождается от штрафов за то, что предоставил информацию, являющуюся неточной.

Документы данного вида могут быть запрошены налоговой службой не раньше, чем 1 июня года, который следует за календарным и, соответственно, в котором были заключены договора контролируемого характера. В рамках проверки запрос на получение документации по сделкам может составлять до трех лет.

Освобождение от санкций возможно только в том случае, если плательщик предоставляет в ФНС документы, которые обосновывают, почему им был снижен уровень рыночной стоимости на товары (услуги). Отметим, что в данном случае плательщику налогов дается 30 дней на то, чтобы он предоставил запрошенную ФНС документацию.

Документы для скачивания (бесплатно)

Уведомление о контролируемых сделках

Таким образом, для того чтобы у владельцев бизнеса не возникали проблемы, рекомендуется предварительно позаботиться об обосновании рыночных цен.

Дело в том, что процесс подготовки таких документов, чаще всего составляет от 3 до 6 недель.

В данном случае, на срок подготовки документации серьезно влияет количество, а также сложность сделок, которые были проведены за все время работы.

Процесс предоставления отчетности по контролируемым сделкам является не самым простым и требует от владельцев бизнеса подробного изучения вопроса. В том случае если он изучен не будет, то при сдаче в Федеральную налоговую службу отчетности существует большая вероятность того, что возникнут проблемы.

Необходимо отметить, что для недопущения подобных ситуаций рекомендуется взять в штат компании или предприятия бухгалтера с опытом работы, который владеет налоговым законодательством, изучает все нововведения, а также, в связи со своими профессиональными навыками, знает, каким образом решить большинство проблем, возникающих с Федеральной налоговой службой.

Определение контролируемых сделок представлено в данном видео.

Источник: investim.info

Источник: http://IDeiforbiz.ru/kontroliryemye-sdelki-na-2019-god-kriterii-v-tablice.html

Контролируемые сделки 2017-2018: критерии, таблица, порядок заполнения уведомления для ФНС

Контролируемые сделки на 2019 год: критерии в таблице

Контролируемым сделкам посвящена целая глава Налогового кодекса — глава 14.4. Данная глава включает три статьи, которые дают представление о контролируемых сделках, описывают их критерии, порядок подготовки документации и уведомления для ФНС. Ниже расскажем о нюансах контролируемых сделок в России.

Таблица. Критерии контролируемых сделок 2017

На признание сделки контролируемой влияет несколько факторов. В том числе доход по сделке, налоговый режим компании, вид деятельности, характер отношений между участниками сделок. Для вашего удобства мы собрали основные критерии в таблицу.

Характер контролируемой сделкиПризнаки, указывающие на контролируемую сделкуСумма сделки для признания ее контролируемой

Участники сделки — взаимозависимые лица и резиденты РФ (п. 2 ст. 105.14 НК РФ)	Сумма цен сделок за год	Совокупный доход от сделок не менее 1 млрд руб.
Один из участников сделки находится на ЕНВД или ЕСХН, при этом другая сторона применяет отличный от указанных режим налогообложения	Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один из участников сделки применяет ставку 0 % по налогу на прибыль или вовсе освобожден от его уплаты	Совокупный доход от сделок не менее 100 млн руб.
Один из участников сделки является резидентом ОЭЗ или участником СЭЗ, в которых действуют льготы по налогу на прибыль. При этом второй участник сделки не должен быть участником указанных зон	Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один из участников сделки имеет лицензию на пользование участком недр, на территории которого есть новое морское месторождение углеводородного сырья, или этот участник сделки — оператор подобного месторождения и считает налог на прибыль согласно ст. 275.2 НК РФ. Важно, чтобы второй участник сделки не был причастен к данным обстоятельствам либо, являясь оператором описанного выше месторождения, не учитывал доходы (расходы) от этой деятельности при расчете налога на прибыль	Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один из участников сделки — участник регионального инвестиционного проекта, ставки налога на прибыль у которого распределяются следующим образом: 0 % в федеральный бюджет и пониженная ставка в бюджет субъекта РФ. При этом второй участник сделки также может быть участником инвестиционного проекта на тех же условиях	Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один или оба участника сделки — исследовательские корпоративные центры «Сколково», которые освобождены от уплаты НДС	Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один или оба участника сделки применяют инвестиционный вычет по налогу на прибыль (ст. 286.1 НК РФ)	Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Сделка с участием посредников — не взаимозависимых лиц	Посредник занимается только перепродажей товаров	Доход от сделки не имеет значения
Посредник занимается перепродажей товаров и не несет никаких рисков, не использует собственные активы
Контракт в сфере внешней торговли товарами мировой биржевой торговли	В результате сделки продают: нефть и нефтяные товары, минеральные удобрения, цветные или черные металлы, драгоценные камни и металлы
Внешнеэкономическая сделка между взаимозависимыми лицами	Все удовлетворяющие характеристике сделки	Доход от сделки не имеет значения

Таблица. Критерии контролируемых сделок 2018

Критерии в 2018 году остались прежними. Ознакомиться с ними вы сможете в таблице, которая представлена выше.

По контролируемым сделкам, которые пройдут в 2018 году, отчитаться в налоговый орган нужно будет в 2019 году.

Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках включает: традиционный титульный лист и три раздела, при этом первый раздел включает два подраздела с буквенным обозначением А и Б.

В подразделах 1А и 1Б нужно отразить информацию о сделке и ее предмете. Разделы 2 и 3 расскажут об участниках сделки.

Подраздел 1А заполняется отдельно на каждую прошедшую сделку или совокупность однотипных сделок. Часть данного раздела очень похожа на анкету, в которой нужно выбрать верное утверждение и поставить нужный код. Коды указаны прямо в уведомлении.

Подраздел 1Б является дополнением и расшифровкой информации из подраздела 1А. Здесь отчитывающееся лицо указывает наименование товаров/работ, реквизиты договоров, страну происхождения и стоимость предмета сделки и т.п.

Количество листов подраздела 1Б должно совпадать с количеством сделок, отмеченных в подразделе 1А. То есть если налогоплательщик составил четыре листа подраздела 1Б, то в подразделе 1А нужно отразить четыре сделки.

Разделы 2 и 3 содержат регистрационные данные о лицах, с которыми заключены сделки. Отличие лишь в том, что в разделе 2 указывают участников — юридических лиц, а в разделе 3 участников — физических лиц.

Полная инструкция по заполнению уведомления находится в Приказе ФНС от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

Уведомление о контролируемых сделках за 2017 год

По контролируемым сделкам, которые были в 2017 году, следует сдать уведомление в ФНС до 20.05.2018. Так как срок отчетности выпадает на воскресенье, налогоплательщик вправе направить документ до 21.05.2018 включительно.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/kontroliruemye-sdelki

Контролируемые сделки 2019 критерии таблица

Контролируемые сделки на 2019 год: критерии в таблице

хотя бы одна из ее сторон — участник регионального инвестпроекта в соответствии с критериями, указанными в п. 1 ст. 25.9 НК РФ или применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль в соответствии со ст.286.1 НК РФ;
обороты по ней превышают 60 млн. руб. в год

хотя бы одна из ее сторон — плательщик ЕСХН или ЕНВД, а в числе других лиц, являющихся сторонами сделки, есть один хозсубъект, не являющийся плательщиком ЕСХН или ЕНВД;
обороты по сделке превышают 100 млн. руб. в год;
хотя бы одна из ее сторон не входит с другими в одну и ту же консолидированную группу налогоплательщиков

Несколько сделок по сбыту (перепродаже) товаров (проведению работ, предоставлению услуг), заключаемых с участием или при посредничестве лиц, не связанных друг с другом.
При этом в сделке допускается наличие третьих лиц, не являющихся взаимозависимыми, которые:
- не осуществляют по этим сделкам никаких вспомогательных функций, кроме сбыта (перепродажи) товаров (проведения работ, предоставления услуг) одним лицом иному взаимозависимому с ним лицу;
- не берут на себя риск и не расходуют свои активы для осуществления сбыта (перепродажи) товаров (работ, услуг) одним лицом иному взаимозависимому с ним лицу.
Внешнеторговые договоры, предметом которых выступают товары мировой биржевой торговли, перечисленные в п. 5 ст. 105.14 НК РФ (например, черные металлы).
Договоры с участием контрагента — резидента офшорной зоны из перечня стран, принятого Минфином РФ. Таковыми резидентами могут быть и российские юридические лица, постоянно работающие на территории офшорной зоны, и, таким образом, сделки лица, связанные с такой деятельностью, могут подпадать под признаки контролируемых.

Основным документом, которым следует руководствоваться при определении критериев признания сделки контролируемой, порядка отчета по такой сделке, ответственности за его неисполнение, а также методов и способов осуществления налогового контроля, является Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ).

Критерии контролируемых сделок — таблица на 2018 год

титульный лист, на котором отражается информация о налогоплательщике — ИП или юрлице;
разделы 1А и 1Б, в которых фиксируются сведения о каждой из контролируемых сделок (групп сделок);
разделы 2 и 3, в которых фиксируются данные о контрагентах налогоплательщика по контролируемым контрактам (группам контрактов).

Рекомендуем прочесть: Сколько Билетов В Пдд 2019 При Сдаче При Лишений Прав

Контролируемыми сделками считаются те, что подлежат проверке ФНС на предмет отсутствия намерений участников соответствующих сделок уклониться от налогов (уменьшить их) посредством необоснованных манипуляций с ценами на товары и услуги, являющиеся предметом заключения соглашений. Так, уменьшив цену в контракте, плательщик может снизить налоговую базу, а увеличив — повысить базу для исчисления вычетов (например, по НДС). Данные действия — противозаконны.

Контролируемые сделки на 2018 год: критерии в таблице

Во всех случаях изменение цены может негативно влиять на количество налогов. Это также является незаконным.

В законодательстве говорится про обязанность плательщиков налогов уведомлять ФНС о совершенных в 2018 году сделках контролируемого типа. Отметим, что форма уведомлений и порядок заполнения документа в электронной форме утверждены на законодательном уровне.

Контролируемые сделки (налогообложение)

Если сделки между ними превышают 1 млрд. руб. в год
Если одна из таких организаций находится на УСН и сделки между ними превышают 60 млн. руб. в год
Если одна из организаций является плательщиком ЕСХН или ЕНВД и сделки между ними превышают 100 млн. руб. в год

Сделки по межбанковским кредитам на срок не более 7 дней, сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, сделки по предоставлению поручительства небанковскими организациями и некоторые другие тоже не считаются контролируемыми.

Контролируемые сделки 2018: критерии, штрафы

В Российской Федерации действует основной «мировой» принцип регулирования трансфертного ценообразования — «принцип вытянутой руки».

Согласно принципу для целей налогообложения величина цен (выплат) по сделкам между взаимозависимыми и приравненными к ним лицами пересчитывается по отношению к рыночным значениям таким образом, как если бы компании были независимы. Цены проверяют не по всем сделкам подряд, а только по контролируемым.

Положения раздела имеют своей целью в том числе предотвращение вывода налоговой прибыли за пределы РФ, исключение возможностей манипулирования ценами в сделках между взаимозависимыми налогоплательщиками, налогоплательщиками, применяющими различные режимы налогообложения внутри страны. Эти правила пришли на смену ст. 40 «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения» и ст. 20 «Взаимозависимые лица» НК РФ.

Контролируемые сделки в 2018 году: критерии, таблица

Но на ревизиях налоговики сейчас проверяют цены по любым сделкам. Цель контролеров — доказать, что стороны благодаря заниженным или завышенным ценам получают необоснованную налоговую выгоду. И судьи, и чиновники поддерживают доначисления налогов по неконтролируемым сделкам, если налоговики докажут, что цель «странных» цен — получить необоснованную налоговую выгоду.

Одна из сторон сделки является обладателем лицензии на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья или является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья и определяет базу для прибыли в соответствии со ст. 275.2 НК РФ.

Критерии контролируемых сделок — таблица

Сделки взаимозависимых лиц (и приравненные к ним сделки), каждое из которых имеет статус резидента России (то есть поставлено в РФ на налоговый учет).
Правоотношения, в которых участвуют обоюдно зависимые субъекты (и приравненные к ним контракты), из которых как минимум один не имеет статуса резидента России.
Отдельные категории сделок, приравненных к взаимозависимым.

о деятельности контролируемого субъекта;
лицах, с которыми заключены контролируемые договоры;
методике ценообразования по соответствующим договорам;
сроках и условиях расчетов сторон;
роли каждой из сторон в коммерческих отношениях, финансовых рисках участников правоотношения.

Контролируемые сделки

При отражении сведений на основании классификатора ОКПД2 (пункт 043 Раздела 1Б Уведомления) следует указывать первые шесть цифр кода (без разделения точками) в соответствии с видом продукции. Например, сталь нелегированную в слитках или в прочих первичных формах (код 24.10.21.110) надо указать так: 241021.

Источник: https://sibyurist.ru/vozniknovanie-prava-sobstvennosti/kontroliruemye-sdelki-2019-kriterii-tablitsa

Контролируемые сделки 2019: критерии, таблица

Контролируемые сделки на 2019 год: критерии в таблице

До 20 мая 2019 года компании должны подать уведомление о контролируемых сделках за прошедший год. Посмотрите, таблицу критериев по контролируемым сделкам, чтобы понять, нужно ли вам отчитываться. Также узнайте об изменениях в 2019 году.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

По каким критериям сделка считается контролируемой в 2019 году

Все критерии для признания операции контролируемой указаны в НК РФ, их перечень закрытый и не подлежит расширенному толкованию.

Для вашего удобства мы собрали их в одну таблицу. Изучите ее внимательно и определите, нужно ли вам отчитываться в 2019 году за 2018 год. После мы расскажем, как именно отчитаться перед налоговиками.

Контролируемые сделки могут скрываться в стандартных контрактах. Проверьте, есть ли среди ваших будничных сделок контролируемые.

Проверить сделки

Таблица. Критерии контролируемых сделок в 2019 году

Контролируемая сделкаПризнак контролируемой сделкиСуммовой критерий признания контролируемой сделки

Между взаимозависимыми лицами. Все стороны сделки резиденты РФ.	Суммовое значение всех совершенных за год сделок	Доход превышает 1 млрд. руб.
Одна из сторон сделки — плательщик НДПИ. Налог исчисляется в процентах. Предмет сделки — добытое полезное ископаемое	Доход превышает 60 млн. руб.
Одна из сторон плательщик — ЕСХН или ЕНВД. Вторая сторона — применяет иной режим.	Доход превышает 100 млн. руб.
Одна из сторон освобождена от уплаты налога на прибыль или применяет ставку 0 %	Доход превышает 60 млн. руб.
Одна из сторон сделки — резидент особой экономической зоны или участник свободной экономической зоны, где установлены льготы по налогу на прибыль	Доход превышает 60 млн. руб.
Одна из сторон сделки является обладателем лицензии на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья или является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья и определяет базу для прибыли в соответствии со ст. 275.2 НК РФ.При этом, вторая сторона сделки либо не является обладателем такой лицензии (оператором нового морского месторождения), либо является, но не учитывает доходы (расходы) от такой деятельности для прибыли.	Доход превышает 60 млн. руб.
Одна из сторон — участник регионального инвестиционного проекта, применяющая по прибыли ставку 0 % для зачисления в ФБ и пониженную ставку для бюджета субъекта федерации.	Доход превышает 60 млн. руб.
Одна из сторон сделок является исследовательским корпоративным центром резидентом «Сколково» и освобождена от НДС.	Доход превышает 60 млн. руб.
С участием посредником, не являющихся взаимозависимыми	Посредник не выполняет никаких доп.функций, кроме перепродажи товаров между взаимозависимыми лицами	Не зависимо от суммы сделки
Для организации перепродажи товаров между взаимозависимыми лицами посредник не принимает на себя никаких рисков и не использует свои активы
В области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли	Предметом сделки должны быть:1) нефть и товары, выработанные из нефти;2) черные металлы;3) цветные металлы;4) минеральные удобрения;5) драгоценные металлы и драгоценные камни.	Доход превышает 60 млн. руб.
С резидентом страны, включенной в перечень утв. приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. N 108н	Любая сделка признается контролируемой	Не зависимо от суммы сделки
С взаимозависимым лицом, нерезидентом РФ	Любая сделка признается контролируемой	Не зависимо от суммы сделки

Важно! Фирма при выборе контрагента обязана проявлять должную осмотрительность и осторожность.

Если никаких действий по проверки контрагента на благонадежность компания не предприняла, то доказать в суде свою правоту будет проблематично.

Сделать полную проверку любого партнера вы можете в нашем сервисе «РНК: проверка контрагента«. Это бесплатно и занимает всего 1 минуту. Просто найдите фирму по ИНН, названию или ОГРН и составьте досье на контрагента.

Как отчитаться по контролируемым сделкам в 2019 году

Для того чтобы отчитаться по совершенным контролируемым сделкам за 2018 год, необходимо подать соответствующее уведомление до 20 мая 2019 года. Новую форму документа можно скачать с официального сайта ФНС России или у нас в статье ниже.

Пример заполнения уведомления

Полные образцы заполнения уведомлений о контролируемых сделках для разных случаев можете скачать вначале статьи.

Источник: https://www.rnk.ru/article/215341-kontroliruemye-sdelki-v-2019-godu-kriterii-tablitsa

Контролируемые сделки 2019: что такое, критерии, таблица

Контролируемые сделки на 2019 год: критерии в таблице

Рассмотрим, что такое контролируемые сделки. Приведем таблицу критериев с учетом последних изменений, а также образцы необходимых для налоговой документов.

ПЕРЕЕЗД С «1С» НА «БУХСОФТ»
Перенести данные из Вашей «1С» теперь легко! «БухСофт» переносит все данные без потерь и делает проверку! Подробнее о программе ⟶

Внимание! Если вы являетесь участником контролируемых сделок вам обязательно потребуются следующие документы:

Что такое контролируемые сделки

Контролируемая сделка — это сделка:

которая совершена между участниками, признанными взаимозависимыми лицами (могут являться как физические, так и юридические лица);
подпала под критерии, установленные налоговым законодательством (ст. 105.14 НК РФ);.

Юридические и физические лица обязаны ежегодно уведомлять налоговые инспекции по месту регистрации (жительства) о наличии у них контролируемых сделок.

Отчитаться по сделкам:

совершенным в 2018 году следует не позднее 20 мая 2019 года.
в 2019 году — не позднее 20 мая 2020 года.

Круг сделок лица определяют самостоятельно.

В таблице 1 приведем условия, при которых возникает взаимозависимость:

Таблица 1. Условия признания лиц взаимозависимыми

Критерии контролируемых сделок

В таблице 2 приведем критерии контролируемости по сделкам, совершенным в 2018 году, за которые нужно отчитаться в 2019 году:

Таблица 2. Критерии контролируемых сделок

Как уведомить налоговую о контролируемой сделке

Каждый участник сделки, признаваемой контролируемой, обязан подать в налоговую уведомление не позднее 20 мая года, следующего за отчетным.

Форму уведомления, а также порядок ее заполнения, ФНС утвердила приказом от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249.

Отличия от действовавшей ранее формы чисто технические:

заменены классификаторы ОКВЭД и ОКП на ОКВЭД2 и ОКПД2;
раздел 1А дополнили ячейкой 140, в которой приводят сведения о плательщиках налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
в поле 2.11 раздела 1Б теперь можно прописать цену сделки в иностранной валюте, но итоговую стоимость в поле 2.14 по-прежнему указывают в рублях.

Кроме того, уточнили порядок заполнения для комитентов (принципалов), если сделка совершена комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за их счет. Порядок больше не содержит пункт 7.23, который содержал перечень случаев, при которых можно не заполнять раздел 1Б.

Ответственность за непредставление уведомления

За несвоевременное представление уведомления:

инспекторы привлекут участника к налоговой ответственности;
направят в ФНС извещение о совершенных сделках;
сообщат об этом в инспекцию по местонахождению второй стороны сделки.

Если налоговики выяснят, что и вторая сторона не подала уведомление, ее также привлекут к ответственности.

Несвоевременное представление уведомления или наличие в представленном уведомлении недостоверной информации влечет за собой штраф в размере 5000 рублей (ст. 129.4 НК РФ).

Участника могут освободить от ответственности за недостоверные данные, если он до того, как ИФНС обнаружит нарушение, подаст уточненное уведомление с исправленными данными (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).

Как инспекторы проверяют контролируемые сделки

На основании полученного уведомления инспекторы по своему местонахождению проводят специальные проверки. Объектом проверки являются только юридические или физические лица, направившие уведомление.

Проверка проводится в течение 6 месяцев. Но по решению руководителя ФНС ее могут продлить до 12 месяцев:

если проверяемое лицо является крупнейшим налогоплательщиком;
в месте проведения возникли обстоятельства непреодолимой силы (затопление, наводнение, пожар и т. п.);
в течение 30 дней со дня получения требования проверяемое лицо не представило запрашиваемые документы.

Проверку также могут провести:

на основании извещения ИФНС, проводившей выездную (камеральную) проверку;
при выявлении контролируемой сделки в ходе повторной выездной налоговой проверки.

Цель специальной проверки — контроль правильностим применения цен для целей налогообложения. Инспекторы проверят правильность расчетов:

налога на прибыль;
НДС, когда одна из сторон не является плательщиком НДС либо освобождена от уплаты НДС;
НДПИ, когда одна из сторон платит этот налог по ставкам в процентах;
НДФЛ в части доходов, полученных ИП, адвокатами и нотариусами.

Какие документы могут запросить

Инспекторы вправе запросить дополнительную документацию о сделке. Перечень информации, которую нужно представить приведен в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 105.15 НК РФ. Это данные о деятельности лица, связанной с совершением им контролируемой сделки, методах определения рыночного уровня цен, сведения о проведенных корректировках налоговой базы и т. п.

Рассмотрим на примере:

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1833-chto-takoe-kontroliruemye-sdelki-v-2019-godu-kriterii-tablitsa

Критерии контролируемых сделок в 2018 году — таблица

Контролируемые сделки на 2019 год: критерии в таблице

Контролируемые сделки в 2017: критерии, таблица
- Принцип «вытянутой руки» в трансфертном ценообразовании
- Что такое контролируемые сделки?
Как сдать отчет о взаимозависимых лицах? — все о налогах
- Сделки, требующие отчетности по ним в 2017 году
- уведомления, его форма, порядок и сроки сдачи
- Итоги
- Как сдать отчет о взаимозависимых лицах
- При совершении каких сделок требуется подавать отчет о взаимозависимых лицах
Уведомление о контролируемых сделках за 2017 год в 2018 году: срок сдачи
- Срок сдачи уведомления о контролируемых сделках за 2017 год в 2018 году
- По какой форме сдавать уведомление
- Как заполнить новую форму уведомления в 2018 году
- Раздел 1А «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)»
- Раздел 1Б «Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)»
- Раздел 2 и Раздел 3
Взаимозависимые лица
- Понятие взаимозависимых лиц в налоговом законодательстве
- Сделки между взаимозависимыми лицами: налоговые риски 2017
- Отчет о взаимозависимых лицах и их контролируемых сделках
Уведомление о контролируемых сделках: пример заполнения в 2017
- Уведомление о контролируемых сделках в 2017 году: кто отчитывается?
- Инструкция по заполнению уведомления о контролируемых сделках: подготовка
- Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках
- Заполнение титульного листа
- Заполнение раздела 1А
- Заполнение раздела 1Б
- Заполнение разделов 2 и 3
- Ответственность за непредставление данных в ФНС о контролируемых сделках
- Форма и образец заполнения
Уведомление о контролируемых сделках за 2016 год: правила и сроки
- Кто сдает уведомление о контролируемых сделках за 2016 год
- Оквэд в уведомлении о контролируемых сделках за 2016 год
- Срок сдачи уведомления о контролируемых сделках за 2016 год и особенности его заполнения
- Ответственность за непредставление

1Контролируемые сделки. Уведомления, критерии отнесения
2Страховые взносы 2018: изменения законодательства, фиксированные взносы, новая форма РСВ за 2 квартал / полугодие, сроки сдачи и др.
3Форма 4-ФСС за 9 месяцев/ 3 квартал 2018 — что новенького? Бланк расчета, порядок и образец заполнения, штрафы, сдача «нулевки»
4Страховые взносы в налоговую инспекцию в 2018 году — как сдать расчет? Сроки сдачи, виды отчетов, штрафы, КБК
5Что такое контролируемые сделки? Критерии сделок в 2018 году
6Срок сдачи уведомления о контролируемых сделках
7Новая форма уведомления о контролируемых сделках — когда будет?
8Как заполнить Уведомление о контролируемых сделках?
9Критерии контролируемых сделок — таблица на 2018 год
10Каковы основные критерии контролируемых сделок в 2018 году
11Фирмы, приравненные к взаимозависимым в контролируемых сделках по НК РФ
12Какая отчетность установлена для контролируемых сделок («1С» и унифицированные формы)
13Контролируемые сделки 2018: критерии, штрафы
14Контролируемые сделки: законодательная база
15Критерии контролируемых сделок 2018 года, совершенных между взаимозависимыми лицами
16Контролируемые сделки в 2018 году, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами
17Какие сделки не признаются контролируемыми в 2018 году
18Методы определения рыночной цены для целей налогообложения
19Уведомление о контролируемых сделках
20Контролируемые сделки на 2018 год: критерии в таблице
21Критерии для оснований
22Взаимозависящие фирмы по НК РФ
23Особенности для контрагентов (иностранных)
24Какие налоги присутствуют в 2018 году
25Предоставление отчета
26Как сдать отчет о взаимозависимых лицах? — все о налогах
27Порядок уведомления о контролируемых сделках
28Размышления на тему

Мы более четырех лет оказываем услуги по подготовке уведомлений о контролируемых сделках и документации, обосновывающей критерии таких сделок для ИФНС (подробнее об услуге и ценах см. здесь). В связи с этим считаем необходимым обратить Ваше внимание на следующие основные моменты по их учету.

Закон обязывает налогоплательщиков ежегодно до 20 мая уведомлять налоговые органы о совершении контролируемых сделок (в 2018 году необходимо уведомить налоговые органы о совершенных в 2017 году).

Форма (формат) уведомления о контролируемых сделках (или, как говорят, «отчет о контролируемых сделках»), а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 г. № ММВ-7-13/[email protected]

Одним из основных вопросов у налоговых органов остается обоснование соответствия цен рыночным. Наилучшее решение данного вопроса для организации: иметь свою Методику учета контролируемых сделок, которая содержит методы ценового анализа.

Если организация разработала свой метод ценового анализа (Методика учета контролируемых сделок), то налоговый орган не вправе применять какие-либо иные методы и должен принять метод учета, разработанный организацией.

В соответствии с рекомендациями Министерства финансов РФ и ФНС РФ одновременно с представлением годовой налоговой декларации, где в отдельной строке отражается корректировка налоговой базы, связанная с контролируемыми сделками, налогоплательщикам желательно направлять в налоговый орган пояснительную записку о совершении таких сделок в отчетном году.

Уведомления о контролируемых сделках и пакет документов подготавливаются по каждой сделке (группе однородных контролируемых сделок) и по каждой организации, с которой они заключались в прошедшем году.

Непредоставление документации по контролируемым сделкам в срок может повлечь за собой корректировку налоговой базы по налогу на прибыль и НДС, а также начисление штрафа и пени.

Проверьте себя! Сделка считается контролируемой если она соответствует следующим критериям, то есть совершается:

1) между взаимозависимыми лицами;

Здесь считаем необходимым отметить, что по данному критерию отнесения к контролируемым сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются так же сделки, заключающиеся в перепродаже взаимозависимому лицу товара, работы, услуги через промежуточного приобретателя, выполняющего в цепочке сделок формальную роль; Займы и кредиты, полученные от взаимозависимых лиц, и предоставленные гарантии также могут быть отнесены к контролируемым сделкам.

2) в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли. Существует закрытый перечень таких товаров, который можно посмотреть здесь (таблица .doc, 6.05МБ);
3) с компаниями, зарегистрированными в оффшорах. Перечень стран и территорий, признаваемых оффшорными утверждается Правительством РФ и его можно посмотреть здесь (таблица .doc, 6.07МБ);

Существуют стоимостные пределы – критерии признания сделок контролируемыми.

Для пунктов 2) и 3) сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов (полученных одной из сторон сделки) по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 миллионов рублей (пункт 7 статьи 105.14 Налогового кодекса РФ).

По пункту 1), когда сторонами сделки являются две российские компании, являющиеся взаимозависимыми лицами, стоимостной предел установлен в размере 1 млрд. руб. Если одна из сторон сделки пользуется льготным или специальным (УСН, ЕНВД, ЕСХН) режимами налогообложения предел – 100 млн. руб.

По пункту 1) для контролируемых сделок с иностранными взаимозависимыми лицами стоимостной предел не установлен.

Отдельная «положительная» норма – сделка не относится к понятию контролируемых сделок, когда:

взаимозависимые лица зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации;
взаимозависимые лица не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации;
взаимозависимые лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов Российской Федерации;
взаимозависимые лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
взаимозависимые лица не применяют льготные или специальные режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН)