Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды в 2019 году

Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды в 2019 году

На сегодня существует несколько разновидностей страховых взносов:

• пенсионные;
• медицинские;
• на социальное страхование при возникновении факта временной недееспособности либо по причине материнства;
• страхование от возникновения несчастных случаев и профессиональных заболеваний при осуществлении своей трудовой деятельности (стоит отметить, что этот взнос называют «на травматизм»).

Первые три вида до недавнего времени регулировались Федеральным законом №212-ФЗ, но уже с января 2017 года они находятся под контролем главы 34 Налогового кодекса РФ.

Последний взнос «на травматизм» регулируется Федеральными законами №125-ФЗ и №179-ФЗ.

Плательщиками страховых взносов выступают:

1. Компании, которые осуществляют выдачу заработной платы своим сотрудникам либо же оплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам.
2. Индивидуальные предприниматели, у которых на балансе числятся наемные сотрудники и при этом им начисляется заработная плата. Также речь может идти и о подрядчиках – физических лицах.
3. Физические лица (у которых отсутствует статус «ИП»), начисляющие заработную плату своим сотрудникам либо же платят определенное вознаграждение подрядчикам.
4. Индивидуальные предприниматели либо же граждане, которые осуществляют частную практику (к примеру, это могут быть адвокаты, нотариусы и так далее). Говоря простыми словами – граждане, осуществляющие трудовую деятельность исключительно «на себя».

Часто можно встретить ситуации, когда лицо может подходить одновременно под несколько вышеуказанных параметров. Если такие обстоятельства имеют место быть, то возникает необходимость уплачивать взносы несколько раз (по каждому параметру отдельно).

Одним из примеров можно указать ИП, который совершает свою трудовую деятельность «на себя». Ему стоит уплачивать взносы за себя, и за наемного сотрудника.

Подрядчикам

Начисления пенсионных и медицинских взносов производятся на выплаты в пользу граждан, не состоявших официально в штате сотрудников, если они были сделаны в пределах авторских либо же гражданско-правовых соглашений.

Но стоит также помнить о некоторых нюансах: заказчики работ или услуг могут освобождаться от обязанностей в начислении взносов лишь в тех случаях, когда подрядчики имеют статус «индивидуального предпринимателя» и оплачивают необходимые взносы «за себя».

Помимо этого, под данные взносы не могут попадать начисления, выданные физическим лицам за приобретенное либо реализуемое имущество, в том числе и имущественных прав. К примеру, взносы не начисляются на сумму, полученную при сдаче в аренду транспортного средства.

Взносы по страхованию на возможное возникновение временной недееспособности либо же при материнстве не начисляются на вознаграждения по любым подписанным гражданско-правовым соглашениям.

Взносы по несчастным случаям («на травматизм») с вознаграждения, полученного по результатам подписания гражданско-правового соглашения, могут быть начислены исключительно в том случае, если они предусмотрены этим же документом.

Сотрудникам

Работодатели (вне зависимости от того, компании это либо ИП) производят начисление взносов на вознаграждения, направленные своим наемным сотрудникам в пределах трудовых соглашений.

К таким выплатам относят:

• должностной оклад;
• премиальные выплаты по окончанию рабочего месяца, квартала, года;
• отпускные;
• компенсация за неиспользуемый отпуск.

В пользу иностранцев и лиц без гражданства

НачисленияВзносы в ПФРВзнос в ФФОМСВзносы по вопросу временной недееспособности и материнства

Взносы “на травматизм”

Иностранные граждане проживают на территории РФ, на постоянной основе либо временно

В пределах трудового соглашениядадада

да

В пределах гражданско-правового подписанного соглашениядаданет

да

Иностранные граждане находятся на территории РФ временно

В пределах трудового соглашенияданетда

да

В пределах гражданско-правового подписанного соглашенияданетнет

да

Иностранные граждане осуществляют свою трудовую деятельность в иностранных филиалах российских предприятий либо оказывают услуги за границей по соглашениям подряда

нетнетнет

нет

Кому не положено

На сегодня существует так называемый закрытый перечень выплат, по которым не могут быть начислены какие-либо страховые взносы. Итак, взносы не положены гражданам, которые получили:

• пособие по больничному листку;
• предусмотренные действующим законодательством различные компенсации, командировочные.

Перечень не является исчерпывающим. Подробно об этом рассказано в статье 422 Налогового кодекса РФ.

Стоит отметить, что существует также перечень выплат, по которым не начисляется исключительно взнос «на травматизм». Подробно об этом рассказано в статье 20.2 Федерального закона №125-ФЗ. Он мало чем отличается от предыдущего.

Как показывает практика, немало споров возникает по различным выплатам, которые не относятся к трудовым обязательствам. Это касается:

• премиальных выплат при юбилее;
• доплата к себестоимости путевок, оплаченных за средства прямого работодателя и так далее.

По мнению самих страхователей, взносы на эти выплаты начислять нет необходимости, но сотрудники внебюджетных фондов настаивают на противоположном.

Расчет базы, отчетность и учет

Компании, включая ИП, определяют базу по каждому наемному сотруднику по отдельности. База по взносам возможной временной недееспособности либо же материнству не может превышать предельного размера. Он ежегодно подлежит индексации и в 2019 году составляет порядка 815 000 рублей.

База по вопросу пенсионных взносов не лимитируется, однако для возможного начисления сверх предельной сумму законом предусматривает понижающий тариф, который в 2019 году начинает действовать по достижению суммы в 1 021 000 рублей.

База по вопросу взносам в ФФОМС либо же на возможное получение производственной травмы также не подвержен лимиту, причем здесь даже не предусматривается понижающий тариф. Конечный размер определяется путем умножения облагаемой базы на страховой тариф.

Какая отчетность

Отчеты, предоставляемые в Пенсионный фонд, а также в соцстрах должны быть предоставлены до 1-ого числа того месяца, который является последующим за отчетным. Сама форма отчета установлена на законодательном уровне еще в ноябре 2009 года – 4-ФСС.

Дополнительно к этой форме предприятия обязаны предоставить справку о численности своего штата наемных сотрудников. В ситуации, когда организации прекращает осуществлять свою трудовую деятельность, то произведенные расчеты по всем страховым взносам необходимо будет предъявлять совместно с соответствующим заявлением о снятии с учета.

Проводки

На сегодня актуальными проводками являются следующие.

Разновидность проводки
Толкование осуществляемой операции

Дт 26 Кт 69
Произведено начисление взносов в фонд социального страхования

Дт 69 Кт 51
Произведена уплата во внебюджетные фонды

Дт 20 Кт 69 1 – 1
Было произведено начисление размера взносов в фонд по социальному страхованию

Дт 20 Кт 69 1 – 2
Было произведено начисление “на травматизм”

Дт 69 – 2 – 1 Кт 51
Была переведена определенная сумма в Пенсионный Фонд

Дт 69 – 3 – 1 Кт 51
Была перечислена определенная сумма в ФФОМС федерального уровня

Отражение уплаты

Следует использовать код 69.

69 – 1 – 1
Учет финансовых затрат по страховым взносам, переведенным в ФСС

69 – 1 – 2
Учет финансовых затрат по платежкам “на травматизм”

69 – 2
Учет финансовых затрат по сумме, которая была переведена в Пенсионный фонд

69 – 3 – 1
По финансовым затратам в ФФОМС федерального уровня

69 – 3 – 2
По финансовым затратам в ФФОМС регионального уровня

При дебете будут открыты следующие счета.

20
По базовому производству

23
По дополнительному производству

26
По отношению к наемным сотрудникам

91 – 2
По отношению к наемным сотрудникам непроизводственной области

44
Потери при реализации

Тарифы

БазаПенсионный фондФонд социального страхованияФФОМС

В конечном итоге

Не больше установленной величины22%2,9%5,1%

30%

Больше установленного лимита10%0%5,1%

15,1%

Некоторым налогоплательщикам изначально установлены понижающие тарифы.

К примеру, для тех кто находится на УСН с определенным видом деятельности (изготовление пищевых продуктов и так далее), уплачивают в 2019 году исключительно взносы в ПФР – 20%, по остальным им установлено – 0%. Это возможно для тех, у кого годовая прибыль не превышает 79 миллионов рублей.

Для некоторых наемных сотрудников установлены также и повышающие тарифы по взносам в ПФР. По отношению к прибыли наемных сотрудников, работающих под землей, в горячих цехах либо в другом месте с вредными условиями труда установлен тариф, который искусственно увеличен на 9%. При этом эта ставка может применяться и к той прибыли, которая превышает установленный лимит.

Тарификация взносов «на травматизм» определяется исключительно от того, какой класс наличия профессионального риска. К примеру, для оптовиков установлен тариф в 0,2%.

Способы и сроки перечисления

Ежемесячные обязательные взносы должны быть перечислены до 15 числа каждого месяца, который следует за тем, за который был сформирован платеж. К примеру, если платежка была сформирована за октябрь, уплатить нужно до 15 ноября и так далее.

Для каждого взноса должна быть сформирована в обязательном порядке своя платежка. Это базовое правило, которое распространяется на взносы по вопросу социального страхования. К примеру, для перечисления взносов на возможное возникновение производственной травмы или на временную недееспособность (включая материнство) формируется несколько независимых друг от друга платежных поручений.

При этом на взносы пенсионной направленности (на накопительную и страховую части) нужно будет сформировать один платежный документ с указанием в ней КБК, который предназначен исключительно на страховую часть пенсионных выплат. Получив необходимые взносы, сотрудник Пенсионного фонда собственноручно производит распределение между страховой и накопительной частью.

ИП производят уплату в такие периоды:

• до 300 000 рублей – до 31 декабря текущего года;
• свыше 300 000 рублей – до 1 апреля следующего года включительно;
• медицинские взносы – до 31 декабря;
• по временной недееспособности и «травматизму» – до 31 декабря включительно.

Стоит помнить, что если последний день является выходным либо же праздничным, оплата переносится на первый рабочий день, следующий после выходных/праздничных. Все взносы не округляются до целого, а перечисляются в точности до копейки.

Семинар по начислению страховых взносов во внебюджетные фонды представлен ниже.

Источник: investim.info

Источник: http://IDeiforbiz.ru/nachislenie-strahovyh-vznosov-vo-vnebudjetnye-fondy-v-2019-gody.html

Порядок начисления страховых взносов

Обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).

Суть обязательного страхования в следующем. Плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу и проч.

Выплаты сотрудникам

Работодатели-организации и работодатели-ИП начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.

Выплаты подрядчикам

Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или гражданско-правовых договоров. Тут есть исключение: заказчик работ или услуг освобождается от обязанности начислять взносы в случае, когда подрядчик имеет статус ИП и платит взносы «за себя».

Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).

Взносы в ФСС на «травматизм» с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.

В отношении иностранцев и лиц без гражданства, получающих доходы в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, установлены определенные особенности (см. табл.).

Особенности начисления взносов на выплаты в пользу иностранцев и лиц без гражданства

ВыплатыПенсионные взносыМедицинские взносыВзносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствомВзносы «на травматизм»

Иностранец постоянно или временно проживает в РФ
в рамках трудового договора	начисляются	начисляются	начисляются	начисляются
в рамках гражданско-правового договора	начисляются	начисляются	не начисляются	начисляются, если это предусмотрено договором
Иностранец временно пребывает в РФ
в рамках трудового договора	начисляются, если договор заключен на 6 мес. и более, либо не имеет срока, и иностранец не является высококвалифицированным специалистом	не начисляются	не начисляются	начисляются
в рамках гражданско-правового договора	начисляются, если договор заключен на 6 мес. и более, либо не имеет срока, и иностранец не является высококвалифицированным специалистом	не начисляются	не начисляются	начисляются, если это предусмотрено договором
Иностранец работает в зарубежном филиале российской компании или выполняет работы или оказывает услуги за рубежом по договору подряда
не начисляются	не начисляются	не начисляются	не начисляются

Существует закрытый перечень выплат, которые не облагаются пенсионными и медицинскими взносами, а также взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В этот список входит пособие по больничным листам, все виды установленных законом компенсаций, суточные, полученные во время командировки и проч. Полный перечень приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Существует и перечень выплат, освобожденных от взносов «на травматизм» (ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Он практически совпадает со списком, принятым для остальных взносов.

На практике много споров возникает из-за выплат, которые не упомянуты в приведенных выше перечнях и не связаны с трудовыми обязанностями.

Это относится, в частности, к премиям по случаю юбилея, к стоимости путевок, оплаченных работодателем и др. По мнению страхователей, взносы на такие суммы начислять не нужно, однако сотрудники внебюджетных фондов считают иначе.

Подобные споры нередко заканчиваются в суде, причем арбитражная практика по данному вопросу весьма противоречива.

Взносы, начисляемые для выплаты в пользу социальных фондов, называются страховыми. Базой для расчета взносов считается итоговый объем начислений по заработной плате в организации и других, связанных с ней выплат, к примеру, премий или доплат за переработку.

Источник: https://osagoto.ru/raschet-strakhovykh-vznosov-vn/

Отчисления во внебюджетные фонды в 2019 году законодательные акты

Законопроект, внесенный правительством, направлен на сокращение объема предоставляемых РФ льгот в связи с проведением чемпионата мира по футболу FIFA-2018 при обложении страховыми взносами.

Документ разработан на основании предложений Международной федерации футбольных ассоциаций в целях оптимизации перечня объектов обложения обязательными страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Законопроект предусматривает исключение из объектов, не облагаемых страховыми взносами выплат, производимых иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым или гражданско-правовым договорам, заключенным с дочерними организациями FIFA и организационным комитетом «Россия-2018».

Страховые взносы во внебюджетные фонды в 2018 году в таблице

Максимальный годовой размер СТВ в ПФ для ИП – 187,2 тыс. руб. (восьмикратная величина МРОТ). На СТВ в ФОМС доход не влияет. За год они составляют: 7500 · 5,1% · 12 мес.
= 4 590,00 руб. Взносы в ФСС индивидуальный предприниматель уплачивает добровольно.

Когда ИП примет решение об их внесении, то размер составит: 7500 · 2,9% · 12 мес.
= 2 610,00 руб. Важно! Основой расчета СТВ является МРОТ на начало календарного года. Распространенные ошибки в уплате СТВ На практике нередко случаются ошибки касательно уплаты СТВ.

Важно Встречаются они не только со стороны предпринимателей. Например, специалисты ПФР могут неверно разнести платежи в своей системе. Или же ошибку подобного рода допустил бухгалтерский работник предприятия. В результате часть СТВ в расчет не попала.

Бывает, что не совпадает сумма входящего остатка СТВ.

Страховые взносы во внебюджетные фонды в 2018

ПФР, ФОМС, ФСС (кроме взносов на травматизм), передан налоговым органам. Правила расчета и описание порядка оплаты сменивших администратора взносов вошли составной частью в текст НК РФ.

Эти перемены привели к тому, что страховые взносы стали подчиняться большинству тех положений налогового законодательства, которые относятся к общим для всех налоговых платежей. Именно в силу этого справедливым по отношению к страховым взносам стало применение термина «налоги во внебюджетные фонды». Куда же оплачиваются налоги во внебюджетные фонды в 2018 году? По сравнению с 2017 годом изменений в этом нет: • взносы, контролируемые налоговой службой, платят в бюджет, оформляя этот платеж так же, как и оплату любого иного налога, с соответствующим «бюджетным» КБК; • взносы на травматизм, оставшиеся в ведении ФСС, перечисляют в сам этот фонд.

Размер отчислений во внебюджетные фонды планируется сохранить до конца 2019 года

Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ.

Какие налоги платить в фонды в 2018 году — таблица

НК РФ, п. 4 ст. 22 закона «Об обязательном социальном страховании…» № 125-ФЗ); • используются одинаковые правила оформления платежных документов.

Взносы с доходов наемных работников начисляются работодателями ежемесячно при расчете зарплаты за очередной месяц и также ежемесячно (но в следующем за расчетным месяце) оплачиваются. Последний день оплаты для всех видов взносов един — 15 число (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).

База для начисления формируется нарастающим итогом с начала года, а подлежащей помесячной уплате оказывается фактически доначисленная за последний месяц периода сумма.
Внимание База уменьшается за счет выплат, не подлежащих обложению (ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).

В 2018 году для взносов, начисляемых в ПФР, работодателями продолжают применяться пониженные по сравнению с базовыми значения основных тарифов (ст. 426 НК РФ).

При этом часть плательщиков имеет право на применение еще более низких ставок по платежам как в ПФР, так и в остальные фонды (ст. 427–429 НК РФ). Значения ряда из этих ставок с 2018 года повышаются, и некоторые из них достигают общеустановленных величин.

Для баз, рассчитываемых для ПФР и ФСС, существует понятие их предельных значений, по достижении которых взносы в ФСС по больничным и материнству перестают начисляться, а взносы в ПФР начинают рассчитываться по другому тарифу. Величина этих пределов ежегодно растет, и 2018 год в этом смысле не стал исключением.

На пленарном заседании депутаты Госдумы приняли во втором чтении законопроект о сокращении льгот по страховым взносам в связи с проведением Чемпионата мира по футболу 2018 года.

Им было предусмотрено введение моратория на изменение тарифов на социальное страхование в 2016-2018 года.

Необходимые поправки внесены в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Таким образом, для основных категорий плательщиков страховых взносов сохраняются действующие в 2015 году тарифы:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации – 22%,
• в Фонд социального страхования Российской Федерации – 2,9%,
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

Всего, работодатели обязаны перечислять в социальные фонды 30% от фонда оплаты труда работников и других выплат облагаемых страховыми взносами.
Среди других распространенных ошибок выделяются такие:

1. Несоответствие паспортных данных сотрудника и его ФИО, СНИЛС. Подобные искажения определяются автоматически, и расчет не принимается. Налогоплательщик получает информацию о наличии ошибки. Ему следует сделать исправления и сдать уточненный расчет. В данном случае штраф отсутствует.
2. Несовпадения между общей суммой СТВ и их размерами по отдельным сотрудникам. Уточненный расчет сдается и в этом случае.
3. Расчет СТВ для иностранного специалиста компании, временно проживающего в стране, работающего по договору, проделан по неправильному тарифу.

   Бухгалтер не учел, что сотрудник – специалист высокой квалификации. Для подобных работников-иностранцев следует проводить начисление взносов только по травматизму.

   Иные СТВ отсутствуют.

Минтруд России подготовил проект закона, в котором срок окончания действующих тарифов в фонды социального страхования переносится на год – с конца 2018 года на конец 2019 года. При этом порядок взаимодействия страхователей с ФСС России планируется сохранить до 31 декабря 2020 года включительно.

Размер отчислений в государственные внебюджетные фонды сейчас составляет:

• ПФР – 22% (10% – свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов);
• ФСС России – 2,9%;
• ФФОМС – 5,1%.

Отметим, что нынешние тарифы отчислений в государственные внебюджетные фонды действуют с 2012 года (ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Бухгалтер «Вектора» сделает такие записи: Дт 99 КТ 69 1 665,0 пеня начислена Дт 69 Кт 51 1 665,0 пеня перечислена в бюджет Важно! Когда предприятие не смогло заплатить СТВ вовремя, ему выгодно не тянуть, а найти средства и отправить их в соответствующие фонды в течение ближайших 30 календ. дней.

Особенности уплаты взносов ИП Для ИП тариф СТВ в ПФР составляет 26%, в ФОМС – 5,1%.

Расчет производится исходя минимального заработка. Его размер с 01 июля 2017 г. – 7800 руб. Предыдущая величина – 7500. Именно она используется в определении суммы СТВ фиксированной, поскольку в НК предусмотрен расчет за МРОТ на начало календарного года.

Когда годовые поступления ИП не больше 300 тыс. руб., размер СТВ в ПФ составит: 7500 · 12 мес. · 0,26 = 23 400,00 При превышении поступлений 300 тыс.
Занижение базы – основы для определения размера СТВ 20,0 Умышленная неуплата СТВ 40,0 Когда предприятие пропустило крайний срок уплаты СТВ, со следующего дня начинается рост пени. Ее размер составляет (в %):

• просрочка свыше 30 календ. дн. – 1/300 ставки рефинансирования Центробанка;
• с 31-го дня просрочки – 1/150 указанной выше ставки рефинансирования.

Пример 1. Компания «Вектор» произвела перечисление СТВ в ПФР за апрель 15 июня.

Просрочка составила 30 дней. Во внебюджетный фонд отправлено 180 тыс. руб. Пеня составляет: 180 000 · 9,25%* · 1/300 · 30 = 1 665 руб.

*ключевая ставка ЦБ в мае-июне 2017 г.

Отличия есть практически во всех ключевых моментах: • числе внебюджетных фондов, в которые платятся взносы; • правилах расчета базы для исчисления платежей; • возможности применять льготы и использовать средства страхования; • обязанности сдавать отчетность; • порядке начисления и сроках осуществления платежей. Работодатели платят все 4 вида взносов (пенсионные, на мед и соцстрахование (по больничным и материнству), по травматизму), предназначаемых для всех 3 внебюджетных фондов (ПФР, ФОМС, ФСС). Базой для их расчета служат доходы, выплачиваемые наемным работникам. Часть этих доходов льготируется, а за счет взносов в ФСС возможно осуществление социальных выплат. Ежеквартально работодатели формируют отчетность по начисленным/уплаченным/использованным взносам. Самозанятые лица обязаны платить взносы только в ПФР и ФОМС (п. 6 ст. 430 НК РФ).

Источник: http://advocatus54.ru/otchisleniya-vo-vnebyudzhetnye-fondy-v-2018-godu-zakonodatelnye-akty/