Особенности исчисления и уплаты акциза на пиво в 2019 году

Разливное пиво подакцизный товар или нет

НК РФ. Декларация по акцизу на пиво (образец) Как и любой другой попадающий под налог тип товара, пиво при ввозе в пределы Российской Федерации, а также при производстве/разливе, подлежит декларированию.

• При производстве пиво с долей спирта более 0,5 % относится к группе «изготовление пива» с номером 15.96, туда же относится и безалкогольное пиво, несмотря на низкую вместимость или полное отсутствие спирта в веществе.
• При ввозе же, опираясь на положения ТН ВЭД, безалкогольное пиво относят к группе безалкогольных напитков с номером 2202.

Акцизный налог, таким образом, выполняет две основных функции: пополняет государственный бюджет и защищает покупателей, предоставляя им качественный, оригинальный товар.

Внимание

С импортного товара, обязательного к маркировке акцизами РФ, налог изымается согласно действующему законодательству, в частности статьи 186 НК РФ.

Стоит отметить, что правило распространяется и на товары, ввозимые со стран Таможенного Союза.

Важно

Определить размер акциза можно с помощью формулы: Размер акциза = НБ * Сак.н, гдеНБ – налоговая база, Сак.н – ставка акцизного налога, выражаемая в цене за литр.

В процессе определения размера акциза во внимание берется процент содержания спирта согласно нормативным документам ГОСТа, на основании которого изготавливается пиво.

Государственные стандарты регулируют вопрос о минимальном проценте содержании спирта в пиве, однако максимального его объема не предусмотрено.

Акциз на пиво

НК РФ при выявлении недостачи подакцизных товаров дата их реализации определяется как день обнаружения недостачи (кроме недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти).

Довольно часто причиной недостачи при производстве пива становится бой тары, в которую оно разлито. Такая недостача не признается естественной убылью.

Под естественной убылью товарно-материальных ценностей понимается потеря (уменьшение массы товара при сохранении его качества в пределах требований), которая является следствием естественного изменения биологических и физико-химических свойств товаров.

Не относятся к естественной убыли потери от брака, а также потери, вызванные повреждением тары, нарушением правил технической эксплуатации, состоянием применяемого технологического оборудования.

Подакцизные товары

К примеру, по алкогольным изделиям и пиву установлены разные ставки. Их величина зависит от крепости напитка. Чем она выше, тем, соответственно, больше ставка. Если говорить о легковых автомобилях, то тариф зависит от мощности ТС.

Ювелирные изделия О них говорится в 181 статье НК (подп. 6, пункт 1). Подакцизными товарами признаются ювелирные изделия, изготовленные с использованием драгметаллов и их сплавов, культивированного жемчуга или драгоценных камней. Из данного определения следует, что никаких исключений для продукции, изготовленной по заказу граждан из материалов заказчика, не предусматривается.

Вместе с тем, законодательство закрепляет перечень товаров, не относящихся к ювелирным изделиям.

Пиво акцизный товар или нет?

Доля спирта Цена на 2016 год Цена на 2017 год Пиво, с долей спирта ниже 0,5% 0 рублей О рублей Пиво, с содержанием от 0,5 до 8,6% спирта 20 рублей 21 рубль Пиво, с содержанием более 8,6% спирта 37 рублей 39 рублей Опираясь на информацию в таблице видим, что безалкогольное пиво облагается акцизным налогом только де-юре, де-факто – он составлял и продолжит составлять в ближайшие годы о рублей. Такие ставки на акциз для пива будут актуальны в течение последующих нескольких лет, как минимум – до 2019 года. Обусловлено это тем, что законопроект Госдумы является частью «бюджетного пакета» для планирования бюджетов на период с 2017 по 2019 года.
Если экономические показатели страны не достигнут запланированных отметок, после 19-го года стоит ожидать новой волны повышения ставок акцизных налогов для всех подчиняющихся налогу категорий товаров.

Подакцизными товарами признаются… перечень подакцизных товаров

Для них действует другая схема. База и сумма Чтобы их определить, необходимо четко себе представлять, что такое объект обложения акцизами. Здесь следует обратиться к 182 и 183 статьям НК. Чтобы исключить двойное обложение, налог начисляется на реализацию товаров у производителя. При дальнейшей перепродаже продукции сумма увеличиваться не будет.

Другими словами, реализацией подакцизных товаров в целях налогообложения признается сбыт их заводом-изготовителем, а не продажа их магазином или оптовым предприятием. При определении базы и суммы отчисления следует также учитывать, что к производству приравнивается розлив и любая форма смешения продукции в местах хранения.

Эти правила, однако, не распространяются на предприятия общепита.

Ввоз продукции Если субъект импортирует продукты, которые признаются подакцизными товарами, ему следует учесть ряд особенностей начисления.

Должен ли продавец разливного пива платить акцизы?

Для выбора ставки акциза по конкретной партии пива имеет значение содержание в нем объемной доли этилового спирта. Крепость пиву можно придать двумя способами: путем брожения и путем добавления в него этилового спирта (используется для получения самых крепких видов пива).

При производстве пива любым из указанных способов ставка налога установлена в расчете на один литр пива, а не на один литр безводного этилового спирта, содержащегося в пиве.

В соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно (код 91 8404) относится к продукции пивоваренной промышленности (код 91 8400). Таблица 1. Ставки акцизов на пиво в 2009-2012 гг.

(за 1 л) Продукция 2009 г. 2010 г. 2011 г. 2012 г. Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового до 0.5% включительно 0 руб. 00 коп. 0 руб. 00 коп. 0 руб.

При приобретении спирта уплачивается его стоимость вместе с акцизом.

Однако применить налоговый вычет при исчислении акциза на пиво нельзя, так как единица измерения налоговой базы по спирту, использованному в качестве сырья, и пиву, произведенному из этого сырья, не совпадают.

Ставка акциза на этиловый спирт установлена в расчете на один литр безводного этилового спирта, ставка акциза на пиво — в расчете на один литр пива.

В соответствии с положениями гл. 22 НК РФ пиво является подакцизным товаром. По пиву, произведенному на территории РФ, обязанность по уплате акциза возникает у организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих пиво собственного производства.

Исчисление акциза также осуществляется при передаче пива, произведенного из давальческого сырья собственнику сырья либо другим лицам.
В соответствии с п. 3 ст. 182 НК РФ к производству пива приравнивается его розлив в специальную тару.

Розлив является технологической стадией процесса производства пива. Это предусмотрено требованиями нормативно-технической документации, регламентирующими процесс производства пива (ГОСТ Р 51174-98 «Пиво. Общие технические условия»).

Например, после приобретения у зарубежного партнера пива в таре большой емкости и ввоза его в Россию происходит розлив в стеклянные бутылки и реализация пива на территории РФ.

Помимо штрафа, законами РФ предусмотрена и уголовная ответственность.

Возбуждение уголовного дела возможно только в том случае, если был факт неуплаты налога в крупном размере либо же налогоплательщики имеют явные признаки преступления: • непредставление в установленные законом сроки декларации, что стало причиной неуплаты акцизного налога;• злостное уклонение от уплаты акцизного налога по личным интересам;• преднамеренное сокрытие налогоплательщиком имущества, на которое необходимо уплачивать акцизный налог.

Источник: http://kodeks-alania.ru/razlivnoe-pivo-podaktsiznyj-tovar-ili-net/

Какой налог применяется ⛳ при изготовлении пива

ООО «Сим» сварило пиво светлое 1 — 200 л, светлое 2 — 150 л, полутемное — 100 л, темное — 180 л (всего 630 л) и передало на реализацию в кафе 180 л, 150 л, 70 л, 170 л пива соответственно.

Поскольку ООО «Сим» реализует клиентам пиво собственного производства, оно является плательщиком акциза. При определении налоговой базы общество будет использовать налоговую ставку в размере 3 руб. 00 коп.

за 1 литр (объектом обложения является пиво, содержащее объемную долю этилового спирта свыше 0,5 и до 8,6% включительно). В марте 2009 г. ООО «Сим» передало в кафе на реализацию пиво в количестве 570 л (180 + 150 + 70 + 170).

Следовательно, налоговая база по акцизу составляет 570 л пива. Отсюда по итогам налогового периода — март 2009 г. — подлежит начислению сумма акциза в размере 1710 руб. (570 л x 3 руб.

Внимание

Но, несмотря на это, в соответствии с правилами, описанными в статье 182 НК, остается обязательство производителя начислять акцизы. Касается это продукции, что передается владельцу давальческого материала в рамках государства, если она была изготовлена из этого сырья. Так, при изготовлении пива из давальческого сырья налогоплательщиками акциза являются переработчики.

К примеру, компанией-собственником заключено договор с заводом-производителем пива о предоставлении услуг по переработке сырьевой базы. В такой ситуации акцизный налог будет начислен переработчиками при передаче продукции владельцу или при передаче товара иным лицам по просьбе владельца. Объектом (относительно пива, изготавливаемого в РФ), что облагается акцизом, может возникнуть только у юридического лица и индивидуального предпринимателя, которые занимаются производством и продажей (передачей) собственной продукции.

Какой акциз на пиво в россии в 2018 году

Добровольно можно получить сертификат. Который потом нафиг никому не нужен.Декларация выдается органом сертификации продукции на основании свидетельства о гос. регистрации и того же пакета документов. 5. Честно говоря не знаю, зачем сейчас связываться с ТУ. Только лишние документы плодить. Еще и деньги за ТУ платить, когда есть бабсолютно бесплатный ГОСТ.

Правильнее производить пиво по ГОСТ — вопросов меньше, а ограничений не накладывает. В ГОСТ такие широкие рамки, что сложно придумать, что под него не провести. До принятия технического регламента на пиво действующими являются ГОСТ 51174-2009 «Пиво.

Открытие пивоварни в россии

Если пиво ввозится в страну из другого государства, то объект налогообложения также возникает. Акциз будет в таком случае уплачиваться при прохождении таможенного контроля. Но если пиво ввозится из республики Беларусь, общие правила не действуют.

Налогоплательщики в таком случае должны перечислить суммы акциза в налоговый орган по месту регистрации. Кто платит Согласно ст.

179 Налогового кодекса, плательщиком акциза может быть: Плательщик Описание Компания Деятельность которой связана с подакцизной продукцией ИП Который осуществляет операции по производству или передаче (продаже) пива Лицо Которое проводит операции по перемещению продукции через таможню В соответствии со ст. 182 п. 3 НК, разлив пива также приравнивается к производству, поскольку это часть производственного процесса согласно нормативно-техническим документам, утвержденными представителями властей.

Особенности исчисления и уплаты акциза на пиво в 2017 году

В этом случае предприятие обязано исчислить акциз. Налоговая база по акцизам определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров (и. 1 ст. 187 НК РФ). Согласно ст. 193 Н К РФ в отношении пива применяются твердые (специфические) ставки акциза.

Они установлены в денежном выражении за один литр. Налоговой базой в этом случае признается объем реализованных или переданных подакцизных товаров в натуральном выражении.

На налоговую базу в отношении акциза по пиву не влияют авансовые платежи, полученные в счет предстоящих поставок. Эти суммы увеличивают налоговую базу для исчисления акцизов по тем товарам, по которым установлены адвалорные ставки.

При ввозе пива на таможенную территорию РФ налоговая база определяется также в натуральном выражении (пп. 1 п. 1 ст. 191 НКРФ). В соответствии с п. 4 ст.

Важно

В свою очередь, объектом обложения акцизом является, среди прочего, реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе пива. Пивом является слабоалкогольный, насыщенный двуокисью углерода, тонизирующий, пенистый напиток, получаемый путем сбраживания охмеленного сусла пивными дрожжами (ГОСТ 29018-91 «Пивоваренная промышленность. Термины и определения»

Источник: http://sovetnik36.ru/kakoj-nalog-primenyaetsya-pri-izgotovl/

Особенности исчисления и уплаты акциза на пиво в 2019 году

Под определением акциз подразумевается косвенная разновидность налога, который исчисляется по отношению к табачным изделиям либо алкогольной продукции. С недавнего времени, налог должны обязательно уплачивать и компании-изготовители пива.

Объектами налогообложения акцизом принято считать операции:

• реализация по территории государства изготовленной подакцизной продукции, в том числе и предмета залога;
• передача продукции в пределах РФ для дальнейшего личного использования;
• передача по территории РФ изготовленного подакцизного товара в уставной капитал компании, паевое соглашение кооператива и так далее;
• передача изготовленного товара участникам, если они выбыли из общества либо компании, в пределах государства, что касается также и товара, изготовленного по условиям соглашения, который был передан участникам в качестве долевого имущества;
• реализация юридическими лицами подакцизной продукции, которая была конфискована либо является бесхозной согласно решению судебного органа.

Статья №79 Налогового кодекса РФ включает в себя перечень следующих плательщиков акциза.

Плательщик
Толкование

Организация
Осуществляет деятельность с подакцизным товаром

Индивидуальные предприниматели
Осуществляющие операции, связанные с изготовлением либо реализацией пива

Граждане
Осуществляющие операции, связанные с транспортировкой товара через таможню

Принятый ГОСТ приравнивает процесс разлива пивной продукции к изготовлению, поэтому на это устанавливаются акцизы.

Организация, которая осуществляет свою трудовую деятельность, связанную с разливом пивной продукции, относится к обычным плательщикам акциза.

Фирма закупила пиво в пивных бочках, а после приступило к разливу по тарам. В дальнейшем оно перепродается в магазины, значит, в обязательном порядке должен быть начислен акциз.

Ставки и налоговые вычеты, зачет и возврат

Согласно статье 200 НК РФ, к налоговым вычетам относятся размеры акцизов, которые предъявляются производителем и оплаченные плательщиком в процессе приобретения подакцизного товара для дальнейшего его использования в качестве  сырья, необходимого при изготовлении подакцизной продукции (во внимание берутся и уже уплаченные при ввозе в государство товары на таможне).

Указанные выше налоговые вычеты могут быть произведены исключительно в том случае, если ставка акциза на подакцизную продукцию, применяемую в будущем в виде сырья, и акцизной ставки на изготовление подакцизного товара определяются в процессе расчета одинаковой единицей измерения налоговой базы.

Размер акциза по изготовленной подакцизной продукции снижается на стоимость акциза по приобретенному подакцизному сырью. Это необходимо для избегания в дальнейшем двойного налогообложения.

Размер налоговых вычетов в любом месяце может существенно превысить общий размер начисленного акциза. При возникновении этого статьей 202 НК РФ предусмотрено: компания не совершает уплату акциза в данном месяце, а полученная разница может быть засчитана по желанию в счет будущих платежей (часто используется предпринимателями).

Размеры

Действующая ставка на акциз составляет следующие размеры.

Наименование объекта
Ставка, руб.

Пиво, крепость которого не превышает 0,5%

Пиво, в составе которого находится этиловый спирт объемом от 0,5 до 8,6%
21

Алкогольные напитки, изготовленные на базе пива с крепостью от 0,5 до 8,6%
18 за 1 литр

Пиво, в составе которого содержится этанол от 8,6%
39

Импортное пиво

Российский рынок состоит на 50% из импортного пива. Это произошло после того, как Правительство РФ существенно увеличило размер акциза на отечественный товар.

Из-за таких манипуляций уполномоченных органов, ценовая разница изготавливаемого товара российского и зарубежного производства сократилась до минимума.

Цена наиболее дорогостоящих сортов пива отечественного производства аналогична импорту пива недорогих сортов из за рубежа. Сам акциз на ввозимое в государство пиво в рамках таможни изымается с плательщиков налоговой инспекцией.

В ситуации, когда товар импортируется с одного государство в другое (между членами Таможенного Союза), акциз подлежит уплате страной, выступающей импортером пива.

Расчет

Определить размер акциза можно с помощью формулы:

Размер акциза = НБ * Сак.н, где

НБ – налоговая база, Сак.н – ставка акцизного налога, выражаемая в цене за литр.

В процессе определения размера акциза во внимание берется процент содержания спирта согласно нормативным документам ГОСТа, на основании которого изготавливается пиво.

Государственные стандарты регулируют вопрос о минимальном проценте содержании спирта в пиве, однако максимального его объема не предусмотрено.

При изготовлении нескольких сортов пива рекомендуется вести несколько раздельных учетов. В обязательном порядке необходимо учитывать, что размер акциза берется за 1 литр продукции, а не содержания в нем этанола.

Порядок исчисления и уплаты

В обязательном порядке акциз обязан перечисляться в несколько периодов:

• 25 числа – последнее число месяца, наступившего после отчетного;
• 15 числа второго месяца, следующего за отчетным.

Заполненную декларацию в обязательном порядке предоставляют сотрудникам налоговой инспекции по завершению отчетного периода, но не позднее 25-ого числа (включительно) наступившего месяца.

Согласно статье 194 НК РФ, компания, изготавливаемая пиво, которое облагается налогом на акциз, в обязательном порядке должна осуществлять платеж и аванс.

Однако есть исключение: закон не распространяется на пивоваров.  По этой причине допускается возможность ограничиться исключительно совершением оплаты косвенного налога при реализации продукции либо же ее передаче.

Дата реализации

Датой реализации принято считать день, когда товар уже был отгружен компанией-изготовителем. Если продукция будет передана на сохранность третьим лицам, то никаких обязательств по оплате акциза возникнуть не может.

Статья 195 Налогового кодекса РФ четко определяет: при выявлении факта недостачи акцизного товара, дата реализации определяется как день, когда был выявлен этот факт.

Подобное правило не может распространяться на ситуации, при которых имеется недостача по естественной убыли. Простыми словами, когда химический и биологический состав товара подвержены изменению, причем норма была утверждена сотрудниками уполномоченных органов.

Нередко недостача может иметь следующие причины:

• бой бутылок, в которых содержалась продукция;
• брак в процессе производства.

Каких-либо существенных изменений в данном вопросе на 2019 год не предусмотрено. Минфин не планирует увеличение ставки акциза на крепкий алкоголь. Акцизы на пиво, сидр, пуаре и медовуху остался на уровне 21 руб., крепкое пиво (свыше 8,6%) — 39 руб. за литр.

Ответственность

Штраф за неуплату акцизного налога – разновидность материального наказания для должников налоговой инспекции. Основной ролью наказания является предотвращение повторных правонарушений.

Размер и правила оплаты штрафов предусматриваются статьей 122 Налогового кодекса РФ.

Согласно действующему законодательству, причиной возникновения штрафа могут быть:

• занижение реальной налоговой базы;
• другие виды незаконных действий либо наоборот бездействий.

Вне зависимости от того, по какой причине возникло правонарушение, штраф за неуплату акцизного налога составляет 20% от стоимости недоимки. Кроме того, необходимо помнить, что погашение штрафных санкций не освобождает от уплаты акцизного налога.

Если правонарушение налогоплательщика было признано сотрудниками налоговой инспекции умышленным, штраф увеличивается до 40%.

Помимо штрафа, законами РФ предусмотрена и уголовная ответственность. Возбуждение уголовного дела возможно только в том случае, если был факт неуплаты налога в крупном размере либо же налогоплательщики имеют явные признаки преступления:

• непредставление в установленные законом сроки декларации, что стало причиной неуплаты акцизного налога;
• злостное уклонение от уплаты акцизного налога по личным интересам;
• преднамеренное сокрытие налогоплательщиком имущества, на которое необходимо уплачивать акцизный налог.

По этой причине стоит всегда следить за своевременной уплатой акцизного налога во избежание дальнейших недоразумений.

Дополнительная информация представлена на данном видео.

Источник: investim.info

Источник: http://IDeiforbiz.ru/osobennosti-ischisleniia-i-yplaty-akciza-na-pivo-v-2019-gody.html

Налогообложение производства пива

Как открыть мини-пивоварню? Прежде чем организовать свою пивоварню, понадобится подобрать помещение для производства. Оно должно быть просторным, как исключение – домашняя пивоварня, которая не предусматривает производство больших объемов продукта.

Чтобы сформировать полномасштабный пивной бизнес, нужно в сутки изготавливать приблизительно 100 л пива.

Относительно регистрации бизнеса, однозначно определить необходимый комплект документов сложно, так как производство пива в одних регионах подлежит лицензированию, а в иных в этом нет необходимости.

Открытие собственного бизнеса по производству пива

Одним из наиболее популярных видов предпринимательской деятельности смело можно назвать производство пенного хмельного напитка. Только на территории России насчитывается более сотни крупных предприятий по производству пива, около 300 пивоварен средних размеров и тысячи производств минимальных объемов.

В статье мы расскажем о том, как открыть собственный бизнес по производству.

Микропивоварня .

В соответствии с Федеральным законом от 22.11.

1995 N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции»: производства и оборота фармацевтической субстанции спирта этилового (этанола), спиртосодержащих лекарственных препаратов и (или) спиртосодержащих медицинских изделий, а также пива и пивных напитков .

Рекомендуем прочесть:  173 фз статья 27

Как облагать налогами продажу пива, произведенного на собственной мини-пивоварне?

Вопрос: Организация арендует помещение площадью 359 кв.

м, где размещены мини-пивоварня и закусочная площадью 138,3 кв.

м, через которую реализуется пиво, произведенное на собственной мини-пивоварне. Следует ли организации уплачивать ЕНВД в отношении деятельности по производству и реализации пива? Согласно письму организация арендует помещение, площадь которого составляет 359 кв.

м, в котором размещены мини-пивоварня и закусочная площадью 138,3 кв.

Какие нужны документы, чтобы открыть пивоварню

п.

3 алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации; Proteus На региональном уровне не везде облагаться налогом.

Бизнес план пивоварни

Косметический ремонт и подготовка помещения – 300 000 руб.

Приобретение оборудования (пивоварня «под ключ») – 950 000 руб. Закупка сырья и ингредиентов – 50 000 руб. Разработка рецептуры, пусконаладочные работы – 60 000 руб.

Регистрация бизнеса, получение разрешений и согласований – 50 000 руб. Прочие организационные расходы – 40 000 руб.

Резервный фонд – 150 000 руб.

Какой акциз на пиво в России в 2019 году

Акциз – косвенный вид налога, который должен начисляться не только в отношении табачных изделий, природного газа и крепких алкогольных напитков. Такие платежи должны осуществлять и производители пива.

Продажа в пределах страны изготовленной подакцизной продукции, предметы залога включительно. Передача товара в рамках государства с целью личного пользования.

Передача в пределах страны произведенной подакцизной продукции в уставной капитал фирмы, паевой договор кооператива и т.

Открытие пивоварни в России

В связи с тем, что пиво получается неплохое, задумался: не оформить ли это направление официально. Начал собирать информацию, информация противоречивая.

Предлагаю в этой теме собрать всё что касается открытия минипивоварни с точки зрения законодательства.

Что выяснил я на сегодняшний день: 1. Нужно открывать юрлицо, ИПэшники уже не имеют право варить пиво.

2. Лицензия по федеральным законам НЕ нужна, но в некоторых регионах (Москва, Челябинск, какие ещё?) местные власти требуют :/ 3.

Источник: http://juridicheskii.ru/nalogooblozhenie-proizvodstva-piva-38415/

Исчисление акциза: формулы, порядок уплаты и особенности расчета

Акцизный налог – это одна из разновидностей косвенного налога, которым облагаются лица, осуществляющие различные операции с подакцизными товарами, в том числе при прохождении таможенных границ России.

 Система исчисления и уплаты акцизного налога законодательно урегулирована и представляет собой исчисление размера налога при проведении различных операций с товарами, облагаемыми акцизным налогом.

Сумма налога вносится в конечную стоимость продукта.

Это означает, что каждый субъект, который принимает участие в производстве и реализации таких товаров, выполняет расчёт суммы акциза для уплаты. Во время реализации он передаёт эту обязанность очередному субъекту вплоть до конечного потребителя продукта, на которого обычно ложится конечное бремя оплаты акциза.

Как начисляется акциз

Акцизом облагаются подакцизные товары, реализуемые на территории РФ. Обязанность по уплате этого налога лежит на его производителе.

Налог начисляется по 3 единым ставкам, которые установлены на территории России (ст.193 НК):

1. Твердая (специфическая) – неизменная сумма на каждую единицу реализуемой продукции.
2. Адвалорная – проценты от общей стоимости товара.
3. Комбинированная – использование специфической и адвалорной ставок одновременно.

Акциз рассчитывается на дату проведения операции с подакцизным товаром. Датой начисления налога следует считать:

1. При оптовой продаже – день передачи продукции покупателю.
2. При розничной продаже – дата передачи товара предприятию розничной торговли с целью последующей реализации.
3. При передаче товара в залог — налог начисляется в день проведения торгов. В остальное время залог налогом не облагается, так как он не является передачей товара для реализации.
4. При недостаче – в день обнаружения недостачи. Налогом облагается только та часть продукции, которая выше нормы естественной убыли.
5. При передаче товара владельцу давальческого сырья – в день составления акта приёма-передачи.
6. При реализации товара через посредника – день передачи товара посреднику.

Как его рассчитать

Каждый налогоплательщик обязан по окончании налогового периода самостоятельно рассчитать сумму акцизного налога к уплате в бюджет. Сумма исчисленного налога передаётся продавцом покупателю подакцизной продукции для последующей оплаты.

• Во всех расчётных документах (чеках, реестрах, счёт-фактурах) сумма налога выделяется в отдельную строку.
• Исключениям являются продукты, реализуемые за границами Российской Федерации и нефтепродукты. Если реализуются товары, не подлежащие обложению акцизным налогом, то в документах ставится отметка «Без акциза».
• Рассчитанные продавцом акцизные налоги, предъявляемые покупателю, относятся к расходам, подлежащим вычету при начислении налога на прибыль.

Общая сумма

Для расчёта общей суммы акциза необходимо исчислить акцизы по всем видам реализованной за налоговый период продукции, которые облагаются налогом по разным ставкам, а затем сложить полученные значения.

Общая сумма акцизного налога рассчитывается по окончании данного налогового периода по всем операциям, произведенным с подакцизной продукцией в этот период.

 Если в прошедший налоговый период не проводилось раздельного учёта по разным категориям продукции, база должна быть рассчитана на основе наивысшей установленной налоговой ставки по единой налоговой базе, относящейся ко всем подакцизным операциям.

Формула расчета

Рассчитать акциз можно несколькими способами.

При твердой ставке акциз (А) равен: А = К х С, где К – количество реализованных товаров, С – фиксированная (твёрдая) ставка.

Пример. Завод «КВА» изготовил 1300 л. пива и передал его фирме «Алия» для последующей продажи. Сумма акциза, которую обязан выплатить завод «КВА» составляет: 1300 х 30 = 39 000 руб.

Немного сложнее рассчитать акциз на сигареты. Это делается по формуле: А = (О х ТС) + (ОС х АС), в которой:

• А – акциз;
• О – общее количество реализованных продуктов;
• ТС – специфическая (твёрдая) ставка;
• ОС – общая сумма, вырученная за реализацию продуктов;
• АС – адвалорная ставка.

Пример. Табачная фабрика «Легат» выпустила 4 000 пачек сигарет, по 20 штук сигарет в одной пачке. Цена одной пачки – 70 руб. Все изготовленные сигареты куплены сетью магазинов за 280 000 рублей.

Размер акциза к выплате в бюджет:

1. Размер налога по твёрдой ставке: 4 000 х 20 х 1 = 80 000 руб.
2. Размер по адвалорной ставке: (70 х 4 000) х 10 % = 28 000 руб.
3. 80 000 + 28 000 = 108 000 руб.

Минимальная ставка на 1000 сигарет составляет 1500 рублей. Полученная рассчитанная сумма налога не может быть меньше минимально установленной ставки, поэтому табачной фабрике необходимо выплатить в бюджет 150 000 рублей, а не полученную при расчёте сумму.

Порядок и специфика исчисления акциза

Порядок исчисления акциза рассматривается в ст. 194 НК РФ. Размер акцизного налога равен произведению налоговой ставки по акцизу и налоговой базы на конкретный товар. Налоговая база устанавливается отдельно на каждый вид подакцизной продукции, которая реализуется или передаётся, и зависит от установленных на этот товар ставок налогообложения (статья 187 НК):

1. При специфической ставке налогообложения налоговая база равна объёму всей реализованной подакцизной продукции в натуральном выражении.
2. При адвалорной (процентной) ставке база равна стоимости всех реализованных товаров без НДС и акцизов.
3. При комбинированной ставке (которые состоят из твёрдой и адвалорной ставок) твёрдая (специфическая) ставка умножается на количество реализованных товаров в натуральном выражении и к полученному значению прибавляется процентная доля наибольшей розничной стоимости реализованных товаров, которые подлежат расчёту по адвалорной ставке.

Если какие-то части выручки получены в иностранной валюте, то перед определением базы её следует перевести в рубли по курсу Центробанка на дату проведённой операции с данным товаром. В налоговую базу не могут быть внесены средства от проведённых операций с продукцией, не подлежащей акцизному налогообложению.

• Пример 1. Если пивзавод за истекший налоговый период реализовал 850 литров пивной продукции, то именно эта величина будет налоговой базой.Пример 2. При производстве и реализации табачной продукции налоговая база (Н) определяется следующим образом: Н = А х В, где А – цена одной пачки сигарет, В – количество реализованной продукции.

Как правильно рассчитать таможенные платежи при импорте товаров, смотрите в видео ниже:

Примеры расчета

Пример 1. Фирма «Фактор» в последнем налоговом периоде изготовила 1329 литров товаров, содержащих спирт: продукты бытовой химии в аэрозольных упаковках из металла. Для этого было закуплено 720 литров спирта. Акцизная ставка на спирт – 39 рублей.

1. Определение суммы акциза по приобретенному спирту: 39 х 720 литров = 28 080 руб.
2. Определение суммы акциза к уплате: 0 х 1329 – 28080 = -28080 руб.

Итого: предприятие получит возмещение этой суммы из бюджета государства.
Пример 2. Фирма не ведёт раздельный учёт разных видов подакцизной продукции. За прошедший месяц выпущено 850 литров пива. Следует рассчитать сумму акциза по пиву.

Налог рассчитывается по максимальной ставке: 19 рублей за литр: 850 х 19 = 16 150 рублей.

Пример 3.  Фабрика по производству табака продала 2000 кг своих товаров по средней цене 8000 рублей. Ставка налога равна 1800 рублей за кг.

1. Общая стоимость табака: 2 000 х 8 000 = 16 000 000 руб.
2. Сумма акциза: 2 000 х 1 800 = 3 600 000 руб.

Рассчитываем авансовые платежи

Авансовым платежом называют выплату налога за подакцизный алкогольный или спиртосодержащий продукт до того, как приобретается этиловый или коньячный спирт для изготовления этой самой подакцизной спиртосодержащей продукции. Это вид платежа должны выполнить производители подакцизных продуктов.

Для определения величины авансового платежа учитываются общее количество спирта, приобретаемого или передаваемого другому структурному подразделению, и установленная ст. 193 НК РФ ставка акцизного налога. Авансовый платёж рассчитывается за все операции прошедшего налогового периода.

При некоторых условиях организация может быть освобождена от обязанности уплатить авансовый платеж, например, при производстве:

• вин и винных напитков с содержанием спирта менее 6% от общего количества продукции, выпущенной из виноматериалов, изготовленных без спирта;
• пива и других продуктов из пива, изготовленных без использования спирта;
• парфюмерных, косметических товаров и продуктов бытовой химии в виде аэрозолей в металлических бутылках.

Авансовый платёж совершается до 15 числа настоящего налогового периода, на основе совокупного количества этилового или коньячного спирта, которое планируется закупить или передать в наступающем налоговом периоде для дальнейшего изготовления подакцизных алкогольных или спиртосодержащих товаров.

Пример. Винный завод запланировал в следующем месяце произвести некоторое количество алкоголя с содержанием спирта 28 %. Для этого будет закуплено 900 литров этилового спирта. Установленная ставка на такой спирт – 400 рублей на 1 литр.

Величина авансового платежа к выплате до 15 числа нынешнего месяца: 400 х 900 х 0,96 = 345 600 рублей. После исчисления суммы акциза, налогоплательщик обязан подать декларацию в налоговую инспекцию по месту регистрации. Сроки подачи зависят от конкретной операции, но не позже 25 числа после окончания налогового периода.

Уплата производится по месту изготовления продукта. Исключением являются прямогонный бензин и этиловый спирт: по ним налог оплачивается по месту оприходования.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/aktsizy/poryadok-ischisleniya.html

Особенности исчисления и уплаты акциза на пиво в 2019 году

Размер налоговых вычетов в любом месяце может существенно превысить общий размер начисленного акциза .

При возникновении этого статьей 202 НК РФ предусмотрено: компания не совершает уплату акциза в данном месяце, а полученная разница может быть засчитана по желанию в счет будущих платежей (часто используется предпринимателями).

Цена наиболее дорогостоящих сортов пива отечественного производства аналогична импорту пива недорогих сортов из за рубежа.