Переоценка основных средств на 2019 год

Переоценка основных средств на 2019 год

Оценка основных средств всегда была противоречивой процедурой. Учет основных средств по первоначальным затратам снижает вероятность манипуляций, в то время как учет основных средств по рыночной стоимости предоставляет пользователям в финансовой отчетности более актуальную информацию.

Основные фонды — это материальные объекты, используемые в производстве или поставке товаров или услуг в течение более чем одного периода. Основные средства имеют физическую оболочку. Основные средства, как правило, представлены земельными участками, машинами и оборудованием, мебелью и т.п.

Согласно ПБУ, все основные средства учитываются с использованием модели затрат, которая предусматривает, что внеоборотные активы первоначально признаются по себестоимости и впоследствии учитываются по себестоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. Любые дополнительные корректировки из-за меняющихся обстоятельств запрещены.

Однако в случае объединения бизнеса основные средства оцениваются по рыночной стоимости приобретающей организацией.

Правила обесценения

Стоимость модели можно только лишь скорректировать в сторону понижения из-за убытков от обесценения. Следовательно, долговременные активы проверяются на предмет обесценения, если обстоятельства указывают на то, что их балансовая стоимость превышает их рыночную.

Обычно следующие обстоятельства указывают на необходимость обесценения:

1. Существенные неблагоприятные изменения в экономической, правовой или технологической среде.
2. Значительное неожиданное снижение рыночной стоимости актива.
3. Актив постоянно недооценивает бюджет или происходит существенное сокращение использования актива.
4. Ожидается, что с вероятностью более 50% актив будет продан до конца предполагаемого срока полезного использования.

В случае признания убытка от обесценения скорректированная балансовая стоимость основного средства становится его новой стоимостью, которая амортизируется в течение оставшегося срока полезного использования этого актива. В то же время, восстановление ранее признанного убытка от обесценения запрещено.

Переоценка основных средств — это процесс увеличения или уменьшения их балансовой стоимости в случае значительных изменений рыночной.

 Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) требуют, чтобы основные средства изначально отражались по первоначальной стоимости.

Они позволяют использовать две модели для последующего учета основных средств, а именно модель затрат и модель переоценки.

Модель затрат

В модели затрат основные средства учитываются по их первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения. При изменении обстоятельств корректировка в сторону повышения не используется.

Пример: ООО «Стройпромсервис» 1 января 2008 года приобрело здание стоимостью 200000 руб. Все это отражается с помощью записи в журнале в журнале.

 Дт

Кт

Оборудование
200000

Денежные средства
200000

Получается, что здание периодически амортизируется без какой-либо другой корректировки в сторону повышения. Оно имеет полезный срок службы 20 лет, компания использует линейную способ расчета амортизации . Таким образом, ежегодная амортизация составляет:

200000 руб. / 20 = 10000 руб.

Накопленная амортизация по состоянию на 31 декабря 2010 года составляет:

10000 руб. * 3 = 30000 руб.

Балансовая стоимость составляет:

200000 — 30000 = 170000 руб.

Метод переоценки

В модели переоценки актив первоначально учитывается по себестоимости, но впоследствии его балансовая стоимость увеличивается с учетом любого повышения стоимости.

Разница между моделью затрат и переоценки заключается в том, что модель переоценки допускает как корректировку с понижением, так и повышением по отношению к стоимости актива, в то время как модель затрат допускает только корректировку с понижением в связи с убытком от обесценения.

Рассмотрим пример ООО «Стройпромсервис». Предположим, что 31 декабря 2010 года компания намерена перейти провести переоценку, согласно которой рыночная стоимость здания составит 190000 руб. по состоянию на 31 декабря 2010 года. Балансовая стоимость на дату составляет 170000 руб., а переоцененная сумма — 190000 руб.

Для создания счета требуется корректировка в размере 20000 руб. Он записывается через следующую запись в журнале:

 Дт

Кт

Здание
20000

Сумма дооценки
20000

Повышенная переоценка не учитывается в отчете о прибылях и убытках, она непосредственно зачисляется на счет собственного капитала, называемый излишком переоценки. Сальдопереоценки удерживает все переоценки активов компании до тех пор, пока они не будут ликвидированы.

190000 / 17 = 11176 руб.

Что такое сторнирование

Если переоцененный актив впоследствии оценивается из-за обесценения, убыток сначала списывается с любого остатка, имеющегося в профиците переоценки. Если убыток превышает остаток по переоценке по переоценке одного и того же актива, разница отражается в отчете о прибылях и убытках как убыток от обесценения.

Документы для скачивания (бесплатно)

• Образец приказа о проведении переоценки

Предположим, что 31 декабря 2012 года компания ООО «Стройпромсервис» снова переоценивает здание, чтобы выяснить, что рыночная стоимость должна составлять 160000 руб. Балансовая стоимость по состоянию на 31 декабря 2012 года составляет 190000 руб. Амортизация составляет 22352 руб., рыночная — 167648 руб.

Балансовая стоимость превышает рыночную на 7648 руб, поэтому остаток на счете должен быть уменьшен на эту сумму. Остаток в размере 20000 ру. находится на счете профицита переоценки, относящемся к одному и тому же зданию, поэтому убыток от обесценения не поступает в отчет о прибылях и убытках . Запись журнала будет следующей:

 Дт

Кт

Сумма дооценки
7648

Счет здания
7648

Если бы рыночная стоимость составляла 140000 руб, превышение балансовой составило бы 27648 руб. В этой ситуации потребуется следующая запись в журнале.

 Дт

Кт

Сумма дооценки
20000

Убытки от обесценения
7648

Здание
20000

Накопленные убытки от обесценения
7648

Дополнительная информация по переоценке — в данном видео.

Источник: investim.info

Источник: http://IDeiforbiz.ru/pereocenka-osnovnyh-sredstv-na-2019-god.html

Обязательно ли делать переоценку основных средств на 1 января2019 года

В бухгалтерском и налоговом учете лимит стоимости активов различен. С 2019 года для налогового учета предельная планка увеличена, а в бухучете ожидаются новые поправки. Каким будет лимит основных средств в 2019 году, читайте в этой статье.

1. срок использования – более 12 месяцев;
2. объекты не для перепродажи контрагентам;
3. цель – приносить компании выгоду.

4. предназначены для изготовления товаров, оказания услуг или работ;

Весь контент на сайте газеты «Учет.

Учет основных средств в 2019 году

Напомним, что в целях налогового учета с 1 января 2019 года амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Новый лимит действует для имущества, введенного в эксплуатацию с 2019 года.

В бухгалтерском же учете остался прежний лимит — 40 000 рублей.

С 1 января 2019 года организации будут определять амортизационные группы и сроки амортизации для ОС по новому Классификатору основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв.

Как переоценить имущество на 1 января 2019 года

Накануне 1 января каждого отчетного года организации задаются вопросами о проведении переоценки имущества |*| .

Обязательную переоценку проводят при достижении показателя уровня инфляции в ноябре текущего календарного года за предшествующий ему период с даты проведения последней переоценки, осуществленной в обязательном порядке в соответствии с требованиями законодательства, который рассчитывает и публикует Белстат, 100 % и более.

Компания БелОценкаКонсалт проводит переоценку любых видов имущества: здания, сооружения, передаточные устройства, оборудование, транспорт и другие.

Переоценка основных средств предприятий по состоянию на 31 декабря 2019г. производится с использованием Инструкции о порядке переоценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, оборудования к установке. С 18 мая 2014 г. вступила в силу новая редакция Инструкции о порядке переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования.

Обязательная оценка и переоценка основных средств (фондов) 2019 — основные методы

Процедура переоценки основных средств в 2019 году организациями всех форм собственности проходит в том же порядке, что и в предыдущем.

Указ Президента РБ №37, изданный 16 января 2014 года, внес изменения и дополнил Указ под номером 622, регламентирующий процесс проведения данной процедуры.

В частности, был отменен дифференцированный подход проведения обязательной переоценки исходя из величины доли государства в уставном фонде организации и формы ее собственности.

ОЦЕНКА И КОНСАЛТИНГ оценка недвижимости, переоценка, оценка автотранспорта, оценка оборудования

Долгое время переоценка большинства долгосрочных активов, являлась обязательной для организаций, и при этом существовало множество ограничений по применению ее методов, но начиная с 1 января 2015 г.

организации, независимо от формы собственности, получили возможность самостоятельно принимать решение о проведении переоценки в отношении большинства видов имущества.

Основным нормативным документом, на основании которого принимается решение о проведении переоценки, на 1 января 2019 г.

Основные средства

Одним из источников комплектования фонда музея являются предметы, подаренные физическими и юридическими лицами.

Отдельные музеи с целью пополнения музейного хранилища новыми экспонатами, привлечения населения к посещению музеев, популяризации музейной деятельности организуют акции «Подари музею экспонат», «Мой экспонат в музее».

Как правильно оформить отношения с дарителем?

Как оценить подаренный экспонат в целях принятия к бухгалтерскому учету?

Возникает ли объект налогообложения при принятии таких объектов к учету?

464 03 мая 2019 С 1 января 2019 года действует ОК 013-2014 (СНС 2008) «Общероссийский классификатор основных фондов», утвержденный Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2019-ст (далее – ОК 013-2014 (СНС 2008)).

Способ уценить основные средства, тем самым снизив налог на имущество

Чем поможет эта статья: Вы сможете использовать совершенно законный метод оптимизации налога на имущество. От чего убережет: В документах, подтверждающих оценку, не будет недочетов, которые провоцируют претензии инспекторов.

Из-за кризиса рыночная цена недвижимости и многих типов оборудования существенно снизилась.

В результате компании, имеющие в собственности такие активы, переплачивают налог на имущество.

Источник: http://ruslanhasanov.ru/objazatelno-li-delat-pereocenku-osnovnyh-sredstv-na-1-janvarja2017-goda-31592/

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете госсектора в 2019 году

Рассмотрим, какие новые положения и требования нужно будет учитывать бухгалтерам в 2019 году в учете основных средств в госучреждениях.

В связи с вступлением в силу в 2018 году пяти федеральных стандартов, наиболее серьезные изменения произошли в учете ОС. В статье мы напоминаем, какие дополнения следует внести в учетную политику, как вести налоговый и бухгалтерский учет, начислять амортизацию.

Виды основных средств

Для отнесения объекта учета к ОС в федеральном стандарте «Основные средства» предусмотрены следующие критерии:

1. Срок полезного использования не менее 12 месяцев.
2. Принадлежность учреждению на основании договоров оперативного управления, аренды или лизинга.
3. Допустимые направления применения: осуществление государственных полномочий, управленческие нужды, деятельность по выполнению работ, оказанию услуг.

Активы, соответствующие указанным условиям, признаются ОС, если они находятся:

• в эксплуатации;
• в консервации;
• в запасе;
• в пользовании на основе договора аренды.

Не признаются основными средствами непроизведенные и биологические активы, недвижимость, предназначенная для продажи, объекты незавершенного строительства, имущество казны.

Все основные средства учреждений должны быть отнесены к одной из восьми групп:

• жилые помещения;
• нежилые помещения;
• машины и оборудование;
• транспортные средства;
• производственный и хозяйственный инвентарь;
• многолетние насаждения;
• инвестиционная недвижимость;
• ОС, не вошедшие в другие группы.

Как учесть новые основные средства в учете смотрите в рекомендации Системы Госфинансы

Последние изменения в учете ОС в 2019 году

В 2019 году в учете ОС будут применяться положения, содержащиеся в новом федеральном стандарте 2018 года «Основные средства». 

Методические указания по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства» (приказ Минфина от 31 декабря 2016 г. № 257н) направлены письмом Минфина от 15 декабря 2017 г. № 02-07-07/84237.

В стандарте появился новый вид активов – биологические. Их не следует относить к ОС, особенности учета будут определены отдельным стандартом. Изменилась группировка ОС:

• отменены отдельные группы для сооружений и библиотечного фонда;
• введены новые группы для многолетних насаждений и инвестиционной недвижимости.

В Инструкции 157н в п.45 предлагается при отнесении ОС к определенной группе ориентироваться на ОКОФ, в новом стандарте такого условия нет. В приказе Минфина говорится, что требования 157н, 162н, 174н, 183н обязательны, поэтому учитывать ОКОФ нужно.

В учете ОС появилось понятие «обесценение активов», теперь остаточная стоимость может измениться не только в результате начисления износа, но и из-за убытка, полученного в результате обесценения. Еще один новый термин – инвестиционная недвижимость.

На разных счетах учитываются помещения, используемые для собственной деятельности и для получения дохода от сдачи в аренду. Операции, в результате которых в учреждении появляются новые ОС, разделены на обменные и необменные.

Раньше такого понятия в бухучете не было.

С 2019 году введены в действие еще 5 новых федеральных стандартов. Их положения тоже нужно учитывать при учете ОС.

Бухгалтерский учет ОС в 2019 году

Для принятия к учету основных средств необходимо, чтобы соблюдалось два условия:

1. Возможность использования для извлечения экономической выгоды или приобретения полезного потенциала.
2. Возможность надежно оценить стоимость на основании имеющихся документов или экспертным путем.

Для объектов учета, которые не отвечают этим требованиям, предусмотрен забалансовый учет основных средств. В стандарте не говорится об обязательном наличии госрегистрации у объекта недвижимости при принятии к учету, но в п.36 Инструкции 157 это условие сохраняется.

Балансовая стоимость основного средства формируется из цены приобретения, в которую входит не подлежащий возмещению НДС и таможенные пошлины, и затрат на:

• доставку;
• монтаж;
• погрузку-разгрузку;
• подготовку площадки;
• консультационные, информационные, посреднические услуги;
• госпошлину;
• прочие работы, связанные с установкой и подготовкой к эксплуатации.

Изменить балансовую стоимость можно только в результате достройки, модернизации, реконструкции или переоценки. Если ОС приобретено в результате обмена на другой нефинансовый актив, оно ставится на баланс по справедливой стоимости. Если же такую стоимость рассчитать не удается, то ОС приходуется по остаточной стоимости того актива на который его обменяли.

Чтобы отразить в учете выбытие ОС по разным причинам (списание, реализация, передача и пр.) необходимо соблюдение следующих условий:

• все риски и выгоды от пользования или владения основным средством переданы;
• субъект учета не участвует во владении или пользовании ОС;
• величина результата выбытия (дохода или расхода) может быть надежно оценена.

Результат выбытия учитывается в финансовом результате текущего периода.

Бухгалтерский учет ОС стоимостью до 100000 руб

С начала 2018 года на ОС стоимостью до 10 тыс. руб. включительно не начисляется амортизация. При вводе в эксплуатацию такое основное средство списывается на текущие расходы в казенном учреждении или на себестоимость в бюджетном и автономном. Исключение составляют объекты библиотечного фонда, которые учитываются на балансовых счетах независимо от стоимости.

В рекомендациях Минфина сказано, что для имеющихся в учреждении ОС на момент ввода федерального стандарта (01.01.2018 года) способ начисления амортизации не меняется. Основные средства стоимостью от 3 тыс. руб. до 10 тыс. руб. остаются на балансе в течение всего времени эксплуатации до момента списания.

При вводе в эксплуатацию ОС стоимостью от 10 тыс. руб. до 100 тыс. руб. включительно единовременно начисляется амортизация в размере 100%.

Нужно продолжать по ним в 2019 году начисление амортизации линейным методом. Наличие таких ОС без полного износа не будет расценено контролирующими органами, как нарушение.

Пройдите учебную программу Основы учета в госсекторе в Школе Главбуха для бюджетных учреждений. После прохождения обучения вы сможете правильно учитывать основные средства, нематериальные активы, материальные запасы и другое имущество учреждения.

За прохождение вы получите удостоверение о повышении квалификации.

Бухгалтерский учет ОС стоимостью свыше 100000 руб

Основные средства стоимостью свыше 100 тыс. руб. в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году учитываются одинаково, если выбраны идентичные сроки полезного использования и способы начисления износа.

Налоговый учет ОС в 2019 году

Правила налогового учета основных средств остаются неизменными с 2016 года. На 2019 год ФНС не объявляла о намерении вносить поправки в порядок учета ОС. Для признания имущества основным средством необходимо, чтобы его стоимость превышала 100 тыс.

руб. Все, что дешевле этой суммы, списывается в момент принятия в эксплуатацию на материальные расходы. Кроме ограничений по стоимости, в налоговом кодексе (ст.

256) есть еще требования, предъявляемые к имуществу, чтобы оно могло считаться основным средством:

• принадлежность организации по праву собственности;
• использование для извлечения дохода непосредственно в бизнесе (деятельности, приносящей доход);
• срок полезного использования свыше 12 месяцев.

Попадающие под эти признаки земля, ценные бумаги, товары на продажу, объекты капитального строительства основными средствами не считаются (ст. 256 НК РФ).

В связи с тем, что казенным, автономным, бюджетным учреждениям разрешено списывать при вводе в эксплуатацию только ОС до 10 тыс. руб. включительно, сделать одинаковым учет основных средств в 2019 году в бухгалтерском и налоговом учете не получится.

Амортизация ОС в 2019 году

В отношении амортизации федеральный стандарт содержит существенные изменения. Отменена возможность приостанавливать начисление износа на время, когда ОС находится на консервации более трех месяцев, или на период восстановления, продолжающийся более 12 месяцев. Теперь амортизация будет начисляться непрерывно до тех пор, пока остаточная стоимость не станет равной нулю.

Порядок определения срока полезного использования не изменился. По-прежнему госучреждения для ОС, отнесенных к амортизационным группам с 1 по 9 (классификация ОС), должны пользоваться ПП №1 от 01.01.2002 года, выбирая максимально возможный для соответствующей группы срок. Если ОС нет в ОКОФ, можно обратиться к производителю, написать в Госстандарт и т.д.

В соответствии с новым стандартом, для начисления амортизации можно выбирать один из трех способов:

1. Линейный – равномерное ежемесячное исчисление постоянной суммы на протяжении всего срока полезного использования.
2. Метод уменьшаемого остатка – сумма износа за год определяется умножением остаточной стоимости ОС на норму амортизации, рассчитанную на весь срок полезного использования, и на повышающий коэффициент, определенный в учетной политике.
3. Пропорционально объему продукции.

В стандарте не сказано, что выбранный и закрепленный в учетной политике метод начисления амортизации основных средств в бухгалтерском учете должен применяться ко всем ОС дороже 100 тыс. руб. Для отдельных групп способы могут быть разными.

Основной критерий выбора – соответствие способу получения будущих экономических выгод или полезного потенциала. В прежней редакции 157н было предусмотрено особое условие для недвижимости до 3000 руб. Она не списывалась на забаланс, а оставалась на балансе с начисленным полным износом.

В новом стандарте нет особых условий для недвижимости стоимостью до 10 тыс. руб.

В 2019 году у учреждений будет возможность устанавливать различный срок полезного использования для отдельных структурных частей объекта ОС. Например, система теплоснабжения или газовое оборудование в здании могут амортизироваться быстрее, чем само здание.

При внесении корректировок в учетную политику нужно будет прописать там еще одну деталь: способ перерасчета амортизации при переоценке ОС. До введения стандарта было обязательным умножение начисленной за весь период амортизации, как и балансовой стоимости ОС, на коэффициент переоценки.

Теперь можно вычесть имеющуюся сумму амортизации из балансовой стоимости, а оставшуюся часть переоценить. Далее амортизация начисляется по той же норме, что и до переоценки.  

Документы по учету ОС в 2019 году

Любое движение основных средств оформите документально. Для этого используете официальные формы, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н. 

Основные документы по учету ОС в 2018 году

Инвентарная карточка учета объекта основных средств по форме ОС-6 не является обязательной к применению с 1 января 2013 года.

Проводки по основным средствам в 2019 году

Примеры типовых проводок по основным средствам смотрите в отдельных справочниках Системы Госфинансы:

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/103155-qqq-12-19-uchet-osnovnyh-sredstv-v-2019-godu

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году: изменения — Evle

К основным средствам относят имущество в распоряжении организации, используемое для выполнения работ в выбранном виде деятельности.

Признаются таковыми только те объекты, срок применения которых превышает один календарный год. Поэтому без них годовые отчетности не обходятся.

О том, как отмечаются основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году, расскажет подробнее эта статья.

Что называют объектом основных средств

Существует множество параметров для определения, какое имущество признаётся как ОС, а какое – нет. Они есть как для коммерческих организаций, так и для того, чтобы вести учет основных средств в бюджетных учреждениях в 2019 году. Утверждает критерии отнесения к основным средствам в 2019 году Министерство Финансов. Так, помимо срока эксплуатации приняты к учету также будут:

• Технические характеристики.
• Принадлежность – собственные или в аренде.
• Производственные или непроизводственные.
• Сфера применения.
• Стоимость и т. д.

Последний пункт особенно важен, потому что он создаёт различные условия бюджета для принятия ОС в налоговый и бухгалтерский учет. Последнему нужно, чтобы основные средства начинались в 2019 году с суммы в 40 тыс. рублей, налоговому — от 100 тыс. рублей. Только тогда его можно внести в отчетность.

Учитывая критерии выше, выделяют следующие признаки, определяющие ОС:

1. Используемые для производства или оказания услуг.
2. Применяются больше 12 месяцев.
3. Не будут перепроданы в дальнейшем.
4. Могут принести доход.

Подходящим под эти признаки имуществом обычно оказывается:

• Здание и сооружение.
• Любой архитектурный объект, даже временный.
• Оборудование и транспорт.
• Инвентарь, инструменты и т. д.

Основные средства в бухгалтерском учете

Здесь ОС вносятся в счет 01 «Основные средства» по изначальной цене. В счет 10 «Материалы» актив вписывают, если он используется меньше 12 месяцев, и отмечают его в качестве затрат сразу же после отправки объектов в работу.

Можно не делать переоценку всех ОС, а провести её только в отношении группы однородных объектов. Здесь стоит напомнить, что бухучет признаёт только то имущество, которое обходится дороже 40 тыс. рублей.

Основные средства в налоговом учете

статья НК РФ, регулирующая ОС в налоговой системе – это 256. А также стоит опираться на такие статьи:

• 257 – базовая информация об основных средствах.
• 259 – методы расчета амортизации.
• 259.1 – линейный метод.
• 259.2 – нелинейный метод.
• 259.3 – коэффициенты.

Амортизация стоимости основного средства в 2019 году в налоговом учете очень важна, ведь согласно НК РФ, через этот процесс и отслеживается ОС. Проходить через подобный расчет необходимо всем активам, которые:

1. Оказались дороже 100 тыс. рублей.
2. Начали работу позднее 31 декабря 2015.

Подробнее о стоимости основного средства

Обычно имущество по своей цене подразделяется на три вида пределов:

1. До 40 000 рублей.Минимальный предел, так называемая малоценка, то есть объекты с низкой стоимостью и большим сроком работы. Их могут отметить в отчетности, как МПЗ, или поставить на учет и самортизировать. Это доступно как для обоих видов учета.
2. От 40 до 100 тыс. рублей.Эта группа признаётся основным средством в бухгалтерском учете в 2019 году и стоимость при внесении в отчет амортизируется по всем правилам. В налоговом оно определяется малоценкой, потому либо тоже амортизируется, либо его траты на покупку сразу переносятся.
3. Более 100 тыс. рублей.Такой лимит по основным средствам в 2019 году в бухгалтерском учете не выделяется, для объектов в этой границе нет особых правил. С налоговым учетом ситуация обстоит иначе. Средства только амортизируются любым из двух методов, если их цена оказалась больше указанной. Списывать расходы сразу допускается, но только если постановка ОС на учет была позднее последнего дня 2015 года.

Здесь стоит отметить особые условия для библиотечного фонда. Если его цена менее 100 тыс. рублей, то его амортизация будет 100% при начале использования объекта, если более 100 тыс. — то расчет происходит по установленным нормам. Об этом подробнее можно прочесть по ссылке.

Амортизация ОС

Когда цена основного средства поэтапно переносится на реализуемые товары и услуги – это называется амортизацией.

Существуют нормы для ежемесячных и ежегодных расчетов списания, которые менялись в последний раз в 2017 и должны были измениться вновь в 2019, но этого не произошло.

Амортизация доступна большинству групп основных средств, но не из списка ПБУ 6/01. Среди них:

• Участки земли.
• Объекты природы.
• Имущество, принадлежащее музеям или находящееся в частной коллекции и т. д.

Существует 4 способа амортизации в бухгалтерском учете:

1. С уменьшающимся остатком.
2. С использованием срока работоспособности.
3. Основываясь на объёме вышедшей в продажу продукции.
4. Линейный.

Говоря о налоговом, способа будет всего два:

Через месяц после постановки на учет, с 1 числа, можно начинать амортизацию. Заканчивается она также 1 числа, но уже месяца, следующего за последним, когда основное средство находилось на учете. И также этот процесс переноса завершается, если:

• Основное средство ушло на ремонт.
• Объект на реконструкции.
• Находится на модернизации уже больше года.
• Находится на трёхмесячной консервации.

Однако, амортизацию начислять обязательно, если имущество простаивает, не используется временно или списывается. Здесь есть исключение — если остаточная стоимость объекта стала равнять нулю, то начисления делать не нужно.

Методы амортизации

До недавнего времени, по инструкции №157, ключевым был лишь линейный метод. Но с 2018 федеральные стандарты изменились, поэтому теперь предлагается три метода амортизации имущества:

1. Линейный. Он так и остался и используется чаще всего. Согласно этому методу, суммы для амортизации равны и начисляются ежемесячно всё время, пока у объекта идёт срок полезного использования. Выплата здесь рассчитывается просто – изначальная стоимость объекта делится на тот самый срок применения, о котором говорилось раньше.
2. Пропорциональный расчет. Пригодится, если об объекте известно, сколько продукции он произведет за весь срок своей работы. Это называется производственный потенциал. Чтобы рассчитать сумму, которую нужно начислить, сначала считают норму амортизации. Вычисляется она путём деления первоначальной стоимости объекта на предполагаемое количество продукции, которое он произведет. После норму амортизации необходимо будет помножить с объёмом выпущенной продукции по факту.
3. Уменьшаемый остаток. Удобный способ, если имущество в ОС быстро выходит из строя при использовании в агрессивной среде или устаревает технически. Тогда применяется этот метод, который ускоряет процесс амортизации. Здесь к сумме, которая получилась за год, необходимо применить повышающий коэффициент. Он варьируется от 1 до 3. Также при расчетах пригодятся норма амортизации, показатели износа и стоимость имущества в остатке.

Каждая компания сама определяет для себя метод амортизации с оглядкой на вид деятельности и указывает это в учетной политике. Выбор метода всегда должен быть связан с получением наибольшей экономической выгоды, ведь именно это необходимо обосновать в политике учета. Более того, не стоит забывать, что это также повлияет на базу для расчета имущественного налога.

Расчет амортизации

Сам расчет амортизации зависит от группы, в которую входит имущество. Все классификации установлены законодательством, прочесть о них подробнее можно в этом постановлении Правительства РФ.

Для амортизации есть соответствующие групповые коды ОКОФ, таблицу с которыми можно найти здесь. НК РФ отмечает, что амортизационная группа находится под влиянием срока полезного действия. Всего групп десять, первая включает в себя период от года до двух лет, последняя – от 30 лет и выше.

Составление отчетности

Документы для оформления отчетности могут быть как разработанными самостоятельно, так и рекомендованными Госкомстатом. Главное, чтобы все они были отмечены в политике учета бухгалтерии фирмы.

С начала 2018 года все бухгалтеры обязаны вносить в свои отчеты об ОС:

1. Стоимость имущества.
2. Начисления амортизации и метод её вычисления.
3. Как происходила переоценка, если она была.
4. Стоимость объекта в остатке на конец и начало года и т. д.

Подобные сведения теперь необходимо собирать обо всех группах ОС, потому что с 2018 года появился новый стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ). До него отчетность составлялась не по всем основным средствам.

Говоря о документации, для ОС существует несколько форм, с помощью которых можно отмечать, что происходит с имуществом в процессе эксплуатации. Основными являются:

1. Группа ОС-1 – о приёме-передаче, выбытии разного имущества.
2. ОС-2 – накладная при перемещении объекта внутри организации.
3. ОС-3 – приём и сдача объектов, которые ремонтировались или улучшались.
4. Группа ОС-4 – для того, чтобы списать имущество.
5. Группа ОС-6 – для учета единственных в своём роде объектов или не попадающих ни в одну из групп.
6. ОС-14 – акт для оформления поступления оборудования.
7. ОС-15 – при отправке объекта в ремонт.
8. ОС-16 – при выявлении поломок.

Остальные формы можно посмотреть по ссылке.

Изменения в основных средствах

Предполагалось, что с 2018 учет ОС реформируется, но изменений в 2019 году в основных средствах не произошло. Есть только несколько новшеств, которые и в 2019 году продолжили работать.

К примеру, часть из них касается малого бизнеса, особенно тех компаний, которые работают с особыми режимами налогообложения, а значит и с малым количеством отчетности.

Им допускается задавать изначальную цену основного средства, используя данные оплаты поставщикам и организациям, производившими его установку. Если же ОС создавалось в самой компании, то его стоимость рассчитывается из той суммы, оплаченной подрядчикам и другим фирмам. Остальные затраты обычно можно отнести на текущие расходы.

Также фирмы с упрощенным режимом налогообложения могут амортизировать объекты ОС в бухгалтерском и налоговом учете 2019 сразу по полной цене, если те относятся к инвентарю.

Правильно вести учет основных средств и рассчитывать амортизацию для них важно многим организациям. Ведь это влияет не только на верный состав бухгалтерской и налоговой отчетности, которую могут проверить государственные органы, но и на сумму имущественного налога. А любые возможности для снижения налоговой нагрузки всегда нужно использовать как в малом, так и крупном бизнесе.

Источник: https://evle.ru/buhgalterskij-uchet/osnovnye-sredstva-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-v-2019-godu-izmeneniya

Переоценка основных средств

Компании вправе переводить переоценку основных средств. Но не все делают это. В статье мы расскажем, зачем нужна такая процедура, как и кто ее должен проводить.

Что такое переоценка основных средств

Переоценка стоимости ОС – это определение реальной цены активов.

Компания принимает к учету основные средства по первоначальной стоимости. В нее входит цена актива, стоимость транспортировки и доставки, цена необходимых к ней деталей, монтажа и т.д. То есть это сумма всех затрат для того, чтобы довести основное средство до состояния, при котором компания сможет его использовать в предпринимательской деятельности.

Стоимость основных средств организации списывают равномерно через амортизацию. На это может потребоваться и несколько лет. Из-за инфляции и других причин актив может изменить ценность. Задача переоценки – показать пользователям отчетность рыночную стоимость объекта.

Когда проводить

Законодательство не требует в обязательном порядке определять рыночную стоимость активов. То есть предприятие делает это добровольно. Решение о переоценке принимает руководитель фирмы. Конечно, стоит посоветоваться с главным бухгалтером и финансовым директором. Переоценка – это трудозатратная процедура.

Надо убедиться в том, что компания в ней нуждается. Чаще всего ее проводят компании, у которых очень много основных средств. Также такую процедуру стоит проводить организациям, у которых в собственности есть высокотехнологическое оборудование.

Оно очень быстро устаревает, поэтому фирме стоит знать реальную стоимость своих активов.

Стоит приводить в отчетность реальную стоимость основных средств и организациям, которые часто привлекают инвестиционные средства. Смысл проводить процедуру есть и у компаний, которые планируют продавать крупные активы.

Если рыночная стоимость имущества увеличилась, то чистые активы организации также увеличатся. Но не исключен и обратный эффект – если цены упадут, то и величина чистых активов станет меньше. Изменение стоимости имущества влияет на величину ежемесячной амортизации. А, следовательно, и на себестоимость продукции. Зависимость прямая.

Как часто проводят переоценку

Компания, которая решила переоценивать свои активы, должна это делать не чаще одного раза в год перед составлением бухгалтерской отчетности. Причем, если фирма решила определять рыночную стоимость активов, потребуется это делать регулярно.

Иначе стоимость основных средств, которую компания отражает в учете и отчетности, будет сильно различаться с текущей (восстановительной) стоимостью. То есть если за год цены активов принципиально не изменились, то переоценку можно не проводить.

Исправлять прошлогоднюю бухгалтерскую отчетность из-за переоценки не требуется.

Определяют рыночную стоимость на конец отчетного года. То есть на 31 декабря. Переоценку ОС за 2019 год отражают в учете 31.12.2019.

Методы переоценки

Переоценивать можно любые основные средства фирмы. В перечень также входят земельные участки и активы, которые фирма учитывает на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Есть два метода переоценки. Рассмотрим их.

Индексный метод

Индексируется балансовая стоимость имущества, для этого используются индексы переоценки. Их должны разрабатывать статисты. Но Росстат такие индексы сейчас не публикует. Поэтому организации придется разрабатывать эти индексы самостоятельно.

Но для этого в компании должны работать специалисты, у которых есть соответствующее образование, навыки и квалификация. Если в организации нет специалистов такого уровня, то потребуется привлекать профессионалов со стороны. Например, обращаться к специализированной организации.

В частности, услуги может оказать и обратиться в НИИ статистики Федеральной службы государственной статистики (Росстат). Правда, за деньги.

Метод прямого пересчета

Суть метода заключается в том, что рыночная стоимость каждого объекта имущества определяется путем прямого пересчета. Величину рыночных цен потребуется подтверждать бумагами. Например, данными о ценах на налоги от поставщиков, сведения из СМИ, отчеты оценщиков и т.д. На практике предприятия чаще всего привлекают независимых оценщиков. Это проще и быстрее для фирмы.

Недостаток способа – его стоимость. В таком случае в отчете об оценке должно быть написано, что ее проводили для переоценки основных средств для отражения в бухучете.

Если в отчете будут другие цели, то на проверке могут возникнуть споры с ревизорами.

В отчете оценщика содержится перечень переоцененных ОС с указанием первоначальной оцененной стоимости каждого объекта, оцененного износа и восстановительной стоимости.

Порядок проведения процедуры

Алгоритм действий следующий.

1. Издать приказ о переоценке. Унифицированной формы документа нет, организация вправе разработать его самостоятельно. Приказ или распоряжение подписывает руководитель компании или сотрудник, который действует от его имени по доверенности.

Перед тем, как издавать приказ, необходимо убедиться, что в учетной политике есть положение о переоценке.

2. Составить документ, в котором организация рассчитает переоценку. Он может быть любым, законодательство не предъявляет требований к его оформлению. Например, такой бумагой может быть бухгалтерская справка, ведомость переоценки (ее удобнее составлять, когда объектов несколько).

3. Заполнить раздел 3 инвентарной карточки объекта по форме ОС-6.

4.Отразить сведения о переоценке в бухучете.

Переоценка основных средств в бухгалтерском учете

Порядок отражения зависит от результатов: увеличилась или уменьшилась стоимость активов, а также от того, в какой раз предприятие проводит такую процедуру.

Первичная переоценка. Стоимость ОС выросла

В случае дооценки в бухучете надо сделать проводки:

Дебет 01 «Основные средства» кредит 83 «Добавочный капитал» (см. про него подробнее)

 -отражена дооценка ОС

Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит 02 «Амортизация основных средств»

-увеличена начисленная амортизация после переоценки.

Первичная переоценка. Стоимость ОС уменьшилась

Дебет 01 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» Кредит 01 «Основные средства»

-отражена уценка ОС

Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

-уменьшена сумма начисленной амортизации.

Порядок записей в учете повторной переоценке зависят не только от ее результатов, но и от итогов предыдущей оценки.

Превышение части дооценки над предыдущей уценкой

Дебет 01 Кредит 83

-дооценка восстановительной стоимости

Дебет 83 Кредит 02

-увеличена начисленная амортизация

Дооценка ОС в пределах уценки, отраженной на счете 91

Дебет 01 Кредит 91

-отражена дооценка восстановительной стоимости

Дебет 91 Кредит 02

-увеличена начисленная амортизация

Уценка ОС в пределах сумм до ранее учтенных на счете 83

Дебет 83 Кредит 01

-отражение восстановительной стоимости

Дебет 02 Кредит 83

-уменьшена начисленная амортизация

Превышение уценки над предыдущей дооценкой

Дебет 91 Кредит 01

-уценка восстановительной стоимости

Дебет 02 кредит 91

-уменьшение начисленной амортизации

Переоценка основных средств в налоговом учете

Компания формирует рыночную стоимость активов только для данных бухучета. То есть, чтобы пользователи бухгалтерской отчетности получали более достоверную информацию о наличном имуществе фирмы.

При переоценке изменяется стоимость основных средств. Если компания считает налог на имущество по остаточной стоимости, то переоценка повлияет на сумму налога. Например, при дооценке потребуется заплатить в бюджет больше налога на имущество, но если компания считает налог только по кадастровой стоимости, то переоценка не повлияет на величину налога.

Измененная сумма амортизации в бухгалтерском учете не отразится на сумме налога на прибыль. Ведь в налоговом учете амортизацию могут в принципе считать по другим правилам. Из-за это данные бухгалтерского и налогового учета могут не сходиться.

Источник: https://fd.ru/articles/159306-pereotsenka-osnovnyh-sredstv