Как с октября 2017 года изменились правила ведения книги покупок и книги продаж
Очень важная поправка посвящена покупателям, которые регистрируют в книге покупок исправленные счета-фактуры (в том числе корректировочные). В прежней редакции пункта 9 правил ведения книги покупок говорилось, что исправленные счета-фактуры регистрируются в том периоде, когда у покупателя возникает право на вычет НДС.
А поскольку, по мнению налоговиков, данное право возникает в момент получения исправленного счета-фактуры, то и регистрировать его следовало в периоде получения этого документа. Соответственно, вычет по исходному счету-фактуре аннулировался, а вычет по исправленному счету-фактуре принимался в периоде внесения исправлений.
С октября указанное выше положение упразднено. По всей видимости, это означает, что покупателям разрешили регистрировать исправленный счет-фактуру в периоде, когда был выставлен исходный счет-фактура.
Пример
Исходный счет-фактура выставлен в октябре (в четвертом квартале), а исправленный — в январе следующего года (в первом квартале).
По прежним правилам покупатель должен был аннулировать исходный счет-фактуру, сделав «отрицательную» запись в дополнительном листе книги покупок за четвертый квартал. Затем он должен был зарегистрировать исправленный счет-фактуру в книге покупок за первый квартал следующего года.
По новым правилам покупатель также должен аннулировать исходный счет-фактуру, сделав «отрицательную» запись в дополнительном листе книги покупок за четвертый квартал. Но следующий шаг будет другим. Теперь ему нужно зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за четвертый квартал.Логично предположить, что отныне покупатели вправе принимать вычет по исправленному счету-фактуре в периоде, к которому относится исходный, а не исправленный счет-фактура.
Уточнения по регистрации корректировочных счетов-фактур
Правила ведения книги покупок и правила ведения книги продаж пополнились положениями, относящимися к регистрации корректировочных счетов-фактур. Теперь у покупателей и продавцов есть четкие инструкции, как заполнять графы 9 и 10 книги покупок, а также графы 7 и 8 книги продаж при увеличении и при уменьшении первоначальной стоимости поставки (см. табл. 1).
Таблица 1
Заполнение отдельных граф книги покупок и книги продаж при изменении первоначальной цены поставки
| Увеличение первоначальной стоимости | |
| Покупатель | Книга покупок:Графа 9 — наименование продавца из строки 2 единого корректировочного счета-фактурыГрафа 10 — ИНН продавца из строки 2б единого корректировочного счета-фактуры. |
| Продавец | Книга продаж:Графа 7 — наименование покупателя из строки 3 единого корректировочного счета-фактуры;Графа 8 — ИНН покупателя из строки 3б единого корректировочного счета-фактуры. |
| Уменьшение первоначальной стоимости | |
| Покупатель | Книга продаж:Графа 7 — наименование продавца из строки 2 единого корректировочного счета-фактуры.Графа 8 — ИНН и КПП покупателя из соответствующего первичного документа или данные из строки 3б корректировочного счета-фактурылибо ИНН продавца из строки 2б единого корректировочного счета-фактуры. |
| Продавец | Книга покупок:Графа — 9 наименование продавца из строки 2 корректировочного счета-фактуры либо наименование покупателя из строки 3 единого корректировочного счета-фактуры.Графа 10 — ИНН/КПП продавца из строки 2б корректировочного счета-фактуры либо ИНН покупателя из строки 3б единого корректировочного счета-фактуры. |
Уточнения по регистрации «авансовых» счетов-фактур
Правила ведения книги покупок и книги продаж дополнены положениями, касающимися регистрации счетов-фактур, выставленных при получении аванса. Установлено, что продавец, который принимает к вычету НДС, начисленный ранее по «авансовому» счету-фактуре, должен в графе 9 «Наименование продавца» книги покупок указать данные из строки 2 этого счета-фактуры.
Покупатель, который в момент отгрузки восстанавливает вычет, принятый ранее по «авансовому» счету-фактуре, должен заполнить книгу продаж следующим образом. В графе 7 «Наименование покупателя» указать данные из строки 6 этого счета-фактуры, а в графе «8 ИНН/КПП покупателя» — данные из строки 6б этого счета-фактуры.
Поправки для поставщиков, не выставляющих счета-фактуры
Множество поправок посвящено ситуации, когда покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от уплаты этого налога, Стороны такой сделки могут заключить письменное соглашение о невыставлении счетов-фактур (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В новой редакции правил ведения книги покупок и правил ведения книги продаж есть указания, какие записи нужно при этом сделать.
В частности, подробно расписано, что должен сделать поставщик-плательщик НДС, получивший аванс от покупателя-неплательщика НДС.
Сначала поставщику нужно зарегистрировать в книге продаж платежно-расчетный документ, либо документ, содержащий суммарные (сводные) данные о предоплате, полученной в течение месяца или квартала (п. 17 правил ведения книги продаж).
При регистрации этого документа в графе 3 книги продаж следует указать его номер и дату, а графу 11 заполнять не надо (подп. «е» и «о» п. 7 правил ведения книги продаж).
Далее, при отгрузке товара в счет полученной предоплаты, поставщику необходимо зарегистрировать этот же документ в книге покупок. В графе 3 нужно указать его номер и дату (подп. «е» п. 6 правил ведения книги покупок).
После этого поставщик должен зарегистрировать в книге продаж первичный учетный документ, оформленный при отгрузке. Есть и другой вариант — зарегистрировать документ, содержащий суммарные (сводные) данные обо всех отгрузках в адрес неплательщика НДС, совершенных в течение календарного месяца или квартала. Об этом говорится в пункте 13 правил ведения книги продаж.
Если же первоначальная стоимость отгрузки увеличилась, поставщику надо зарегистрировать в книге продаж первичный документ, подтверждающий согласие покупателя или факт его уведомления.
Также можно зарегистрировать корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям за месяц или квартал.
При регистрации необходимо сделать запись с положительным значением в периоде, в котором покупатель согласился, либо был уведомлен об увеличении стоимости (п. 10 правил ведения книги продаж).При уменьшении первоначальной стоимости отгрузки поставщик должен сделать запись в книге покупок. При этом он может зарегистрировать один из двух документов. Первый — это первичный документ, подтверждающий согласие покупателя или факт его уведомления. Второй — это корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям за месяц или квартал.
Поправки для посредников, регистрирующих счета-фактуры со сводными данными
Внесены поправки для комиссионеров, агентов, экспедиторов и застройщиков, которые приобретают товар для комитента и одновременно — для себя.
Согласно новым правилам они должны зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру со сводными данными следующим образом.
В графе 15 указать стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в графе 16 — сумму НДС в отношении товара, купленного для себя.
Аналогичные правила установлены для комиссионеров и агентов, реализующих стороннему покупателю товар комитента или принципала, и одновременно — свой собственный товар.
Они должны зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру со сводными данными следующим образом.
В графе 13б указать стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в графах 17 и 18 — сумму НДС в отношении собственного товара.
Поправки для импортеров
В правила ведения книги покупок добавлено новое положение по отражению импортных операций. Отныне четко прописано, какую величину нужно указывать в графе 15.
Если товар ввезен в Россию из стран-участников ЕАЭС, то в этой графе необходимо ставить налоговую базу из графы 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Если же товар импортируется из стран, не входящих в состав ЕАЭС, то в графе 15 книги покупок следует ставить стоимость этих товаров, отраженную в учете (подп. «т» п. 6 правил ведения книги покупок).
В каких случаях не нужно заполнять отдельные поля
В новой редакции правил ведения книги покупок и книги продаж перечислены случаи, когда те или иные поля не заполняются (см. табл. 2):
Таблица 2
В каких случаях отдельные поля книги покупок и книги продаж не заполняются
| Книга покупок | |
| Графа 9 «Наименование продавца» | при регистрации счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), приобретающим у нескольких продавцов товары от своего имени для комитента (принципала) |
| Графа 10 «ИНН/КПП продавца» | при регистрации:
|
| Книга продаж | |
| Графа 7 «Наименование покупателя» | при регистрации:
|
| Графа 8 «ИНН/КПП покупателя» | при регистрации:товар комитента (принципала) нескольким покупателям;
|
Изменения в форме книги покупок и книги продаж
В форме книги продаж появились две новые графы: 3а «Регистрационный номер таможенной декларации» и 3б «Код вида товара».
В графе 3а нужно указывать регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории особой экономической зоны в Калининградской области.
Графа 3а заполняется при реализации товара, в отношении которого НДС на таможне не уплачивался, либо уплачивался по истечении 180 календарных дней с даты выпуска для внутреннего потребления.
В графе 3б нужно указывать код в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (утв. решением Совета евразийской экономической комиссии от 16.07.12 № 54). Графа 3б заполняется в отношении товара, вывезенного из России на территорию стран-участников ЕАЭС. Если такого товара нет, графа 3б не заполняется.
Кроме того, незначительные изменения внесены в форму книги покупок. Подкорректировано название, общее для граф 11 и 12. Теперь они называются «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)». В прежнем названии упоминались только комиссионеры и агенты.
Прочие изменения, связанные с правилами заполнения книги покупок и книги продаж
Отметим ряд других поправок, внесенных в правила ведения книги покупок и книги продаж.
Во-первых, в новой редакции оговорено, в каких полях можно указать несколько показателей через точку с запятой (см. табл. 3).
Таблица 3
В каких полях книги покупок и книги продаж можно указывать несколько показателей через точку с запятой
| Книга покупок | |
| Графа 3 | Регистрационные номера таможенных деклараций |
| Графа 7 | Номера и даты документов, подтверждающих уплату НДС |
| Графа 8 | Даты принятия на учет товара |
| Графа 13 | Регистрационные номера таможенных деклараций |
| Книга продаж | |
| Графа 11 | Номера и даты документов, подтверждающих оплату счета-фактуры |
Во-вторых, из правил ведения книги покупок исчез подпункт «д» пункта 19, где говорилось о том, что нельзя регистрировать «авансовые» счета-фактуры при безденежных формах расчета. Данное новшество означает, что отныне покупатель, сделавший предоплату в безденежной форме, сможет без проблем принять НДС к вычету.
В-третьих, подписать книгу покупок и книгу продаж вместо предпринимателя сможет уполномоченное им лицо (прежде такое право было только у организаций).
В-четвертых, книгу покупок и книгу продаж, составленную на бумажном носителе, теперь не нужно скреплять печатью.
Напомним, что в системах для обмена юридически значимыми счетами-фактурами формы всех документов меняются на актуальные без участия пользователя.Чтобы начать обмениваться с контрагентами юридически значимыми счетами-фактурами, а также вести журнал учета и книги покупок/продаж в системе «Контур.
Диадок», достаточно иметь электронную подпись для налоговой отчетности. Получать документы от контрагентов можно бесплатно всегда.
А в рамках акции «Безлимит на 2 месяца» в течение двух месяцев можно бесплатно отправить контрагентам любое количество документов.
Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2017/10/12755
Книга продаж
Для того чтобы организация смогла определить размер своего обязательства перед бюджетом по НДС, она должна составить книгу продаж, в которой отражаются все выставленные ею счет-фактуры на реализованные товары, услуги и работы с выделенным налогом. Книга покупок и продаж являются главными документами, на основании которых заполняется декларация по НДС. С 2015 года их обязательно нужно прикладывать к декларации при отправлении в налоговую.
Книга продаж, ее назначение и порядок заполнения
[ads-pc-3] [ads-mob-3]
Книга продаж — это налоговый регистр, в котором предприятие регистрирует все исходящие счет-фактуры и прочие документы с выделенным НДС, если они должны отражаться в ней (например, бланки строгой отчетности, ленты ККМ). Его обязаны составлять все организации-продавцы, находящиеся на ОСНО, а также фирмы, применяющие УСН и ЕНВД, если они своим заказчикам выставили счет-фактуры с выделенным НДС.
Порядок ее ведения, а также обязательная для всех форма книги определены Постановлением от 26 декабря 2011 года № 1147.
Она может заполняться на бумажном носителе (например, типографская книга) или электронно с использованием компьютера.
В специализированных программах по бухгалтерскому учету, при соблюдении процедуры выписки исходящих счет-фактур, книга продаж создается в автоматическом режиме. Регистрация документов осуществляется в момент их составления.
В книге продаж отражаются корректировочные и исправительные счет-фактуры, а также документы, стоимостные показатели которых выражены в иностранной валюте.
В данный регистр обязательно включаются счет-фактуры, составленные на предоплату или частичную оплату за товар, услуги, работы.
Для аннулирования записей могут выписываться документы с отрицательными значениями.
Если по истечению налогового периода, предприятию необходимо зарегистрировать счет-фактуру, относящуюся к этому времени, или внести изменения, то тогда оно должно заполнить дополнительный лист к книге продаж за прошедший период, который является важной составляющей частью данного регистра.
Организации, работающие по договорам (агента, комиссии или поручения) в интересах третьих лиц, отражают в книге продаж только счет-фактуры, выставленные за свои услуги. Документы, составленные покупателям по договорам агента, комиссии, поручения и т. д., они в данном регистре не отражают.
По завершении отчетного периода до 20 числа месяца, следующего за ним, книга распечатывается (если она велась электронно), сшивается, нумеруется, заверяется и подписывается руководителем фирмы. На нем же лежит обязанность проверки правильности заполнения регистра.
Книга продаж должна хранится в течение 4 лет с момента последней ее записи. Необходимо помнить, что книга продаж включает только исходящие счет-фактуры, для регистрации входящих документов применяется книга покупок.
Образец заполнения книги продаж
[ads-pc-3] [ads-mob-3]
Книга продаж образец заполнения рассмотрим ниже подробнее.
В верхней части регистра указывается название предприятия (полное или сокращенное), его ИНН и КПП, которые можно посмотреть в свидетельстве, выдаваемом налоговым органом в момент постановки компании на учет. Здесь же указывается дата начала и конца налогового периода, в рамках которого происходит регистрация счет-фактур.
Каждая запись в книге продаж должна иметь свой номер по порядку. Далее указывается код операции, который можно посмотреть в перечне, определенном ФНС. Потом заполняются данные о номере и дате счет-фактур, в том числе корректировочных, исправительных, а также исправлении корректированного счета-фактуры.
Потом записываются название покупателя (полное или сокращенное), его ИНН и КПП.
Для компаний, использующих услуги агентов и комиссионеров, необходимо в графах 9 и 10 указывать их наименования и ИНН с КПП.
В столбце 11 в случаях предусмотренных законодательством необходимо записывать данные платежных документов.
Графа 12 заполняется если регистрируемая счет-фактура выписана в иностранной валюте. Здесь нужно записать код валюты по ОКВ и ее название.
В столбце 13 указывается полная стоимость товаров, услуг, работ с НДС. При этом, если используются стоимостные показатели в иностранной валюте их заносят в графу 13 а, и следующем столбике заполняют их эквивалент в рублях.Далее необходимо в соответствующей графе, согласно применяемой ставке, указать облагаемую НДС стоимость товаров, услуг, работ. Заполняя данный раздел надо помнить, что по ставке 0 записываются данные счет-фактур, для которых согласно НК РФ она предусмотрена. Если налогоплательщик оформил и применяет освобождение от НДС, то ему необходимо заполнить графу 19.
В следующих столбцах указывается сумма НДС, предъявленная покупателям по соответствующим ставкам.
По завершении отчетного периода графы со стоимостью, облагаемой НДС, и сумма налога суммируются, а их итоги заносятся в декларацию по данному налогу.
Нюансы составления книги продаж
Выписываемая счет-фактура может содержать несколько видом операций, поэтому в книге продаж в графе 2 нужно указывать все их коды используя знак «;».
В случае выставления счет-фактуры на полученную предоплату или аванс графы 14-16, 19 заполнять не надо.
Графы 13-19 могут содержать отрицательное значение только в случае аннулирования ранее выписанного счет-фактуры.
Скачать бланк книги и образец
Бланк книги продаж скачать в формате Word.
Скачать бланк книги продаж в формате Excel.
Книга продаж бланк в формате Pdf.
Книга продаж образец заполнения скачать.
Инструкция по порядку заполнения книги покупок и продаж.
Счет на оплату.
Источник: https://blankionline.ru/doc/kniga-prodazh.html
Книга продаж в 2019 году
Книга продаж – важный документ, применяемый при расчете налога на добавленную стоимость. На основании отраженных в ней данных налогоплательщиком должна быть рассчитана сумма НДС, которую нужно уплатить в бюджет по итогам отчетного периода.
О том, кто и каким образом заполняет данный документ, и пойдет речь в этой статье.
Что в нее заносится
В книге должны быть зарегистрированы счета-фактуры, выставляемые продавцом контрагентам-покупателям при совершении операций, которые признаются объектами налогообложения по НДС. Помимо счетов-фактур вносятся все документы, приравненные к ним: бланки строгой отчетности и чеки ККМ. Факт получения предоплаты также должен быть отражен продавцом.
Регистрация документов производится в хронологическом порядке в том периоде, в котором возникло обязательство по уплате НДС.
Книга подлежит хранению в течение пяти лет с момента, когда была сделана последняя запись. Листы должны быть прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатью на обороте. Ответственность за полноту и достоверность данных несет руководитель или иное должностное лицо, уполномоченное на то приказом.
Вы можете скачать бланк и посмотреть образец заполнения данной книги
В 2019 году бухгалтеры снова столкнутся с необходимостью заполнять книги покупок и продаж в новой форме. За заполнение неактуальных форм налоговики могут наложить штраф до 30 тысяч рублей. Приказ ФНС номер ММВ-7-3/558@ от 29.10.
2014 утвердил новый формат представления данных книги в органы налогового контроля в составе декларации по НДС. При сдаче отчётности за 1 квартал 2015 года данные отражаются в 9 разделе декларации. Отчеты передаются в ИФНС в формате xml.
В связи с этим, переход на электронной ведение книги становится неизбежным.
В связи с освобождением большинства организаций от необходимости ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, в документе появились дополнительные графы, позволяющие более полно и структурированно показать информацию о каждом зарегистрированном документе. Изменились номера граф, их количество и правила заполнения, о чем далее будет написано подробно.
Одной из наиболее заметных поправок в порядке заполнения является то, что теперь с организаций законодательно снята обязанность вносить в книгу корректировочные счета-фактуры, выданные продавцом, если увеличение стоимости или количества отгруженных товаров произошло в одном и том же периоде с первичной отгрузкой.
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
- для регистрации ИП
- регистрации ООО
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
- Ведение бухгалтерии для ИП
- Ведение бухгалтерии для ООО
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!
Налогоплательщики, обязанные вести данный документ
Корректное ведение книги продаж обязательно для налогоплательщиков, находящихся на основной системе налогообложения, а также для индивидуальных предпринимателей и организаций, занимающихся комиссионной деятельностью, экспортом товаров либо выполняющих функции налогового агента.
С октября 2014 года Постановление Правительства РФ от 30.07.14 № 735 наконец разрешило споры о том, обязательно ли лицам, освобожденным от уплаты НДС, вести книгу продаж. Теперь Правила ведения (п. 3) содержат прямое указание на то, что налогоплательщики, которые в соответствии со статьей 145 НК РФ используют право на вычет, обязаны регистрировать выставленные счета-фактуры в книге.
О том, как сформировать данный документ в программе 1С — на следующем видео:
Порядок заполнения
На первом листе книги, а также в верхней части каждого последующего листа обязательно должны быть указаны следующие данные:
- Полное либо сокращенное наименование продавца;
- ИНН, при наличии КПП продавца;
- Период, за который составлена книга.
С 1 квартала 2015 года увеличилось количество подлежащих заполнению граф. Полный их перечень:
- Добавилась графа 1 «Номер по порядку», которая раньше была только в книге покупок.
- Заполнение графы 2 «Код вида операции» зависит от типа операции. Вместо тринадцати кодов бухгалтерам предстоит запомнить двадцать шесть. Дополнительные коды утвердил приказ ФНС России № ММВ-7-3/83@ от 14.02.12. Игнорировать эту графу теперь нельзя, потому что это может привести к проблемам со сдачей декларации по НДС и отказу в вычете по налогу. Отчет, в котором не указаны коды, программа специализированного оператора может просто не пропустить. Если в одной счете-фактуре присутствуют несколько разных операций, то коды перечисляются через запятую. Это важный элемент декларации. Он позволит ИФНС сразу определять основание, на котором выставлена счет-фактура, и не запрашивать у организации дополнительные сведения.
- Изменения графы 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» незначительны. В ней нужно проставить номер, а затем дату документа. Ранее сначала указывалась дата, а потом номер. Однако нужно обратить внимание на то, что ошибка в дате документа продублируется в декларации и приведет к тому, что ИФНС проведет камеральную проверку налогоплательщика на предмет несвоевременного начисления и уплаты НДС.
- Порядок заполнения граф 4-6 остался без изменений. Здесь нужно отразить реквизиты корректировочного документа, если имели место быть исправления. В том случае, если увеличение итоговой суммы счета-фактуры на отгрузку произошло в том же периоде, в котором выставлен первичный документ, зарегистрировать можно только корректировочную счет-фактуру.
- В графе 7 указывается наименование покупателя, а в графе 8 его ИНН и КПП.
- Графы 9 и 10 добавлены специально для отдельных категорий налогоплательщиков и заполняются только в том случае, если продажа товаров осуществляется через агента или комиссионера. В этих графах фиксируется наименование организации-посредника, его ИНН и КПП.
- Особенно тщательно должна заполняться графа 11 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату». Раньше данные из этой графы в отчетность не попадали, поэтому ошибки в них не считались критичными. Однако заполнять этот пункт стоит не всегда, а лишь в тех случаях, когда начисление НДС напрямую зависит от оплаты. На данный момент таких ситуаций насчитывается 5:
- Начисление НДС с предоплаты (аванса). В этом случае указывается дата и номер «авансового» платежного поручения, которым была перечислена предоплата. На это указывает письмо Министерства финансов РФ 03-07-11/60221 от 26 ноября 2014 г.
- Восстановление «авансового» НДС при получении услуг, товаров или работ. Должны быть указаны данные документа на перечисление аванса.
- Компания удерживает НДС, выступая как налоговый агент, при покупке или аренде муниципального имущества. Тогда в графе 11 указываются реквизиты документа на оплату аренды или покупку. Эти же данные нужно указать в графе 5 счета-фактуры.
- Организация обязана удержать НДС при получении товаров или услуг, приобретенных на территории России у иностранного поставщика. Отражаются дата и номер платежного поручения на оплату.
- Поставщику необходимо рассчитать НДС с полученных от покупателя сумм, связанных с оплатой товаров. Указываются данные входящего платежного документа.
При регистрации документа на отгрузку графа 11 не заполняется.
- Также в книгу продаж была добавлена графа 12 «Наименование и код валюты». Коды, используемые для заполнения, указаны в Общероссийском классификаторе валют. В этой графе информацию фиксируют компании, занимающиеся экспортом. Для остальных она необязательна.
- Графа 13 разделена на столбцы «а» и «б». 13а подлежит заполнению компаниями, которые ранее в графе 12 указали валюту, отличную от рубля. Они должны проставить сумму «итого с НДС» счета-фактуры в валюте документа. В графу 13б проставляется сумма с НДС в рублях.
- Графы 14-18 заполняются согласно их наименованиям. Все суммы должны быть указаны в российских рублях.
- Графу 19 «Стоимость товаров, освобождаемых от налога» должны заполнять только налогоплательщики, которые освобождены от уплаты НДС по выручке статьей 145 НК РФ, а также резиденты научно-экономической зоны Сколково. Операции по реализации, которые в соответствии со ст. 149 НК РФ, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, в книге показывать не следует. Статья 169 НК РФ освобождает компании от составления счетов-фактур при вышеупомянутых сделках.
При необходимости внесения изменений в сформированную книгу составляется дополнительный лист. Он подлежит включению в периоде регистрации первичной счета-фактуры.
Итоговые суммы обязательно должны быть идентичны данным, представленным в сданной декларации по налогу на добавленную стоимость.
Источник: http://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=1973
Книга покупок и продаж: правила ведения и заполнения
Читайте инструкцию, как заполнять книгу покупок и книгу продаж. Мы рассказали, для чего нужны эти регистры, что в них отражается, в каком порядке регистрируются документы. Показали, какие данные указывать в каждой графе. Вы сможете скачать образцы заполнения и узнаете, какие изменения вступили в силу в 2018 году.
Законодательство предъявляет множество разных требований к налогоплательщикам. Например, требует организовать такую систему налогового учета, которая позволит безошибочно рассчитать НДС и заполнить декларацию по нему. Регистрами налогового учета по НДС являются книги покупок и продаж. Они позволяют:
- Отразить суммы начисленного и принимаемого к вычету налога,
- Рассчитать данные для декларации.
Форма книги продаж и книги покупок утверждена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Этот же документ разъясняет правила заполнения книг. Последний раз формы обновлялись в четвертом квартале 2017 года. Скачайте актуальные бланки книги покупки и продажи:
Чистый бланк книги продаж>>>
Чистый бланк книги покупок>>>
Образец заполнения книги покупок>>>
Образец заполнения книги продаж>>>
Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой
Что отражается в книге покупок и книге продаж
В книге покупок и продаж отражаются данные, необходимые для учета НДС и заполнения отчетности по налогу. Данные из них ежеквартально включаются непосредственно в декларацию по НДС.
Из чего состоят книга покупок и книга продаж? Каждый лист регистра содержит данные о счет-фактурах, выставленных покупателям или полученным от поставщиков.
Если нужно скорректировать данные за один из предыдущих кварталов, заполняют соответствующий дополнительный лист. Формы доп.листов также утверждены Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.
Расскажем основные правила ведения и заполнения книги покупок и продаж:
- Вести книги можно как в бумажном, так и электронном виде. Нужно помнить, что в ИФНС их передают в электронной форме,
- Книги заполняют следующие субъекты:
- Плательщики НДС,
- Лица, освобожденные от уплаты НДС,
- Налоговые агенты,
- По окончании квартала листы бумажной книги нужно пронумеровать и прошнуровать, заверить подписью руководителя компании или иного уполномоченного лица. С электронными регистрами ничего делать не нужно. Распечатать их придется, только если потребуется предоставить в ИФНС по запросу проверяющих.
Для регистров установлены следующие сроки хранения:
| Книга покупок | 4 года | п.24 Правил ведения книги покупок |
| Книга продаж | п.22 Правил ведения книги продаж |
Образец заполнения книги покупок
Расскажем, что отражается в книге покупок. В нее вносятся сведения о документах, на основании которых компания может принять к вычету входной НДС:
- Счет-фактуры и УПД поставщиков,
- Счет-фактуры, ранее выставленные при получении предоплаты от покупателей,
- Корректировочные счет-фактуры,
- Свои счет-фактуры, выставленные:
- При возврате товаров от покупателя – неплательщика НДС,
- При выполнении строительных или монтажных работ хозспособом,
- Бланки строгой отчетности по командировочным расходам и другие.
Регистрация документов производится в хронологическом порядке по мере поступления их в организацию. Поступившие документы отражаются в книге покупок после того, как у компании возникнет право на вычет входного НДС.
Документы отражаются в таком порядке:
| Порядковый номер записи | |
| Код операции. Перечень кодов утвержден Приказом ФНС ММВ-7-3-136@ от 14.03.16 | |
| Номер и дата документа, дающего право на вычет НДС | |
| Указывают номер и дату, если регистрируют исправленную счет-фактуру | |
| Заполняют номер и дату, если регистрируют корректировочную счет-фактуру | |
| Номер и дата исправленной корректировочной счет-фактуры | |
Номер и дату платежного документа указывают в следующих случаях:
Если регистрируют счет-фактуру поставщика, графу 7 можно не заполнять |
|
| Дата оприходования приобретенных ТМЦ | |
| 9, 10 | Реквизиты продавца |
| 11, 12 | Заполняется, если в сделке участвует посредник |
| Заполняется при ввозе ТМЦ, подлежащих декларированию. При регистрации счет-фактуры российского поставщика не заполняется | |
| Заполняется, если сумма счет-фактуры указана в иностранной валюте | |
| Общая сумма счет-фактуры, включая НДС | |
| Сумма НДС, которую компания принимает к вычету |
Образец заполнения книги покупок>>>
Изменения 2018 года для книг покупок и продаж
С 2018 года в России начала действовать система tax free. Она позволяет иностранцам вернуть НДС, который она уплатили при покупке товаров в российских магазинах.
Для этого, помимо обычного кассового чека, торговая организация выдает иностранцу чек, заполненный в особой форме, это так называемый чек tax free. В дальнейшем на таможне иностранец сможет предъявить чек tax free и вернуть уплаченный НДС.
А магазин регистрирует чеки tax free у себя в книге покупок и продаж.
Кто может стать участником системы tax free>>>
Таблица поправок по налогам, которые повлияют на вашу работу в 2018 году>>>
В связи с появлением чеков tax free с 1 апреля 2018 года вступили в силу изменения порядка заполнения книги покупок и продаж. Суть изменений ФНС разъяснила в письме №СД-4-3/5552@ от 26.03.2018г.
В книге продаж чек tax free регистрируют сразу при реализации товаров в следующем порядке:
| 1 | Порядковый номер записи |
| 2 | Код операции 35 |
| 3 | Порядковый номер и дата чека tax free |
| 11 | Порядковый номер и дата кассового чека |
| 13б | Стоимость товаров с учетом НДС |
| 17 и 18 | Сумма НДС |
| 7, 8, 14, 15, 16 | Не заполняются |
При этом показания контрольных лент ККТ в книгу продаж включают без учета чеков tax free, иначе возникнет задвоение суммы выручки.
Когда иностранец получит отметку на свой чек, магазин сможет получить вычет НДС. Необходимые данные торговая компания получает из службы tax free аэропорта и регистрирует чек в книге покупок:
| 1 | Порядковый номер записи |
| 2 | Код операции 36 |
| 3 | Порядковый номер и дата чека tax free |
| 11 | Порядковый номер и дата кассового чека |
| 13 | Не заполняется |
| 15 | Стоимость товаров с учетом НДС |
| 16 | Сумма НДС по товарам, вывоз которых подтвержден таможенным органом |
Источник: https://www.RNK.ru/article/215913-kniga-pokupok-i-prodaj-pravila-vedeniya-2018
Книга покупок и продаж: формирование, хранение, ведение, проводки, пример
При исчислении и оплате налога на добавленную стоимость применяется особая система ведения документации для более полного отражения информации, внесённой в декларации по НДС. Чтобы зарегистрировать все поступающие и исходящие счета-фактуры, заполненные при выполнении сделок и расчётов, формируются книги продаж и покупок.
Что такое книга продаж и покупок
Бухгалтерские регистры в виде книг продаж и покупок заполняются в виде электронной или бумажной документации. Это обязаны делать все лица, являющиеся плательщиками НДС. При проведении бухгалтерского учёта требуется вести книги продаж и покупок, предназначенные для использования при налоговом учёте. Они должны быть представлены в налоговые органы при проведении проверок.
Основные из них — это счета-фактуры:
- предоставленные продавцами на отгруженную продукцию, оказанные услуги, по авансовым платежам;
- авансовые от продавца на отгрузку уже зарегистрированных в книге ранее ТРУ;
- корректировочные, на понижение стоимости отгрузок у продавца и увеличение её у покупателя;
- на СМР для собственного использования, если НДС по ним принимается к вычету.
В книге, кроме счетов-фактур, могут быть зарегистрированы другие документы: бланки строгой отчётности (при командировках), таможенная документация при уплате НДС при ввозе, заявление о том, что на ввозимый товар начислены косвенные налоги.
Регистрируемые в КПП документы
Выписка из нее
При встречной проверке предоставляется не вся книга, а только выписка из неё. Все те листы или строки, которые затребовала налоговая инспекция, должны быть скопированы и распечатаны. На каждом из них ставится надпись «копия верна», печать и подпись руководителя.
Чаще всего выписка делается только той строки, которая касается определённого контрагента, так как в случае встречной проверки требуется информация только об определённом контрагенте и операциях с ним.
Что такое книга продаж и покупок, расскажет видео ниже:
Кто обязан заполнять
Ведение книги покупок обязательно только для тех лиц, кому полагаются налоговые вычеты по уплате НДС, так как основная цель ведения такой книги состоит в том, чтобы применять её при исчислении вычетов по этому виду налогов. Следовательно, формирование книги покупок необязательно для предприятия:
С помощью книги продаж исчисляются суммы НДС, подлежащие уплате. Её требуется заполнить в каждом случае возникновения необходимости исчислить и заплатить данный налог.
Формирование таких книг обязательно, если предприятие:
- включено в перечень плательщиков НДС;
- освобождено от уплаты НДС (п. 3 и п. 6 ст. 145 НК РФ);
- считается налоговым агентом по НДС. Сюда относятся лица, которые не входят в перечень плательщиков этого налога (уплачивающих налог по упрощённой схеме и так далее).
Книгу заполняет бухгалтерия предприятия, контроль производит руководитель или любое лицо, на которое возложена данная функция.
Проводки и коды
Для расчета и начисления НДС требуется использование проводок:
Проводки по КПП
При оформлении счетов-фактур используются следующие коды:
Коды при оформлении счетов-фактур
Для внесения первичной информации:
Коды для внесения первичной информации
Как регистрируются счёта-фактуры в книге покупок
Сведения, вносимые в книгу продаж и покупок, становятся источником для заполнения налоговой декларации, кроме того, она должна быть включена в декларацию: в п.
8 вписываются данные из книги покупок, информация из книги продаж вводится в п. 9. Сама заполненная книга прилагается к декларации как доказательство достоверности вписанных данных.
Счета-фактуры требуется регистрировать по датам их поступления в том периоде, когда появились обязанности по НДС.
Счёта-фактуры не нужно регистрировать при безвозмездной передаче товаров и услуг, если продукция передаётся через комитентов, при бумажно-валютных операциях на фондовых биржах.
Требуется зарегистрировать:
- расчетные документы, предъявленные поставщиком с показателями по ставке НДС, а также учётные документы об отгрузке.
- документы с подтверждением уплаты НДС при отгрузке с указанием всех реквизитов, возникших при формировании вычета по НДС.
Декларации по НДС в КПП — тема видео ниже:
Формирование документа
- Счета-фактуры, принимаемые покупателями от продавцов, требуется зафиксировать в книге покупок. Их регистрируют по датам появления права на налоговый вычет.
- Продавец применяет книгу продаж для фиксации счетов-фактур, контрольных кассовых лент, бланков строгой отчётности при предоставлении покупателям работ и товаров.
Если при проведении какой-либо операции появляется обязательство по начислению и уплате НДС, то все имеющиеся по этим операциям счета-фактуры требуется занести в книгу продаж.
- Регистрация производится в хронологическом порядке, счета должны быть зафиксированы в том периоде, когда возникает обязательство по уплате налога.
- Налогоплательщик самостоятельно определяет, по какой форме оформить книгу продаж и покупок: согласно Правил она заполняется в электронной и бумажной формах.
- Требуется книги покупок и продаж отправлять ФНС в электронном виде, к ним прилагаются заполненные декларации по НДС. Перед отправкой книги необходимо завизировать усиленной электронной подписью.
- После окончания налогового периода (квартала) книги в бумажном виде должны быть должным образом оформлены. Срок их оформления — до 25-го числа месяца, следующего за этим периодом.
- Все страницы книги необходимо пронумеровать в порядке поступления документов, прошнуровать.
Каждая страница заверяется подписью директора или уполномоченного им работника предприятия, либо индивидуальным предпринимателем. Электронные книги таких действий не требуют, вся информация в них собрана в нужном порядке, подписывать или распечатывать их не требуется.
- Корректировочный счет-фактура заполняется, если изменилась стоимость работ или услуг, то есть при изменении налоговой базы. Повышение и понижение вписывается в графу 5, изменение стоимости – в графу 4, графа 3 – это уточненное количество продукции, работ и услуг. Сведения в корректировочном счете должны относиться к тому периоду, когда он был выставлен.
- Исправление требуется, если в счёте-фактуре допущено много ошибок: опечатки, неправильный реквизит, неверные ставки по налогу. Заполняется новый с исправленными данными счёт-фактура. Он относится к тому периоду, когда был выставлен первоначальный ошибочный счёт.
Дополнительный лист
При возникновении каких-либо ошибок в ходе заполнения книги покупок или продаж, а именно в счетах-фактурах, требуется оформить специальный дополнительный лист, в который вписываются исправленные или новые данные. Необходимость оформления дополнительного листа возникает, если:
- допущена ошибка в реквизитах организации;
- счёт-фактура зарегистрирована ошибочно;
- пропущена очередная регистрация счёта-фактуры в налоговом периоде.
Лист заполняется по установленным правилам и должен в обязательном порядке прилагаться к книге, а также передаваться в налоговую инспекцию вместе с книгой.
Оформление книги в 1С показано в данном видео:
Ведение при разных системах налогообложения
- Наиболее распространённый вид налогообложения – это ОСНО, классическая форма. Предприятия, выплачивающие налоги по этой форме, обязаны исчислять и оплачивать в бюджет РФ все виды налогов, в том числе и НДС. Следовательно, заполнение книги покупок и продаж для таких лиц обязательно.
- Предприятия, выплачивающие налоги по ЕНВД, освобождаются от уплаты НДС, следовательно, они не обязаны оформлять книгу покупок и продаж. Им рекомендуется заполнять журнал учёта счетов-фактур на случай проверок.
- Это же касается организаций, выплачивающих налог по УСН, так как эта форма налогообложения исключает уплату НДС, кроме случаев импорта продукции в границах таможенной территории.
Бланк книги продаж можно скачать здесь.
Пример книги продаж
Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/kniga-pokupok-i-prodazh/ponyatie.html