Пояснения к бухгалтерскому балансу
Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на ниокр
Электроннаяверсия бератора «Практическаябухгалтерия»(Бераторприведен в соответствии с изменениямиот декабря 2011 г.)РазделХII. Отчетность
Поясненияк Бухгалтерскому балансу и Отчету оприбылях и убытках
бератора «Практическая бухгалтерия»
Поисковыйрегистр бератора «Практическаябухгалтерия»
Единыйпоисковый регистр электронных версийбераторов
Вкачестве приложения к Бухгалтерскомубалансуè Отчетуо прибылях и убытках фирмы должнысоставлять пояснения.Их можно составить как в табличной, таки в текстовой форме.
Обратитевнимание: содержание пояснений компанииопределяют самостоятельно. При этомудобно воспользоваться примеромсоставления подобных пояснений,приведенным в ПриложенииN 3к приказу Минфина России от 2 июля 2010года N 66н.
Дляотражения количественных данных лучшеиспользовать табличную форму пояснений.Если же информация носит описательныйхарактер, например, отражает измененияучетной политике, то ее удобнее оформитьв текстовом виде в пояснительной записке.
Обратитевнимание: бухгалтерская отчетностьсодержит колонку, которая связываетинформацию, отраженную в Бухгалтерскомбалансеè â Отчетео прибылях и убытках, с пояснениями. Всепояснения должны быть пронумерованы.Эти же номера необходимо вписать напротивкаждой статьи самого отчета, котораярасшифровывается в пояснениях.
Этографа «Пояснения» (графа 1). Именнов ней следует указать номер тогопояснения, которое дается к этой статьеБаланса (Отчета о прибылях и убытках).
Необходимостьтакой нумерации установлена ï. 28ПБУ 4/99. Там сказано, что пояснения кБухгалтерскому балансу и Отчету оприбылях и убытках раскрывают информациюв виде:
-отдельных отчетных форм (Отчето движении денежных средств, Отчетоб изменениях капитала и др.);
-пояснительной записки. СтатьяБухгалтерскогобалансаè Отчетао прибылях и убытках, к которой даютсяпояснения, должна иметь указание натакое раскрытие.
Поясненияк Бухгалтерскому балансу и Отчету оприбылях и убытках, рекомендованныеМинфином России, состоят из разделов:1.Нематериальные активы и расходы нанаучно-исследовательские,опытно-конструкторские и технологическиеработы (НИОКР).
2.Основные средства.
3.Финансовые вложения.
5.Дебиторская и кредиторская задолженность.
6.Затраты на производство.
7.Резервы под условные обязательства.
8.Обеспечения обязательств.
9.Государственная помощь.
Âýòîì разделеотражают информацию о нематериальныхактивах фирмы, а также о расходах,произведенных на научные исследованияи опытно-конструкторские исследованияи технологические работы. Раздел состоитиз пяти таблиц:
1.1.Наличие и движение нематериальныхактивов.
1.2.Первоначальная стоимость нематериальныхактивов, созданных самой организацией.
1.3.Нематериальные активы с полностьюпогашенной стоимостью.
1.4.Наличие и движение результатов НИОКР.
1.5.Незаконченные и неоформленные НИОКР инезаконченные операции по приобретениюнематериальных активов.
Раздел 2 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках состоит из четырех таблиц:
2.1.Наличие и движение основных средств;
2.2.Незавершенные капитальные вложения;
2.3.Изменение стоимости основных средствв результате достройки, дооборудования;реконструкции и частичной ликвидации;
2.4.Иное использование основных средств.
Âтаблицу2.1вносят информацию о наличии и движенииосновных средств компании. Данные встроках таблицы отражают отдельно поосновным средствам, отдельно — по доходнымвложениям в материальные ценности. И втом, и в другом случае информацияприводится с разбивкой на группысоответственно основных средств идоходных вложений.
Данныевносят за отчетный и предыдущий годы.
Наличиеосновных средств и доходных вложенийотражают в столбцах»На начало года» и «На конецпериода». Сюда же нужно вписать исуммы накопленной амортизации.
Âстолбец»Изменения за период» следуетвнести информацию о поступлении, выбытии,переоценке объектов, а также о суммеамортизации, начисленной на их стоимость.
Обратитевнимание: в случае переоценки объектовв графах»Первоначальная стоимость»приводится текущая рыночная стоимостьили текущая (восстановительная) стоимость.
Âтаблице2.2отражается стоимость незавершенныхкапитальных вложений.
Кнезавершенным капвложениям относятся:
-незавершенное строительство;
-незаконченные операции по приобретению,модернизации и другие подобные действияс основными средствами.
Информацияприводится с разбивкой на группы основныхсредств. Данные вносят за отчетный ипредыдущий годы.
Капвложенияотражают в столбцахс разбивкой «На начало года»,»Изменения за период» и «Наконецпериода».
Напомним,в новой форме бухгалтерского баланса,отсутствует строка для отраженияинформации по незавершенным капитальнымвложениям. Поэтому такую информациюотражают в строке1170″Прочие внеоборотные активы».
Построке1140затраты на незавершенные капитальныевложения указывать нельзя, т.к. они неотвечают требованиям, в соответствиис которыми актив принимают к учету вкачестве объекта основных средств (ï. 4ÏÁÓ 6/01).
Âтаблице2.3должны содержаться данные об изменениистоимости основных средств в результатедостройки, дооборудования, реконструкциии частичной ликвидации.Âстрокахтаблицы отдельно указывают увеличениеи уменьшение стоимости основных средств.Увеличение может происходить в результатедостройки, дооборудования и реконструкции,а уменьшение — из-за частичной ликвидации.
Обратитевнимание: информацию об увеличении илиуменьшении стоимости указывают покаждому основному средству, стоимостькоторого изменилась.
Данныев столбцах таблицы2.3приводят за отчетный и предыдущийпериоды.
Âтаблице2.4отражают информацию об ином использованииосновных средств фирмы.
Здесьуказывают в частности информацию остоимости:
-основных средств, которые переданы илиполучены в аренду, и числятся как набалансе компании, так и за ним;
-основных средств, переведенных наконсервацию;
-недвижимости, которая принята вэксплуатацию и фактически используется,но находится на госрегистрации;
-иных используемых основных средств(например, переданных или полученных взалог, но используемых компанией).
Встолбцах таблицы2.4указывается их стоимость на:
-отчетную дату (столбец2);
-31 декабря предыдущего года (столбец3);
-31 декабря года предшествовавшегопредыдущему, т.е. позапрошлого года(столбец4).
Источник: https://StudFiles.net/preview/4693940/
Текстовые пояснения к бухгалтерской отчетности: образец
Пояснения к бухгалтерской отчетности — это часть годового отчета организации. Причем обязательная. Об этом говорится в совместном письме от 20.06.2013 № ЕД-4-3/11174@ Минфина и ФНС России. Здесь вы найдете образец таких пояснений и рекомендации по их составлению.
Форму текстовых пояснений к бухгалтерской отчетности и их содержание организация должна определить самостоятельно. Обычно, это отдельный самостоятельный документ. Он должен содержать дополнительную информацию, которая отсутствует в других формах отчетности. Чаще всего формируют пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Согласно п. 4 приказа Минфина России № 66н пояснения нужно оформлять в табличной или текстовой форме. пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно, с учетом Образца оформления пояснений, приведенного в Приложении 3 к приказу № 66н.
Состав пояснений
Основная часть текстовых пояснений – это данные об итогах рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности. Кроме того, согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» пояснения к годовой бухгалтерской отчетности должны содержать:
- виды деятельности организации, которые можно считать существенными;
- среднегодовая численность работников на конец отчетного года (или численность работников на ту дату, на которую составляется бухгалтерская отчетность);
- состав (по фамилиям и должностям) руководителей организации и ее контрольных органов (например, членов ревизионной комиссии);
- данные о доходах и расходах организации по ее основной и прочей деятельности (объемы продаж, состав затрат, состав резервов, внереализационные доходы и расходы);
- сведения о целевых средствах, источниках их поступления и расходы, которые оплачены за их счет;
- состав источников и договоров, по которым организация получает от контрагентов неденежные средства;
- сведения о составе и движении кредиторской задолженности.
Так, может выглядеть пояснения к бухгалтерскому балансу (образец) в части расшифровки состава кредиторской задолженности.
Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности может содержать расшифровку состава расходов по обычным видам деятельности. Их детализируют по элементам затрат. Напомним, что такие расходы отражают по дебету затратных счетов (20, 25, 26 и др.). Но к этой же категории относят и расходы на продажу, которые отражают по счету 44.
Если на конец года у организации есть остатки незавершенного производства и готовой продукции, то данные о расходах на производство и стоимости готовой продукции не будут равные ее итоговой себестоимости. Поэтому пояснения к бухгалтерской отчетности могут содержать отдельную строку, в которой расшифровывается возникшая разница.
В пояснениях организация отразит, что несовпадение связано с изменениями стоимости остатков незавершенки и готовой продукции. Кроме того, там должна быть приведена арифметическая увязка данных показателей в бухотчетности.
Отдельные части этого документа должны содержать информацию о изменении структуры организации (например, при ее преобразовании, разделении или слиянии).
Вот текстовые пояснения к бухгалтерской отчетности (образец) в этих ситуациях:
Расшифровка состава имущества в пояснениях
Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» в текстовых пояснениях нужно раскрыть информацию об имуществе, которое числиться в составе основных средств и нематериальных активов. В частности, нужно привести информацию:
- о способах оценки такого имущества, если оно получено по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами (например, по договорам мены);
- сроках полезного использования имущества и порядке его оценки;
- способах начисления амортизации и износа (по неамортизируемому имуществу);
- объектах недвижимости, которые на момент формирования бухгалтерской отчетности находятся в процессе государственной регистрации, но уже принятых в эксплуатацию и фактически используются в деятельности организации;
- суммах износа на забалансовых счетах.
В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» в пояснениях приводят данные о способах оценки МПЗ по их группам и видам, последствиях изменений этих способов (если такие изменения были в отчетном году), а также о сумме начислений и списаний резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов.
Состав кредитов и займов
Некоторые данные отражают в текстовых пояснениях, если те или иные операции проводились в отчетном году. Например, в них отражают информацию о суммах полученной государственной помощи, кредитов и займов, фактов перевода краткосрочной задолженности в долгосрочную и наоборот.
Так, например, если организация получила в течение года кредит или займ, ей следует привести:
- срок погашения и изменения суммы долга, а также реквизиты договора, по которому задолженность образовалась;
- сумму расходов, включенную в состав прочих расходов и в стоимость инвестиционных активов (например, основных средств);
- сумму средневзвешенной ставки по займу и кредиту, если она применялась.
Возможна ситуация когда заимодавец не выполнил условия договора займа (кредитного договора) или исполнил их не полностью. В этом случае заемщик в пояснениях к годовой бухгалтерской отчетности приводит данные о суммах, которые были недополучены (п. 4 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).
Валютные операции в пояснениях
Если в организацию поступают активы или деньги в валюте, на основании ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» в пояснениях расшифровывают данные о проведенных валютных операциях:
- сумму курсовых разниц, которые включены в состав прочих доходов или расходов;
- сумму курсовых разниц, которые учтены «иным образом»;
- официальный курс Центробанка РФ, действовавший на дату формирования бухгалтерской отчетности.
Дополнительная информация
В пояснениях можно привести и дополнительную информацию, которая связана с формирование уставного капитала компании. Например, акционерные общества должны привести данные о количестве собственных выпущенных и полностью оплаченных акций.
Информацию по ценным бумагам, которые выпущены, но не оплачены или оплачены частично, раскрывают в пояснениях отдельно. Дополнительно приводят данные о номинальной стоимости акций, выкупленных у акционеров, а также принадлежащих дочерним и зависимым организациям (п.
27, 31 ПБУ 4/99).
Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1041-tekstovye-poyasneniya-k-buhgalterskoy-otchetnosti-obrazets