Пояснения к бухгалтерскому балансу

Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на ниокр

Электроннаяверсия бератора “Практическаябухгалтерия”(Бераторприведен в соответствии с изменениямиот декабря 2011 г.)РазделХII. Отчетность

Поясненияк Бухгалтерскому балансу и Отчету оприбылях и убытках

бератора “Практическая бухгалтерия”

Поисковыйрегистр бератора “Практическаябухгалтерия”

Единыйпоисковый регистр электронных версийбераторов

Вкачестве приложения к Бухгалтерскомубалансуè Отчетуо прибылях и убытках фирмы должнысоставлять пояснения.Их можно составить как в табличной, таки в текстовой форме.

Обратитевнимание: содержание пояснений компанииопределяют самостоятельно. При этомудобно воспользоваться примеромсоставления подобных пояснений,приведенным в ПриложенииN 3к приказу Минфина России от 2 июля 2010года N 66н.

Дляотражения количественных данных лучшеиспользовать табличную форму пояснений.Если же информация носит описательныйхарактер, например, отражает измененияучетной политике, то ее удобнее оформитьв текстовом виде в пояснительной записке.

Обратитевнимание: бухгалтерская отчетностьсодержит колонку, которая связываетинформацию, отраженную в Бухгалтерскомбалансеè â Отчетео прибылях и убытках, с пояснениями. Всепояснения должны быть пронумерованы.Эти же номера необходимо вписать напротивкаждой статьи самого отчета, котораярасшифровывается в пояснениях.

Этографа “Пояснения” (графа 1). Именнов ней следует указать номер тогопояснения, которое дается к этой статьеБаланса (Отчета о прибылях и убытках).

Необходимостьтакой нумерации установлена ï. 28ПБУ 4/99. Там сказано, что пояснения кБухгалтерскому балансу и Отчету оприбылях и убытках раскрывают информациюв виде:

-отдельных отчетных форм (Отчето движении денежных средств, Отчетоб изменениях капитала и др.);

-пояснительной записки. СтатьяБухгалтерскогобалансаè Отчетао прибылях и убытках, к которой даютсяпояснения, должна иметь указание натакое раскрытие.

1.Нематериальные активы и расходы нанаучно-исследовательские,опытно-конструкторские и технологическиеработы (НИОКР).

2.Основные средства.

3.Финансовые вложения.

5.Дебиторская и кредиторская задолженность.

6.Затраты на производство.

7.Резервы под условные обязательства.

8.Обеспечения обязательств.

9.Государственная помощь.

Âýòîì разделеотражают информацию о нематериальныхактивах фирмы, а также о расходах,произведенных на научные исследованияи опытно-конструкторские исследованияи технологические работы. Раздел состоитиз пяти таблиц:

1.1.Наличие и движение нематериальныхактивов.

1.2.Первоначальная стоимость нематериальныхактивов, созданных самой организацией.

1.3.Нематериальные активы с полностьюпогашенной стоимостью.

1.4.Наличие и движение результатов НИОКР.

1.5.Незаконченные и неоформленные НИОКР инезаконченные операции по приобретениюнематериальных активов.

Раздел 2 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках состоит из четырех таблиц:

2.1.Наличие и движение основных средств;

2.2.Незавершенные капитальные вложения;

2.3.Изменение стоимости основных средствв результате достройки, дооборудования;реконструкции и частичной ликвидации;

2.4.Иное использование основных средств.

Âтаблицу2.1вносят информацию о наличии и движенииосновных средств компании. Данные встроках таблицы отражают отдельно поосновным средствам, отдельно – по доходнымвложениям в материальные ценности. И втом, и в другом случае информацияприводится с разбивкой на группысоответственно основных средств идоходных вложений.

Данныевносят за отчетный и предыдущий годы.

Наличиеосновных средств и доходных вложенийотражают в столбцах”На начало года” и “На конецпериода”. Сюда же нужно вписать исуммы накопленной амортизации.

Âстолбец”Изменения за период” следуетвнести информацию о поступлении, выбытии,переоценке объектов, а также о суммеамортизации, начисленной на их стоимость.

Обратитевнимание: в случае переоценки объектовв графах”Первоначальная стоимость”приводится текущая рыночная стоимостьили текущая (восстановительная) стоимость.

Âтаблице2.2отражается стоимость незавершенныхкапитальных вложений.

Кнезавершенным капвложениям относятся:

-незавершенное строительство;

-незаконченные операции по приобретению,модернизации и другие подобные действияс основными средствами.

Информацияприводится с разбивкой на группы основныхсредств. Данные вносят за отчетный ипредыдущий годы.

Капвложенияотражают в столбцахс разбивкой “На начало года”,”Изменения за период” и “Наконецпериода”.

Напомним,в новой форме бухгалтерского баланса,отсутствует строка для отраженияинформации по незавершенным капитальнымвложениям. Поэтому такую информациюотражают в строке1170″Прочие внеоборотные активы”.

Построке1140затраты на незавершенные капитальныевложения указывать нельзя, т.к. они неотвечают требованиям, в соответствиис которыми актив принимают к учету вкачестве объекта основных средств (ï. 4ÏÁÓ 6/01).

Âстрокахтаблицы отдельно указывают увеличениеи уменьшение стоимости основных средств.Увеличение может происходить в результатедостройки, дооборудования и реконструкции,а уменьшение – из-за частичной ликвидации.

Обратитевнимание: информацию об увеличении илиуменьшении стоимости указывают покаждому основному средству, стоимостькоторого изменилась.

Данныев столбцах таблицы2.3приводят за отчетный и предыдущийпериоды.

Âтаблице2.4отражают информацию об ином использованииосновных средств фирмы.

Здесьуказывают в частности информацию остоимости:

-основных средств, которые переданы илиполучены в аренду, и числятся как набалансе компании, так и за ним;

-основных средств, переведенных наконсервацию;

-недвижимости, которая принята вэксплуатацию и фактически используется,но находится на госрегистрации;

-иных используемых основных средств(например, переданных или полученных взалог, но используемых компанией).

Встолбцах таблицы2.4указывается их стоимость на:

-отчетную дату (столбец2);

-31 декабря предыдущего года (столбец3);

-31 декабря года предшествовавшегопредыдущему, т.е. позапрошлого года(столбец4).

Источник: https://StudFiles.net/preview/4693940/

Текстовые пояснения к бухгалтерской отчетности: образец

Пояснения к бухгалтерской отчетности – это часть годового отчета организации. Причем обязательная. Об этом говорится в совместном письме от 20.06.2013 № ЕД-4-3/11174@ Минфина и ФНС России. Здесь вы найдете образец таких пояснений и рекомендации по их составлению.

Форму текстовых пояснений к бухгалтерской отчетности и их содержание организация должна определить самостоятельно. Обычно, это отдельный самостоятельный документ. Он должен содержать дополнительную информацию, которая отсутствует в других формах отчетности. Чаще всего формируют пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Согласно п. 4 приказа Минфина России № 66н пояснения нужно оформлять в табличной или текстовой форме. пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно, с учетом Образца оформления пояснений, приведенного в Приложении 3 к приказу № 66н.

Состав пояснений

Основная часть текстовых пояснений – это данные об итогах рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности. Кроме того, согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» пояснения к годовой бухгалтерской отчетности должны содержать:

• виды деятельности организации, которые можно считать существенными;
• среднегодовая численность работников на конец отчетного года (или численность работников на ту дату, на которую составляется бухгалтерская отчетность);
• состав (по фамилиям и должностям) руководителей организации и ее контрольных органов (например, членов ревизионной комиссии);
• данные о доходах и расходах организации по ее основной и прочей деятельности (объемы продаж, состав затрат, состав резервов, внереализационные доходы и расходы);
• сведения о целевых средствах, источниках их поступления и расходы, которые оплачены за их счет;
• состав источников и договоров, по которым организация получает от контрагентов неденежные средства;
• сведения о составе и движении кредиторской задолженности.

Так, может выглядеть пояснения к бухгалтерскому балансу (образец) в части расшифровки состава кредиторской задолженности.

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности может содержать расшифровку состава расходов по обычным видам деятельности. Их детализируют  по элементам затрат. Напомним, что такие расходы отражают по дебету затратных счетов (20, 25, 26 и др.). Но к этой же категории относят и расходы на продажу, которые отражают по счету 44.

Если на конец года у организации есть остатки незавершенного производства и готовой продукции, то данные о расходах на производство и стоимости готовой продукции не будут равные ее итоговой себестоимости. Поэтому пояснения к бухгалтерской отчетности могут содержать отдельную строку, в которой расшифровывается возникшая разница.

В пояснениях организация отразит, что несовпадение связано с изменениями стоимости остатков незавершенки и готовой продукции. Кроме того, там должна быть приведена арифметическая увязка данных показателей в бухотчетности.

Отдельные части этого документа должны содержать информацию о изменении структуры организации (например, при ее преобразовании, разделении или слиянии).

Вот текстовые пояснения к бухгалтерской отчетности (образец) в этих ситуациях:

Расшифровка состава имущества в пояснениях

Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» в текстовых пояснениях нужно раскрыть информацию об имуществе, которое числиться в составе основных средств и нематериальных активов. В частности, нужно привести информацию:

• о способах оценки такого имущества, если оно получено по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами (например, по договорам мены);
• сроках полезного использования имущества и порядке его оценки;
• способах начисления амортизации и износа (по неамортизируемому имуществу);
• объектах недвижимости, которые на момент формирования бухгалтерской отчетности находятся в процессе государственной регистрации, но уже принятых в эксплуатацию и фактически используются в деятельности организации;
• суммах износа на забалансовых счетах.

В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» в пояснениях приводят данные о способах оценки МПЗ по их группам и видам, последствиях изменений этих способов (если такие изменения были в отчетном году), а также о сумме начислений и списаний резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов.

Состав кредитов и займов

Некоторые данные отражают в текстовых пояснениях, если те или иные операции проводились в отчетном году. Например, в них отражают информацию о суммах полученной государственной помощи, кредитов и займов, фактов перевода краткосрочной задолженности в долгосрочную и наоборот.

Так, например, если организация получила в течение года кредит или займ, ей следует привести:

• срок погашения и изменения суммы долга, а также реквизиты договора, по которому задолженность образовалась;
• сумму расходов, включенную в состав прочих расходов и в стоимость инвестиционных активов (например, основных средств);
• сумму средневзвешенной ставки по займу и кредиту, если она применялась.

Возможна ситуация когда заимодавец не выполнил условия договора займа (кредитного договора) или исполнил их не полностью. В этом случае заемщик в пояснениях к годовой бухгалтерской отчетности приводит данные о суммах, которые были недополучены (п. 4 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

Валютные операции в пояснениях

Если в организацию поступают активы или деньги в валюте, на основании ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» в пояснениях расшифровывают данные о проведенных валютных операциях:

• сумму курсовых разниц, которые включены в состав прочих доходов или расходов;
• сумму курсовых разниц, которые учтены «иным образом»;
• официальный курс Центробанка РФ, действовавший на дату формирования бухгалтерской отчетности.

Дополнительная информация

В пояснениях можно привести и дополнительную информацию, которая связана с формирование уставного капитала компании. Например, акционерные общества должны привести данные о количестве собственных выпущенных и полностью оплаченных акций.

Информацию по ценным бумагам, которые выпущены, но не оплачены или оплачены частично, раскрывают в пояснениях отдельно. Дополнительно приводят данные о номинальной стоимости акций, выкупленных у акционеров, а также принадлежащих дочерним и зависимым организациям (п.

27, 31 ПБУ 4/99).

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1041-tekstovye-poyasneniya-k-buhgalterskoy-otchetnosti-obrazets