Предельная величина базы страховых взносов — 2019
Минфином в проекте постановления обозначена предельная величина базы в ФСС и ПФР для начисления страховых взносов в 2019 году.
Границы базы для отчислений на все виды обязательного страхования – пенсионное (ОПС), социальное (ОСС) и медицинское (ОМС), ежегодно индексируются.
В расчетах законодатель ориентируются на рост средней зарплаты в целом по стране. Узнаем размеры базы отчислений во внебюджетные фонды в будущем году.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов (СВ)
Базой СВ является совокупный объем выплат по каждому официально работающему физлицу. Отсчет сумм дохода начинается с начала года нарастающим итогом до его завершения. Общий объем СВ составляет 30% от выплат и распределяется традиционно:
- в ПФР – 22 %, при превышении предельной базы предусмотрен пониженный тариф – 10%;
- в ФСС – 2,9 %;
- в ФОМС – 5,1%.
Трансформаций в механизм расчета отчислений в 2019 году внесено не было.
Как и в предшествующие годы законодательно установлены максимальные границы базы для СВ на случай временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), превышение которой освобождает работодателя от дальнейшего обложения взносами, а отчисления в ПФР, превысившие установленный действующий лимит, начинают считать по сниженному тарифу 10%.
Базовый максимум СВ на 2019 год утвержден на основе рекомендаций п. 3,6 ст. 421 НК, определяющих лимит базы для взносов ПФР, как произведение среднемесячной зарплаты по стране (45 639 руб.
) на коэффициент 2,1 и 12 месяцев (45 639 х 2,1 х 12). База для взносов ФСС определяется путем умножения лимита 2018 года (815 000 руб.) на коэффициент 1,061.
Полученные результаты округляют до полных тыс. руб.
С 01.01.2019, согласно проекта правительственного постановления, предельные величины базы для формирования отчислений будут установлены в сумме:
- 865 000 руб. – для исчисления СВ на страхование по больничным;
- 1 150 000 руб. – для начисления СВ на обязательное пенсионное страхование (ОПС).
Как и прежде законодателем не установлены границы сумм взносов по обязательному медстрахованию (ОМС) и производственному травматизму, т. е. начисление этих взносов с выплат сотрудникам производится без ограничивающих лимитов.
Отметим, что ИП и компаниям-«упрощенцам», аптекам, применяющим ЕНВД и бизнесменам, работающим на патенте, с 2019 г. придется производить отчисления по общему тарифу, поскольку пониженные ставки на будущий год для них не продлены.
Ограничение предельного размера базы не учитывается при начислении взносов по дополнительным тарифам на ОПС – допвзносы следует начислять даже при превышении базы в 1 150 000 руб.
Предельная величина базы для начисления взносов ПФР
Установленная граница базы для СВ на ОПС – 1 150 000руб. Если доход сотрудника, начисляемый с начала 2019 года, превысит 1 150 000 руб.
(при условии отчислений по основному (не сниженному) тарифу), то с суммы превышения СВ на ОПС рассчитываются в размере 10%.
При достижении установленного «потолка» начислением СВ по сниженному тарифу, дальнейшего обложения выплат взносами не предусмотрено.
Предельная величина базы для ФСС в 2019 г
Максимальный размер базы отчислений в ФСС по ВНиМ установлен на уровне 865000 руб. Сверх этой границы доходы сотрудников взносами не облагаются.
Алгоритм расчета базы в 2019 году также остался неизменным. Для ее исчисления суммируются все выплаты работнику, начиная с начала года. При этом в расчет не включают необлагаемые взносами выплаты (ст. 422 НК), например, социальные пособия или материальную помощь в установленных пределах (4000 руб.) Произведем расчет страховых отчислений на конкретных примерах.
Пример 1: начисление СВ по новым лимитам
Фирма облагает выплаты работникам по общим тарифам СВ. При окладе сотрудника в 120000 руб., лимит по пенсионным отчислениям (1 150 000 руб.) исчерпается в октябре 2019, а по социальным (865 000 руб.) – в августе. Для наглядности объединим данные в таблице:
| Месяц | База для СВ | Итого с начала года | СВ на ОПС | СВ на ОСС | СВ на ОМС 5,1% | |
| 22% | 10% | 2,9% | 0% | |||
| Январь | 120 000 | 120 000 | 26 400 | 3480 | 6120 | |
| Февраль | 120 000 | 240 000 | 26 400 | 3480 | 6120 | |
| Март | 120 000 | 360 000 | 26 400 | 3480 | 6120 | |
| Апрель | 120 000 | 480 000 | 26 400 | 3480 | 6120 | |
| Май | 120 000 | 600 000 | 26 400 | 3480 | 6120 | |
| Июнь | 120 000 | 720 000 | 26 400 | 3480 | 6120 | |
| Июль | 120 000 | 840 000 | 26 400 | 3480 | 6120 | |
| Август | 120 000 | 960 000 | 26 400 | 725 | 6120 | |
| Сентябрь | 120 000 | 1 080 000 | 26 400 | 0 | 6120 | |
| Октябрь | 120 000 | 1 200 000 | 15 400 | 5000 | 0 | 6120 |
| Ноябрь | 120 000 | 1 320 000 | 12 000 | 0 | 6120 | |
| Декабрь | 120 000 | 1 440 000 | 12 000 | 0 | 6120 |
Превышение предельной базы СВ на ОПС наступило в октябре. Расчет отчислений производят по двум тарифам: в пределах базы, т. е. с суммы до границ лимита в 1 150 000 руб. — по тарифу 22%, с сумм свыше лимита — по тарифу 10%. Далее:
- Вычислим сумму до лимита – 70 000 руб. (1 150 000 – 1 080 000);
- Рассчитаем СВ с этой суммы – 15 400 руб. (70 000 х 22%);
- Сумма превышения лимита составит 50 000 руб. (120 000 – 70 000);
- СВ с суммы превышения – 5000 руб. (50 000 х 10%).
Таким образом, сумма взносов в октябре составит 20 400 руб., с ноября по декабрь – по 12 000 руб. (120 000 х 10%).
Поскольку законом установлено, что при исчерпании лимита по ВНиМ в сумме 865 000 руб. страховые взносы не начисляются, то с наступлением сентября выплаты сотруднику взносами не облагаются.
В нашем примере обложению в августе подлежит остаток в сумме 25 000 руб. (865 000 – 840 000). Сумма взноса на ОСС составит 725 руб. (25 000 х 2,9%).
Дальнейшие выплаты до конца года СВ на ОСС не облагаются.
Отчисления на медстрахование производятся на протяжении всего года, так как базовые лимиты для этого вида взносов не предусмотрены.
Пример 2: начисление СВ по пониженному тарифу
Допустим, компания облагает выплаты работников по сниженному тарифу. Зарплата сотрудника составляет 200 000 руб. в месяц. Сделаем расчет СВ в таблице:
| Месяц | База для СВ | Итого с начала года | СВ на ОПС 8% | СВ на ОСС 2% | СВ на ОМС 4% |
| Январь | 200 000 | 200 000 | 16 000 | 4000 | 8000 |
| Февраль | 200 000 | 400 000 | 16 000 | 4000 | 8000 |
| Март | 200 000 | 600 000 | 16 000 | 4000 | 8000 |
| Апрель | 200 000 | 800 000 | 16 000 | 4000 | 8000 |
| Май | 200 000 | 1 000 000 | 16 000 | 1300 | 8000 |
| Июнь | 200 000 | 1 200 000 | 12 000 | 0 | 8000 |
| Июль | 200 000 | 1 400 000 | 0 | 0 | 8000 |
| Август | 200 000 | 1 600 000 | 0 | 0 | 8000 |
| Сентябрь | 200 000 | 1 800 000 | 0 | 0 | 8000 |
| Октябрь | 200 000 | 2 000 000 | 0 | 0 | 8000 |
| Ноябрь | 200 000 | 2 200 000 | 0 | 0 | 8000 |
| Декабрь | 200 000 | 2 400 000 | 0 | 0 | 8000 |
В данной ситуации предельная база СВ по ОПС будет исчерпана в июне – до лимита в 1 150 000 руб. начисляются взносы по сниженному тарифу 8%, а далее обложение выплат прекращается до конца года. Границы базы по СВ в ФСС будут достигнуты в мае – сумма до лимита 865 000 руб. облагается, затем начисление взносов прекращается до следующего года. Отчисления на ОМС рассчитываются до окончания года.
Источник: https://spmag.ru/articles/predelnaya-velichina-bazy-strahovyh-vznosov-2019
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году: таблица значений
Существующие нормы законов, имеющие место в сфере налогообложения при определении перечислений по страхованию в отдельные фонды, определяют значения предельной базы. Они действуют только при определении сумм в ПФР и в ФСС. Для ФФОМС такие показатели не предусмотрены. С января установлена новая предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году.
Для чего введена предельная величина взносов
Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собой границу рассчитанных взносов для работника, начиная с какой используются либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Максимальное значение действует в случае выплат каждому работнику.
НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.
До определенного момента действует правило: чем больше зарплата, тем больше работодатель должен отправлять в ПФР и другие фонды. Если сумма зарплаты пересекает лимит базы, то происходит снижение расходов субъектов бизнеса на обязательное страхование. То есть ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.Использование предельной базы стимулирует работодателей не скрывать повышенную зарплату работающих на предприятии людей. При таких условиях они соблюдают действующее законодательство и экономят свои средства.
Использование максимального размера базы по взносам на страхование закреплено НК РФ. В настоящее время действуют ставки страховых сумм в ПФР — 22 %, в ФСС 2,9%.
Когда зарплата работника накопительно, начиная с первых чисел года превышает установленный в текущем году предел, то ставки принимают значения соответственно 10% и 0% применительно к суммам свыше данных границ.
Для льготных тарифов оба значения ставок приравниваются к 0%. Такие льготы перечислены в НК РФ. К ним можно отнести например, применение УСН для указанного в кодексе вида деятельности, доход по которому имеет долю более 70 %.
Внимание! Предельные лимиты не определяются по взносам на медстрахование, а также по взносам, определяемым по дополнительным тарифам. Также эти пределы не определяются для взносов на травматизм.
При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отдельно выделять размеры перечислений в пределах максимальных значений базы, и их значения свыше его. При этом отражение в отчете происходит дважды — общими суммами в самом расчете с указанием суммированных величин превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого такого сотрудника.
Нужно помнить, что по пенсионному страхованию максимальные суммы действуют и при выплате заработка по договорам подряда. Для страхования на ситуации нетрудоспособности и материнства в пределы базы по суммам, полученных работником по договорам подряда, не включаются.
Что нового в 2019 году
Предельная величина по суммам на страхование утверждается на каждый год.
Постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426 ее показатель в 2019 году утвержден в следующем размере:
- для пенсионных сумм в размере 1 150 000 рублей;
- для социальных — 865 000 рублей.
В предшествующем 2018 году действовали соответственно максимальные размеры для ПФР — 1 021 000 рублей, для ФСС в отношении страхования по нетрудоспособности и материнства — 815 000 рублей.
Внимание! В 2019 году процентные ставки повышаться не будут, они остались прежними. Таким образом 22% будем отчислять в ПФР до установленного лимита, после 10%; в медстрах – 5,1% и на соцстрахование – 2,9%.
В 2019 году необходимо при определении базы по суммам на страхование, предусмотренное законодательством в обязательном порядке, использовать следующие максимальные показатели:
| Получатели страховых взносов | Предусмотренный максимальный размер по взносам на страхование, руб. | Действующая ставка по взносам страхования |
| Пенсионный фонд | По 1 150 000 включительно | 22% |
| Пенсионный фонд | Более 1 150 000 | 10% |
| Медстрах | Нет максимального размера | 5,1% |
| Соцстрах | По 865 000 включительно | 2,9% |
| Соцстрах | Более 865 000 | 0% |
Предельная база по взносам в 2018 году
В 2018 году использовались следующие пределы для баз по взносам на установленные законодательством обязательное страхование:
| Получатели страховых взносов | Предусмотренный максимальный размер по взносам на страхование, руб. | Действующая ставка по взносам страхования |
| Пенсионный фонд | По 1 021 000 включительно | 22% |
| Пенсионный фонд | Более 1 021 000 | 10% |
| Медстрах | Нет максимального размера | 5,1% |
| Соцстрах | По 815 000 включительно | 2,9% |
| Соцстрах | Более 815 000 | 0% |
Пример применения новой предельной базы значение
Рассмотрим на примере, как используется предельная база по страховым взносам. Примем, что у работника установлен оклад в размере 112 000 рублей. Все месяцы согласно табелю им были отработаны полностью.
Предприятие производит расчет на общих тарифах по страховым взносам — на пенсионное страхование 22% (10% для сумм больше базы), соцстрах — 2,9%, медстрах 5,1%. Взнос по травматизму установлен в размере 0,2%.
В отношении отчислений в ПФ расчет производится следующим образом:
| Месяц | Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом до лимита | Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом сверх лимита | Страховые отчисления по ставке 22% | Страховые отчисления по ставке 10% |
| 01.2019 | 112 000 | 24 640 | ||
| 02.2018 | 224 000 | 24 640 | ||
| 03.2018 | 336 000 | 24 640 | ||
| 04.2018 | 448 000 | 24 640 | ||
| 05.2018 | 560 000 | 24 640 | ||
| 06.2018 | 672 000 | 24 640 | ||
| 07.2018 | 784 000 | 24 640 | ||
| 08.2018 | 896 000 | 24 640 | ||
| 09.2018 | 1 008 000 | 24 640 | ||
| 10.2018 | 1 021 000 | 99 000 | 2 860 | 9 900 |
| 11.2018 | 1 021 000 | 211 000 | 11 200 | |
| 12.2018 | 1 021 000 | 323 000 | 11 200 |
Теперь рассмотрим, как считать отчисления в соцстрах (на случай нетрудоспособности и материнства):
| Месяц | Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом | Страховые отчисления 2,9% |
| 01.2018 | 112 000 | 3 248 |
| 02.2018 | 224 000 | 3 248 |
| 03.2018 | 336 000 | 3 248 |
| 04.2018 | 448 000 | 3 248 |
| 05.2018 | 560 000 | 3 248 |
| 06.2018 | 672 000 | 3 248 |
| 07.2018 | 784 000 | 3 248 |
| 08.2018 | 896 000 (облагается только 815000) | 899 |
| 09.2018 | 1 008 000 | |
| 10.2018 | 1 120 000 | |
| 11.2018 | 1 232 000 | |
| 12.2018 | 1 344 000 |
Поскольку для суммы в медстрах максимальный размер не устанавливается, то необходимо помесячно производить отчисление в фонд в сумме: 112000 х 5,1% = 5712 руб.
Размер ставки взноса на отчисление по травматизму устанавливается исходя из риска по основному виду деятельности. Для этого типа отчислений также не определена максимальная сумма. Поэтому, организация должна будет каждый месяц выполнять платеж в сумме 112000 х 0,2% = 224 руб.
Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (4 4,75 из 5)
Источник: https://buhproffi.ru/nalogi-i-vznosy/predelnaya-velichina-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov.html
Какая предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году
С 1 января 2019 года предельные базы начисления страховых взносов увеличились. Это значит, что компаниям придется платить в ПФР и ФСС больше, чем в предыдущем году. Смотрите в таблице, как изменилась предельная величина в 2019 году. Также мы подготовили пошаговую инструкцию, как рассчитать платежи в фонды с учетом новых лимитов.
Для страховых взносов на обязательное социальное и пенсионное страхование установлены предельные базы. После превышения этих лимитов компания платит взносы по сниженным тарифам или не платит совсем. Разберемся, какие максимальные значения установлены на 2019 год и как рассчитать отчисления в фонды.
Для каких взносов в ПФР и ФСС установлены лимиты на 2019 год году
Пороговые значения на 2019 год установлены Постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426.
Предельные суммы для начислений страховых взносов чиновники определяют по-разному в зависимости от вида платежа
- Лимит на обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства:
- Лимит на обязательное пенсионное страхование рассчитывают по формуле:
Предельные базы для начисления взносов в 2019 году в таблице
| Обязательное пенсионное страхование | 1 150 000 | В пределах лимита – 22%, сверх лимита – 10 % |
| Обязательное социальное страхование | 865 000 | В пределах лимита – 2,9%, сверх лимита – 0% |
| Обязательное медицинское страхование | Нет | Лимиты не установлены, все выплаты облагаются по ставке 5,1% |
| Страхование от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (травматизм) | Нет | Лимиты не установлены, тарифы устанавливаются индивидуально для каждого предприятия |
Как рассчитать взносы с учетом лимита в 2019 году
Мы подготовили пошаговую инструкцию, как рассчитать страховые взносы с учетом размера налогооблагаемых баз:
Шаг 1. Определите облагаемую базу с начала года по каждому работнику отдельно. В базу включайте все облагаемые выплаты по трудовым договорам и договорам выполнения работ, оказания услуг.
Шаг 2. Определите сумму превышения предельной величины:
- На пенсионное страхование – из суммы, полученной на шаге 1 отнимите 1 150 000 руб.,
- На социальное страхование – из суммы, полученной на шаге 1 отнимите 865 000 руб.
Шаг 3. Определите сумму начислений за месяц до превышения лимита: от начислений за месяц отнимите сумму, полученную на шаге 2.
Шаг 4. Начислите взносы на сумму выплат за месяц до превышения лимита:
- На пенсионное страхование – по ставке 22%,
- На социальное страхование – по ставке 2,9%
Шаг 5. Начислите взносы на сумму выплат за месяц сверх лимита:
- На пенсионное страхование – по ставке 10%,
- На социальное страхование – не начисляйте.
Ниже мы привели примеры расчета.
Лимиты для взносов в ФСС в 2019 году
Оклад работника составляет 80 000 руб. в месяц. Компания применяет общие тарифы. Рассчитаем платежи в ФСС по временной нетрудоспособности в 2019 году.
| Январь | 80 000 | 2 320 |
| Февраль | 160 000 | 2 320 |
| Март | 240 000 | 2 320 |
| Апрель | 320 000 | 2 320 |
| Май | 400 000 | 2 320 |
| Июнь | 480 000 | 2 320 |
| Июль | 560 000 | 2 320 |
| Август | 640 000 | 2 320 |
| Сентябрь | 720 000 | 2 320 |
| Октябрь | 800 000 | 2 320 |
| Ноябрь | 880 000 | 1 885 |
| Декабрь | 960 000 | — |
В ноябре мы рассчитываем отчисления в бюджет по приведенному выше алгоритму:
- Шаг 1: сумма начислений в пользу работника с начала года составляет 825 000 руб.
- Шаг 2: порог превышен на 15 000 руб. (880 000 – 865 000).
- Шаг 3: начисления за месяц до превышения предела равна 65 000 руб. (80 000 – 15 000).
- Шаг 4: взносы за месяц до превышения лимита составляют 1 885 руб. (65 000 * 2,9%)
- Шаг 5: после превышения предельной базы ФСС взносы не начисляем.
Лимиты для взносов в ПФР в 2019 году
Оклад работника составляет 100 000 руб. в месяц. Компания применяет общие тарифы. Рассчитаем пенсионные взносы в 2019 году:
| Январь | 100 000 | 22 | 22 000 |
| Февраль | 200 000 | 22 | 22 000 |
| Март | 300 000 | 22 | 22 000 |
| Апрель | 400 000 | 22 | 22 000 |
| Май | 500 000 | 22 | 22 000 |
| Июнь | 600 000 | 22 | 22 000 |
| Июль | 700 000 | 22 | 22 000 |
| Август | 800 000 | 22 | 22 000 |
| Сентябрь | 900 000 | 22 | 22 000 |
| Октябрь | 1 000 000 | 22 | 22 000 |
| Ноябрь | 1 100 000 | 22 | 22 000 |
| Декабрь | 1 200 000 | 22 | 11 000 |
| 10 | 5 000 |
В декабре мы рассчитываем отчисления в бюджет по приведенному выше алгоритму:
- Шаг 1: сумма начислений в пользу работника с начала года составляет 1 200 000 руб.
- Шаг 2: порог превышен на 50 000 руб. (1 200 000 – 1 150 000).
- Шаг 3: сумма начислений за месяц до превышения лимита 50 000 руб. (100 000 – 50 000).
- Шаг 4: взносы за месяц до превышения порога составляют 11 000 руб. (50 000 * 22%)
- Шаг 5: взносы с превышающей базы в ПФР равны 5 000 руб. (50 000 * 10%).
Медицинские взносы
Оклад работника составляет 82 000 руб. в месяц. Предприятие рассчитывает отчисления в фонды по общим тарифам. Определим отчисления на медицинское страхование в 2019 году.
База платежей в ОМС не лимитируется. Отчисления со всего фонда оплаты труда производятся по одному тарифу – 5,1%, независимо от размера зарплаты работника.
При указанной зарплате работника компания будет перечислять в мед.страх по 4 182 руб. ежемесячно (82 000 * 5,1%).
Пример расчета взносов на травматизм мы приводить не будет, потому что тарифы устанавливаются индивидуально для каждого предприятия. Лимитов также нет.
Общий пример расчета
Оклад работника составляет 105 000 руб. в месяц. Компания применяет общие тарифы при расчете страховых взносов (22% — ПФР, 2,9% — ФСС, 5,1% — ОМС, 0,2% — травматизм). Рассчитаем, сколько организация перечислит в бюджет в 2019 году:
| Январь | 105 000 | 22 | 23 100 | 3 045 | 5 355 | 210 |
| Февраль | 210 000 | 22 | 23 100 | 2 755 | 4 845 | 190 |
| Март | 315 000 | 22 | 23 100 | 2 755 | 4 845 | 190 |
| Апрель | 420 000 | 22 | 23 100 | 2 755 | 4 845 | 190 |
| Май | 525 000 | 22 | 23 100 | 2 755 | 4 845 | 190 |
| Июнь | 630 000 | 22 | 23 100 | 2 755 | 4 845 | 190 |
| Июль | 735 000 | 22 | 23 100 | 2 755 | 4 845 | 190 |
| Август | 840 000 | 22 | 23 100 | 2 755 | 4 845 | 190 |
| Сентябрь | 945 000 | 22 | 23 100 | 725 | 4 845 | 190 |
| Октябрь | 1 050 000 | 22 | 23 100 | — | 4 845 | 190 |
| Ноябрь | 1 155 000 | 22 | 22 000 | — | 4 845 | 190 |
| 10 | 500 | |||||
| Декабрь | 1 260 000 | 10 | 10 500 | — | 4 845 | 190 |
В сентябре компания достигает порога по базе ФСС:
- Шаг 1: сумма начислений в пользу работника с начала года составляет 945 000 руб.
- Шаг 2: порог превышен на 80 000 руб. (945 000 – 865 000).
- Шаг 3: сумма начислений за месяц до превышения лимита 25 000 руб. (105 000 – 80 000).
- Шаг 4: взносы за месяц до превышения порога составляют 725 руб. (25 000 * 2,9%)
- Шаг 5: после преодоления порогового значения взносы не начисляем.
В ноябре порог достигается по базе ПФР:
- Шаг 1: сумма начислений в пользу работника с начала года составляет 1 155 000 руб.
- Шаг 2: порог превышен на 5 000 руб. (1 155 000 – 1 150 000).
- Шаг 3: сумма начислений за месяц до превышения лимита 100 000 руб. (105 000 – 5 000).
- Шаг 4: взносы за месяц до превышения лимита составляют 22 000 руб. (100 000 * 22%)
- Шаг 5: взносы со сверхлимитных выплат работнику равны 500 руб. (5 000 * 10%).
Источник: https://www.RNK.ru/article/216446-predelnaya-velichina-bazy-nachisleniya-strahovyh-vznosov-2019
Предельная величина базы в 2019 году для начисления страховых взносов: таблица, новые лимиты
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году увеличена по обязательным пенсионным и социальным взносам. По достижении лимита взносы в 2019 году существенно уменьшаются. Не переплатите!
ПЕРЕЕЗД С «1С» НА «БУХСОФТ»
Перенести данные из Вашей «1С» теперь легко! «БухСофт» переносит все данные без потерь и делает проверку! Узнать подробнее ⟶
Внимание! Специально для бухгалтеров мы подготовили бесплатные справочники, которые помогут правильно начислить и заплатить страховые взносы:
Вести учет зарплаты и кадров удобно в программе БухСофт. Она подходит для ИП, ООО, бюджетных учреждений, НКО, банков, страховых организаций и т.д.
Программа включает в себя полный кадровый учет, табели, расчет зарплаты для любой системы, калькуляторы больничных и отпускных, выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование всей отчетности (ФСС, 2-НДФЛ, РСВ, персучет и т.д.) и многое другое.
Сравнить тарифы и цены ⟶
Предельная база 2019 в РФ нужна, чтобы работодатели получали выгоду, когда годовые выплаты сотрудникам достигают крупных величин. Как только годовые вознаграждения достигают лимита и превышают его, работодатели вносят меньше пенсионных платежей и платежей на социальное страхование по больничным и материнству. Данная информация отражается в отчетности, подаваемой в налоговую, ПФР и ФСС.
Ситуация с платежами на ОПС немного сложнее в связи с тем, что для них установлено несколько тарифов – общие, дополнительные и пониженные. При расчете взносов может возникнуть ситуация, когда с одной и той же выплаты рассчитывать и вносить платежи нужно по двум тарифам. Подробнее об этом расскажем далее.
Предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2019 году
Лимиты по взносам были введены, начиная с 2011 года, и ежегодно повышались. До 2015 года пределы устанавливались не только по пенсионным взносам и взносам на социальное страхование по больничным и материнству, но и по медицинским взносам. Подробнее об этом читайте в таблице 1.
Таблица 1. Предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2019 году
|
Период |
Предельная база 2019 по ОПС, в рублях |
Предельная база 2019 по ОСС, в рублях |
База по ОМС, в рублях |
|
2019г. |
1 150 000 |
865 000 |
— |
|
2018г. |
1 021 000 |
815 000 |
— |
|
2017г. |
876 000 |
755 000 |
— |
|
2016г. |
796 000 |
718 000 |
— |
|
2015г. |
711 000 |
670 000 |
— |
|
2014г. |
624 000 |
624 000 |
624 000 |
|
2013г. |
568 000 |
568 000 |
568 000 |
|
2012г. |
512 000 |
512 000 |
512 000 |
|
2011г. |
463 000 |
463 000 |
463 000 |
Постановление о предельной базе 2019
Как и раньше, в 2019 году максимальные лимиты по взносам на годовые вознаграждения сотрудникам устанавливает Правительство РФ.
Предельная база 2019г. по ОПС
В 2019г. лимит по взносам на пенсионное страхование равен 1 150 000 рублей. Суммы взносов с выплат в пределах и сверх предельной базы 2019 зависят от тарифа взносов. Как вы знаете, ставка по пенсионным взносам может быть:
- общей;
- сниженной;
- дополнительной.
По обычному тарифу взносы на ОПС равны:
- с вознаграждений не более лимита — 22%;
- со сверхлимитных вознаграждений – 10%.
По льготным тарифам со сверхлимитных вознаграждений работодатель не платит пенсионные взносы. А по дополнительным ставкам предельная база 2019 не действует. Подробнее об этом читайте в таблице 2.
Таблица 2. Предельная база по страховым взносам в 2019 году таблица по ОПС
|
Годовая сумма выплат сотруднику |
Платежи на ОПС |
||
|
по обычным ставкам |
по льготным ставкам |
По дополнительным ставкам |
|
|
В рамках лимита (не более 1 150 000 рублей) |
22% |
В зависимости от основания для льготы |
В зависимости от степени вредности условий работы |
|
Превышение предельной базы ПФР 2019 (более 1 150 000 рублей) |
10% |
0% |
Актуальный образец платежки по уплате пенсионных взносов приведен ниже, этот документ можно скачать:
Размер пенсионных взносов определяется по формуле:
При этом месячный платеж считают по формуле:
ФСС: предельная величина базы 2019 года
В 2019г. лимит по платежам по ОСС по материнству и больничным — 865 000 рублей. Если годовые выплаты сотруднику не превышают этот лимит, то работодатель вносит платежи по ставкам:
- 1,8% — за временно пребывающих в России иностранных сотрудников;
- 2,9% — за остальных сотрудников.
Со сверхлимитных вознаграждений работодатель не вносит обязательные социальные платежи.
Актуальный образец платежки по уплате социальных взносов по нетрудоспособности и материнству приведены ниже, этот документ можно скачать:
Предельная база для начисления страховых взносов в 2019 году: таблица
В 2019г. лимиты по годовой сумме выплат сотруднику установлены только по пенсионным платежам и платежам на социальное страхование по больничным и материнству.
Тариф этих взносов зависит от соотношения годовой суммы вознаграждений и лимита, причем превышение предельной базы 2019 выгодно работодателю. А по взносам на ОМС тариф сейчас не зависит от суммы выплат.
Подробнее об этом читайте в таблице 3.
Таблица 3. Предельная база 2019
|
Вид взноса |
Годовая сумма вознаграждений сотруднику |
Обычная ставка для работодателя |
|
Социальные по больничным и материнству |
Не более 865 000 рублей |
|
|
Социальные по больничным и материнству |
Более 865 000 рублей |
0% |
|
Медицинские |
Любая |
5,1% |
|
Пенсионные |
Не более 1 150 000 рублей |
22% |
|
Пенсионные |
Более 1 150 000 рублей |
10% |
Для сравнения, тарифы 2018г. те же, однако лимиты по годовым выплатам сотрудникам существенно меньше. Экономия работодателя была более достижимой при меньших выплатах персоналу.
Таблица 4. Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году
|
Вид взноса |
Годовая сумма вознаграждений сотруднику, в рублях |
Обычная ставка для работодателя |
|
Социальные по больничным и материнству |
Не более 815 000 |
|
|
Социальные по больничным и материнству |
Более 815 000 |
0% |
|
Медицинские |
Любая |
5,1% |
|
Пенсионные |
Не более 1 021 000 |
22% |
|
Пенсионные |
Более 1 021 000 |
10% |
Примеры расчета с учетом предельной базы 2019
База для обязательных взносов – это вознаграждения персоналу, денежные и неденежные. Чтобы сравнить базу с лимитом, работодатель суммирует выплаты за год по каждому сотруднику. Покажем расчет на числовых примерах.
Пример 1.
Производственный рабочий ООО «Символ» в 2019 году получает зарплату в сумме 120 000 рублей. В феврале он был в отпуске и получил 100 000 рублей отпускных. В связи с тем, что условия работы тяжелые, «Символ» платит взносы на ОПС по доптарифу 6%. Бухгалтер весь год контролировал годовые выплаты и лимит по накоплению:
|
Месяц 2018 года |
Общее годовое вознаграждение |
Годовое вознаграждение в рамках лимита |
Годовое вознаграждение сверх лимита |
ОПС по ставке 22% |
ОПС по ставке 10% |
ОПС по ставке 6% |
|
Январь |
120 000 |
120 000 |
— |
26 400 |
— |
7200 |
|
февраль |
220 000 |
220 000 |
— |
48 400 |
— |
13 200 |
|
Март |
340 000 |
340 000 |
— |
74 800 |
— |
20 400 |
|
Апрель |
460 000 |
460 000 |
— |
101 200 |
— |
27 600 |
|
Май |
580 000 |
580 000 |
— |
127 600 |
— |
34 800 |
|
Июнь |
700 000 |
700 000 |
— |
154 000 |
— |
42 000 |
|
Июль |
820 000 |
820 000 |
— |
180 400 |
— |
49 200 |
|
Август |
940 000 |
940 000 |
— |
206 800 |
— |
56 400 |
|
Сентябрь |
1 060 000 |
1 060 000 |
— |
233 200 |
— |
63 600 |
|
Октябрь |
1 180 000 |
1 150 000 |
30 000 |
253 000 |
3000 |
70 800 |
|
Ноябрь |
1 300 000 |
1 150 000 |
150 000 |
253 000 |
15 000 |
78 000 |
|
Декабрь |
1 420 000 |
1 150 000 |
270 000 |
253 000 |
27 000 |
85 200 |
Пример 2.
Воспользуемся условием примера 1 и предположим, что производственный рабочий «Символа» — гражданин России. Покажем, как бухгалтер в 2019 году считает нарастающим итогом платежи на социальное страхование по больничным и материнству.
|
Месяц 2018 года |
Годовое вознаграждение в рамках лимита |
Годовое вознаграждение сверх лимита |
Платежи на ОСС по ставке 2,9% |
|
Январь |
120 000 |
— |
3480 |
|
Февраль |
220 000 |
— |
6380 |
|
Март |
340 000 |
— |
9860 |
|
Апрель |
460 000 |
— |
13 340 |
|
Май |
580 000 |
— |
16 820 |
|
Июнь |
700 000 |
— |
20 300 |
|
Июль |
820 000 |
— |
23 780 |
|
Август |
865 000 |
75 000 |
25 085 |
|
Сентябрь |
865 000 |
195 000 |
25 085 |
|
Октябрь |
865 000 |
315 000 |
25 085 |
|
Ноябрь |
865 000 |
435 000 |
25 085 |
|
Декабрь |
865 000 |
555 000 |
25 085 |
Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1191-predelnaya-bazy-2019-nachisleniya-vznosov