Варианты поступления основного средства
В данной публикации рассматриваются возможные варианты оформления приобретения ОС в 1С.
Вы узнаете:
- Какой вариант предпочтителен в той или иной ситуации?
- На что обратить внимание при выборе варианта?
- Какие есть ограничения и основные моменты при оформлении приобретения ОС?
Варианты оформления приобретения ОС
В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:
Стандартный вариант, при котором используется два документа:
- оприходование ОС – документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
- ввод в эксплуатацию ОС – документ Принятие к учету ОС;
Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:
- оприходование и ввод в эксплуатацию ОС – документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.
Когда ввод в эксплуатацию ОС осуществляется одновременно с оприходованием ОС, то конечно удобнее отражать все операции в одном документе, т.е. использовать Упрощенный вариант. Но данный вариант имеет некоторые ограничения, давайте разберемся в них.
Ограничения применения Упрощенного варианта принятия к учету ОС
Ограничения возникают из-за отсутствия в документе гибкой настройки особенностей учета ОС в БУ и НУ, а также из-за одновременного оприходования и ввода в эксплуатацию ОС, т.е. невозможности включения в первоначальную стоимость дополнительных затрат, связанных с приобретением.
Через документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства можно оформить приобретение объекта ОС для которого:
- ввод в эксплуатацию осуществляется одновременно с поступлением;
- не требуется монтаж;
- не требуется отражать дополнительные расходы;
- в БУ используется линейный способ начисления амортизации;
- параметры начисления амортизации для НУ и БУ одинаковые (срок полезного использования, первоначальная стоимость);
- амортизационная премия не начисляется по НУ;
- отсутствует специальный коэффициент для амортизации по НУ;
- не нужно указывать номер ГТД, т.е. ОС не импортного производства.
Подробное сравнение двух вариантов принятия к учету ОС. PDF
Рассмотрим особенности заполнения документов при разных вариантах принятия ОС к учету.
Стандартный способ
При стандартном способе оформляется два документа для принятия ОС к учету:
- документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
- документ Принятие к учету ОС.
Рассмотрим особенности их заполнения и проведения.
Документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование
Создать документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование можно через разделы:
- Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – Поступление – Оборудование;
- ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования.
На вкладке Оборудование указываются приобретаемые объекты основных средств и их количество. Объекты основных средств выбираются из справочника Номенклатура.
Счет учета заполняется в документе автоматически в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры. Для вида номенклатуры Оборудование (объекты основных средств) по умолчанию установлен счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств», но его можно в документе поменять вручную. PDF
Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры.
Проводки документа
При проведении документа первоначальная стоимость внеоборотного актива будет учитываться на счете 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств», пока не будет введен документ Принятие к учету ОС.
Для включения дополнительных затрат в первоначальную стоимость ОС, например, транспортно-заготовительных расходов, расходов на пошлину в связи с государственной регистрацией или таможенных расходов, необходимо оформить дополнительные документы (Поступление доп. расходов, Операция, введенная вручную, ГТД по импорту).
Изучить порядок учета таких расходов можно в наших статьях.
Документ Принятие к учету ОС
Создать документ Принятие к учету ОС вид операции Оборудование можно в разделе:
- ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.
На вкладке Внеоборотный актив указываются данные приобретенного актива до ввода в эксплуатацию:
- Оборудование – внеоборотный актив, вводимый в эксплуатацию. Выбирается из справочника Номенклатура;
- Основной склад – место хранения оприходованного объекта;
- Счет – счет учета затрат, на котором формируется первоначальная стоимость объекта.
На вкладке Основные средства выбираются вводимые в эксплуатацию ОС из справочника Основные средства.
В документе можно ввести в эксплуатацию несколько объектов ОС. Одинаковые позиции основных средств необходимо добавлять в справочник Основные средства отдельными позициями и разграничивать их по определенным признакам, например, по рабочим местам (РМ).
Документ Принятие к учету ОС имеет гибкую настройку особенностей учета ОС в БУ и НУ.
Параметры начисления амортизации, погашения стоимости объектов указываются на отдельных вкладках Бухгалтерский учет и Налоговый учет.
На вкладке Бухгалтерский учет указывается:
- Счет учета – счет учета вводимого в эксплуатацию ОС;
- Порядок учета:
- Начисление амортизации;
- Стоимость не погашается.
При выборе значения Начисление амортизации указываются параметры ее начисления.
На вкладке Налоговый учет необходимо выбрать Порядок включения стоимости в состав расходов.
В зависимости от порядка учета затрат в НУ на приобретение объекта в поле Порядок включения стоимости в состав расходов можно выбрать:
- Начисление амортизации – выбирается для ОС, по которым будет начисляться амортизация;
- Включение в расходы при принятии к учету – выбирается для объектов, расходы на приобретение которых единовременно будут учтены в расходах при принятии их к учету;
- Стоимость не включается в расходы – выбирается для объектов, расходы на которые не будут учитываться в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу.
Также для объектов, по которым начисляется амортизация, есть возможность начислить амортизационную премию, параметры которой задаются на отдельной вкладке Амортизационная премия. PDF
Упрощенный способ
При упрощенном способе оформляется единый документ для принятия ОС к учету:
- документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.
Рассмотрим особенности его заполнения и проведения.
Документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства
Создать документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства можно через разделы:
- Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – Поступление – Основные средства;
- ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление основных средств.
В табличной части указываются приобретаемые объекты основных средств из справочника Основные средства. В документе нет возможности указать количество объектов, т.е.
к учету может быть принята только одна позиция в количестве одного объекта.
Одинаковые позиции основных средств необходимо добавлять в справочник Основные средства отдельными позициями и разграничивать их по определенным признакам, например, по рабочим местам (РМ).
При этом не обязательно заранее заносить объект основных средств в справочник. Для заполнения графы Основное средство необходимо просто внести наименование объекта и в справочнике Основные средства будет автоматически создан новый элемент.
Счет учета и Счет амортизации зависит от флажка Объекты предназначены для сдачи в аренду, если:
- установлен флажок, то Счет учета будет установлен 03.01 «Материальные ценности в организации»;
- снят флажок, то Счет учета будет установлен 01.01 «Основные средства в организации».
Во избежание ошибок вручную не рекомендуется изменять счета учета в документе.
По параметрам начисления амортизации, погашения стоимости объектов есть возможность указать только:
- Способ отражения расходов по амортизации в шапке документа — единый для всех вводимых объектов;
- Срок службы в табличной части – срок полезного использования, который устанавливается одинаковый для НУ и БУ, конкретно по каждому объекту.
Программа сама в налоговом учете определяет порядок погашения стоимости приобретенного объекта:
- если стоимость объекта менее 100 000 руб. затраты на приобретение единовременно включаются в расходы;
- если стоимость объекта более 100 000 руб., то будет начисляться амортизация, согласно способу, установленному в учетной политике по НУ. PDF
При проведении документа карточка основного средства будет заполнена автоматически следующим образом:
- Группа учета ОС – Группа учета ОС указанная в шапке документа;
- Амортизационная группа определится автоматически в зависимости от установленного срока службы.
Остальные данные в карточке ОС необходимо заполнить вручную.
Узнать более подробно про заполнение справочника Основные средства.
Поступление основных средств на предприятие
10 мая 2014 Учет основных средств
Основными средствами называют активы, непосредственно используемые для выпуска продукции, оказания услуг и осуществления иных функций предприятия, имеющие срок службы не менее одного года.
Кроме находящихся в эксплуатации, часть ОС может содержаться в запасе или сдаваться в аренду. Об аренде ОС читайте здесь.
Амортизация подверженных износу основных средств, например, станков или автотранспорта, учитывается в себестоимости выпускаемой продукции (оказанных услуг).
Понятие и классификацию объектов ОС мы разбирали в этой статье, здесь подробнее остановимся на особенностях учета поступления их на предприятие, рассмотрим проводки, выполняемые при принятии ОС к учету в случае строительства, покупки, безвозмездного получения, а также при получении объекта в виде взноса в уставный капитал.
Бухгалтерский учет поступления основных средств
Введенные в эксплуатацию ОС учитываются с использованием счета 01. Основанием для ввода в эксплуатацию служит приказ руководителя предприятия. Бухгалтерия составляет акты приема-передачи и учитывает основные средства на инвентарных карточках (типа ОС-6).
Чаще всего приход происходит в результате:
- окончания строительства
- приобретения за плату (покупка ОС)
- получения безвозмездно
- поступления в виде взноса в уставной капитал.
В соответствии с этим несколько различается бухгалтерский учет получения подобных средств. Рассмотрим отдельно каждый случай.
Как формируется первоначальная стоимость ОС при каждом способе поступления:
Учет принятых в эксплуатацию строительных объектов
Формирование первоначальной стоимости вводимого в эксплуатацию объекта при постройке определяется величиной затрат на его строительство. Эти затраты отражаются на балансовом счете «Вложения во внеоборотные активы» (08 счет). Постройка объектов может производиться силами предприятия или с привлечением подрядных организаций.
В случае строительства с помощью стороннего застройщика используется счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (сч. 60).
Бухгалтерские проводки при строительстве объекта ОС сторонними силами:
- Д08 – К60 – определена полная стоимость работ
- Д19 – К60 – выделен НДС
- Д01 – К08 – строительный объект принят в эксплуатацию
- Д68 – К19 – выделенный НДС направлен к возмещению из бюджета
- Д60 – К51 – переведены средства подрядчику.
Если строительство производится собственными силами, то для учета расходов на него применяются счета «Материалы» (10), «Расчеты с персоналом по оплате труда» (70), «Вспомогательные производства» (23), «Амортизация» (02) и другие. В этом случае оформляются проводки:
- Д08 – К10 (02,23,70,69 и др.) – учитываются затраты на строительство
- Д01 – К08 – объект принят в эксплуатацию.
Учет основных средств при покупке
Покупка – наиболее частый вид поступления. Для учета таких средств используются счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (сч. 60) или «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (сч. 76). В зависимости от вида приобретаемых средств, к счету «Вложения во внеоборотные активы» (08) открываются соответствующие субсчета.
Первоначальной стоимостью приобретенных активов считается сумма всех расходов, связанных с их покупкой и вводом в эксплуатацию. Такими расходами, кроме суммы, уплаченной продавцу, могут стать: таможенные пошлины, невозвратные налоги, госпошлины, вознаграждения посредникам и консультантам, а также средства, потраченные на установку и наладку оборудования.
Бухгалтерские проводки при покупке основных средств:
- Д08 – К60 (76) – учтена стоимость объекта согласно документам поставщика
- Д19 – К60 (76) – из стоимости объекта выделен НДС
- Д08 – К70 (69, 76, 10 и др.) – учтены затраты на доставку, сборку, наладку
- Д01 – К08 – объект принят в эксплуатацию
- Д68 – К19 – НДС направлен к возмещению из бюджета
- Д60 (76) – К51 – переведены средства поставщику.
Учет ОС при безвозмездном получении
Первоначальной стоимостью основных средств предприятия, которые были приняты безвозмездно, например, в виде подарка, считается рыночная стоимость таких объектов. В случае невозможности ее определения, оценка происходит по стоимости аналогичных материальных ценностей. Согласно НК РФ, безвозмездно полученные средства считаются внереализационными доходами предприятия.
Проводки при безвозмездном получении основных средств:
Для учета применяется субсчет «Безвозмездные поступления» (98-2). В бухгалтерском учете отражаются следующие проводки:
- Д08 – К98-2 – приняты ОС к учету
- Д01 – К08 – объекты введены в эксплуатацию.
Далее, по мере износа оборудования, ежемесячно списывается сумма амортизации в виде дохода по счету «Прочие доходы и расходы» (91):
- Д98-2 – К91 – списаны амортизационные отчисления.
Поступление как вклад в уставный капитал
Основные средства, поступившие как вклад в уставный капитал, учитываются по согласованной учредителями организации (акционерного общества) стоимости. В случае необходимости прибегают к услугам независимого оценщика.
Вклад учредителей отражается с использованием счета «Уставный капитал» (80), субсчета «Расчеты по вкладам в уставный капитал» (75-1).
Проводки следующие:
- Д75-1 – К80 – сформирована задолженность учредителей
- Д08 – К75-1 – получены средства как вклад в уставный капитал организации
- Д01 – К08 – объект принят к эксплуатации.
В итоге статьи сведем все проводки, выполняемые при том или ином виде поступления объекта на предприятие, в одну таблицу.
Проводки при поступлении основных средств на предприятие:
О выбытии и списании основных средств читайте здесь.
Источник: http://buhs0.ru/postuplenie-osnovnyx-sredstv-na-predpriyatie/
Учет поступления основных средств в организации, их стоимость, бухгалтерские проводки
Хозяйствующие субъекты в своей деятельности для осуществления выбранных направлений бизнеса используют основные фонды, с помощью которых создается конечный продукт, оказывается услуга или выполняется работа. Компании периодически осуществляют пополнение таких объектов. Рассмотрим подробнее каким образом это имущество появляется и как нужно организовывать учет поступления основных средств.
На основании каких документов регламентируется поступление основных средств
К регламентирующим документам, которые используются как основания для отражения основных средств в бухгалтерском и налоговом учете на предприятии, можно отнести:
- Закон «О бухучете» № 402 ФЗ — в этом акте определяются принципы ведения бухучета и основные понятия.
- Налоговый кодекс РФ — в данном акте закрепляются общие понятия ОС и процедуру учета такого рода объектов в налоговом учете.
- Положение по ведению бухучета и бухотчетности в России №34 — в этом акте определяется понятие ОС, а также выводится классификация данных объектов.
- ПБУ 61 – это ведущий регламентирующий акт, определяющий не только что такое основные фонды, но и устанавливающий правила их оценки, учета, оформления при помощи документов и т. д.
- Методические указания по ведению учета ОС № 91 — в этом акте закрепляются главные методики учета ОС, и еще рассматриваются особенности отдельных операций по учету ОС.
- План счетов бух учета и инструкция по его применению № 94н — определяет счета, на которых осуществляется учет ОС, а также устанавливает типовые корреспонденции этих счетов с другими счетами бухучета.
Внимание! При отражении поступления ОС могут использоваться и другие нормативные акты, например, ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в части возникновения доходов и расходов, которые возникают при покупке объектов ОС, а также методическое указание по проведению инвентаризации.
Первоначальная стоимость ОС
Важной характеристикой объекта ОС выступает его первоначальная стоимость. Она исходит из суммы затрат компании на покупку данного имущества. Складывается эта стоимость путем суммирования непосредственных затрат на покупку ОС, а также расходов на его монтаж, доставку, оформление, регистрацию и т. д.
Формируется она на основе сведений первичной документации, поступающей при покупке объекта. Источники поступления основных средств влияют на процесс формирования первоначальной цены объекта.
Если объект поступает по договору купли-продажи, то основная для первоначальной стоимости исходит из цены покупки объекта и услуг по его доставке.
Если средство создается в организации (например, постройка здания), первоначальная стоимость отражает вложения компании на создание объекта. Когда ОС создается за счет своих сил, то это прежде всего цена материалов и выплаты на оплату труда. При привлечении подрядчиков — больший объем первоначальной стоимости приходится на цену услуг по договорам подряда.
ОС может поступить в организацию в форме вклада одного из собственников компании. Тогда первоначальная стоимость назначается путем денежной оценки объекта согласованной учредителями.
При приходе ОС на безвозмездной основе, его первоначальная цена рассчитывается как текущая рыночная стоимость похожего имущества на день оприходования.Возможно, что за ОС компания расплачивается не денежными средствами, а какими-то иными материальными ценностями (например, договор мены), тогда первоначальная цена такого рода имущества равна стоимости переданных за него объектов.
Внимание! Первоначальная цена ОС сохраняется за ним до факта его выбытия.
Аналитический и синтетический учет ОС
Учет ОС ведется на основе Плана счетов на следующих синтетических счетах:
- Счет 01 «Основные средства» – показываются объекты основных средств в разрезе их разновидностей по первоначальной стоимости. Аналитический учет выполняется по разновидностям: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, прочие. Существует также аналитический счет для отражения списания объектов ОС (01/9).
- Счет 02 «Амортизация основных средств» – показываются ОС в размере накопленной амортизации (то есть перенесенной на расходы части цены объекта). Аналитический учет выполняется аналогично, как и у сч.01
- Счет 03 «Доходные вложения» – используется для учета ОС приобретенных для получения дохода путем передачи их в аренду. Аналитический учет выполняется либо по видам ОС либо по арендаторам.
- Счет 07 «Оборудование к установке» – учитываются объекты ОС, для которых нужно проводить монтаж. Аналитический учет осуществляется по видам объектов.
- Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» – применяется для накопления первоначальной цены поступающих объектов. Здесь аккумулируются все расходы, связанные с покупкой ОС. Аналитический учет выполняется по видам вложений.
Способы поступления ОС
Источник прихода в организацию объекта ОС может быть различным. В любом случае его первоначальная цена будет аккумулироваться на счете 08, а после уже переноситься на счет 01.
Приобретение у поставщика
Этот способ поступления ОС является самым распространенным. В таком случае первоначальной ценой будет выступать размер затрат компании на покупку данного объекта, за исключением налоговых платежей.
Приход ОС оформляется стандартными документами:
- ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
- ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
- ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
- ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.
Покупка и ввод объекта ОС выполняется проводками:
| Дебет | Кредит | Операция |
| 08 | 60 | Принято на учет приобретенное ОС |
| 19 | 60 | Принят на учет входящий НДС по операции приобретения |
| 08 | 60, 76 | Приняты на учет дополнительные расходы по доставке, пуско-наладке и т. д. |
| 68 | 19 | Произведен зачет НДС |
| 01 | 08 | Объект ОС отправлен в эксплуатацию |
Строительство ОС
Компания может получить ОС как результат капитального строительства. В такой ситуации его первоначальная цена будет исходить из всех расходов, какие были понесены на материалы, их транспортировку до места работ, а также стоимости подрядных работ.
В момент получения здания это необходимо документально оформить:
- Акт КС-11 или КС-14 — в момент приемки законченного объекта от подрядчика;
- ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
- ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1а.
Объект должен ставиться на учет сразу после оформления упомянутых документов. Выполнение процедуры государственной регистрации прав на собственность не оказывает влияния на день принятия на учет.
При постройке и передаче в эксплуатацию составляются такие проводки:
| Дебет | Кредит | Операция |
| 08 | 60, 76 | Отнесена на учет стоимость работ по подрядам |
| 08 | 10 | Приняты на учет материалы, выданные для постройки объекта |
| 08 | 60, 76, 23, 25, 26 | Приняты на учет прочие затраты по постройке ОС |
| 19 | 60, 76, 23, 25, 26 | Взят к учету входящий НДС по работам, связанным с постройкой |
| 01 | 08 | Объект ОС принят на эксплуатацию |
| 68 | 19 | Произведен зачет НДС |
ОС в качестве вклада в уставный капитал
ОС может прийти в организацию как вклад участника общества при создании уставного капитала. В виде первоначальной цены нужно брать стоимость, которая была установлена между учредителями путем переговоров. При этом такая цена не должна быть выше, чем результат независимой оценки, проведенной по закону при внесении неденежной доли в УК.
Если ОС передается как вклад в капитал от иной компании, и она является плательщиком НДС, то входящий налог можно в дальнейшем принять к вычету.
Приход ОС оформляется стандартными документами:
- ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
- ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
- ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
- ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.
В бухучете выполняются такие проводки:
| Дебет | Кредит | Операция |
| 08 | 75 | Приход ОС как вклад в уставный капитал |
| 08 | 23, 25, 26, 60, 76 | Взяты на учет расходы по доведению переданного ОС до эксплуатационного состояния |
| 19 | 60, 76 | Учтен НДС по оказанным услугам по доведению ОС до пригодного состояния |
| 19 | 83 | Учтен НДС при передаче ОС как вклада от другой организации |
| 01 | 08 | ОС принято в эксплуатацию |
| 68 | 19 | Произведен зачет НДС |
Оприходование неучтенных ОС по итогам инвентаризации
В соответствии с нормативными документами, организация обязана ежегодно проводить инвентаризацию ОС. Кроме этого, начало данной процедуры может быть инициировано приказом руководителя компании.
Инвентаризация обязательно проводится в присутствии специальной комиссии. В ее состав включаются представители бухгалтерии, материально-ответственные лица, сторонние, не являющиеся работниками фирмы.
Итоговые результаты инвентаризации вносятся в специальную ведомость по стандартизированной форме ИНВ-26.
Для целей расчета налога на прибыль цена излишков ОС учитывается внутри внереализационных доходов.
Прием на учет на основе инвентаризационной ведомости производится стандартными бланками:
- ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
- ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
- ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
- ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.
В бухучете это показывается следующим образом:
| Дебет | Кредит | Операция |
| 08 | 91 | Прием на учет объекта ОС, обнаруженного по итогам инвентаризации |
| 01 | 08 | Прием на эксплуатацию объекта ОС |
Получение ОС безвозмездно
При безвозмездном получении ОС в виде его первоначальной цены используется рыночная цена на день дарения. Особенностью такого получения ОС будет отнесения его цены на доходы постепенно, по мере расчета амортизации объекта.
Ведущим документом, на основе какого выполняется дарение, является соответствующий договор. Помимо этого, передающая сторона оформляет первичный документ — счет-фактуру, либо товарную накладную.
Принимающая сторона на их основании ставит объект ОС на учет, составляя:
- ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
- ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
- ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
- ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.
Бухгалтерские проводки составляются следующим образом:
| Дебет | Кредит | Операция |
| 08 | 98 | Получение ОС по договору дарения |
| 01 | 08 | Прием на учет как ОС |
| 20, 23, 23, 25, 26, 44 | 02 | Помесячный расчет амортизации |
| 98 | 91 | Часть стоимости основного средства принимается как прочий доход (в размере начисленной амортизации) |
Получение по договору мены
Компания может стать обладателем ОС по договору, оплата по какому выполняется не в денежном виде. В результате ценой такого ОС будет считаться цена средств, переданных либо подлежащих передаче. При этом цена таких товаров должна быть выражена в цене, в какой они обычно продаются.
Операция должна сопровождаться составлением документов. В первую очередь, должен быть составлен сам договор мены.
Поступление в организацию ОС оформляется стандартными бланками:
- ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
- ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
- ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
- ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.
Учет такого рода поступления не отличается от поступления за обычную плату. При этом одновременно оформляются записи по реализации передаваемого имущества.
| Дебет | Кредит | Операция |
| 62 | 90 | Переданы товары в счет оплаты по договору |
| 90 | 43 | Списание себестоимости переданных товаров |
| 90 | 68 | Начисление НДС на стоимость продукции |
| 08 | 60 | Получение ОС по договору мены |
| 19 | 60 | Отражен НДС по полученному ОС |
| 60 | 62 | Произведен взаимозачет по договору мены |
| 01 | 08 | ОС принято на учет |
| 68 | 19 | Произведен зачет НДС |
Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)
Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/postuplenie-osnovnyh-sredstv.html
Как оприходовать основное средство при покупке — проводки и примеры учета ОС
> Бухучет > Внеоборотные активы > Основные средства > Поступление > Как оприходовать основное средство при покупке — проводки и примеры учета ОС
22 декабря 2017 Поступление
Приобретение основных средств за денежную плату – самый популярный способ поступления внеоборотных активов в организацию. Приходуется такой объект проводками на сумму всех потраченных на приобретение денег.
На начальном этапе важно правильно определить соответствие купленного имущества критериям отнесения к основным средствам.
Приобретенная за плату ценность может быть включена в состав основных фондов, если:
- Объект будет длительно эксплуатироваться.
- Объект не будет потребляться, как МПЗ.
- Актив не будет продаваться по крайней мере в ближайший год, как это происходит с товаром.
- Имущество планируется применять для получения прибыли.
- Стоимость приобретения не менее установленного организацией лимита (в пределах 40 тыс.руб. для бухучета, для налогового этот показатель возрастает до 100 тыс.руб.).
Если критерии не соблюдаются, то объект можно признать либо материалом, либо товаром без амортизационных начислений.
Какие документами оформляется поступление?
Покупается объект у поставщика за определенную, заранее оговоренную плату. Цена актива прописывается в договоре поставки или купли-продажи. В момент передачи имущественной ценности покупателю составляется акт приема-передачи. Как правило, стороны формируют бланк акта по типовой форме:
- ОС-1 – для единичных объектов, отличных от недвижимости;
- ОС-1а – исключительно для передаваемых сооружений;
- ОС-1б – если приобретается за плату несколько активов идентичного типа.
Если принимается оборудование на складе без использования в качестве ОС, то используется акт поступления ОС-14.
Заполненный двумя сторонами передаточный акт служит основным документом, на основании которого возможно оприходовать объект как основное средство.
Учет таких затрат производится на основании документов:
- накладные;
- акты оказания услуг, работ.
На полученный объект заводится инвентарная карта ОС-6.
Заполнение ОС-1
Передаточный акт оформляют для каждой стороны. Бланк ОС-1 содержит несколько разделов, оформление которых зависит от того, был ли объект ранее в эксплуатации или не был. На новые основные средства первый раздел заполнять не нужно, здесь приводятся данные только по бывшим в употреблении активам — период использования, начальная стоимость.
Второй раздел заполняется в экземпляре принимающей стороны, приводятся данные на день принятия к учету — стоимость, срок полезного использования с учетом показателей первого раздела.
Оформленный бланк акта ОС-1 подписывается обеими сторонами.
Пример заполнения акта приема-передачи основного средства:
Бухгалтерский учет
Купленная ценность должна быть оприходована по стоимости, называемой первоначальной. Это сводный показатель, включающий не только ту цену покупки, что обозначена в договоре поставке, но и все связанные расходы компании по приобретению за плату актива.
Первоначальную стоимость при покупке формируют:
- стоимость, перечисляемая продавцу при покупке – обозначена в договоре (вычитается НДС, если предоставлен счет-фактура, и ОС будет применен в облагаемой НДС деятельности);
- налог на добавленную стоимость по цене покупки, если основное средство не предназначено для налогооблагаемой НДС деятельности;
- оплата транспортных услуг;
- расходы, связанные со сборкой и доведением актива до формы, пригодной к эксплуатации;
- пошлины и сборы, если таковые имеются;
- дополнительные расходы, например, на командировку, если для покупки ОС направляется сотрудник в другую местность.
На начальном этапе поступления основного средства за плату собираются все затраты, имеющие отношение к купленному объекту. Сбор отражается по дебету счета 08 – это специальный вспомогательный промежуточный счет, который позволяет подвести итоги всем тратам и посчитать суммарную стоимость купленного основного средства с учетом всех расходов.
Учет оформляется бухгалтерскими записями по дебету 08 в корреспонденции со следующими счетами:
- 60 – расходы на непосредственно оплату по договору за актив;
- 60 – расходы по услугам сторонних лиц (транспортные, монтажные, пусконаладочные);
- 70, 69 – з/плата и страховые начисления персонала, если доведением до нужного состояния занимаются сотрудника организации;
- 71 – если объект покупает командируемый сотрудник.
После учета всех совершенных затрат по покупке объекта, его нужно оприходовать, для чего выполняется единственная проводка – сумма всех расходов переводится с кредита 08 в дебет 01 (проводка Д01 К08), где основное средство и будет числиться до момента, когда понадобиться его списать или передать другому лицу.
Проводки при приобретении за плату ОС
Таблица с проводками:
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
| Цена поставщика за объект отражена во вложениях в актив |
08 |
60 |
| Учтены услуги сторонних организаций (транспортирование, сборочно-наладочные работы) |
08 |
60 |
| З/плата собственных рабочих предприятия, занимающихся доведением объекта до нужного состояния учтена во вложениях |
08 |
70 |
| Включены во вложения начисленные на з/плату страховые взносы |
08 |
69 |
| Отражено выделение НДС по всем затратам, связанным с покупкой основного средства |
19 |
60 |
| Актив оприходован как основное средство по сумме всех трат |
01 |
08 |
Пример
Условия примера:
Куплено основное средство – фотопринтер за 118000 (НДС = 18000).
Доставила его транспортная фирма за 1180 (НДС = 180).
Проводки для данного примера:
|
Сумма |
Операция | Дебет |
Кредит |
|
100000 |
Учтена цена, заявленная поставщиков в договоре, без учета добавленного налога |
08 |
60 |
|
18000 |
НДС выделен из цены поставщика и отражен отдельно |
19 |
60 |
|
1000 |
Учтены услуги транспортной фирмы |
08 |
60 |
|
180 |
Выделен налог из транспортных услуг |
19 |
60 |
|
118000 |
Перечислена безналичная оплата поставщику за основное средство по договору |
60 |
51 |
|
1180 |
Перечислена оплата транспортной фирме |
60 |
51 |
|
101000 |
Поставлен на приход фотопринтер как основное средство |
01 |
08 |
|
18180 |
НДС направлен к возмещению |
68 |
19 |
Особенности оприходования актива, бывшего в эксплуатации
Если компания покупает основное средство, бывшее в употреблении, то, в целом, бухгалтерский учет такого актива ничем не отличается от заявленного для объектов, не бывших в эксплуатации. Проводки по учету ранее использованных ОС те же самые.
Единственное отличие — это возможность сократить срок полезного использования на тот временной период, в течение которого он работал у предыдущего хозяина.
Время эксплуатации можно узнать из передаточного акта, который стороны составляются в момент покупки. Если формируется типовой бланк акта, то данная информация приводится в первом разделе.
Срок выражается в месяцах и отнимается от СПИ, который можно установить для объекта, согласно Классификации ОС.
Амортизацию по бывшему в употреблении активу при этом нужно будет начислять с учетом уменьшенного срока эксплуатации.Возможна ситуация, что бывший в использовании объект исчерпал свой СПИ, то есть у продавца он отработал весь выделенный для него полезный срок по классификации. Тогда СПИ можно определить самостоятельно с учетом техники безопасности.
Особенности принятия у физического лица
Если основное средство покупается у гражданина без образования ИП, то сделка регулируется двусторонним договором купли-продажи, составленном между компанией-покупателем и продавцом — физическим лицом. При необходимости договор дополняется передаточным актом.
Допустимо также заменить договор с актом на один документ — закупочный акт.
В бухучете основное средство приходуется в обычном порядке на основании проводок, указанных выше.
Если ОС был в эксплуатации, то уменьшить его СПИ не получится. Срок нужно устанавливать, согласно Классификации полный.
Что касается налогов, то с выплаты физическому лицу за купленное у него основное средство:
- не нужно удерживать НДФЛ,
- не нужно отчислять страховое обеспечение;
- невозможно выделить и возместить НДС.
Учет при УСН доходы минус расходы
Компании на упрощенном режиме стоимость купленного основного средства включают в свои расходы только после ввода его в эксплуатацию. В отношении недвижимых объектов действует правило учета в расходах только после получения документа о госрегистрации прав на него.
Если основное средство куплено на УСН:
- в первом квартале — стоимость списывается в расходы четырьмя равными долями в каждом из четырех кварталов текущего года;
- во втором квартале — тремя равными долями в каждом из трех оставшихся кварталов текущего года;
- в третьем квартале — двумя равными долями в каждом из оставшихся двух кварталов текущего года;
- в четвертом квартале — сразу всей суммой.
Если ОС куплено до УСН:
- ранее применялось ОСН — в расходы включается остаточный стоимостный показатель на последний день года перед началом применения УСН по налоговым данным;
- ранее применялось ЕНВД — аналогично в расходы берется остаточная стоимость, но по данным бухучета.
Затраты на основное средство, купленное до УСН, списываются в расходы по следующим правилам:
- СПИ до 3 л. — четырьмя равными долями за первый год работы;
- СПИ от 3 до 15 л. — в первый год работы — 50% стоимости (по 12.5% каждый квартал), во второй год — 30% (по 7.5% за каждый квартал), в третий год — 20% (по 5% ежеквартально);
- СПИ выше 15 л. — в первые 10 лет работы ОС по 10% ежегодно (по 2.5% каждый квартал).
Зачет НДС
Как правило, цена покупаемого объекта включает НДС. Компания не всегда может принять его в вычету. В некоторых случаях налог нужно также отнести во вложения в актив.
Когда НДС подлежит зачету:
- Если основное средство планируется задействоваться в операциях с обложением НДС;
- Есть счет-фактура – ее предъявляет поставщик, причем в с/ф четко должен выделяться налог с указанием ставки;
- Не прошли три года с даты покупки.
Если актив нуждается в монтажных работах, то НДС возмещается не ранее квартала, в котором оборудование принято к установке на счет 07. Если имущество в монтаже не нуждается, то на вычет можно заявить не ранее квартала, в котором стоимость основного средства была зафиксирована по дебету 08.
Когда НДС нельзя возместить:
- Если нет счета-фактуры;
- Если объект будет использоваться полностью в необлагаемых НДС операциях.
Такой налог нужно показать в составе вложений в активы – включить в дебет 08.
Возможна ситуация применения ОС как в облагаемых, так и необлагаемых операциях. Тогда нужно выделять долю налога, приходящуюся на оба вида операций. При этом часть НДС будет возмещена (приходящаяся на налогооблагаемые операции, а часть – включена в стоимость основного средства.
Порядок учета основных средств при покупке — информация для начинающих:
Покупая основное средство, организации нужно учесть в стоимости приходуемого актива все понесенные затраты посредством бухгалтерских проводок. НДС из затрат можно выделить к возмещению, если контрагент предоставил счет-фактуру, а основное средство планируется использовать для операций с начислением и уплатой НДС.
Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/pokupka-osnovnogo-sredstva.html