+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Забалансовый счет 002 в бухгалтерском учете

Содержание

В каком журнале операций отражаются забалансовые счета

Забалансовый счет 002 в бухгалтерском учете

В каком журнале операций отражаются забалансовые счета? Этому вопросу мы посвятим наш материал, чтобы разобраться, где искать информацию, отраженную на забалансовых счетах.

Забалансовые счета и их значение для бухгалтерского учета

Способы отражения информации на забалансе

Итоги

Забалансовые счета и их значение для бухгалтерского учета

Помимо основных почти 100 счетов бухгалтерского учета, из данных по которым складывается баланс, Планом счетов предусмотрено еще 11, информация по которым не влияет на балансовые показатели, но тем не менее позволяет контролировать различную информацию. Там можно отразить арендованные основные средства, давальческое сырье, товары на комиссии и пр.

Список забалансовых счетов не ограничен упомянутым планом. Так, если вы решите в вашей компании вести более строгий учет малоценного имущества, то можете прописать в учетной политике еще счета, например 012 «Учет малоценного имущества стоимостью до 40 000 руб.», и вести нем учет МБП по местам хранения или по материально ответственному лицу.

Запись на данные счета не предусматривает принцип двойной. То есть проводка формируется односторонняя: либо «Дт», либо «Кт». Таким образом, сальдо на этих счетах всегда дебетовое.

Подробно о правилах учета на забалансовых счетах можно прочитать в нашей статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Многие компании пренебрежительно относятся к счетам за балансом, полагая, что информация на них не особо важна и не требует времени для отражения. Это ошибочное мнение. Конечно, в суде вы всегда сможете «отбить» штраф, который вам выпишет налоговая инспекция за грубое нарушение правил учета доходов и расходов по ст.

120 НК РФ, ведь информация на забалансовых счетах никак не влияет на сальдо баланса. Но вот замечания со стороны аудиторов не избежать. Да и имея нужный учет на счете 001, например, всегда можно указать аудиторам и другим проверяющим, почему вы потратили деньги на ремонт того или иного оборудования, не учтенного на счете 01 «Основные средства».

Также можно доказать наличие на учете чужого принятого в монтаж оборудования или товаров, находящихся в магазине на условиях комиссии.

Способы отражения данных на забалансе

Формально всё имущество, подлежащее дополнительному контролю вне балансовых счетов, можно разделить на несколько частей. В зависимости от вида имущества можно определить, в каком журнале операций вести его учет.

  1. Материалы (малоценное имущество стоимостью до 40 000 руб. — при условии открытия дополнительного счета), специальная оснастка. Их надо учитывать в журнале расхода материалов; документ М-11 подтвердит списание материалов в эксплуатацию, а МБ-18 — более позднее списание пришедших в негодность материалов.

Подробнее об учете материалов за балансом можно прочитать в нашей статье «Учет материальных ценностей на забалансовых счетах».

  1. Основные средства (как арендованные, так и сданные в аренду), оборудование для монтажа — здесь потребуется журнал операций по основным средствам. Учет на этих счетах должен вестись на основании заключенных договоров, актов на передачу оборудования и пр.
  2. ТМЦ на хранении, комиссии, принятые для переработки — это всё документально подтвердится унифицированными формами для передачи материалов и товаров в зависимости от назначения каждого из них. Информацию по этим документам можно учитывать в журнале регистрации складских операций.
  3. БСО — отдельно по месту хранения каждого вида БСО, используемого в организации. Не стоит забывать и о регистрах учета БСО, в частности, это книга учета бланков строгой отчетности, указанной в п. 13 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359.
  4. Платежная информация по списанной в убыток дебиторской задолженности (на предмет возможного восстановления в учете в будущем) и проведенные операции по обеспечению платежей, как выданных, так и полученных, могут быть учтены в финансовом журнале операций для упрощения поиска информации.

Подробнее о списании на счет 007 дебиторской задолженности можно узнать здесь.

В целом многие учетные системы (например, 1С) имеют в своей конфигурации отдельные журналы для операций по забалансовым счетам. Пользоваться ли таким единым журналом или все-таки использовать тематическое разделение по видам информации, решать только вам.

Итоги

Таким образом, журнал учета данных для забалансовых счетов зависит от вида используемой информации и цели хранения этих данных. Не стоит забывать, что учет имущества и обязательств за балансом дает возможность дополнительного контроля за объектами учета, а использование корректных журналов для отражения операций по их движению упрощает этот контроль для финансовых работников.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/v_kakom_zhurnale_operacij_otrazhayutsya_zabalansovye_scheta/

Забалансовые счета бюджетных учреждений — статья

В Инструкции № 157н предусмотрен 31 забалансовый счет. Инструкция не ограничивает права учреждения по применению своих дополнительных счетов. Нарушения в учете по забалансовым счетам искажают отчетность, что грозит штрафами.

Организации гос. сектора, согласно Постановлению Правительства 27.06.2016 № 584, обязаны до 1 января 2020 года начать применять профстандарт бухгалтера и обучить сотрудников. Пройдите обучение на курсе проф.переподготовки в Школе бухгалтера. Программа курса соответствует профстандарту. Преподаватели — Опальская Александра и Опальский Александр.

Общий порядок учета на забалансовых счетах

Перечень стандартных забалансовых счетов утвержден приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н. Предусматривается ведение учета с использованием 31-го забалансового счета: под номерами от 1 до 27, а также 30, 31, 40 и 42.

Ко всем забалансовым счетам применяется простая схема ведения учета, то есть приход отражается только по дебету, а расход — по кредиту, без корреспонденций.

Данные по забалансовым счетам не требуют обязательного отражения в журналах операций и в Главной книге.

Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.

Учет имущества

Учет имущества осуществляется на 14-ти забалансовых счетах: 01,02,05,06,07,09,12,13,21,22,24,25,26,27.

Счет 01 «Имущество, полученное в пользование». Постановка на учет имущества осуществляется на основании акта приема-передачи или другого документа, который подтверждает получение имущества и прав на него.

Имущество необходимо отражать по стоимости, указанной в акте приема-передачи. Учет ведется в разрезе арендодателей (собственников) по каждому объекту имущества.

В карточке количественно-суммового учета объект должен отражаться под инвентарным номером, который присвоен объекту собственником.

Счет 02 «Материальные ценности, принимаемые на хранение». Материальные ценности учитываются на основании первичного документа, который подтверждает их получение: акта приема-передачи, договора и др.

Объекты отражаются по стоимости, указанной в первичном документе. Если учреждение оформило акт в одностороннем порядке — по условной оценке: один объект — 1 рубль.

В карточке количественно-суммового учета объект должен отражаться в разрезе владельцев (заказчиков), по видам, сортам и местам хранения.

Счет 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению». Учет на счете ведут учреждения — заказчики снабжения. Материальные ценности отражают на основании документов, которые подтверждают отгрузку грузополучателю в сумме выплат на их приобретение. Учет ведется в Книге учета материальных ценностей по каждому грузополучателю и виду ценностей.

Счет 06 «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности». Задолженность принимается к учету в размере суммы расходов для восстановления или приобретения аналогичного имущества. Учет ведется в Карточке учета средств и расчетов по видам поступлений, каждому учащемуся и виду ценностей.

Счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры». На счет имущество принимается:

— по условной оценке — полученные награды, призы, кубки, знамена;

— по стоимости приобретения — ценные подарки, сувениры и материальные ценности, приобретаемые для вручения (награждения).

Учет ведется в Карточке количественно-суммового учета по материально ответственным лицам, местам хранения и каждому предмету.

Счет 09 «Запасные части к транспортным средствам».

К забалансовому учету запчасти принимаются в момент списания их с баланса для ремонта транспорта, и учитываются в течение периода эксплуатации в составе транспортного средства.

Учет ведется в Карточке количественно-суммового учета по лицам, которые получили запчасти, по транспортным средствам и по видам запчастей и их количеству.

Счет 12 «Спецоборудование для выполнения НИР по договорам заказчиками». Оборудование учитывается по стоимости, которую указал заказчик в первичных документах на передачу. Учет ведется в Карточке количественно-суммового учета в разрезе тем работ, ответственных лиц, мест хранения, по виду оборудования и количеству.

Счет 13 «Экспериментальные устройства». На учет объекты принимаются по стоимости, которая отнесена на увеличение затрат по НИОКР. Учет ведется в Карточке количественно-суммового учета в разрезе ответственных лиц, мест хранения по видам ценностей, их количеству и стоимости.

Источник: http://f-52.ru/v-kakom-zhurnale-operatsiy-otrazhayutsya-zabalansovye-scheta/

Забалансовый счет 002

Забалансовый счет 002 в бухгалтерском учете

Счет 02 применяют для отражения сведений об амортизационных начислениях, производимых организацией в течение срока эксплуатации основного средства. Существует несколько способов ее начисления применительно к бухгалтерскому и налоговому учету.

Счет 02 «Амортизация основных средств» используют для сбора сведений о процессах ежемесячного списания стоимости активов на расходы фирмы.

Счет является пассивным: по Кт счета показывают суммы начислений, по Дт – счета расходов (20, 23, 25, 26, 29).

Планом счетов бухучета не предусмотрено создание субсчетов к сч. 02, однако организация должна вести учет в по каждой единице основного средства.

Применение сч. 02 регламентируется Планом счетов бухучета, устанавливаемым Инструкцией Минфина от 31.10.2000 №94, а также ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и другими нормативными актами.

Внимание! Одна из важных особенностей учета основных средств в частности в том, что существуют значительные различия между бухгалтерским и налоговым учетом. Отличаются критерии отнесения к основным средствам, способы начисления амортизации, сроки полезного использования и так далее. Это создает необходимость двойного учета и налоговые разницы, часто влекущие за собой путаницу и ошибки.

В чем смысл амортизации?

Амортизация представляет собой, по сути, экономическое выражение износа актива.

Стоимость материалов и сырья переносится на расходы (а значит, уменьшается налогооблагаемая база налога на прибыль) по мере отпуска в производство или сразу в момент принятия к учету.

Приобретая основные средства, организация не имеет права единовременно отнести всю сумму затрат по покупке (созданию, строительству) актива на расходы, так как основное средство предназначено для длительного пользования, а, следовательно, переносить стоимость имущества на себестоимость готовой продукции нужно частями, по мере износа (истечения срока полезного использования).

Еще одно назначение – формирование остаточной цены актива. Дело в том, что основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, а для выявления экономического результата при выбытии (продаже, безвозмездной передаче, ликвидации) необходимо знать остаточную стоимость – разница сальдо сч. 01 и сальдо сч. 02.

Неамортизируемое имущество

Не подлежат амортизации в бухучете природные ресурсы (земля, вода, полезные ископаемые), исторические ценности, предметы искусства.

Механизм расчета

Бухгалтер ежемесячно рассчитывает сумму амортизации по каждому объекту исходя из условий, установленных первичными учетными и локальными документами:

  • цена актива;
  • срок полезного использования;
  • способ начисления, установленные коэффициенты.

В бухучете применяют следующие способы расчета:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • пропорционально объему продукции.

Самый популярный способ – линейный. Расчет ведется по формуле:

А=ПС/СПИ,

где А – норма амортизации,

ПС – первоначальная стоимость,

СПИ – срок полезного использования (в месяцах).

В налоговом учете метода только 2:

  • линейный,
  • нелинейный (подобно способу уменьшаемого остатка).

Варианты расчета устанавливаются учетными политиками для целей налогового и бухгалтерского учета.

Очевидно, что если бухгалтер станет применять разные методы, то неизбежно возникнут налоговые разницы, что увеличивает вероятность ошибок. Зачем тогда ПБУ 6/01 разрешает применять 4 способа, если проще равняться на налоговый учет?

Дело в том, что смысл бухучета не только в том, чтобы верно посчитать расходы и начислить налоги, но и в том, чтобы корректно показать экономические результаты деятельности.

Предприятия могут работать более или менее интенсивно, в некоторых отраслях организации вынуждены часто менять оборудование из-за быстрого морального износа, поэтому увеличивается или укорачивается реальный срок службы актива. Это позволяет показать в бухгалтерской отчетности сведения, реально отражающие степень эффективности работы компании.

Основные проводки

  1. Начисление амортизации.

    Дт 20 (23, 25, 26, 29) Кт 02 – начисления по имуществу, занятому в основном производстве (вспомогательном, обслуживающем, в административно-хозяйственных подразделениях).

    Дт 44 Кт 02 – начисления по торговому оборудованию.

  2. Доначисление в результате переоценки.

    Дт 83 Кт 02.

  3. Амортизация сданных в аренду активов.

    Дт 91 Кт 02.

    Проводка применяется в случае, если доходы от сдачи имущества в аренду принимаются на счет 91.

  4. Списание, продажа основного средства.

    Дт 02 Кт 01.

Виктор Степанов, 2016-10-30

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Сохраните статью в социальные сети:

Вы находитесь здесь: / Нормативные документы / План счетов / План счетов (новый) / Забалансовые счета

Забалансовые счета

Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе.

Счет 001 “Арендованные основные средства”

Счет 001 “Арендованные основные средства” предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.

https://www.youtube.com/watch?v=dPUDu5bBwcY

Арендованные основные средства учитываются на счете 001 “Арендованные основные средства” в оценке, указанной в договорах на аренду.

Аналитический учет по счету 001 “Арендованные основные средства” ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). Арендованные основные средства, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 001 “Арендованные основные средства” обособленно.

Счет 002 “Товарно — материальные ценности, принятые на ответственное хранение”

Счет 002 “Товарно — материальные ценности, принятые на ответственное хранение” предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно — материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Организации — покупатели учитывают на счете 002 “Товарно — материальные ценности, принятые на ответственное хранение” ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно — материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно — материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно — материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации — поставщики учитывают на счете 002 “Товарно — материальные ценности, принятые на ответственное хранение” оплаченные покупателями товарно — материальные ценности, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно — материальные ценности учитываются на счете 002 “Товарно — материальные ценности, принятые на ответственное хранение” в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях.

Аналитический учет по счету 002 “Товарно — материальные ценности, принятые на ответственное хранение” ведется по организациям — владельцам, по видам, сортам и местам хранения.

Счет 003 “Материалы, принятые в переработку”

Счет 003 “Материалы, принятые в переработку” предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией — изготовителем.

Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика).

Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 “Материалы, принятые в переработку” по ценам, предусмотренным в договорах.

Аналитический учет по счету 003 “Материалы, принятые в переработку” ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

Счет 004 “Товары, принятые на комиссию”

Счет 004 “Товары, принятые на комиссию” предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором. Этот счет используется организациями — комиссионерами.

Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете 004 “Товары, принятые на комиссию” в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах. Аналитический учет по счету 004 “Товары, принятые на комиссию” ведется по видам товаров и организациям (лицам) — комитентам.

Счет 005 “Оборудование, принятое для монтажа”

Счет 005 “Оборудование, принятое для монтажа” предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного организацией от заказчика для монтажа. Этот счет используется организациями — подрядчиками.

Оборудование учитывается на счете 005 “Оборудование, принятое для монтажа” в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.

Аналитический учет по счету 005 “Оборудование, принятое для монтажа” ведется по отдельным объектам или агрегатам.

Счет 006 “Бланки строгой отчетности”

006 “Бланки строгой отчетности” предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности — квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно — сопроводительных документов и т.п.

https://www.youtube.com/watch?v=HfbbHplOCw0

Бланки строгой отчетности учитываются на счете 006 “Бланки строгой отчетности” в условной оценке.

Аналитический учет по счету 006 “Бланки строгой отчетности” ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

Счет 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов”

Счет 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов” предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

Что переносится на забалансовый счет 002?

На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета” или 52 “Валютные счета” в корреспонденции со счетом 91 “Прочие доходы и расходы”. Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов”.

Аналитический учет по счету 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов” ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

Счет 008 “Обеспечения обязательств и платежей полученные”

Счет 008 “Обеспечения обязательств и платежей полученные” предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам).

В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

Суммы обеспечений, учтенные на счете 008 “Обеспечения обязательств и платежей полученные”, списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учет по счету 008 “Обеспечения обязательств и платежей полученные” ведется по каждому полученному обеспечению.

Счет 009 “Обеспечения обязательств и платежей выданные”

Счет 009 “Обеспечения обязательств и платежей выданные” предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

Суммы обеспечений, учтенные на счете 009 “Обеспечения обязательств и платежей выданные”, списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учет по счету 009 “Обеспечения обязательств и платежей выданные” ведется по каждому выданному обеспечению.

Счет 010 “Износ основных средств”

Счет 010 “Износ основных средств” предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций по объектам основных средств. Начисление износа по указанным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений.

При выбытии отдельных объектов (включая продажу, безвозмездную передачу и т.п.) сумма износа по ним списывается со счета 010 “Износ основных средств”.

Аналитический учет по счету 010 “Износ основных средств” ведется по каждому объекту.

Счет 011 “Основные средства, сданные в аренду”

Счет 011 “Основные средства, сданные в аренду” предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя).

Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счете 011 “Основные средства, сданные в аренду” в оценке, указанной в договорах аренды.

Аналитический учет по счету 011 “Основные средства, сданные в аренду” ведется по арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду. Основные средства, сданные в аренду, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 011 “Основные средства, сданные в аренду” обособленно.

Источник: https://obd2bluetooth.ru/zabalansovyj-schet-002/

Забалансовые счета мц02 бухгалтерского учета

Забалансовый счет 002 в бухгалтерском учете

Кроме этого 10.11 это счет для материалов спец.назначения. У меня, например, на нем кроме спец.приспособлений, числится спецодежда, сроком эксплуатации более 12 месяцев.

Т.к. она подлежит амортизации. Но не более того. Инвентарь, сроком эксплуатации менее года подлежит списанию сразу. Забалансовый счет (МЦ.04) ведется для для обеспечения сохранности инвентаря в организации.

Стоимость имущества, не являющихся амортизируемым, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств; обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах; обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Существуют следующие забалансовые счета, предусмотренные Планом счетов.

Забалансовые счета бухгалтерского учета: учет имущества и обязательств

Это установлено в статье 15.11 КоАП РФ. В-третьих, в некоторых случаях от правильного отражения информации на забалансовых счетах зависит корректное исчисление налогов.

В частности, при расчете налога на имущество по неамортизируемым объектам учитываются суммы начисленного за балансом износа. Рассмотрим особенности учета на забалансовых счетах различных активов и обязательств. Ценности, полученные (переданные) в аренду, переработку и монтаж На счете 001 «Арендованные основные средства» следует учитывать основные средства, полученные по договору аренды.

Забалансовый счет: учет, имущество, основные средства

Основные средства на забалансовом счете фигурируют у подрядчика. При поступлении оборудования формируется проводка ДТ005.

Затраты по монтажу отображаются по ДТ20 в корреспонденции соответствующих статей затрат (10 «Материалы», 70 «Расчеты по оплате труда», 23 «Вспомогательное производство»). За выполненные работы сторонняя организация выставляет счет: ДТ 62 КТ 90-1.

По окончании работ эти суммы списываются проводкой ДТ90-2 КТ 20.

2. Когда его надо списывать?через какое время?

И вообще материалы с каких сруб счетов можно отправлять за баланс? Списываю на 20 либо 26

3.

Каким документом и как отправлять в итоге материалы на забалансовый счет

Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.) У вас что-то похожее?

2. Когда его надо списывать?через какое время?

И вообще материалы с каких сруб счетов можно отправлять за баланс? Списываю на 20 либо 26

3. Каким документом и как отправлять в итоге материалы на забалансовый счет

Copyright ©2000 — 2019, Jelsoft Enterprises Ltd.

Перевод: zCarot

Забалансовый учет материальных ценностей

они принадлежат на праве собственности, и забалансовый учет материальных ценностей нужен затем, чтобы исключить возможность их повторного балансового учета на другом предприятии. Порядок забалансового учета материальных ценностей Аналитический учет ведется в разрезе вида ценностей, контрагентов предприятия (собственников, поставщиков, арендодателей), мест хранения и в случае наличия

Учет на забалансовых счетах

специальное оборудование для выполнения научно-исследовательских работ по государственным (муниципальным) договорам (контрактам); и) экспериментальные устройства, иные ценности; к) дополнительные аналитические данные об иных объектах учета и проведенных с ними операциях, необходимые для раскрытия сведений о деятельности учреждения в формируемой им отчетности; – расчеты и обязательства, ожидающие исполнения.

Как правильно делать инвентаризацию на забалансовом счете МЦ?

(6) Ион, ОСВ можно распечатать конечно, но инвентаризация распечатать ОСВ.

там же ради печатных форм это все сделано. А списывать с забаланса такую малоценку надо через ОперацияБух. типового документа списания тоже нет

Заказ-проекты

Москва: 8 (495) 668-08-22

Инфостарт — информационно-аналитический центр по автоматизации учета и управления на 1С 7.7, 1С 8.0, 1С 8.1, 1С 8.2, 1С 8.3.

• контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств; • обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах; • обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для нужд управления, оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Источник: http://vash-yurist102.ru/zabalansovye-scheta-mc02-buhgalterskogo-ucheta-78892/

Счет 012 в бухгалтерском учете

Забалансовый счет 002 в бухгалтерском учете

Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» используется для обобщения информации о наличии и движении ТМЦ, которые не являются собственностью предприятия. Под ответственным хранением могут пониматься ситуации:

  • получение от поставщиков ТМЦ, от оплаты которых отказались на законных основаниях;
  • получение ТМЦ, которые по правилам договора не должны расходоваться до оплаты;
  • получение ТМЦ, по которым договором предусмотрен особый вариант перехода права собственности, и др.

Счет 002 в Плане счетов

Счет 002 забалансовый, т.е. на нем отражается номенклатура, не состоящая на учете организации.

Это активный счет. Как забалансовый, счет не требует соблюдения правила двойной записи: при поступлении ТМЦ запись делается только по дебету, при списании — только по кредиту.

Учет операций на счете 002 у поставщика

Поставщик (продавец) учитывает товары на счете 002 в том случае, если право владения ими передано покупателю.

Пример операции без передачи собственности

ООО «Альфа» отгрузило ООО «Дельта» товар на сумму 100000 рублей. Покупатель не принимает товар к учету, так как обнаружено его ненадлежащее качество . Вместо этого, до замены товара, ООО «Дельта» принимает его на ответственное хранение, о чем ООО «Альфа» выдается соответствующий акт.

Продавец в своем учете перемещает эти товары на субсчет 41 счета, созданный для отражения переданных на хранение товаров. После возврата товаров с ответ. хранения, они перемещаются на субсчет складского учета, оставаясь в собственности у продавца, и счет 002 не задействуется.

Пример операции

ООО «Альфа» реализовало покупателю, ООО «Сигма», товар на сумму 70000 рублей. Был оформлен акт реализации, произведена оплата, т.е. право собственности получило ООО «Сигма». Но ООО «Сигма» не вывезло оплаченный товар со склада.

Бухгалтер ООО «Альфа» учитывает реализованные товары на счете 002. После того, как ООО «Сигма» вывезет купленный товар, бухгалтер продавца делает списание с 002.

Проводки операции

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
002Оприходованы реализованные ТМЦ70000ТОРГ-12
002Списаны реализованные ТМЦ70000М-15

Учет операций по счету 002 у покупателя

Встречаются ситуации, когда покупатель не может оприходовать в своем учете приобретаемые товары. Например, в случае задержки оплаты — до тех пор, пока не будет произведена оплата. Или в случае несоответствия товара условиям поставки (брак, комплектность и т. п.) Здесь тоже приходит на помощь счет 002.

Пример операции у покупателя

Мебельная фабрика поставляет в магазин 10 табуреток на сумму 3000 рублей, в т. ч. НДС — 500 рублей. По условиям договора продажи, магазин получает товары в собственность после оплаты. Через неделю магазин оплатил фабрике 1800 рублей.

Пример проводок по 002 у покупателя

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
002Приняты на учет товары от фабрики3000ТОРГ-12, М-15
6051Произведена частичная оплата поставщику1800Платежное поручение
002Списана частично стоимость товара (переход права собственности)1800
4160Товар оприходован на склад по ценам поставщика (без НДС)1500ТОРГ-12, М-15
1960Отражен НДС по товарам, перешедшим в собственность300

Учет по договору ответственного хранения

Существует такой вид предпринимательской деятельности, как ответственное хранение ТМЦ. Услуги хранения оказываются на возмездной основе, условия указываются в договоре хранения.

Организации, для которых этот вид деятельности является основным, могут вместо заключения договора выдавать складское свидетельство с указанием срока и стоимости хранения. Если по истечении срока хранения владелец не забирает свои ТМЦ, организация-хранитель имеет право реализовать их после предварительного уведомления.

Источник: https://saldoa.com/provodki/drugoe/provodki-po-002-schetu.html

Забалансовые счета: учет, списание и продажа

Некоторые бухгалтера считают ведение учета на забалансовых счетах пережитком времени и пустой формальностью. Бытует мнение, что отсутствие проводок за пределами баланса не влечет для предприятия никаких негативных последствий.

https://www.youtube.com/watch?v=6CbCM1hekPw

На практике ситуация складывается несколько иная. Во-первых, наложение санкций за отсутствие забалансового учета в компетенции налоговиков.

Во-вторых, пренебрежение важным разделом учета значительно снижает шансы на получение положительного заключения по итогам аудиторской проверки.

Забалансовые счета

Отсутствие учета на забалансовых счетах исключает возможность отражения достоверной и полной картины об имуществе, которым владеет организация и ее профессиональной деятельности. В качестве примера можно привести отражение на счете 001 арендованных основных средств.

Прием позволяет избежать дополнительных вопросов проверяющих инспекторов, связанных с ремонтом таких активов.

Более того, детализированная информация, которая касается имущества компании переданного предприятиям-партнерам в качестве залога или в аренду, идеально подходит для составления финансовых планов и ведения управленческого учета.

Бюджетные забалансовые счета

Для ведения учета ценностей в бюджетных организациях используется простая схема, которая исключает необходимость ведения корреспондирующих записей.

В момент оприходования имущества делается запись в дебете выбранного забалансового счета, а при его списании аналогичная запись проводится по кредиту.

Чтобы обеспечить достоверность данных управленческого учета, разрешено введение забалансовых счетов дополнительного порядка. Характеристику используемых забалансовых счетов необходимо прописывать в учетной политике предприятия.

Списание с забалансового счета

Если имущество приходит в негодность или подлежит реализации – объект снимается с забалансового счета, о чем делается соответствующая запись в журнале материальных ценностей. Этот журнал ведется для всех объектов, учет по которым ведется на забалансовых счетах.

При внесении записи в журнал в обязательном порядке указывается дата ввода в эксплуатацию, наименование, стоимость, инвентарный номер, а также ФИО ответственного лица. После списания в журнале проставляется дата снятия с учета. Предприятие не имеет права пользоваться списанным имуществом в своих целях.

Для подтверждения факта списания оформляется специальный акт.

На забалансовых счетах учитывается не только арендованное имущество предприятия, но и малоценное. Особенности его учета в законодательстве не прописаны, поэтому каждый бухгалтер разрабатывает их самостоятельно, с последующим закреплением в учетной политике предприятия.

Один из лучших способов учета малоценного имущества – отнесение его на забалансовые счета. Во-первых, это не позволит «малоценке» затеряться на 10-м счете.

Во-вторых, имущество получится закрепить за конкретным сотрудником, который и будет отвечать за сохранность.

Чтобы начать ведение забалансового учета «Малоценного имущества», достаточно присвоить соответствующее название, к примеру, счету 012.

Продажа с забалансового счета

Нередко руководство предприятия принимает решение о продаже имущества, находящегося в эксплуатации. В таком случае от бухгалтера требуется списать стоимость актива в кредит определенного забалансового счета.

При этом в обязательном порядке отражаются доходы от реализации, и, как следствие, расходы, в виде начисленного налога на добавленную стоимость. Параллельно в налоговом учете отражаются доходы от реализации, которые должны попасть в декларацию по налогу на прибыль.

Чтобы избежать искажения финансового результата и облагаемой налогом базы, закупочная стоимость реализованного актива не отражается в бухгалтерском и налоговом учете, поскольку она уже была учтена в момент ввода в эксплуатацию.

Ценности на забалансовых счетах

Забалансовые счета используются для учета материальных и товарных ценностей, которые не принадлежат предприятию, но временно находятся в пользовании компании.

Условные обязательства и права также ведутся на забалансовых счетах, которые параллельно могут использоваться для контроля над отдельными хозяйственными операциями. Контроль над движением материальных ценностей реализуется в рамках норм и правил действующего законодательства.

В рамках учета на забалансовых счетах необходимо обеспечить своевременное оформление документации, связанной с поступлением и выбытием материальных ценностей.

Совет от Сравни.ру: Многие бухгалтера не ведут учет на забалансовых счетах, поскольку считают это лишней тратой времени. Возможно, для небольших предприятий такая позиция действительно приемлема.

Но бухгалтерский учет в крупной компании, которая активно пользуется большим количеством не принадлежащего ей имущества, значительно облегчается именно за счет использования забалансовых счетов, а также открытых к ним субсчетов.

Источник: http://k-p-a.ru/schet-012-v-buhgalterskom-uchete/

Счет 002 в бухгалтерском учете: проводки и примеры

Забалансовый счет 002 в бухгалтерском учете

Поступившие товарно-материально ценности до перехода права собственности предприятию отражаются на забалансовом счете 002. Рассмотрим в каких случаях используется счет 002 в бухгалтерском учете, а также проводки по счету 002 на примере.

Забалансовый счет 002 — для чего предназначен?

Забалансовые счета в бух.учете предназначены для отражения ценностей, не принадлежащих предприятию на праве собственности, то есть находящихся во временном пользовании. Это могут быть не только ТМЦ, но и условные права и обязательства:

Счет 002 в бухгалтерском учете – это активный счет, любое поступление ТМЦ отражают по дебету счета, а выбытие (перемещение) по кредиту. Ценности на счет бухгалтерского учета 002 принимаются в той стоимости, что указана в сопроводительных документах. Если стоимость отсутствует, то в условной или количественной оценке.

Какие ТМЦ учитываются на счете 002

Рассмотрим подробно счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». На счете 002 учитывают ценности, которые предприятие по ряду причин не может отразить на балансе:

  • Поступивший товар имеет брак, испорчен, не соответствует заявленным требованиям и характеристикам, прописанным в договоре поставки и подлежит возврату поставщику;
  • Право собственности на товар по условиям договора переходит не в момент отгрузки, а по факту оплаты;
  • ТМЦ учтены по договору залога;
  • ТМЦ оплачены покупателем, но еще не транспортированы со склада по техническим или иным уважительным причинам, то есть временно находятся на ответственном хранении;
  • ТМЦ поступили от поклажедателя по договору хранения;
  • ТМЦ поступили по ошибке, договору мены и  т.д.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типовые проводки по забалансовому счету 002

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.

Описание проводкиДокумент-основание
00210 000Поступили на ответственное хранение ТМЦ, в которых обнаружен брак, несоответствие качеству, ассортименту и подлежащие возврату в связи с нарушением договорных обязательствНакладные ТОРГ-12, 1-Т, М-15, акт об обнаружении недостатков товара, бухгалтерская справка
00210 000Списаны с забалансового учета ТМЦ, возвращенные поставщикуНакладная ТОРГ-12, акт об обнаружении недостатков товара
00212 000Поступили на ответственное хранение ТМЦ, с особыми условиями перехода права собственности, например после оплатыНакладные ТОРГ-12, 1-Т
00212 000Списаны с забалансового учета ТМЦ в связи с переходом права собственности к покупателюВыписка банка
00215 000Приняты на ответственное хранение ТМЦ, оплаченные, но не вывезенные покупателемНакладная ТОРГ-12
00215 000Списаны с забалансового учета ТМЦ, оставленные покупателем на ответственное хранениеНакладная 1-Т
00218 000Поступили ТМЦ по договору храненияАкт приема-передачи МХ-1, бухгалтерская справка
00218 000Возврат собственнику ТМЦ по договору храненияАкт МХ-3, бухгалтерская справка
00220 000Приняты ТМЦ на ответственное хранение, в связи с неисполнением залогодателя обязательств по договору залогаДоговор залога, бухгалтерская справка
00220 000Проданы ТМЦ, полученные по договору залогаНакладная ТОРГ-12

Учет операций по счету 002 на примере

ООО «Ромашка» отгрузила покупателю продукцию на сумму 59 000 руб. На дату отгрузки товар не был оплачен. По договору право собственности переходит к покупателю по факту оплаты.

В бухгалтерском учете покупателя отразим поступивший товар на забалансовом счете 002 такими проводками:

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводки
00250 000Товар принят на забалансовый учет
19609 000Отражен НДС, предъявленный поставщиком
На дату оплаты:
605159 000Произведена оплата поставщику
00250 000Списан с забалансового учета товар
416050 000Товар принят на балансовый учет в момент перехода права собственности
Дт 68/НДС199 000Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-002-v-buhgalterskom-uchete-provodki-i-primeryi.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.