Комитент принимает исполнение. Если нет договоренности, комиссионер может не уступить права

Как выигрывают комиссионер и комитент при сотрудничестве

» Бизнес, услуги, товары » Комиссионер и комитент: как сэкономить при сотрудничестве на основе договора комиссии

В современной предпринимательской практике очень распространено сотрудничество на основе договора комиссии, сторонами которого выступает комиссионер и комитент.

Это объясняется тем, что производителю или дистрибьютору товаров легче оптом продать продукцию посреднику, чем взаимодействовать непосредственно с розничными покупателями.

Кроме того, благодаря такой схеме взаимодействия у сторон возникает возможность сэкономить и снизить налоговую нагрузку.

Кто такой комитент и комиссионер

В соответствии с главой 51 «Комиссия» Гражданского Кодекса Российской Федерации договором комиссии называется соглашением между одной стороной (комитентом), который поручает второй стороне (комиссионеру) совершить одну или более сделок от своего имени. При этом расходы по реализации сделок несет комитент, но все права и обязанности при сделках с третьими лицами приобретает комиссионер, независимо от того, участвовал ли при ее совершении комитент или нет.

Независимо от того, какие налоговые схемы применяются для достижения экономии бюджета, рекомендуется помнить об основных правилах экономии денег.

Важно понимать и то, как сэкономить время при заключении сделок и ведении переговоров.

Комиссионер обязан совершать сделки на наиболее выгодных условиях для комитента.

Если, к примеру, товары были реализованы по более выгодной цене комиссионером, чем они были проданы ему комитентом, дополнительная выгода делится между сторонами договора комиссии поровну, если нет других оговорок в договоре.

Комиссионер выступает при совершении сделок с третьими лицами от своего имени, то есть он может даже не называть комиссионера и не указывать о его наличии. Таким образом, все договора оформляются между третьей стороной и комиссионером и все спорные вопросы решаются тоже с ним.

Договор комиссии дает право комиссионеру осуществлять только операции купли-продажи, но не какие-либо другие услуги.

Если же в договоре прописано, что комиссионер выполняет другие действия, кроме купли-продажи от своего имени, но за счет комитента, то такой договор является смешанным. Это важно при определении налоговой базы.

Поданному вопросу лучше получить консультации по налогам у компетентного лица, чтобы не привлечь лишнего внимания налоговых органом и, при этом, сэкономить.

Комитент обязан возместить все расходы комиссионера, понесенные на исполнение комиссионного поручения. Но при этом, расходы на хранение товара у себя комиссионер несет самостоятельно. Комитент также должен отдельно оплатить комиссионное вознаграждение.

С помощью договора комиссии можно организовать индивидуальный аутплейсмент ценного и проверенного сотрудника, зарегистрировав на него предприятие-комиссионера.

Скидки на товар может устанавливать исключительно комитент, так как товар все равно является его собственностью, а комиссионер должен исполнить свое поручение на наиболее выгодных условиях, чему противоречит наличие скидки.

Как комиссионер и комитент производят учет операции по договору комиссии

Когда комитент перечисляет денежные средства комиссионеру в качестве возмещения за понесенные расходы на исполнение комиссионного поручения, эту сумму комиссионер не относит на доходы.

Поскольку есть вероятность получения дополнительной выгоды по договору комиссии за счет разницы цен комитента и комиссионера (цена продажи и цена реализации), это позволяет минимизировать налоговые отчисления.

Но при этом важно не употреблять в самом договоре термин «дополнительная выгода», чтобы не привлекать лишнего внимания налоговых органов.

Важно то, что экономия возможна только при применении одинакового режим налогообложения обеими сторонами договора комиссии.

Комитент получает доход от реализации товаров в полном объеме, то есть с учетом дополнительной выгоды, и признает эту сумму в целях налогообложения. А вознаграждение комиссионеру он должен учесть в составе своих расходов. Некоторые поступают иначе: признают в составе доходов только выручку, исходя из цен из договора комиссии.

Это неверно с юридической точки зрения и может повлечь к увеличению расходов из-за претензий налоговиков. Комиссионер в соответствии с действующим законодательством  должен в составе своих доходов учитывать и вознаграждение от комитента, и дополнительную выгоду.

С суммы полученной от комитента дополнительной выгоды комиссионер должен уплатить НДС по ставке 18%, как и удерживается с вознаграждения.

Источник: http://supereconomy.ru/biznes-uslugi-tovary/komissioner-i-komitent-kak-se-konomit-pri-sotrudnichestve-na-osnove-dogovora-komissii.html

Гражданский кодекс РФ Часть 2

1. По договору комиссии одна сторона(комиссионер) обязуется по поручению другойстороны (комитента) за вознаграждение совершитьодну или несколько сделок от своего имени, но засчет комитента.

По сделке, совершенной комиссионером с третьимлицом, приобретает права и становится обязаннымкомиссионер, хотя бы комитент и был назван всделке или вступил с третьим лицом внепосредственные отношения по исполнениюсделки.

2.

Договор комиссии может быть заключен наопределенный срок или без указания срока егодействия, с указанием или без указаниятерритории его исполнения, с обязательствомкомитента не предоставлять третьим лицам правосовершать в его интересах и за его счет сделки,совершение которых поручено комиссионеру, илибез такого обязательства, с условиями или безусловий относительно ассортимента товаров,являющихся предметом комиссии.

3. Законом и иными правовыми актами могут бытьпредусмотрены особенности отдельных видовдоговора комиссии.

Статья 991. Комиссионноевознаграждение

1. Комитент обязан уплатить комиссионерувознаграждение, а в случае, когда комиссионерпринял на себя ручательство за исполнение сделкитретьим лицом (делькредере), такжедополнительное вознаграждение в размере и впорядке, установленных в договоре комиссии.

Если договором размер вознаграждения илипорядок его уплаты не предусмотрен и размервознаграждения не может быть определен исходя изусловий договора, вознаграждение уплачиваетсяпосле исполнения договора комиссии в размере,определяемом в соответствии с пунктом3 статьи 424 настоящего Кодекса.

2.

Если договор комиссии не был исполнен попричинам, зависящим от комитента, комиссионерсохраняет право на комиссионное вознаграждение,а также на возмещение понесенных расходов.

Статья 992. Исполнение комиссионногопоручения

Принятое на себя поручение комиссионер обязанисполнить на наиболее выгодных для комитентаусловиях в соответствии с указаниями комитента,а при отсутствии в договоре комиссии такихуказаний — в соответствии с обычаями деловогооборота или иными обычно предъявляемымитребованиями.

В случае, когда комиссионер совершил сделку наусловиях более выгодных, чем те, которые былиуказаны комитентом, дополнительная выгодаделится между комитентом и комиссионеромпоровну, если иное не предусмотрено соглашениемсторон.

Статья 993. Ответственность занеисполнение сделки, заключенной для комитента

1. Комиссионер не отвечает перед комитентом занеисполнение третьим лицом сделки, заключенной сним за счет комитента, кроме случаев, когдакомиссионер не проявил необходимойосмотрительности в выборе этого лица либо принялна себя ручательство за исполнение сделки(делькредере).

2.

В случае неисполнения третьим лицом сделки,заключенной с ним комиссионером, комиссионеробязан немедленно сообщить об этом комитенту,собрать необходимые доказательства, а также потребованию комитента передать ему права по такойсделке с соблюдением правил об уступкетребования (статьи 382 — 386, 388, 389).

3. Уступка прав комитенту по сделке на основаниипункта 2 настоящей статьи допускается независимоот соглашения комиссионера с третьим лицом,запрещающего или ограничивающего такую уступку.Это не освобождает комиссионера отответственности перед третьим лицом в связи суступкой права в нарушение соглашения о еезапрете или об ограничении.

Статья 994. Субкомиссия

1. Если иное не предусмотрено договоромкомиссии, комиссионер вправе в целях исполненияэтого договора заключить договор субкомиссии сдругим лицом, оставаясь ответственным задействия субкомиссионера перед комитентом.

По договору субкомиссии комиссионерприобретает в отношении субкомиссионера права иобязанности комитента.

2.

До прекращения договора комиссии комитент невправе без согласия комиссионера вступать внепосредственные отношения с субкомиссионером,если иное не предусмотрено договором комиссии.

Статья 995. Отступление от указанийкомитента

1. Комиссионер вправе отступить от указанийкомитента, если по обстоятельствам дела этонеобходимо в интересах комитента и комиссионерне мог предварительно запросить комитента либоне получил в разумный срок ответ на свой запрос.Комиссионер обязан уведомить комитента одопущенных отступлениях, как только уведомлениестало возможным.

Комиссионеру, действующему в качествепредпринимателя, может быть предоставленокомитентом право отступать от его указаний безпредварительного запроса.

В этом случаекомиссионер обязан в разумный срок уведомитькомитента о допущенных отступлениях, если иноене предусмотрено договором комиссии,согласованной с комитентом, обязан возместитьпоследнему разницу, если не докажет, что у него небыло возможности продать имущество посогласованной цене и продажа по более низкойцене предупредила еще большие убытки.

3. Если комиссионер купил имущество по цене вышесогласованной с комитентом, комитент, нежелающий принять такую покупку, обязан заявитьоб этом комиссионеру в разумный срок пополучении от него извещения о заключении сделкис третьим лицом. В противном случае покупкапризнается принятой комитентом.

Если комиссионер сообщил, что принимаетразницу в цене на свой счет, комитент не вправеотказаться от заключенной для него сделки.

Статья 996. Права на вещи, являющиесяпредметом комиссии

1. Вещи, поступившие к комиссионеру от комитенталибо приобретенные комиссионером за счеткомитента, являются собственностью последнего.

2.

Комиссионер вправе в соответствии со статьей 359 настоящего Кодексаудерживать находящиеся у него вещи, которыеподлежат передаче комитенту либо лицу,указанному комитентом, в обеспечение своихтребований по договору комиссии.

В случае объявления комитента несостоятельным(банкротом) указанное право комиссионерапрекращается, а его требования к комитенту впределах стоимости вещей, которые он удерживал,удовлетворяются в соответствии со статьей 360 настоящего Кодексанаравне с требованиями, обеспеченными залогом.

Статья 997. Удовлетворение требованийкомиссионера из причитающихся комитенту сумм

Комиссионер вправе в соответствии со статьей 410 настоящего Кодексаудержать причитающиеся ему по договору комиссиисуммы из всех сумм, поступивших к нему за счеткомитента. Однако кредиторы комитента,пользующиеся в отношении очередностиудовлетворения их требований преимуществомперед залогодержателями, не лишаются права наудовлетворение этих требований из удержанныхкомиссионером сумм.

Статья 998. Ответственностькомиссионера за утрату, недостачу илиповреждение имущества комитента

1. Комиссионер отвечает перед комитентом заутрату, недостачу или повреждение находящегося унего имущества комитента.

2.

Если при приеме комиссионером имущества,присланного комитентом либо поступившего ккомиссионеру для комитента, в этом имуществеокажутся повреждения или недостача, которыемогут быть замечены при наружном осмотре, а такжев случае причинения кем-либо ущерба имуществукомитента, находящемуся у комиссионера,комиссионер обязан принять меры по охране правкомитента, собрать необходимые доказательства иобо всем без промедления сообщить комитенту.

3. Комиссионер, не застраховавший находящееся унего имущество комитента, отвечает за это лишь вслучаях, когда комитент предписал емузастраховать имущество за счет комитента либострахование этого имущества комиссионеромпредусмотрено договором комиссии или обычаямиделового оборота.

Статья 999. Отчет комиссионера

По исполнении поручения комиссионер обязанпредставить комитенту отчет и передать ему всеполученное по договору комиссии. Комитент,имеющий возражения по отчету, должен сообщить оних комиссионеру в течение тридцати дней со дняполучения отчета, если соглашением сторон неустановлен иной срок. В противном случае отчетпри отсутствии иного соглашения считаетсяпринятым.

Статья 1000. Принятие комитентомисполненного по договору комиссии

Комитент обязан:

принять от комиссионера все исполненное подоговору комиссии;

осмотреть имущество, приобретенное для негокомиссионером, и известить последнего безпромедления об обнаруженных в этом имущественедостатках;

освободить комиссионера от обязательств,принятых им на себя перед третьим лицом поисполнению комиссионного поручения.

Статья 1001. Возмещение расходов наисполнение комиссионного поручения

Комитент обязан помимо уплаты комиссионноговознаграждения, а в соответствующих случаях идополнительного вознаграждения за делькредеревозместить комиссионеру израсходованные им наисполнение комиссионного поручения суммы.

Комиссионер не имеет права на возмещениерасходов на хранение находящегося у негоимущества комитента, если в законе или договорекомиссии не установлено иное.

Статья 1002. Прекращение договоракомиссии

Договор комиссии прекращается вследствие:

отказа комитента от исполнения договора;

отказа комиссионера от исполнения договора вслучаях, предусмотренных законом или договором;

смерти комиссионера, признания егонедееспособным, ограниченно дееспособным илибезвестно отсутствующим;

признания индивидуального предпринимателя,являющегося комиссионером, несостоятельным(банкротом).

В случае объявления комиссионеранесостоятельным (банкротом) его права иобязанности по сделкам, заключенным им длякомитента во исполнение указаний последнего,переходят к комитенту.

Статья 1003. Отмена комиссионногопоручения комитентом

1. Комитент вправе в любое время отказаться отисполнения договора комиссии, отменив данноекомиссионеру поручение. Комиссионер вправетребовать возмещения убытков, вызванных отменойпоручения.

2.

В случае, когда договор комиссии заключен безуказания срока его действия, комитент долженуведомить комиссионера о прекращении договоране позднее чем за тридцать дней, если болеепродолжительный срок уведомления непредусмотрен договором.

3. В случае отмены поручения комитент обязан всрок, установленный договором комиссии, а еслитакой срок не установлен, незамедлительнораспорядиться своим находящимся в ведениикомиссионера имуществом. Если комитент невыполнит эту обязанность, комиссионер вправесдать имущество на хранение за счет комитенталибо продать его по возможно более выгодной длякомитента цене.

Статья 1004. Отказ комиссионера отисполнения договора комиссии

1. Комиссионер не вправе, если иное непредусмотрено договором комиссии, отказаться отего исполнения, за исключением случая, когдадоговор заключен без указания срока егодействия. В этом случае комиссионер долженуведомить комитента о прекращении договора непозднее чем за тридцать дней, если болеепродолжительный срок уведомления непредусмотрен договором.

Комиссионер обязан принять меры, необходимыедля обеспечения сохранности имуществакомитента.

2.

Комитент должен распорядиться своимнаходящимся в ведении комиссионера имуществом втечение пятнадцати дней со дня полученияуведомления об отказе комиссионера исполнитьпоручение, если договором комиссии не установлениной срок. Если он не выполнит эту обязанность,комиссионер вправе сдать имущество на хранениеза счет комитента либо продать его по возможноболее выгодной для комитента цене.

3. Если договором комиссии не предусмотреноиное, комиссионер, отказавшийся от исполненияпоручения, сохраняет право на комиссионноевознаграждение за сделки, совершенные им допрекращения договора, а также на возмещениепонесенных до этого момента расходов.

Источник: https://elementy.ru/library/gk2_990-1004.htm

Основные положения договора комиссии на реализацию товаров

В практической деятельности хозяйствующих субъектов часто применяются посреднические договоры. В соответствии с ними одна сторона обязуется совершить в интересах другой стороны какие-либо действия. Как правило, это сделки с товарами.

К посредническим договорам относятся договоры комиссии, поручения, агентские договоры и договоры транспортной экспедиции.

В российской практике посреднических договоров наиболее распространенными являются договоры комиссии.

При заключении договоров комиссии возникает ряд вопросов с точки зрения налогообложения, прежде всего по исчислению и уплате НДС, оформлению документооборота, о чем свидетельствует арбитражная практика.

Рассмотрим особенности договоров комиссии, методологические аспекты исчисления и уплаты НДС, вопросы налогового администрирования.

Договор комиссии: понятие, участники и обязательные условия

В соответствии со ст. 990 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. При этом комиссионер может оказывать услуги как по реализации товаров (работ, услуг), так и по их приобретению.

Договор комиссии на реализацию товара относится к числу самых распространенных договоров, поскольку его участники могут выполнять взятые по договору обязательства на различных условиях.

Комитент в рамках договора комиссии на реализацию товара осуществляет два вида хозяйственных операций:

• реализует товары, за которые получает выручку;
• приобретает услуги комиссионера, которые должен оплатить.

Соответственно, в учете у комитента должны быть отражены два вида хозяйственных операций: по реализации товара и по приобретению услуг комиссионера.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Право собственности на переданные товары остается у комитента до момента их реализации покупателю.

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, несмотря на то, что комитент был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

В связи с этим комиссионеру не требуются специальные полномочия от комитента с целью совершения сделки с третьим лицом, а соответственно, и выдача от него доверенности, подтверждающей эти полномочия.

Исключение составляют случаи, когда комиссионер заключил сделку за счет комитента, не проявив необходимой осмотрительности в выборе данного лица, либо принял на себя ручательство за исполнение сделки (делькредере) (п. 1 ст. 993 ГК РФ).

Существенным условием договора комиссии является предмет договора. Это условие наряду с условием, что сделка осуществляется от имени комиссионера в интересах и за счет комитента, позволяет юридически обособлять договоры комиссии от других посреднических договоров (поручения, агентских и т. д.) и квалифицировать подписанное соглашение как договор комиссии.

Договор, заключенный между сторонами, квалифицируется как договор комиссии, если содержит следующие обязательные признаки:

• предметом договора является совершение стороной определенной сделки (сделок) с третьим лицом;
• сделка (сделки) должна быть совершена от имени того, кому дано поручение;
• сделка (сделки) заключается в интересах комитента;
• уступка прав и перевод долга комиссионером комитенту с целью приобретения комитентом прав и обязанностей, возникающих по отношению к третьему лицу;
• возмездность договора комиссии.

Отсутствие таких признаков повышает риск признания договора не заключенным, а значит, не порождающим соответствующие права и обязанности сторон.

Договор будет считаться заключенным, если стороны достигли соглашения по всем существенным условиям договора (в документе указаны и конкретизированы сделки, которые должен совершить комиссионер).

Договор комиссии может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия, однако в нем должно быть обязательство комитента не предоставлять третьим лицам право совершать в его интересах и за его счет сделки, порученные комиссионеру. Такое обязательство может отсутствовать относительно ассортимента товаров, являющихся предметом договора комиссии.

Ответственность перед комиссионером за неисполнение сделки третьим лицом

В случае неисполнения третьим лицом сделки, заключенной с ним комиссионером, комиссионер обязан немедленно сообщить об этом комитенту, собрать необходимые доказательства, а также по требованию комитента передать ему права по такой сделке с соблюдением правил об уступке требования.

Принятое на себя поручение комиссионер обязан исполнить на наиболее выгодных для комитента условиях в соответствии с указаниями комитента, а при отсутствии в договоре комиссии таких указаний — в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями (ст. 992 ГК РФ).

Комиссионер, продавший товар по цене ниже назначенной ему комитентом, обязан возместить последнему разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать товар по назначенной цене и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки (п. 2 ст. 995 ГК РФ).

В случае приобретения товаров комиссионером по цене выше цены, назначенной комитентом, последний имеет право отказаться от такой покупки, о чем должен сообщить без промедления комиссионеру. В противном случае покупка будет считаться принятой комитентом.

Важный момент: если комиссионер сообщит, что принимает разницу в цене на свой счет, комитент не вправе отказаться от заключенной для него сделки.

Комиссионер обязан проверить принятые на комиссию товары, определить пригодность их к продаже, создать надлежащие условия для хранения товаров.

В силу ст. 999 ГК РФ после выполнения своих обязательств комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Такой отчет необходим комитенту для отражения в учете всех операций, связанных с договором комиссии и уплатой соответствующих налогов.

Действующим законодательством специальные правила в отношении формы и содержания отчета не установлены. В связи с этим стороны, заключающие договор комиссии, самостоятельно определяют форму отчета и соответствующий перечень сведений, необходимых комитенту.

Выполнение договорных обязательств комиссионером может быть подтверждено и составлением договорного акта, подписанного сторонами. На практике отчет и акт нередко соединяют в единый документ. Как правило, его называют актом-отчетом комиссионера. В нем комиссионер отражает расходы, понесенные на основе договора комиссии, приводит расчет своего вознаграждения и указывает его сумму.

Комиссионное вознаграждение

По договору комиссии комитент обязан выплатить комиссионеру вознаграждение (п. 1 ст. 990 ГК РФ). Комиссионное вознаграждение можно установить в виде:

• процента от стоимости реализованных или приобретенных товаров (работ, услуг);
• фиксированной суммы.

В соответствии с гражданским законодательством (п. 1 ст. 991, ст. 997 ГК РФ) комиссионер имеет право удержать комиссионное вознаграждение из суммы, перечисленной ему комитентом.

Кроме того, комиссионер вправе получить дополнительное вознаграждение, если он принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере).

Дополнительное вознаграждение предусматривается в размере и порядке, предусмотренном договором комиссии (п. 1 ст. 991 ГК РФ).

Источник: https://www.profiz.ru/peo/1_2017/dogovor_komissii/