+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налоговые проверки в 2019 году

Содержание

Налоговые проверки в 2019 году: список организаций, график проведения

Налоговые проверки в 2019 году

Налоговые проверки 2019: правила проведения контрольных мероприятий значительно изменились.

Например, был сокращен срок камералки по НДС, уточнен порядок представление документов налоговой, появилось новое приложение к акту налоговой проверки, изменились критерии по отбору кандидатов на проверку и многое многое другое.

В этой статье мы расскажем как должны проходить проверки в 2019 году и дадим инструкции, которые помогут их пройти в 2019 году без проблем.

Читайте в статье:

Внимание! Мы подготовили для вас список компаний, которые попали в график налоговых проверок в 2019 году, а также критерии, по которым фирмы попали в этот перечень:

Налоговые проверки в 2019 году

Налоговики проводят контрольные мероприятия в двух основных формах.

  1. Камеральные проверки налоговой отчетности.
  2. Выездной контроль.

Получать от ФНС требования и отвечать на них вы можете в программе БухСофт. Она контролирует всю переписку с налоговиками. Программа сообщит вам о получении из налоговой инспекции требования и поможет на него ответить. Попробуйте бесплатно:

Подготовить ответ на требование ФНС онлайн

Отбирают на проверку не все организации. Только те из них, которые соответствуют определенным критериям. Например, у них высокая доля вычетов по налогу на добавленную стоимость или очень маленькая налоговая нагрузка.

Федеральная налоговая служба регулярно утверждает перечень организаций, которые попадают под налоговую проверку. 

По результатам проверки организацию или ее руководителя (других должностных лиц, например, бухгалтера) могут привлечь к административной или налоговой ответственности. 

Камеральная налоговая проверка 2019

Камеральные контрольные мероприятия начинаются, если налогоплательщик направил в инспекцию:

  • «прибыльную» декларацию или расчет «прибыльных» авансовых платежей;
  • НДС-декларацию;
  • отчетность по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам;
  • иному налогу;
  • расчета по обязательным страховым взносам;
  • упрощенную единую налоговую декларацию;
  • «уточненку».

В зависимости от серьезности камерального контроля налоговый орган может ограничиться проверкой контрольных соотношений или же провести углубленный контроль – например, запросить документы о вычетах и льготах.

Выездная налоговая проверка 2019

Под плановый выездной контроль подпадают фирмы и предприниматели в зависимости от присвоенной им степени риска. При включении налогоплательщиков в проверочный план налоговики анализируют:

  • начисленные и уплаченные налоговые суммы;
  • динамику налоговых отчислений;
  • динамику показателей бухгалтерской и налоговой отчетности за разные периоды;
  • соотношение показателей бухгалтерской и налоговой отчетности со средними по аналогичным фирмам и предпринимателям;
  • факторы, воздействующие на налоговую базу.

Налоговые проверки 2019: изменения

С 3 сентября прошлого года сокращен срок камерального налогового контроля деклараций по НДС, уточнено представление документов в налоговую инспекцию, появился новый документ – дополнение к акту налоговой проверки. Все изменения будут действовать и в 2019 году. Читайте об этих новшествах в таблице 1.

Таблица 1. Налоговые проверки в 2019 году

№ п/пЧто новогоСталоБыло
Норма НК РФЧто теперь сказано
1.Установлен сокращенный срок для камерального контроля декларации по НДСп. 2 ст. 88Проверка займет:

  • 2 месяца – по декларациям российских фирм;
  • 6 месяцев – по декларациям иностранных фирм, оказывающих электронные услуги через Интернет, и крайних посредников по таким услугам

Заполнить декларацию по НДС онлайн

2.Снято ограничение по периоду повторного выездного контроля при подаче «уточненки» на уменьшение налогаподп. 2 п. 9 ст. 89Теперь разрешено контролировать правильность расчета налога без ограничения периода проверкиБыло разрешено контролировать только тот период, за который подана «уточненка»
3.Уточнено оформление участия свидетеля в налоговом контролеп. 6 ст. 90Свидетелю выдается под расписку копия протокола с его показаниями. При отказе получить копию запись об этом делается в протоколе
4.Уточнены права налогоплательщиков не подавать документы повторноп. 5 ст. 93Теперь инспекция не ограничена в повторном требовании документов. Однако можно не подавать повторно любые документы, если сообщить в инспекцию:

  • что эти бумаги уже подавались;
  • реквизиты документов;
  • название инспекции, в которую подавались документы
  • Скачать бланк уведомления.
  • Скачать заполненное уведомление
Можно инспекция не могла требовать повторно документы, которые:

  • уже подавались в рамках камерального или выездного контроля;
  • подавались в виде копий в рамках налогового мониторинга
5.Установлен отдельный срок для предоставления в инспекцию документов (информации) вне проверокп. 5 ст. 93.1Получив требование от инспекции предоставить документы (информацию) в период, когда налогоплательщика не проверяют, он должен:

  • или подать сведения в течение 10 дней со дня получения требования;
  • или в тот же срок сообщить, что у него нет требуемых сведений
6.Появилось дополнение к акту проверкип. 6.1 ст. 101Дополнение к акту составляется по результатам дополнительных контрольных мероприятий. В дополнении к акту инспекция:

  • перечисляет мероприятия дополнительного контроля;
  • приводит дополнительные доказательства наличия или отсутствия налоговых нарушений;
  • формулирует выводы;
  • дает предложения по устранению налоговых нарушений;
  • приводит ссылки на статьи НК РФ о санкциях
  • Скачать бланк акта налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка 2019: декларации по НДС

С 3 сентября прошлого года вступили в силу изменения в пункт 2 статьи 88 НК РФ о сроке камералок по НДС-декларациям. Они действуют в 2019 году. Теперь камеральная проверка занимает:

  • 2 месяца – по НДС-декларациям российских фирм;
  • 6 месяцев – по НДС-декларациям иностранных фирм, оказывающих на территории России электронные услуги через Интернет, и крайних посредников по таким электронным услугам. Речь идет о «налоге на Google», то есть об НДС, который платит иностранный бизнес, если покупателем электронной интернет-услуги является российское физлицо.

В двухмесячный срок инспекторы проверят:

  1. Декларацию по НДС российской фирмы или ИП.
  2. Поданные вместе с ней бумаги.
  3. Имеющиеся у налоговиков документы по фирме или предпринимателю, подавшим НДС-декларацию.

Руководитель инспекции уполномочен продлить проверку на три месяца, если до завершения двухмесячного срока у проверяющих появятся подозрения о налоговых нарушениях.

Повторное представление документов – по новым правилам

Инспекция в процессе любой проверки или дополнительного контроля может требовать документы, которые фирма или предприниматель уже подавали в ходе одной из прошлых проверок. Речь идет о двух видах бумаг:

  1. Поданные в прошлый раз в подлинниках и поэтому возвращенные инспекцией после прошлой проверки.
  2. Поданные ранее, но в связи с форс-мажором утраченные налоговиками.

В остальных случаях до 3 сентября прошлого года инспекция не могла требовать повторно документы, которые:

  • уже подавались в рамках камерального или выездного контроля;
  • подавались в виде копий в рамках налогового мониторинга.

С 3 сентября прошлого года вступили в силу изменения в пункт 5 статьи 93 НК РФ, в соответствии с которыми уточнены права налогоплательщиков не подавать документы повторно. Минус в том, что теперь инспекция не ограничена в повторном требовании документов. Однако есть и плюс: можно будет не подавать повторно любые документы, если сообщить в инспекцию:

  1. Что эти бумаги уже подавались.
  2. Реквизиты «повторных» документов.
  3. Название инспекции, в которую в прошлый раз подавались документы.

Установлены и правила такого сообщения. Уведомить инспекцию придется не позднее дня, следующего после даты получения требования налоговиков на подачу «повторных» бумаг. Направить сообщение можно:

  • в бумажной форме – в канцелярию инспекции;
  • в электронной форме – по ТКС или с помощью личного кабинета на сайте ФНС.

Налогоплательщики, которые не должны сдавать электронные декларацию, могут отправить уведомление в инспекцию почтой – заказным письмом.

Акт налоговой проверки: дополнение

Если руководитель инспекции не может вынести решение по проверке из-за неполноты полученной информации, он может выдвинуть требования и назначить действия, перечисленные в таблице 2.

Таблица 2. Налоговые проверки 2019

Требования налоговиковДействия налоговиков
Предоставить дополнительные разъясненияРазрешено привлекать специалистов, свидетелей и экспертов
Предоставить недостающие сведенияРазрешены дополнительные контрольные мероприятия в форме:

  • экспертиз,
  • допросов свидетелей,
  • истребования документов о проверяемой фирмы или предпринимателя либо у их контрагентов по сделкам

До 3 сентября прошлого года налогоплательщики могли в течение 10 дней после завершения дополнительных контрольных мероприятий подать письменно свои возражения по этим мероприятиям.

Однако с 3 сентября вступили в силу изменения в пункт 6.

1 статьи 101 НК РФ, которые действуют и в 2019 году, в соответствии с которыми появился новый документ, подводящий итоги дополнительных контрольных мероприятий – дополнение к акту проверки.

В дополнении к акту налоговой проверки инспекциям разрешено:

  1. Перечислить проведенные мероприятия дополнительного контроля.
  2. Привести дополнительные доказательства наличия или отсутствия налоговых нарушений.
  3. Сформулировать выводы.
  4. Выдать налогоплательщику предложения по устранению налоговых нарушений.
  5. Привести ссылки на статьи НК РФ о санкциях, если решение о них принято.

Акт подписывает инспектор, проводивший дополнительные контрольные мероприятия. Сроки действий после их завершения приведены в таблице 3. О них сказано в новом пункте 6.2 статьи 101 НК РФ.

Таблица 3. Дополнение к акту налоговой проверки

№ п/пДействие инспекцииДействие налогоплательщикаСрок
1.Составляет дополнение к акту проверки15 дней после завершения дополнительных контрольных мероприятий
2.Вручает дополнение к акту проверяемой фирме или предпринимателюПодтверждает получение распиской или иным способомПять дней после оформления дополнения к акту проверки
3.Подает письменные возражения в инспекцию по дополнительным контрольным мероприятиям (возражение на акт налоговой проверки)15 дней с даты получения дополнения к акту налоговой проверки

Об уклонении от получения дополнения к акту налоговики:

  • делают в нем соответствующую запись;
  • отправляют дополнение к акту почтой – заказным письмом – по местонахождению фирмы или месту прописки физлица.

В этом случае дополнение считается полученным налогоплательщиком через шесть дней.

По ссылке читайте все про упрощенную систему налогообложения НК РФ.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1365-nalogovye-proverki

Налоговые проверки: как они будут проводиться и по каким правилам

Налоговые проверки в 2019 году

Каждый год правила проведения налоговых проверок изменяются, в 2019 году они тоже претерпели изменения, в том числе список организаций. К примеру, был уточнён порядок предоставления документации в налоговую службу, уменьшен срок проведения камеральной проверки по НДС, изменены критерии выбора кандидатов для проверки, введено приложение к акту налоговой проверки и т.п.

Налоговые проверки в 2019 году будут осуществляться по 2-м главным формам: камеральные проверки отчётности и выездной контроль.

Проверку проходит не каждая организация. Фирмы должны отвечать определённым критериям. К примеру, у них значительная доля вычетов по НДС либо невысокая налоговая нагрузка. ФНС время от времени (обычно ежегодно) утверждает список организаций для налоговых проверок.

По итогам проверки компанию либо её руководителя могут привлечь к налоговой либо административной ответственности.

Как будет проводиться камеральная проверка в 2019 году

Камеральные проверки начинаются после направления в налоговую таких документов:

  • Декларация НДС
  • Декларация о получении прибыли либо расчёт «прибыльных» авансовых платежей
  • Отчёты по транспортному и земельному налогу, а также налогу на имущество
  • Упрощённая единая налоговая декларация
  • Расчёт по обязательным взносам страхования
  • С учётом серьёзности камеральной проверки налоговая инспекция может только проверить контрольные соотношения либо организовать глубокий контроль (в том числе запросить документацию о льготах и вычетах).

    Проведение выездной налоговой проверки

    Плановый выездной контроль производится по отношению к компаниям и предпринимателям с учётом присвоенного им уровня риска. При проведении проверки сотрудники налоговой службы анализируют следующее:

  • динамику налоговых отчислений;
  • соотношения бухгалтерской и налоговой отчётности со средними показателями по похожим предпринимателям и компаниям;
  • начисленные и оплаченные суммы налогов;
  • динамику показателей налоговой и бухгалтерской отчётности за различные периоды;
  • факторы, которые влияют на налоговую базу.
  • Изменения в проведении налоговых проверок

    В сентябре 2018 года уменьшен срок камеральной проверки по НДС, а также уточнён перечень документов в налоговую службу, а также введено дополнение к акту налоговой проверки. Все изменения вступят в силу уже в 2019 году. Они затронут такие области:

  • Уменьшение срока камеральной проверки по НДС. По декларациям российских компаний – 2 месяца, по декларациям иностранных компаний – 6 месяцев.
  • Оформление участия свидетеля в проверке. Свидетель получает копию протокола с его показаниями. Если он не получает копию, необходимо сделать соответствующую запись в протоколе.
  • Устранено ограничение по проведению повторного выездного контроля. По новым правилам можно проверить правильность расчёта налога без ограничения срока анализа.
  • Уточнены права плательщиков не направлять документы повторно. По новым правилам налоговики не имеют ограничений в отношении повторных требований документации. Но отказаться от подачи документации можно в ряде случаев, например, если сообщить реквизиты документов, бумаги уже были поданы, название службы, в которую они были поданы.
  • Проверки декларации по НДС

    Налоговые камеральные проверки в 2019 году будут проводиться в такие сроки:

  • 2 месяца. Для деклараций по НДС для российского бизнеса.
  • 6 месяцев. Для деклараций по НДС для компаний других стран, предоставляющих на территории РФ электронные услуги с помощью интернета и посредников по электронным услугам.
  • В течение 60 дней налоговики выполнят проверку:

  • Декларацию по НДС российских ИП либо компании.
  • Документы, которые подаются вместе с ней.
  • Документы, которые имеются у налоговой инспекции по ИП либо организации, которые подали декларацию НДС.
  • Глава налоговой службы имеет право пролонгировать проверку на 3 месяца в том случае, если до конца 2-месячного периода у проверяющих возникнут основания о наличии нарушений в начислении либо уплате налогов.

    Новые правила повторного предоставления документации

    Во время проверки либо контроля может возникнуть необходимость в документации, которую ИП либо компания уже направили во время предыдущих проверок. Сюда относится 2 типа документов:

  • Направленные в минувший раз в оригиналах и поэтому они были возвращены службой после предыдущей проверки.
  • Документы, которые поданы прежде, однако из-за форс-мажора потерянные сотрудниками налоговой.
  • В других ситуациях раньше налоговики не могут потребовать документы вторично, если они:

  • были поданы в качестве копий в пределах налогового наблюдения;
  • были поданы во время проведения выездного либо камерального контроля.
  • В 93 статье Налогового кодекса в 5 пункте уточняются права налогоплательщиков не направлять документацию повторно. Недостаток в отсутствии ограничений в повторных требованиях документации. Преимуществом является возможность отказаться повторно их предоставить. Для этого нужно просто сообщить такую информацию о них:

  • Документы уже были поданы.
  • Реквизиты таких бумаг.
  • Название налоговой службы, в которую были направлены документы.
  • Утверждены правила данного сообщения. Налоговая служба должна получить уведомление не позже дня, который следует за датой получения требования организации на подачу «повторных» бумаг. Сообщение может быть направлено в таких формах:

  • Электронная – посредством личного кабинета на nalog.ru либо по ТКС.
  • Бумажная – подаётся в местную налоговую службу.
  • Налогоплательщики, не обязанные сдавать электронные декларации, имеют право отправить сообщение в инспекцию почтой (для этого необходимо использовать заказное письмо).

    Бизнес-портал investtalk.ru предоставляет много актуальной информации для российских бизнесменов. На странице https://investtalk.ru/nalogi/nalog-na-avtomobil-kalkulyator-2019-v-moskve рассказывается о том, каким будет налог на автомобили в Москве в 2019 году. А тут идёт речь о налогах при продаже квартир. Эта и другая информация поможет не иметь никаких проблем с фискальными органами.

    Источник: https://investtalk.ru/nalogi/nalogovye-proverki-v-2019-godu-spisok-organizatsij

    Налоговые проверки в 2019 году: виды, план и график контроля – Evle

    Налоговые проверки в 2019 году

    Налоговые проверки — нередкое явление как для юридических лиц, так и для ИП. Благодаря этим процедурам Федеральная Налоговая Служба России может оценить не только финансовую успешность фирмы или индивидуального предпринимателя, но также проконтролировать, насколько правильно ведётся отчётность по налогам.

    Контроль важен в первую очередь для самой ФНС, так как с его помощью оценивается то, правильно ли выплачиваются и рассчитываются суммы налогов, а также насколько организация способна делать эти взносы в бюджет государства. В этой статье подробнее о том, что такое план налоговых проверок юридических лиц на 2019 год.

    Виды налоговых проверок

    Чтобы проанализировать, насколько добросовестно предприниматели выполняют свои обязанности перед государством в налоговой сфере, проводятся контроли. Так, сотрудники ФНС анализируют всю внутреннюю отчётность компании и сверяют её с той, что они получили через декларации и прочие материалы. Налоговые проверки по статье 87 НК РФ, могут быть двух видов:

    • Выездные – специалисты приезжают по адресу организации. Так как работа с документами ведётся напрямую, обычно такой контроль масштабный и может длиться несколько дней, чтобы оценить правильность уплаты одного или всех налогов, включая транспортный и т. п.
    • Камеральные – налоговики работают в инспекции, проверяя только те данные, которые им предоставлены самой организацией. В процессе камеральных проверок чаще всего выявляются мелкие ошибки и недочёты в расчёте облагаемой базы.

    План контроля

    Многие считают, что нет никакого плана и графика выездных проверок ИФНС на 2019 год, и эти процедуры назначаются как только обнаруживаются ошибки в отчётности какого-либо плательщика.

    https://www.youtube.com/watch?v=pR_-qsvKibg

    Это известное заблуждение. Проведение контроля – это трудоёмкий процесс, который требует планирования на год вперёд, времени и работы высококвалифицированных сотрудников инспекции.

    Создавать отдельную группу быстрого реагирования для ФНС не целесообразно, поэтому ежегодно составляется план, согласно которому инспекторы будут выезжать на контроль или проводить их внутри своего подразделения.

    План также нужен потому, что проверить абсолютно все организации и всех ИП за один налоговый период невозможно, поэтому в список входят только определённые юридические лица и индивидуальные предприниматели, привлекшие внимание ИФНС. Так, в конце 2018 года был составлен план проверок налоговой инспекции на 2019 год, который сейчас и выполняется.

    Узнать график проверок

    С одной стороны, выложить график и список организаций для налоговых проверок в 2019 году в свободный доступ бы неплохо – тогда компании и ИП могли бы проанализировать свою отчётность и подготовиться к проверке. Но с иной стороны, это было бы хорошей возможностью для злостных неплательщиков чтобы скрыть данные, к которым ИФНС могла бы иметь вопросы.

    Поэтому плана выездных налоговых проверок на 2019 год в свободном доступе нет, он доступен только для специалистов налоговой службы. А потому, доверять источникам, которые утверждают, что у них есть график, тем более распространяющим его за деньги, не стоит.

    На сайте ФНС можно найти только один документ, касающийся плановых проверок организаций из реестра регулируемых государством видов деятельности — он доступен по этой ссылке.

    Как составляется план

    Организации для контроля выбираются не случайно или путём жребия, каждая из них выделяется путём анализа по множеству критериев.

    Зная их, компания из списка организаций выездных налоговых проверок 2019 года может самостоятельно оценивать свою отчётность на предмет ошибок, чтобы вовремя их исправлять.

    Перечень критериев, по которым стоит проводить самоанализ, и по которым юрлица проверяются ИФНС, отмечен в приказе, доступном по ссылке – особое внимание нужно обратить на Приложение 2.

    Так, беря самое основное из предложенных документов, можно составить следующий список критериев:

    • Размер платежей по налогу отличается от среднего уровня нагрузки по налогам в отрасли. Об этом подробнее в Приложении 3.
    • В течение двух и более налоговых периодов у ООО работает в минус.
    • За один период получено сразу несколько крупных вычетов по налогу.
    • Темпы расходов больше темпов доходов.
    • Организация уже несколько раз приближалась к тому, чтобы потерять возможность пользоваться выбранным режимом налогообложения.
    • Сумма расходов за год предпринимательской деятельности оказалась практически или полностью равна доходам. Этот критерий применяется к оценке работы ИП.

    Также для вынесения решения о необходимости проверки, ФНС будет учитывать:

    • Размер зарплаты сотрудников, особенно если она будет меньше, чем средняя по отрасли. Здесь учитываются жалобы сотрудников в трудовую инспекцию, касающиеся зарплат и прочих выплат. Чем их больше, тем больше вероятность контроля.
    • Использование услуг контрагентов со статусом перекупщиков или посредников. Если юридическое лицо или ИП не может аргументировать, зачем пользоваться услугами таких организаций и отдельных лиц, это веская причина проверить налоговую отчётность.
    • Отсутствие пояснительных документов, которые запрашивала ФНС.
    • Если документы, запрашиваемые ФНС, были испорчены или утрачены, то контроль может быть назначен только в том случае, если ИФНС не будет уведомлена о произошедшем.

    Следующие критерии не описаны в законе, но тоже считаются аргументами в пользу включения в список компаний для налоговых проверок в 2019 году:

    • Налогоплательщик часто снимается с налогового учёта в одной ИФНС и становился на него в другой.
    • Бухгалтерская отчётность показывает рентабельность, сильно отличную от той, что есть в среднем по отрасли.
    • Деятельность предпринимателя имеет большие экономические риски.

    Это основные критерии, по которым сотрудники ФНС проверяют всех налогоплательщиков. Чем больше совпадений со списком выше видит юридическое лицо или ИП, тем больше вероятность, что в следующем или уже 2019 году грядёт контроль.

    Поэтому организациям и ИП стоит быть особенно внимательными к своей налоговой отчётности и процессу оплаты ежемесячных и ежеквартальных взносов. Потому что большую пользу проверки несут для самой ФНС, чем для юридических лиц и предпринимателей.

    А однажды проведённый контроль повышает риск повтора.

    Налоговые проверки в 2019 году: виды, план и график контроля Ссылка на основную публикацию

    Источник: https://evle.ru/nalogi/nalogovye-proverki-v-2019-godu-vidy-plan-i-grafik-kontrolya

    Проверки организаций малого бизнеса

    Налоговые проверки в 2019 году

    Какие проверки нельзя будет проводить? Кого нельзя будет проверять? Распространится ли запрет на проверки, проводимые налоговой инспекцией и внебюджетными фондами? В каких случаях заперт на проверки начнет действовать? Что делать если Вас пришли проверять, несмотря на запрет? Ответы на эти и другие вопросы вы можете найти в нашей сегодняшней статье.

    Какие проверки нельзя будет проводить?

    Поскольку закон не конкретизирует вид неналоговых проверок, таким образом можно сделать вывод, что под запрет подпадают любые административные, надзорные и муниципальные проверки, осуществляемые на плановой основе. К ним относятся проверки роспотребнадзора, санипедемстанций, роскомнадзора, прокуратуры, инспекции по труду, органов местного самоуправления, пожарные проверки и т.д.

    Порядок и сроки проведения таких проверок регулируются Федеральным законом от 26.12.08 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».

    Также данный запрет не коснётся внеплановых проверок. Внеплановые проверки проводятся исключительно по определённому списку возникших оснований, изложенных в ст. 10 Федерального закона № 294-ФЗ.

    Чаще всего, основанием внеплановой проверки является заявление гражданина о нарушении объектом проверки его прав или не исполнение им предписаний и представление органов государственно власти и надзора.

    Кого нельзя будет проверять?

    Рассматриваемый закон гласит о том, что запрет на проведение плановых неналоговых проверок распространяется только на субъекты малого предпринимательства. Их определение дано в статье 4 Федерального закона от 24.07.

    07 № 209-ФЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации”.

    Так, следуя данному закону к таким субъектам относятся потребительские кооперативы, коммерческие организации (ООО, ЗАО, АО, за исключением ГУП и МУП), индивидуальные предприниматели и фермерские хозяйства, для которых выполняются следующие условия:

    • средняя численность работников за предшествующий календарный год до 100 человек включительно;
    • выручка от реализации товаров (работ, услуг) за прошлый календарный год менее 400 миллионов рублей;
    • доля участия в уставном капитале (только для организаций) государства, субъектов РФ, муниципальных образований, благотворительных и иных фондов, общественных и религиозных организаций в уставном
    • капитале организации не более 25 процентов или отсутствие таковой;
    • доля участия в уставном капитале иностранных юридических лиц не более 49 процентов;

    суммарная доля участия одного или нескольких предприятий, не являющихся малыми и средними, не должна превышать 49 процентов.

    Здесь также важно добавить, что организация может получить или утратить статус субъекта малого предпринимательства, только если значение её выручки и численности работников будут выше или ниже предельных значений в течение трех следующих друг за другом календарных лет. То есть, если, к примеру, выручка за каждый год с 2013 по 2015 годы будет превышать 400 миллионов рублей, то организация перестанет признаваться субъектом малого предпринимательства только в 2016 году.

    Распространится ли запрет на проверки, проводимые налоговой инспекцией и внебюджетными фондами?

    Стоит заметить, что указанный запрет не распространяется на плановые проверки налоговой инспекции и её территориальных органов. Данные проверки проводятся в соответствии с налоговым кодексом и под действие указанного закона не подпадают.

    Также, да данный запрет не подпадает перечень проверок указанный в части 3 статьи 1 Закона № 294-ФЗ. В частности, проверки контроля уплаты обязательных взносов в различные внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования и т.д.).

    В каких случаях запрет на проверки не будет действовать?

    Рассматриваемый закон содержит ряд исключений на наложенный запрет проведения плановых неналоговых проверок.В частности, согласно ч. 2 ст. 26.

    1 Закона № 294-ФЗ, плановые проверки субъектов малого предпринимательства можно будет проводить в случаях:если ранее вступило в силу постановление о назначении административного наказания за грубое нарушение КоАП РФ или же имели место дисквалификация или административное приостановление деятельности;если было принято решение о приостановлении и (или) аннулировании лицензии, выданной в соответствии с Федеральным законом от 04.05.11 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». При этом проверка будет возможна только при условии, что с даты окончания предыдущей проверки, по результатам которой вынесено постановление либо принято решение, прошло менее трех лет.

    Источник: http://sovetnik-22.ru/publications/24-nalogovye-kanikuly

    Налоговые проверки в 2019 году

    Налоговые проверки в 2019 году

    Налоговые проверки необходимы для контроля внесения обязательных налоговых сумм предпринимателями, выявления и устранения нарушений. Налоговая служба контролирует корректность расчётов и своевременность оплаты.

    Реализация налоговых проверок упрощается. Вводятся нестандартные методы контроля.

    В планах налоговой политики на 2019 год увеличить поступление в бюджет налогов, не допуская повышения налоговой нагрузки. Инструментов для получения аргументации необходимости проверок стало больше.

    Существенно изменилось администрирование, отчётность по взносам. Правила начисления некоторых налогов так же претерпели изменения.

    Администрирование страховых выплат

    Налоговые органы контролируют внесение страховых взносов в ФСС, ПФР, ФФОМС.

    Расчёт предоставляется ежемесячно, не позднее 30 числа текущего месяца (за предыдущий месяц). Оплата же осуществляется в следующем месяце до 15 числа.

    С 1.01.17 получат право пользования данной системой плательщики, чей совокупный доход за 9 месяцев не превысил 90 млн. рублей. Если же за год он не превысит 120, работа в УСН продолжится. Предельная остаточная стоимость средств в условиях перехода на УСН не должна превышать 150 млн. рублей.

    По нулевой ставке налогообложения

    Применяется для магистральных газопроводов и добычи газа. Сюда же относятся разработка полезных ископаемых, недр, производство гелия, объекты капитального строительства. Полный перечень объектов утверждён правительством РФ.

    В поощрительных выплатах

    Не облагаются налогами единовременные поощрительные выплаты по спортивным проектам, а именно, за призовые места в играх Олимпийских, Сурдлимпийских, Паралимпийских участникам и их тренерам (специалистам, участвующим в подготовке).

    Что эти изменения значат для налогоплательщиков

    Плюсы для налогоплательщиков:

    1. Количество документации, подвергающейся проверке, уменьшилось. Не должна запрашиваться документация, предъявленная ранее, и документы, имеющиеся в наличии в базах других официальных структур (153 типа находятся под запретом по распоряжению Правительства РФ). К примеру, выписки из многих видов государственных реестров (ЕГРП и др.), кадастровые паспорта, сведения о численном составе работников, многие виды справок.
    2. Правила оформления жалоб на работу инспекции, выражения несогласия с результатами проверок упрощены. Для этого можно использовать личный кабинет организации на сайте www.nalog.ru. На первом этапе решение спорного вопроса находится в компетенции инспекции. При невозможности разрешения вопроса все спорные данные передаются в управление. Жалоба должна быть рассмотрена в присутствии руководителя организации. Он вправе обосновать доводы, предъявить доказательства.
    3. По результатам обжалования может быть приостановлено решение налогового контроля при предоставлении компанией банковской гарантии. Она выражается в наличии на расчётном счёте организации (компании) суммы финансовых претензий контролирующего органа (или суммы до начислений). Гарантия действительна в течение полугода с момента заявления. Единовременно подаются три документа: заявление о приостановлении действия принятых налоговых решений, жалоба с обоснованиями, гарантия банка. При положительном решении вопроса данная гарантия снимается. Об этом налоговая организация обязана сообщить банку в течение 5 дней.
    4. Отсутствие наказаний за нарушение, выявленное впервые. Вместо них предусматривается предупреждение. Поправка вступила в действие с июля 2016 года. К примеру, впервые не сданы вовремя декларации либо нарушены нормы бухгалтерского учёта.

    Минусы:

    1. Уменьшение срока подачи возражений по итогам экспертиз, других мероприятий. Его длина уменьшилась до 10 рабочих дней со времени завершения спорного мероприятия.
    2. Правомочность требования инспекцией дополнительной информации по налоговым льготам. Кроме подтверждающих документов может инициироваться предоставление пояснений по проблемам имущества, операций в сфере льгот. Эта информация должна быть предоставлена в течение 5 дней. Все пояснения по НДС принимаются только в электронном виде. Бумажный вариант деклараций неприемлем. За непредоставление электронного варианта документа назначаются штрафные санкции.
    3. Более частая проверка достоверности информации ЕГРЮЛ. Причём рассматриваются все жалобы и претензии (к примеру, от конкурента). По поступившим сигналам инициируются дополнительные проверки, осуществляемые в течение месяца. Любое подозрение на фиктивность фирмы или её юридического адреса вызывает подозрение. Например, на одном адресе зарегистрированы несколько ЮЛ. На время проверки сомнительной информации налоговый контроль имеет право приостановления регистрации компании. Но по времени это должно длиться не более месяца. При подтверждении наличия недостоверных сведений деловой репутации руководителя и всей компании наносится ущерб.

    Что чаще будут проверять в 2019 году

    1. Регистрация, постановка на учёт. Функционирование компании без регистрации квалифицируется как «незаконное предпринимательство» (грозит до 5 лет лишения свободы).
    2. Легальность доходов и полная выплата по ним налогов.

      Учитывается заработная плата, иной доход сотрудников. Выясняется наличие «серых» зарплат, хотя нарушения эти трудно доказуемы. При доначислении взносов учитываются только конкретно изысканные суммы.

    3. Создание «левых» фирм.

       При незаконном создании ЮЛ и использования документов с этой целью есть риск лишиться свободы до 5 лет, а за обналичивание финансовых средств через подставные компании – до 7.

    4. Искусственное завышение себестоимости, закупочных цен.

      В 2019 году действует повышение налоговых санкций за применение нерыночных цен.

    Виды проверок

    Проверки представлены камеральными и выездными, плановыми и внеплановыми.

    Камеральная

    Проводится в налоговом органе с использованием данных налоговых деклараций. Правомерна проверка документации, если (ст. 88 НК РФ):

    • в декларации заявлен налог к бюджетному возмещению;
    • подана заявка организацией на уменьшение налога, увеличение суммы убытков через 2 года после первой декларации;
    • обнаружен ряд несоответствий или противоречий;
    • заявлено использование налоговой льготы.

    При выявлении правонарушений по итогам камеральной проверки может быть инициирована выездная.

    Выездная

    Для избежания стрессовых ситуаций необходимо к таким встречам всегда быть готовым. Сведения могут поступить от контрагента, налогового инспектора. База данных закрыта для общего доступа.

    Проверки выездного типа предусматривают тщательное изучение финансовой отчётности с возможностью последующего назначения санкций (от штрафа до ареста). О предстоящем визите нельзя узнать заранее. Но на 2019 год выездную проверку налоговики обязаны осуществлять по итогам камеральной проверки при наличии недочётов.

    Этапы проведения: 

    1. Анализ документации. Проводится на территории организации (предприятия) с предварительным сообщением и предъявлением служебного удостоверения. Процедуры: запрос документации, получение необходимых пояснений, осмотр территорий, выемка необходимых финансовых документов. Проверка по длительности не должна быть более 2 месяцев. До 4 месяцев продление правомочно в следующих случаях: принадлежность объекта к числу крупнейших налогоплательщиков, форс-мажорные обстоятельства.
    2. Подведение результатов с отчётом. В отчёте составляется налогооблагаемая база, анализируются выявленные нарушения, формируются рекомендации по их исправлению. При необходимости производится доначисление суммы налогов, назначаются санкции.

    Что в первую очередь хотят найти налоговики? Если ранее в приоритете поиска были необоснованные расходы для дополнительного начисления прибыли и НДС, то теперь добавился поиск незадекларированной выручки. Рассматриваются даже жалобы уволенных из организации сотрудников. Суды чаще принимают сторону налоговиков.

    Приостановка и продление

    Проверка налогоплательщиков (выездная или камеральная) может быть приостановлена в следующих случаях:

    • реализация встречной проверки;
    • выемка необходимых документов;
    • осуществление экспертизы.

    Продление может быть реализовано по многим причинам:

    • если налогоплательщик – один из крупнейших;
    • по имеющейся информации из разных источников о налоговых правонарушениях;
    • при произошедших ЧС непреодолимой силы (пожар, наводнение, другие);
    • при наличии обособленных подразделений у компании;
    • при непредоставлении вовремя запрошенных документов;
    • по другим обстоятельствам.

    Длительность стандартной выездной проверки – два месяца (можно увеличить до 4-6).

    Налоговые проверки планового и внепланового типа

    Плановые проверки проводятся в основном один раз в трёхгодичный срок. О них компания ставится в известность не позже, чем за три дня. Но существуют и внеплановые. Их может проводить Роспотребнадзор в местах общественного питания и продажи лекарств.

    В таблице представлены ситуации, которые могут стать причиной инициирования внепланового налогового контроля в 2019 году.

    Что является сигналом к проверке (причины контроля)
    Какие нарушения предполагаются

    Снижение налоговой нагрузки по отношению к среднеотраслевому уровню (на 10% и ниже)
    Появляется подозрение в экономии на налогах

    Отсутствие активного общения в период заключения договора, нарушение правил его оформления, отсутствие достоверных сведений о местонахождении площадей
    Взаимодействие с контрагентами, вызывающими подозрительность (недоверие)

    Превышение темпов увеличения расходов над доходами
    Предположение о занижении доходов, завышении расходов

    Продолжительные убытки
    Несоответствие убытков повышению выручки от реализации

    Низкая зарплата сотрудников (ниже среднего по отрасли на 10%)
    Подозрение на выплаты «в конвертах»

    Сомнительность договоров с существующими посредниками
    Подозрение, например, на манипуляции с товаром, который в данном объёме, в данное время просто не мог быть произведён. Несоответствие обозначенных материальных ресурсов фактическим данным, другое.

    Изменение местонахождения
    Специальная отсрочка для исправления выявленных нарушений

    Несоответствие среднеотраслевому уровню рентабельности
    Занижение показателей

    Распространёнными мерами налоговиков для поиска информации и доказательств являются следующие:

    1. Опрос контрагентов (сотрудников по договору), всех возможных свидетелей.
    2. Штрафование свидетелей за неявку.
    3. Посещение свидетелей, при их неявке по вызову, на дому с составлением протокола и фиксацией на видео.
    4. Использование возможностей участкового инспектора в поиске свидетелей, допрос его с целью приобретения информации.
    5. Поиск неформального подхода, альтернативных источников, использование фото, аудио, видео фиксации фактов, которые с мая 2016 года правомочны как доказательства в суде.
    6. Поиск информации, улик в интернете, в базе 2-НДФЛ, по запросам в банках, ГИБДД, ПРФ.
    7. Изъятие вещественных доказательств (жёстких дисков, компьютеров) в присутствии полицейских.
    8. Использование распечаток звонков сотовой связи и социальных телефонных опросов.

    Советы по оптимальным вариантам поведения директора в случае проверки могут быть следующие:

    1. Не расслабляться на протяжении всей проверки. Держать «руку на пульсе». Видимые успехи в отчётности могут, при потере бдительности, привести к досадным промахам.
    2. Важно уметь уравновешивать эмоции на весах с холодным расчетом. Взаимодействие должно быть корректным, уважительным. задача проверки – обнаружить нарушения.
    3. Проработать с сотрудниками (юристом, бухгалтером) адекватные формы ответов заранее. Рекомендовано даже проведение тренингов. Соблюдать эмоциональную устойчивость.
    4. При определении помещения для проверки по возможности не открывать доступа к папкам, документам, программам без дополнительных требований.
    5. Уметь справедливо возражать при наличии необоснованных претензий. Умело аргументировать, не «перегибая палки».

    В 2019 году предприятия будут включены в план налоговых проверок в следующих случаях:

    1. Если сумма нарушений выше 10 млн. рублей.
    2. При наличии грубых нарушений или полном игнорировании требований налоговой отчётности.
    3. Если организация внесена в план на 2019 год по итогам камеральной проверки.
    4. При нулевом балансе, инициировании процесса ликвидации.
    5. При вхождении в число крупнейших налогоплательщиков.
    6. По поручению правоохранительных органов.

    Ответственность по итогам

    Инспекция вправе применить к предпринимателям, юридическим лицам санкции налоговой ответственности. Некоторые документы могут быть переданы в ОВД для возбуждения уголовного дела. Степень наказания зависит от выявленных нарушений и условий, отягчающих их либо смягчающих.

    Снятие налоговой ответственности предполагается в следующих случаях: при истечении срока давности, невиновности в правонарушении, связанном с налогами. Исключают вину стихийные бедствия, форс-мажорные обстоятельства, исполнение указаний в письменном виде контролирующих ведомств.

    Список смягчающих и отягчающих условий отражён в статье 112 НК РФ. Налоговая ответственность не гарантирует освобождение от уголовной или административной.

    Источник: investim.info

    Источник: http://IDeiforbiz.ru/nalogovye-proverki-v-2019-gody.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.