Как рассчитать налог на прибыль: пример

Как рассчитать налог на прибыль: пример

Что такое налог на прибыль? Какая его величина и как он рассчитывается?

Все коммерческие организации, осуществляя свою деятельность, ставят перед собой цель получить максимум прибыли. Однако согласно закону Российской Федерации, каждая организация обязана платить налоги государству. Поэтому налогоплательщику нужно уметь производить расчёт налога на прибыль. Дальше в статье узнаем, как это делать на примерах для чайников.

Кто должен платить налог на прибыль

Налогоплательщики для оплаты налогов пользуются двумя системами налогообложения – общего и специального режима. Фирмы обязаны заплатить налог в бюджет. Но если они используют специальные режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или ведут игорный бизнес, то они освобождаются от уплаты налогов на прибыль.

Налог на прибыль и его расчёт (примеры для чайников)

Первое, что нужно сделать — определиться с терминами, которые будут использоваться. Вот какая информация понадобится:

Налоговой базой является разница доходов и расходов;

Специальные ставки налога – налог уплачивается полностью в федеральный бюджет;

Ставка налога – это установленная ставка для подсчёта налога. Общая ставка на прибыль составляет 20% (18% переходят в региональный бюджет, а 2% в федеральный бюджет). Ставка налога может быть понижена до 13,5% (не ниже). Это зависит от региональных властей, они могут понижать процентную ставку в своем районе по определённым видам деятельности.

Для того чтобы правильно произвести расчёт налога на прибыль, можно рассмотреть примеры для чайников. Вот формула для расчёта:

Налог на прибыль = Налоговая база * 20%

Доходы – Расходы = Налоговая база.

Первый пример расчёта налогов

За год ООО «Аврора» имеет прибыли в 10 000 000 рублей, расходы не превышают 8 600 000 рублей. Следуя инструкции в вышеуказанной формуле, необходимо от дохода фирмы (10 000 000 руб.) отнять её расходы (8 600 000 руб.

) и тогда, мы узнаем налоговую базу (1 400 000 руб.). Теперь вычислим проценты. Федеральный бюджет (2%) — 1 400 000 руб. × 2% и получаем 28 000 рублей.

Региональный бюджет (18% или процент не ниже 13,5%) — 1 400 000 × 18%=252 000 руб.

Суммарный налог на прибыль в бюджет составит 280 000 рублей. Проверяем так: 1 400 000 руб. × 20%=280 000 руб.

Расходы при налоговом расчёте

Необходимо очень точно вести документацию, чтобы всё было правильно оформлено и не возникало лишних вопросов в отношении учёта расходов. А теперь рассмотрим, как ещё подсчитать налог на прибыль. Второй пример расчёта для чайников поможет в этом.

Допустим, ООО «Аврора» производит текстиль, а нам требуется рассчитать налог на прибыль за 1 квартал:

Предприятие продало продукцию на сумму 4 130 000 рублей (с НДС). Также партнёры компании дали заем 600 000 рублей под проценты. В расчётный счет организации пришёл счёт возврата займа (1 000 000 руб.) и проценты за его пользование (160 000 руб.).

Компания заплатила проценты за заем (25 000 руб.). Во втором квартале продукцию использовали на 300 000 рублей, а сумма на зарплату служащим составила 150 000 руб. На обязательные страховые выплаты ушло 60 000 рублей. 45 000 рублей на амортизацию. При расчёте на следующий год компания будет учитывать убыток за текущий год (240 000 руб.).

Произведём подсчёты доходов ООО «Аврора» за 1 квартал года:

3 500 000 + 160 000 = 3 660 000

Для расчётов мы использовали такие суммы:

Сумма реализации без НДС (3 500 000 руб.).

Внереализационный доход (160 000 000 руб.).

Считаем расходы компании, пример расчета налога на прибыль для чайников:

25 000 + 300 000 + 150 000 + 60 000 +45 000 = 580 000

Налоговая база. От дохода отнимаем расходы и убыток за год:

3 660 000 — 580 000 — 240 000 = 2 840 000

Налог на прибыль за 1 квартал будет:

2 840 000 × 20% = 568 000 из них:

2% — 56 800 рублей в федеральный бюджет;

18% — 511 200 рублей в бюджет региона.

Итак, мы узнали, как определять налоговую базу и как производить расчёт налога на прибыль, рассмотрев примеры для чайников.

Бизнес-портал investtalk.ru позволяет многое узнать о налогах. Получите полную информацию о налогообложении на землю в 2018 году в Украине. На странице https://investtalk.ru/nalogi/individualnyj-predprinimatel-nalogi-uproshhenka-2016 рассказывается о налогах по упрощенке для индивидуальных предпринимателей. Эта и другая информация поможет оптимизировать фискальные расходы.

Определение налога, какие суммы им облагаются?

Термин «прибыль» — это чистый доход коммерческой структуры, получаемый как по основному направлению деятельности, так и по дополнительным источникам.

То есть, считается, что прибыль – это чистая разница между доходной и расходной частью в деятельности предприятия.

Налог на прибыль является, так называемым, прямым налогом, который считается исходя из получившегося результата коммерческой деятельности.

Из вышесказанного становится понятно, что расчетная база для определения налога представляет собой разницу между суммами дохода и расхода. Доходы – это полученная выручка предприятия по всей деятельности. Они должны быть подтверждены первичной документацией, оформленной должным образом.

Что понимается под доходами и расходами предприятия?

Все расходы также должны быть законными, первичная документация обязательна. По факту запроса налоговой службы их часто требуется предоставить на проверку.

Неправильно оформленная документация по расходам предприятия приведет к тому, что будет завышена расходная часть, и, следовательно, неверно рассчитан налог на прибыль.

В этом случае, при проверке вышестоящими органами юридическому лицу будет выписан штраф, начислена пеня.

Виды расходов

Есть, так называемые, прямые расходы, которые связаны непосредственно с основной деятельностью предприятия.

Это могут быть затраты на производство, на покупку сырья, выплата заработной платы, аренда помещения, в котором ведется производственная деятельность.

При создании учетной политики организации, учредителями и бухгалтером самостоятельно прописываются те расходы, которые будут относиться к прямым расходам.

Существуют также внереализационные расходы. Ими могут являться, например, судебные издержки. Есть также отдельные затраты, которые полностью исключаются из расходной части. К ним относятся:

• Расчеты по суммам дивидендов;
• Денежные средства, внесенные учредителями в качестве уставного капитала;
• Проценты по кредитным расчетам;
• Пени, штрафы, выставленные различными фондами и уплаченные организацией;
• В расходы нельзя также включать предоплату за товары, или за услугу, которую фирма еще не получила. То есть, нет документального подтверждения;
• Членские взносы, которые платятся добровольно в различные фонды;
• Суммы, выделяемые на путевки для сотрудников, в том числе и для лечения;
• Суммы, выделяемые для расчета за пользование спортивными площадками, залами.

На кого возложены обязательства по уплате?

При создании новой организации учредители, бухгалтера и другие ответственные лица тщательно подходят к выбору налогового режима.

Применяемая впоследствии основная системы налогообложения зависит от вида деятельности, от объемов, от количества сотрудников в штате, от площадей, отданных под торговлю, производство или хранение. Существует также еще ряд факторов, играющих немаловажную роль для выбора налогового режима.

Источник: https://epayinfo.ru/nalogi/kak-rasschitat-nalog-na-pribyl-primer.html

Инструкция: как рассчитывается налог на прибыль

Этот прямой налог взимается с юридических лиц, а считается от величины образовавшейся по итогам отчетного периода конечной прибыли — с доходности учреждения, полученной после вычета расходной части.

Как считать налог на прибыль в 2019 году (пример расчета для ООО и бюджетных организаций и формулы приведем чуть позже) и какие ставки применяются при его исчислении, расскажем далее.

Регулируются операции по сборам главой 25 НК РФ.

Юридические лица обязаны отчислять от своей доходности определенный процент и направлять эту сумму в бюджетную систему РФ.

Расчет налога на прибыль в 2019 году — пример важнейшей операции, которую бухгалтер должен выполнить правильно. Если сбор будет исчислен с ошибками, организации грозят штрафные санкции от ИФНС.

Именно поэтому в нашем материале приводится актуальная информация: налог на прибыль — расчет, пример для чайников, формула и порядок начисления.

Итак, плательщиками сбора выступают юридические лица, получающие прибыль и находящиеся на общем режиме налогообложения.

Иностранные предприятия (в том числе и работающие через российских представителей), ведущие свой бизнес на территории Российской Федерации и получающие доход от финансово-хозяйственной деятельности в РФ, также обязаны уплачивать налог.

Как рассчитать налог на прибыль организации, являющейся плательщиком такого сбора, продемонстрируем на конкретном примере.
В соответствии с действующим законодательством, следующие категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты налога:

• учреждения, находящиеся на специальных налоговых режимах (упрощенный, ЕНВД, ЕСХН);
• индивидуальные предприниматели;
• компании, занимающиеся игорным бизнесом;
• организации, принимающие участие в подготовке к масштабным событиям государственного значения (например, предприятия, занимавшиеся подготовкой к чемпионату мира по футболу в России).

Основные ставки

Ставка налога на прибыль, которую перечисляют налогоплательщики на общем налоговом режиме, — 20 % от полученного финансового результата деятельности. До 2016 г. организации отчисляли 18 % в региональный бюджет и 2 % — в федеральный бюджет.

С конца 2016 года вступила в силу иная разбивка по уровням бюджета (Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016). Теперь налогоплательщики перечисляют 17 % в бюджет региона и 3 % — в федеральную казну.

При этом органы местного самоуправления имеют возможность снизить налоговую ставку, перечисляемую в казну того или иного региона, однако региональная ставка не должна быть меньше 13,5 %, а минимальная общая ставка — не ниже 16,5 %.

Как посчитать налог на прибыль, пример рассмотрим для общей ставки налогообложения. В каждом регионе установлены свои минимальные значения для отдельных видов налогоплательщиков.

К примеру, в Москве снижение налогового бремени до 13,5 % ИФНС подтверждает предприятиям, трудоустраивающим инвалидов, производящим автотранспортные средства или же представляющим особые экономические зоны, технополисы и индустриальные парки.

В Санкт-Петербурге уплачивают облегченный региональный взнос в размере 13,5 % только те плательщики, которые работают на территории особой экономической зоны.

Некоторые категории налогоплательщиков уплачивают сбор по специальным ставкам, начисленные суммы по которым направляются исключительно в федеральный бюджет. Специальные ставки действуют для следующих категорий плательщиков по отдельным видам доходов:

• иностранные компании, не имеющие российского представительства, добывающие углеводородное сырье, а также контролируемые иностранные компании — 20 %;
• зарубежные фирмы без представительства в России уплачивают сбор с доходов от сдачи в аренду транспортных средств и при международных перевозках — 10 %;
• российские предприятия с дивидендов зарубежных и российских компаний и с дивидендов от акций по депозитарным распискам — 13 %;
• иностранные компании, получающие дивиденды от российских предприятий, а также владельцы доходности по государственным, муниципальным ценным бумагам — 15 %;
• компании, получающие доход от процентов по муниципальным ценным бумагам и прочие доходы, согласно пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ, — 9 %.

Освобождаются от уплаты сбора медицинские и образовательные учреждения, резиденты особых экономических зон и свободной экономической зоны в Крыму и г. Севастополе, организации, участвующие в инвестиционных проектах регионов, а также действующие на территории опережающего социально-экономического развития.

Формула расчета

Далее разберем налог на прибыль: как рассчитать, пример и формула для расчета. Представим, как он рассчитывается (для чайников). Для вычисления величины дохода можно воспользоваться следующим формулами:

ТНП = Д – ПНО + ОНА – ОНО;

ТНУ = Р – ПНО + ОНА – ОНО,

где:

• Д — доходы предприятия;
• Р — расходы предприятия;
• ПНО — постоянные налоговые обязательства;
• ОНА — отложенные налоговые активы;
• ОНО — отложенные налоговые обязательства;
• ТНП — текущий налог на прибыль;
• ТНУ — текущий налоговый убыток.

Примеры расчета

Разберем, как рассчитать налог на прибыль, пример расчета разберем за финансовый год. Допустим, предприятие находится на общей системе налогообложения. Доход за отчетный период составил 6 000 000 рублей. Издержки за этот же срок — 2 000 000 рублей. Таким образом, чистая прибыль будет такой: 6 000 000,00 – 2 000 000,00 = 4 000 000,00.

Как рассчитывается налог на прибыль в данном случае?

Отчисления в региональный бюджет составят: 4 000 000,00 × 17 % = 680 000,00 руб.

Процент, уплачиваемый в федеральный бюджет: 4 000 000,00 × 3 % = 120 000 руб.

Как считается налог на прибыль, если данная организация относится к отдельной категории налогоплательщиков, уплачивающих отчисления в региональную казну по облегченной налоговой ставке 13,5?

Местный бюджет: 4 000 000,00 × 13,5 % = 540 000,00 руб.

В федеральную казну в любом случае надлежит уплатить положенные 3 %: 4 000 000,00 × 3 % = 120 000,00 руб.

Далее предоставим расчет налога на прибыль организаций — образец по формуле с таблицами.

В соответствии с отчетом о прибыли и убытках по форме № 2, ООО «Компания» получила доход в размере 600 000,00 рублей. Разберем структуру издержек в соответствии с формулой:

• 5000 руб. — постоянное налоговое обязательство;
• 6500 руб. — отложенные налоговые активы;
• 35 000 руб. — начисленная амортизация (линейный способ);
• 50 000,00 руб. — нелинейная амортизация — для целей налогообложения.

Отложенное налоговое обязательство составляет: 50 000 – 35 000 = 15 000 руб.

Налог на прибыль за отчетный период: 600 000,00 × 20 % (17 % + 3 %) = 120 000,00 руб.

Отразим бухгалтерские записи по данным показателям в таблице:

Проводка	Сумма	операции
Дт 99 Кт 68	120 000,00	Учтен налоговый платеж за отчетный год
Дт 99 Кт 68	5000,00	Проведено постоянное налоговое обязательство
Дт 09 Кт 68	6500,00	Зачтены отложенные налоговые активы
Дт 68 Кт 77	15 000,00	Принято отложенное налоговое обязательство

Налоговые декларации предоставляются в территориальную ИФНС до завершения отчетного периода (года). Организация распределяет суммы платежа равномерно и уплачивает их авансом — ежемесячно или ежеквартально в течение всего отчетного периода. После завершения года бухгалтер перечисляет остаточную сумму налога на прибыль.

Онлайн-калькуляторы по налогам

Налог на прибыль легко рассчитать, используя формулу, приведенную в статье. При желании специалисты могут воспользоваться специальными онлайн-калькуляторами для расчета налогового платежа. На нашем сайте сейчас есть бесплатные калькуляторы:

• расчета НДС;
• расчета НДФЛ;
• налога на имущество.

Авансовые платежи

В том случае, если доходность организации составила не более 15 миллионов рублей (квартал) за предшествующий налоговый период, то она имеет возможность уплачивать аванс по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма рассчитывается из фактической величины дохода.

Если же предприятие имеет доходность, превышающую 15 млн руб., то ей надлежит перечислять авансовый платеж ежемесячно.

Как рассчитать налог на прибыль в таком случае? Специалист может вычислить сбор на основании предполагаемого уровня доходов, спрогнозированного исходя из отчетных данных предшествующего квартала.

Расходы и доходы организации

Доход — это поступления от основных видов финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Доходом также признается выручка предприятия от сторонних ресурсов. Такими источниками могут быть средства, полученные от арендованного имущества, предоставленных займов и проч.

Исчисляя налог на прибыль, как считать доход? При расчете платежа принимаются чистые доходы — без отчислений на добавленную стоимость, акцизных сборов и проч. К указанным доходам необходимо приложить сопроводительную документацию — платежные поручения, счета, учетные данные из книги доходов и расходов.

Расходы — это издержки, направленные на удовлетворение производственных, общехозяйственных и основных нужд организации (заработная плата, материалы, оборудование и проч.). Расходы также могут быть и косвенными, например, траты, направленные на погашение процентов по кредитам. Все издержки должны быть целесообразными и документально обоснованными.

Какие расходы вычитаются из доходов

Для того чтобы узнать величину чистой прибыли, нужно доходы вычесть из расходов. При этом все расходы должны быть подтвержденными и экономически обоснованными. Для этого бухгалтер должен корректно составлять и вести первичную и налоговую документацию. При расчете величины прибыли учитываются следующие издержки:

• производственные;
• общехозяйственные;
• представительские;
• транспортные;
• рекламные, но не более 1 % реализационной выручки;
• расходы на обучение и повышение квалификации персонала;
• проценты по займам и кредитам.

Какие расходы не учитываются при расчете

При исчислении налога на прибыль не учитываются следующие издержки:

• взносы в уставный капитал;
• пени и штрафы;
• имущество и денежные средства, переданные в расчет по кредитам и займам;
• аванс за товар или услугу;
• стоимость имущественных объектов, переданных безвозмездно, а также расходов на передачу;
• пенсионные надбавки;
• путевки на лечение и отдых сотрудников и проч.

Полный список расходов, которые не учитываются при расчете, приведен в ст. 270 НК РФ.

Признание доходов и расходов

Момент признания доходов и расходов — период, в котором проводятся поступления или издержки, учитываемые при расчете сборов. Момент признания напрямую зависит от метода признания доходов и расходов. Выделяют кассовый метод и метод начисления.

Если организация выбрала кассовый способ, то доходы ей надлежит отражать в учете при их непосредственном поступлении, а расходы — в момент списания денежных средств. Таким образом, при кассовом методе налоговые платежи отражаются по дням поступления. списания. Кассовый метод нельзя использовать банковским организациям.

Также специалистам стоит помнить, что организация может признавать доходность (издержки) по факту поступления (списания) в том случае, когда зафиксирована выручка в размере не более 1 миллиона рублей за каждый квартал (учитываются последние 4 квартала).

Если же поступления превысили данный порог, то предприятие должно перейти на метод начисления.

При методе начисления все доходы и расходы проводятся в бухгалтерском учете при их возникновении, а уплата налога отражается по датам, подтвержденным первичными документами. При этом фактическая дата оплаты значения не имеет.

Учреждение вправе ежегодно выбирать способ признания доходов и расходов и уведомлять об этом налоговую инспекцию в срок до 31 декабря текущего года.

Какова налоговая база при убытках организации

По общему правилу, прибыль предприятия не может быть отрицательной. Поэтому если в результате финансово-хозяйственной деятельности зарегистрированы убыточные показатели, налогооблагаемая база, а следовательно, и налог на прибыль считаются нулевыми. Налоговая декларация по итогам года должна подаваться в любом случае, независимо от финансовых результатов деятельности учреждения.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/instruktsiya-kak-rasschityvaetsya-nalog-na-pribyl

Как рассчитать налог на прибыль в 2019: пример, формула подсчета и налоговая база

В России система налогообложения представляет собой достаточно обширную сеть, которая затрагивает практически все аспекты человеческой деятельности. Касается это и организаций – каждая фирма обязана уплачивать налог на полученную прибыль по определенной ставке.

Ключевые аспекты по определению налога на прибыль организаций прописаны в 25 главе (ст. 246-ст. 333) Налогового кодекса Российской Федерации.

Дополнительно заинтересованным лицам необходимо учитывать соответствующие региональные законодательные акты – Правительством предусмотрена возможность установление пониженной процентной ставки для отдельных категорий налогоплательщиков.

Общие правила расчета

При подсчете налога необходимо руководствоваться общими правилами. В первую очередь это касается порядка определения налогооблагаемой базы:

1. Выявляется величина доходов.
2. Определяется сумма расходов.
3. Учитывается убыток прошлых лет.

Порядок расчета характеристики объекта налогообложения

Доход – один из основных аспектов при выявлении величины налога. Он включает в себя реализацию:

• собственной продукции;
• приобретенной продукции;
• основных средств;
• имущественных прав.

Перечень соответствующих расходов также является ключевой позицией в расчетах, при этом он доставляет сравнительно больше трудностей специалисту. В формировании базы участвуют расходы, направленные на:

• производство и реализацию собственной продукции;
• продажу приобретенной продукции, основных средств и прав на имущество;
• функционирование обслуживающих производств;
• реализацию акций, облигаций и иных ценных бумаг;
• погашение процентов по долгам;
• затраты на судебное производство, штрафы, скидки и прочее.

Важно соблюдать все установленные нормы определения расходов и доходов, так как это является основной величиной при установлении размера налога.

Налоговая база

Налоговая база – это величина в денежном исчислении, равная прибыли организации, приобретенной за конкретный период.

Определяется нарастающим итогом в течение всего года (ст. 274 российского Налогового Кодекса) следующим образом.

Характеристика объекта налогообложенияНБ = Дох-Рас-Уб-Дох1-Убпл,

где:

• Дох – доходы от продажи продукции, доходы внереализационные.
• Рас – расходы на производство и последующую реализацию, расходы внереализационные.
• Уб – убытки по операциям, расчет по которым происходит в специальном порядке. Среди них действия, связанные с:
  • реализацией амортизируемых объектов (ст. 268);
  • уступкой (переуступкой) прав требования (ст. 279);
  • работой хозяйств, занимающихся обслуживанием (ст. 275.1);
  • деятельностью участников договора доверительного управления (ст. 276);
  • ценными бумагами (ст. 280);
  • соблюдением условий соглашения о разделе продукции (ст. 346.38).
• Дох1 – доходы, отраженные в п. 5.3 раздела V Порядка (приказ МО РФ № 54 от 5.05.2008 г.)
• Убпл – убытки прошлых лет (ст. 274)

В случае получения отрицательного результата после проведения расчетов, налогооблагаемая база будет признана равной нулю.

Общая формула подсчета налога на прибыль соответствует схеме:

Подсчет налога на прибыль

Пример вычисления налога на прибыль

Для наглядного представления вычисления сбора на прибыль стоит разобрать пример.

Доходная часть организации «Иванов и Ко» за прошедший год равняется 3 миллионам рублей. Расходная за этот же период составляет 1,5 миллиона рублей.

1. В первую очередь необходимо рассчитать налогооблагаемую базу, которая равна разнице дохода и расхода – 1,5 миллиона рублей.
2. Налоговая ставка соответствует 20%.
3. Сумма к уплате в бюджет государства = 1,5 миллиона * 20% = 300 тыс. рублей. Из них: непосредственно в федеральный бюджет пойдет 30 тыс. рублей (2%), в региональный – 270 тыс. рублей (18%).

В рассматриваемом примере расчет налога не представляет трудностей, но в реальной практике заинтересованному лицу нужно будет учитывать множество тонкостей и подводных камней.

Активы и обязательства

В большинстве случаев при вычислении налоговой базы возникает множество нюансов, учет которых считается необходимым для соблюдения норм законодательства.

Налоговые активы и обязательства рассчитываются в соответствии с постоянной разницей и временной разницей.

Вычитаемые временные разницы (ВВР) формируют отложенный налоговый актив, равный: ВВР*20%. Налогооблагаемые временные разницы (НВР) являются основой для расчета размера отложенного налогового обязательства = НВР*20%.

Блок-схема проведения анализа отложенных налоговых активов и обязательств

Постоянное налоговое обязательство представляет собой разницу между величиной взноса в бухучете и налоговом учете. Полученная цифра означает, что в настоящем периоде была увеличена сумма к уплате по обязательному вкладу.

Обратный вывод отражает постоянный налоговый актив.

Для понимания поведения активов и обязательств в проводках стоит разобрать пример:

ДебетКредитПроведенная операцияСумма (в рублях)Документ

99	68(Фд)	Обязательный взнос в фед. бюджет	20 000	Справка
99	68(Рг)	Обязательный взнос в рег. бюджет	180 000	Справка
68	99	Начислен ПНА (66 000 * 20%)	13 200	Справка
68	99	Указан условный доход по НП (566 000 * 20%)	113200	Справка

Итак, с использованием проводок по условному доходу (расходу) можно обеспечить выравнивание разницы по величине обязательного взноса, существующей между налоговым и бухгалтерским учетом.

Ставка налога

Ставка побора на прибыль по общим основаниям составляет 20%. Из них: в бюджет федерального уровня отчисляется 2%, регионального – 18%.

Статья 309 Налогового кодекса РФ регламентирует вопрос вычисления обязательного взноса для иностранных организаций, осуществление деятельности которых происходит не через постоянное представительство на территории РФ.

При этом вся сумма обязательного взноса идет только в федеральный бюджет. В таких случаях ставка будет отличаться от общей, если иностранная фирма использует, содержит и сдает в аренду морской, воздушный и иной вид подвижного транспорта (в т.ч. контейнеров).

Ставки по побору на прибыль

Если налогооблагаемая база формируется из доходов, полученных в виде дивидендов, то используются пониженные ставки (вся сумма в федеральный бюджет):

• для российских физических и юрлиц – налоговых резидентов страны – при приобретении положительных начислений от российских юридических лиц процент составляет 9%;
• для иностранных юридических лиц при приобретении положительных начислений от российских юрлиц процент составляет 15%;
• для российских юридических лиц при приобретении плюсовых начислений от иностранных юридических лиц процент выплат составляет 15%.

Также иные ставки характерны и при формировании базы из доходов, полученных в виде процентов от ценных бумаг и облигаций. В частности:

• 15% – от государственных и муниципальных ценных бумаг (выпуск после 1 января 2007 года)
• 9% – от муниципальных ценных бумаг (период действия должен превышать 3 года), от облигаций с ипотечным покрытием, от приобретения ипотечных сертификатов участия; все позиции выданы и выпущены до 1 января 2007 года;
• 0% – от государственных и муниципальных облигаций, выпущенных до 20 января 1997 года, от облигаций государственного валютного займа, выпущенных в 1999 году.

Субъекты Российской Федерации могут своим решением понижать процент для определенных категорий плательщиков до 13,5%.

НДС рассчитывается при использовании следующих ставок:

Расчет НДС

Расходы организации, подлежащие вычету

При определении налоговой базы нужно в обязательном порядке выявлять расходы, подлежащие вычету. Выделяют следующие категории:

Категории затратРасходы, подлежащие вычету

Затраты на оплату труда работников	заработная плата; премиальные выплаты; выплаты за выслугу лет; страховые взносы по соглашениям; компенсации; зарезервированные денежные средства на будущие выплаты за выслугу лет и отпуска; начисления за время вынужденного простоя и прочее.
Материальные затраты	амортизация; иные затраты, направленные на производство и последующую реализацию продукцию (аренда, реклама, обучение сотрудника, услуги фирм и прочее).
Внереализационные затраты	проценты по обязательствам и права на активы; затраты на судебное производство; санкции за несоблюдение условий соглашения; отрицательная разница в курсах; убытки прошлых периодов и прочее.

Вышеперечисленные позиции не учитываются при исчислении взноса, но не стоит каким-либо пытаться провести их в расчетах – налоговые органы отслеживают подобные изменения.

Список объектов, которые не облагаются

Налогообложению не подлежат следующие объекты:

• предоплата за продукцию (если применяется метод начисления);
• займы;
• сумма, отражающая стоимость имущества, которое использовалось в качестве вклада в капитал;
• вознаграждение за посредничество;
• гранты и средства от целевого договора;
• сумма, затраченная на неотделимые улучшения арендованной площади, реализованных самим арендатором.

Операции, не подлежащие налогообложению

Кроме того, в налогооблагаемую базу не попадает имущество, приобретенное на безвозмездной основе от физического или юридического лица, у которых доля в уставном капитале превышает 50%, а также от иных фирм – при этом у получателя должно находится не менее половины уставного капитала.

В ситуации с передачей безвозмездно полученного имущества в срок до 12 месяцев (с момента приобретения) нужно учитывать, что в таком рассмотрении его стоимость будет отражаться в базе на текущий период.

Отчетные периоды

В соответствии со ст. 285 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом считается календарный год. Отчетные периоды выражается в трех вариантах:

• первый квартал;
• 6 месяцев;
• 9 месяцев.

Налогоплательщики, исчисляющие взносы в бюджет государства через авансовые платежи по полученной прибыли, обязаны оплачивать налог каждый месяц.

Методы расчета

Специалист для обеспечения качественного ведения учета должен верно выявлять, когда приобретенные средства считаются доходной частью и формируют тем самым базу, и когда затраты называют налоговыми. Определение подобных моментов зависит от используемого метода учета доходов и расходов.

Налоговым Кодексом РФ предусмотрено два метода:

• Метод начисления (ст. 271 – ст. 272 НК РФ). Ключевое условие – учет не зависит от фактического перераспределения денежной массы. Данное является истиной, так как согласно положениям соответствующих статей датой приобретения дохода от продажи товара считается дата перехода прав владения на продукт.Метод начисленийВыходит, что бухгалтер должен учитывать выручку при определении базы уже на дату отгрузки товара даже тогда, когда фактически оплата еще не поступала. Это касается и внереализационных доходов, кроме случаев с начислением дивидендов и безвозмездно полученных денежных средств.Также происходит и учет расходов – они будут отражены в том отчетном периоде, к которому относятся – вне зависимости от того, когда на самом деле произошла оплата.
• Кассовый метод (ст. 273 НК РФ). Совершенно обратная ситуация характерна при использовании кассового метода – нельзя производить учет доходов и расходов при расчете базы налога до того, пока не будет осуществлено фактическое перечисление денежной массы.Важно: использовать данный метод могут лишь фирмы со средним размером выручки за прошедшие четыре квартала не более 1 миллиона рублей за каждый период.Это условие должно сохраняться в течение всего времени, пока используется кассовый метод. В ином случае компания должна перейти на метод начисления с начала года.

НДС

НДС – налог на добавленную стоимость – форма изъятия в государственный бюджет доли стоимости продукта. Реализуется и выплачивается на всех этапах производства.

Формула расчета налога на НДС

Рассчитывается налог по следующей формуле:

где:

• Стоим – стоимость реализованной продукции (с акцизами, но без НДС).
• Ст – ставка налога (0%, 10%, 18%).

Примеры расчета НДС

Компания «Петров и Ко» реализует 1 тысяча елочных игрушек по цене 10 рублей за штуку. Налоговая ставка составляет 18%, при этом налог в ценнике не учитывается. Необходимо вычислить НДС и конечную стоимость продукта (с налогом).

1. В первую очередь определяется стоимость без НДС (НБ): 1 000*10= 10 000 рублей.
2. Вычисляется НДС от полученной суммы: 10 000*0,18= 1 800 рублей.
3. Выявляется сумма с НДС: 10 000+1 800= 11 800 рублей.
4. Итоговая сумма может быть определена сразу: 10 000*1,18=11 800 рублей.

Пример подсчета НДС

В соответствии с проведенными вычислениями в расчетных документах необходимо указать следующие показатели:

• стоимость без НДС – 10 тысяч рублей;
• НДС по ставке 18% — 1 800 рублей;
• стоимость с НДС – 11,8 тысяч рублей.

Итак, каждый налоговый агент должен понимать, что условия выплаты налога считаются обязательными к исполнению, так как контролирующие органы отслеживают систему учета любой организации. В случае выявления нарушений на виновное лицо будут наложены штрафные санкции, которые в дальнейшем отрицательным образом сказываются на репутации всей фирмы.

Источник: https://OPrave.com/nalogovoe/raschet/na-pribyl.html

Как рассчитать налог на прибыль: правила, пример

Налог на прибыль является прямым налогом, то есть его величина непосредственно зависит от полученной прибыли. Для того, чтобы рассчитать сумму налога на прибыль к уплате, необходимо величину налоговой базы умножить на принятую ставку налога.

Общие правила расчета налога

Формула расчета налога:

Для расчета налога, в первую очередь, понадобится величина налогооблагаемой базы (НБ). Для ее вычисления существуют общие правила:

• Рассчитывается общая сумма доходов (от реализации и внереализационные);
• Вычисляется общая сумма расходов, которые уменьшают доходы;
• Сюда же входит перенесенный убыток прошлых периодов.

К доходам, включаемым в НБ, относится выручка от реализации:

• Собственных товаров и услуг;
• Покупных товаров (услуг);
• Основных средств;
• Имущественных прав, и т. д.

Можно сказать, что в доходы по бух.учету включается результат любой деятельности, кроме получения кредитов или займов.

Список расходов, способных уменьшить доходы в налоговом учете, требует от бухгалтера гораздо большего внимания. В этот список входят:

• Расходы на производство и реализацию;
• Расходы при реализации покупных товаров, ОС, имущественных прав;
• Кроме расходов основного производства — расходы обслуживающих производств;
• Затраты на реализацию ценных бумаг, и т.д.

Кроме расходов по основной деятельности, существуют расходы, не связанные с реализацией, например, проценты по долговым обязательствам, издержки судебного производства, штрафы, премии и скидки для покупателей, и т.д.

Порядок расчета налоговой базы

Налоговая база вычисляется как разница между величинами всех доходов и расходов за период. Доходом считается общая прибыль организации в натуральной или денежной форме. Полученные в натуральной форме доходы от основной деятельности учитываются по цене сделки. Если в указанном периоде расходы превысили доходы, то налоговая база признается равной нулю.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример вычисления налога

Рассмотрим операции, проведенные в первом квартале. Хозяйственные операции ООО «Энигма» за период:

1. Организация получила в банке кредит на сумму 2 000 000 руб.;
2. Выручка от продажи собственной продукции составила 2 478 000 руб., включая НДС 378 000 руб.;
3. Затраты на производство (сырье и материалы) отражены в сумме 720 000 руб.;
4. Отражены затраты на заработную плату — 390 000 руб.;
5. Начисление страховых взносов на зарплату — 62 000 руб.;
6. Амортизация оборудования и ОС — 84 000 руб.;
7. Получены проценты по выданному другой компании займу — 29 000 руб.;
8. Отражены расходы на оплату путевок работникам — 74 000 руб.;
9. Налоговый убыток за прошлый период составил 165 000 руб.

Как посчитать налог на прибыль в данном примере:

• Расходы по бухгалтерскому учету составят: 720 000 + 390 000 + 62 000 + 74 000 + 84 000 = 1 330 000 руб.;
• При этом, расходы в налоговом учете будут меньше на 84 000 руб., так как затраты на оплату путевок сотрудникам не включаются в расходы для НУ. То есть, расходы в НУ составят 1 246 000 руб.;
• Вычисляем налогооблагаемую прибыль: ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 718 000 руб.;
• Бухгалтерская прибыль составит ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 634 000 руб.;
• Ставка налога равняется 20%. Сумма налога на прибыль: 718 000 * 20% = 143 600 руб.;
• Размер налоговой ставки для перечисления в федеральный бюджет с 01.01.2017г. повышен до 3 процентов: 718 000*3 % = 21 540 руб.;
• Соответственно, ставка перечислений в региональный бюджет — 17 процентов: 718 000 * 17 % = 122 060 руб.

Налоговые активы и обязательства

При отсутствии разниц с налоговым учетом, расчет налога на прибыль выглядит достаточно просто.

Но в большинстве случаев существует много нюансов, которые необходимо учесть — иначе можно легко нарушить законодательство. Это приведет к претензиям налоговых органов, доначислению налога, а возможно, и к штрафам.

Понятия налоговых активов и обязательств пришли в БУ из МСФО, хотя методика их вычисления в РСБУ и МСФО немного отличается. Базой для расчета величин активов и обязательств служат постоянные и временные разницы.

Вычитаемые ВР образуют отложенный налоговый актив: ВВР * 20% = ОНА. Проводка:

Дт	Кт	Описание операции
09	68	Отражена сумма ОНА

Налогооблагаемые ВР служат базой для отложенного налогового обязательства: НВР * 20% = ОНО. Проводка:

Дт	Кт	Описание операции
68	77	Отражение суммы ОНО

Постоянное налоговое обязательство — это, по сути своей, превышение величины налога в НУ над налогом, рассчитанным в БУ. Его величина означает увеличение платежей по налогу в текущем периоде.

ПНО отражается проводками:

Дт	Кт	Описание операции
99	68	Начисление ПНО

Постоянный налоговый актив, наоборот, означает уменьшение текущих налоговых перечислений. Проводка:

Дт	Кт	Описание операции
68	99	Начислено ПНА

Проводки по отражению налога на прибыль в бухучете

Отразим в проводках данные нашего примера:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
99	68(фед)	Начислен налог в федеральный бюджет	21 540	Бухгалтерская справка
99	68(рег)	Начислен налог в региональный бюджет	122 060	Бухгалтерская справка
68	99	Начислен ПНА (84 000 * 202 %)	16 800	Бухгалтерская справка
68	99	Отражен условный доход по НП (634 000 * 20%)	126 800	Бухгалтерская справка

Таким образом, проводки по условному доходу (расходу) позволяют выравнивать расхождения по налогу между БУ и НУ.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/kak-rasschitat-nalog-na-pribyil-pravila-primer.html

Пример как рассчитать налог на прибыль в 2019 году — по балансу, в организации работающей с НДС

Налог на прибыл обязаны платить предприниматели практически всех систем налогообложения. По сути, он составляет костяк налогового бремени, которую несут предприниматели, но полностью отказаться от него невозможно.

Он помогает сформировать бюджет государства, поэтому контроль за данный типом платежей достаточно жёсткий.

Любые хозяйствующие субъекты должны правильно рассчитывать его и оплачивать в установленные сроки.

Бюджет Российской Федерации формируется за счёт различных факторов, но особое место занимает налог на прибыль. Его платят все предприниматели, которые фактически получают выгоду от своей деятельности.

По сути, цель любой коммерческой организации, а также ИП — это извлечение прибыли из своей деятельности.

Какое время хозяйствующий субъект может работать «в ноль» или даже иметь убытки, но его задача в конечном итоге — иметь выгоду.

Данная прибыль не достаётся ему в полной мере. Законодательство России, как и большинства других стран, предполагает перечисление части прибыли в пользу государства в виде налога.

При этом предприниматель должен правильно понимать понятие дохода. В соответствии с Налоговым кодексом России (НК РФ) к прибыли относят:

1. Доходы от продажи товаров и услуг (реализационные доходы).
2. Задолженность перед кредиторами, которая была списана. Списанный долг будет считаться доходом должника полностью, если прощён сразу, или в части, если была прощена его определённая часть.
3. Прибыль, которая ранее не была учтена. Например, по причине бухгалтерской ошибки.
4. Положительная разница, возникшая из-за колебаний курса валют или ценных бумаг.
5. Имущество, вернее, его стоимость, если оно было передано предпринимателю на безвозмездной основе.
6. Доходы от банковских счетов, держания акций и ценных бумаг и так далее.

При этом в расчёт не могут включаться некоторые моменты:

1. Предоплата, которая была оплачена.
2. Займы, а также различные гранты. Например, в расчёт не включаются кредиты, получаемые в банках, займы от частных лиц, но если они будут прощены, то такие средства будет причислены к доходам.
3. Начисления денежных средств, которые возникли от деятельности в качестве посредника.
4. Цена имущества, которое поступило от лица, если данное лицо имело не менее половины от уставного капитала организации.

Для правильного расчёта прибыли нужно не только суммировать доход, но и вычесть из полученной цифры расходы, которые несёт лицо в рамках своей деятельности. Именно окончательная цифра будет считаться прибылью, которая облагается налогами.

Какие суммы им облагаются

Налогом на прибыль, как в бюджетном учреждении, так и в коммерческом, облагается вся чистая прибыль предприятия.

Как правило, необходимо вычесть из прибыли расходы, которые связаны с деятельностью организации, при этом под доходами понимаются не только средства от реализации товаров и выполнения услуг, но и иные суммы.

К доходам относят и списанную задолженность, суммы от держания акций, ценных бумаг, безвозмездно полученное имущество и так далее.

Общие правила расчета (формула)

Законодатель в Налоговом кодекса предусматривает возможность расчёта суммы налога на прибыль двумя способами.

Каждый вариант имеет свои особенности, поэтому компания должна проанализировать ситуации и выбрать наиболее подходящий способ.

Выбор должен быть закреплён в учётной политике организации, которая формируется наперёд, перед началом каждого года.

По общему правилу формула для расчёта прибыли выглядит следующим образом:

Прибыль = В – СС + ПД – ПР – Н +-НР

В	Это выручка от деятельности организации
СС	Прямые расходы, то есть себестоимость
ПД, ПР	Иные расходы, которые не связаны с основной деятельностью фирмы
Н	Величина налога на прибыль
НР	Налоговые разницы, возникающие между данными бухгалтерского и налогового учёта

Расчёт налога на прибыль осуществляется путём вычета суммы имеющихся доходов минус сумма расходов.

Образец вычисления по балансу

Вычисление по балансу подразумевает учёт доходов и расходов за каждый период, в котором они возникают.

То есть даже если расчёт идёт за прошлые периоды, например, если платится аренда за прошлые временные отрезки, учёт данных расходов производится только за тот период, когда непосредственно расходы совершены.

Некоторым организациям доступен только данный метод расчёта. Так, банковские фирмы вправе использовать только его.

По оборотно-сальдовой ведомости

В данном случае учёт расходов производится несколько иначе. Так, если расходы возникли в определённом месяце, то и учитывать их стоит только тогда, даже если фактически они были совершены позже.

То есть если в мае платится аренда на апрель, учитывать её стоит именно за апрель. Данный метод будет доступен всем, если прибыль за квартал не превышает одного миллиона рублей.

К тому же, данный метод представляется более простым и удобным, но на практике подходит не всем. Организациям рекомендуется внимательно оценить свою деятельность, а также преимущества и недостатки каждого способа.

Общая формула расчёта суммы налога на прибыль, а также формула расчёта чистой прибыли, будет выглядеть одинаково. Отличается только способ учёта расходов.

По обособленному подразделению

Особенность расчёта налогов в данном случае состоит в том, что потребуется правильно разделить платежи между федеральным бюджетом, а также бюджетом региона, в котором данное подразделение находится.

Любой пример, как рассчитать налог на прибыль в обособленном подразделении, должен учитывать данный фактор.

Так, законодатель предусмотрел, что по месту нахождения главного отделения платится налог на прибыль, которая приходится на это главное подразделение, в федеральный бюджет и региональный, но учитываться только та прибыль, которая получена главным подразделением.

По месту нахождения обособленного подразделения платится только тот налог, который на такое подразделение непосредственно приходится.

Если же регион нахождения у центрального подразделения и обособленного не отличается, то платить всё можно по месту нахождения центрального отделения.

Нюансы для организации работающей с НДС

Плательщиками НДС признаются следующие лица:

1. Любые юридические лица. При этом не важно, является ли фирма коммерческой или нет.
2. Индивидуальные предприниматели.
3. Лица, которые признаются такими плательщиками в связи с перевозом товаров через границу.

Существует несколько вариантов ставок НДС:

Ноль процентов	Ставка для товаров для космоса, нефтегазовой сферы и драгоценных металлов
10 процентов	Жизненноважные товары, например, хлеб, молоко и так далее. Данный список может постепенно расширяться или сокращаться Правительством Российской Федерации
18 процентов	Прочие товары

На данный момент рассматривается возможность увеличения НДС до двадцати процентов, но окончательное решение ещё не принято.

В базу для расчёта НДС включают:

1. Стоимость товара по рыночной стоимости.
2. Сумма авансовых платежей, полученных плательщиком.

НДС рассчитывается по следующей формуле:

НДС = налоговая база * размер ставки

https://www.youtube.com/watch?v=56CDzGVkE3w

При этом также существует несколько вариантов расчёта НДС в зависимости от обстоятельств. Различаются они, как правило, математическими особенностями расчёта.

НДС платится на все товары в оборотке, которые будут реализованы. При этом, как можно понять из названия, оплачивается не полная стоимость товара, а добавленная стоимость, полученная от его реализации.

Учитывается амортизация товара, расходы, связанные с его приобретением или созданием и уже на оставшуюся сумму начисляется НДС.

Важно правильно осуществить все проводки, чтобы конечная сумма налога соответствовала действительности.

Освобождение от уплаты

От оплаты НДС освобождаются товары, которые связаны с космической отраслью, а также продукты нефтегазовой сферы и драгоценные металлы.

Что касается налога на прибыль, то освобождаются от него некоторые компании при производстве определённых товаров:

Связанные с производством инновационных товаров в центре «Сколково»	При этом фирма должна официально подтвердить свой статус на основании соответствующей документации
Если организация применяет специальный налоговый режим, например, используемый для производителей сельскохозяйственной продукции, УСН, ЕНВД	В данном случае налогообложение осуществляется в особом порядке, применяются свои формулы

Также освобождаются от налога на прибыль индивидуальные предприниматели, если используют патентную систему налогообложения, при условии, что их годовая прибыль не превышает шестьдесят миллионов рублей.

Правильно учесть доход, расход, убыток и иные характеристики помогут специализированные программы автоматизации, например, 1С бухгалтерия.

: что нужно знать


С их помощью можно рассчитать необходимый к оплате налог, посчитать прибыль. Они используются даже организациями, которые освобождены от налога, так как имеют более широкий функционал.

Правильный расчёт налога на прибыль имеет важное значение. Все субъекты хозяйственной деятельности должны подавать соответствующие отсчёты, даже если относятся к категории лиц, освобождённых от соответствующей оплаты.

Правильный расчёт может быть сделан при помощи специальных формул, а также ряда бухгалтерских программ для автоматизации бухгалтерии.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Источник: https://zanalogami.ru/primer-kak-rasschitat-nalog-na-pribyl/