Линейный способ начисления амортизации

Расчет амортизации линейным способом: пример, формула, когда и как применяют данный метод

Амортизация – это постепенное перенесение затрат, понесенных на покупку или строительство основных средств на стоимость готового продукта. Иными словами, с ее помощью компенсируются денежные средства, которые были потрачены на строительство или покупку имущества.

Амортизационные отчисления производятся в течение длительного периода – на протяжении всего времени практической эксплуатации имущества: от постановки на баланс предприятия в связи с вводом до снятия его с учета. Порядок амортизационных начислений утверждается статьей 259 Налогового кодекса РФ.

Существует четыре метода расчета амортизации, один из которых — линейный, остальные — нелинейные. Благодаря простоте, линейный способ — самый широко используемый на практике.

Линейный способ начисления амортизации основных средств

Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.

К каким объектам применяется

Каждая организация вправе самостоятельно выбрать метод списания амортизационных отчислений.

Объекты основных средств разделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от временного периода их эксплуатации. В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:

• VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;
• XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;
• X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.

К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике.

Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).

ВАЖНО! До недавнего времени выбранный принцип начисления амортизации нельзя было поменять на другой на протяжении всего срока отчислений по этому объекту.

Для обратного перехода – с линейного на нелинейный – какие-либо временные ограничения отсутствуют, сделать это разрешено в любой момент, предварительно внеся поправки в положение об учетной политике предприятия.

— методы начисления амортизации основных средств:

Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом

Для определения величины месячных амортизационных отчислений линейным способом необходимо знать первичную стоимость объекта, его эксплуатационный срок и рассчитать амортизационную норму.

1. Первичная стоимость объекта

В качестве основы для подсчета применяется первичная стоимость объекта, которая вычисляется путем суммирования всех затрат на его покупку или строительство. Если проводилась переоценка стоимости имущества, то для расчета применяется такой показатель, как восстановительная стоимость.

2. Эксплуатационный период

Эксплуатационный период устанавливается посредством изучения классификационного перечня основных средств, дифференцирующих их на амортизационные группы. Если объект не зафиксирован в перечне, то срок его эксплуатации назначается организацией в зависимости от:

• прогнозируемого времени использования;
• предполагаемого физического изнашивания;
• ожидаемых эксплуатационных условий.

3. Формула нормы амортизации

Годовая норма амортизации выражается в процентном соотношении к первичной (восстановительной) стоимости имущества и рассчитывается по формуле:

К = (1 : n )* 100%,

где К – годовая норма амортизации;

n – срок эксплуатации в годах.

Если нужно узнать месячную норму амортизации, то полученный результат делится на 12 (количество месяцев в году).

4. Формула расчета начисления амортизации

При линейном методе начисления амортизации формула расчета представляет:

А = С*К/12,

где А – размер месячных амортизационных отчислений;

С – первичная стоимость имущества;

К – норма амортизации, рассчитанная по формуле в 3-ем пункте.

Если нужно рассчитать годовой размер амортизационных отчислений, то делить на 12 (количество месяцев в году) не нужно или достаточно разделить первоначальную стоимость имущества на срок его эксплуатации.

Порядок амортизации

При равномерном начислении амортизации руководствуются общими правилами произведения амортизационным отчислений, а именно:

• начислять амортизацию необходимо с 1 числа месяца, следующего после месяца постановки данного имущества на баланс предприятия;
• производить амортизационные отчисления в независимости от финансовых результатов;
• производить амортизационные отчисления каждый месяц и учитывать их в соответствующем налоговом периоде;
• основаниями для приостановления отчислений амортизации считаются консервация объекта на срок от 3 месяцев или его долговременный ремонт (более года). Отчисления возобновляются сразу после возврата в эксплуатацию;
• амортизационные отчисления прекращаются с 1 числа месяца, следующего за месяцем списания по износу, выводу с баланса или потери прав собственности на данное имущество.

Достоинства и недостатки линейного метода

Основные достоинства линейного метода амортизации:

• Простота вычисления. Расчет суммы отчислений необходимо произвести только один раз в начале эксплуатации имущества. Полученная сумма будет одинакова на всем сроке эксплуатации.
• Точный учет списания стоимости имущества. Амортизационные отчисления происходят по каждому конкретному объекту (в отличие от нелинейных методов, где начисление амортизации идет на остаточную стоимость всех объектов амортизационной группы).
• Равномерный перенос затрат на себестоимость. При нелинейных методах в первоначальный период амортизационные отчисления больше, чем в последующем (списание происходит по убыванию).

Линейный способ удобно использовать в случаях, когда планируется, что объект будет приносить одинаковую прибыль в течение всего срока его использования.

Главные недостатки линейного метода:

Метод нецелесообразно применять для оборудования, подверженного скорому моральному износу, так как пропорциональное списание его стоимости не обеспечивает должную концентрацию ресурсов, необходимых для его замены.

Производственное оборудование характеризуется снижением производительности при увеличении количества лет эксплуатации.

В результате оно будет требовать дополнительных затрат на обслуживание и ремонт, в связи с поломками и выходом из строя.

А списание амортизации тем временем будет идти равномерно, теми же суммами, что и в начале эксплуатации, так как иного линейный способ не предусматривает.

Предприятиям, планирующим быстро обновлять производственные фонды, удобнее будет применять нелинейные способы.

Совокупная величина налога на имущество в течение всего срока эксплуатации имущества, к которому применяется линейный метод, будет выше, чем при нелинейных способах.

Пример расчета амортизации линейным способом

Основное средство стоимостью 1 000 000 рублей было поставлено на баланс предприятия в марте. Бухгалтер определил, что его эксплуатационный срок, согласно дифференциации по амортизационным группам, составит 10 лет.

Порядок расчета амортизации линейным способом для данного примера:

• Определяем годовую норму амортизации: К = 1/10*100% = 10%.
• Месячная норма амортизации составит: 10%/12 = 0,83%.
• Определяем размер ежемесячных амортизационных отчислений:

1 000 000*10%/12 = 8333 рубля.

• Величина амортизационных отчислений за год эксплуатации составляет:

1 000 000 рублей /10 лет = 100 000 рублей.

Таким образом, используя линейный метод, амортизацию необходимо начислять с апреля в размере 8333 рубля в месяц.

Амортизация бывшего в употреблении имущества

Часто в распоряжение организации попадают объекты, бывшие в употреблении, например:

• объекты, приобретенные уже в не новом состоянии;
• имущество, полученное как взнос в уставный капитал;
• основные средства, перешедшие к предприятию на основании правопреемства после реорганизации юридического лица.

Схема и порядок начисления амортизации линейным способом для таких объектов будут такими же, как и с новым имуществом. Единственное отличие для основных средств, бывших в эксплуатации состоит в расчете срока полезной службы. Для того чтобы его определить нужно от срока эксплуатации, установленного предыдущим владельцем, вычесть количество лет (месяцев) его фактического использования.

Выводы

Линейный способ начисления амортизации предполагает, что физическое изнашивание имущества происходит равномерно на протяжении всего эксплуатационного периода. В основной степени это относится к стационарным сооружениям, которые не так быстро изнашиваются и морально устаревают как оборудование.

Если невозможно точно определить норму износа имущества, то линейный способ будет самым удобным и простым. Также этот метод подходит в случае, если предприятие приобретает имущество на длительный срок эксплуатации и не планирует его быстрой замены.

— основные моменты при начислении амортизации, примеры бухгалтерских проводок:

(14 голос., 4,40 из 5)
Загрузка…

Источник: https://delatdelo.com/spravochnik/raschet/amortizacii-linejnym-sposobom.html

Как рассчитать амортизацию линейным способом

Расчет амортизации линейным способом может применяться как в области бухгалтерского, так и в сфере налогового учета.

Он предполагает выведение равных частей регулярных отчислений, которыми будет списываться стоимость амортизируемого объекта. Линейный метод расчета амортизации должен быть закреплен учетной политикой.

Расчет производится для каждого объекта ОС и НМА в отдельности с ежемесячной периодичностью.

Как рассчитать амортизацию линейным способом: основные показатели

Амортизационные отчисления должны носить регулярный характер. Прекращение амортизации наступает после снятия отдельного актива с баланса, а временная ее приостановка допускается при переводе объекта в группу законсервированных.

Для вычислений необходимо знать размер таких показателей:

1. Первоначальная оценка рассматриваемого объекта. Она состоит из комплекса затрат, связанных с приобретением или созданием актива. В случае с произведенной переоценкой за основу берется величина восстановительной стоимости.
2. Срок полезного использования. Начисление амортизации линейным способом (пример может касаться любого необоротного средства) невозможно, если срок использования не определен. Его значение важно для идентификации амортизационной группы и выведения нормы отчислений (как определить этот срок мы писали здесь).

Когда осуществляется расчет линейной амортизации, формула учитывает временной отрезок, на протяжении которого объект будет фактически числиться на балансе предприятия и продолжать эксплуатироваться.

Если произошел переход на линейную методику с нелинейного способа, то используемый в вычислениях период использования актива определяется по оставшимся месяцам предполагаемой эксплуатации.

Расчет амортизационных отчислений линейным методом в таком случае будет основываться не на первоначальной стоимостной оценке, а на значении остаточной стоимости.

Линейный метод амортизации – формула

Чтобы установить ежемесячную сумму отчислений по амортизируемому имуществу, необходимо предварительно вывести норму амортизации отдельно для каждого объекта.

Когда определяется линейная амортизация, формула расчета отчислений для разных месяцев будет одинаковой. Во всех случаях за основу берется стоимостная оценка, равная значению первоначальной цены.

Она разбивается на все месяцы использования актива при помощи расчетной величины нормы амортизации.

Формула расчета амортизации линейным способом имеет такой вид:

• Стоимостная оценка объекта х Норма отчислений по объекту

Расчет нормы амортизации линейным способом осуществляется через деление единицы на величину эксплуатационного периода.

Временной отрезок, на протяжении которого актив будет фактически использоваться, в расчетах показывается в месяцах.

Порядок расчета амортизации при линейном способе предполагает начало отчислений не с даты приобретения актива, а со следующего календарного месяца. Для выведения ежегодного значения амортизации необходимо использовать норму на один год. Определить годовую сумму амортизационных отчислений линейным способом можно путем деления единицы на эксплуатационный период, исчисленный в годах.

Расчет амортизации линейным способом: пример

В октябре 2017 года фирма купила автомобиль. В учете транспортное средство оприходовали как основное средство по первоначальной стоимости, равной 890 тыс. рублей.

Легковая машина по единому классификатору амортизационных групп должна быть отнесена к активам из 3 группы со сроком использования в диапазоне 3-5 лет.

Собственник транспортного средства предполагает пользоваться им 5 лет (60 месяцев).

В налоговом учете расчет амортизации автомобиля линейным способом предполагает вычисление годовых (или ежемесячных) нормативов отчислений (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).

Как начислить амортизацию линейным способом – пример с автотранспортным средством, которое предполагается эксплуатировать в течение 5 лет:

1. Ежемесячная норма отчислений составляет:

   1/60 месяцев х 100% = 1,67%.

   При расчете амортизации линейным способом на примере выведения ежемесячных отчислений ориентируемся на месячную норму. В конце каждого месяца по автомобилю надо будет начислять амортизацию следующим образом:

   890 000 руб. х 1,67% = 14 863 руб.

2. Как рассчитать норму амортизации линейным способом для годовой суммы отчислений: в формулу подставляются эксплуатационные годы, а не месяцы.

   Значение этого показателя будет равно

   1/5 лет х 100% = 20%.

   Теперь понятно? как рассчитать амортизацию линейным способом за год:

   890 000 руб. х 20% = 178 000 руб.

Амортизация линейным способом (пример, приведенный выше, раскрывает правила определения амортизации в налоговом учете) в бухгалтерском учете будет идентичной суммам из налогового учета, если совпадут стоимостные оценки и сроки нахождения актива в эксплуатации. Расчет амортизационных отчислений линейным способом не всегда является обязательным. Выбор любой методики определения суммы амортизационных отчислений предприятие должно утвердить внутренним распорядительным документом.

Источник: https://spmag.ru/articles/kak-rasschitat-amortizaciyu-lineynym-sposobom

Как начислить амортизацию линейным методом

В практике учёта износа имущества предприятия большой распространённостью обладает начисление амортизации линейным методом в силу простоты его применения. Законодательно установлено обязательное использование этого метода при расчёте износа активов, относящихся к амортизационным группам под номерами 8, 9 и 10.

Это основные средства, срок полезного использования которых достигает 20 лет и больше. К остальным активам организация самолично выбирает, какой метод учёта устаревания фондов ему подходит. Следует иметь в виду, что по конкретному активу запрещено менять установленный способ до окончания срока полезной эксплуатации.

Суть линейной амортизации

Линейный метод расчёта амортизации – это приём учёта устаревания активов, при котором их стоимость списывается одинаковыми отчислениями каждый месяц на протяжении всего периода полезной эксплуатации.

Этот срок назначается предприятием при принятии имущества к бухгалтерскому учёту. На его основании, зная первоначальную стоимость актива, вычисляется норма амортизации.

Месячную сумму износа находят простым произведением нормы, выраженного в процентах, на первоначальную стоимость.

Особенности линейной амортизации

При линейном методе начисления амортизации напряжённость эксплуатации имущества и сезонность его применения не влияют на величину амортизационных отчислений. Предполагается, что объект изнашивается равномерно до нулевой остаточной стоимости.

Этот способ наиболее подходит в случаях со зданиями и другими недвижимыми сооружениями. Очень часто невозможно установить фактический процент износа имущества.

Поэтому линейный метод начисления амортизации основных средств является самым комфортным для многих предприятий.

Амортизация линейным методом не учитывает, что фонды изнашиваются неравномерно. Например, при простое. Также оборудование может морально устареть с внедрением технологических новинок. В результате может появиться недоамортизирование. Кроме этого, такой метод начисления износа не учитывает инфляцию.

Объекты недвижимости, как правило, приносят доходы в течение всего времени их использования равномерно. В данной ситуации линейный метод амортизации – наиболее экономически обоснован.

Ключевые моменты амортизации линейным методом

При линейном способе амортизации следует придерживаться общих правил начисления износа.

1. Начисление износа проводят с первого дня следующего месяца, за месяцем принятия имущества к учёту.
2. Амортизирование выполняется каждый месяц равными долями и включается в расходы того налогового периода, в котором оно фактически выполнено.
3. Амортизация проводится до нулевой остаточной стоимости актива либо до ликвидации самого объекта исходя из того, что наступит раньше.
4. Износ следует начислять отдельно по конкретным активам.
5. Основаниями для приостановки начисления износа являются консервация актива на время более трёх месяцев, период модернизации оборудования, продолжительностью более одного года.

Расчёт амортизации

Размер износа линейным приёмом в месяц можно рассчитать двумя способами:

• Рассчитать годовой размер демпфирования и разделить его на 12;
• Рассчитать норму демпфирования в месяц, основываясь на сроке полезного использования, исчисленного в месяцах.

Формула для расчёта линейного метода начисления амортизации:

Агод = Сакт / Т,

где Агод – размер демпфирования за год, Сакт – первоначальная стоимость актива, Т – срок полезного использования.

Коэффициент износа вычисляется по формуле:

К = 100 / Т,

где К – коэффициент износа.

Срок полезного использования основного средства утверждается на основе присвоенной ему амортизационной группы. Их список утверждён Постановлением Правительства России от 01.01.2002 г. №1. Организация может самопроизвольно определить срок эксплуатации, беря в расчёт:

• Ожидаемую производительность;
• Ограничения по применению объекта;
• Предполагаемый срок использования;
• Предсказываемое физическое изнашивание.

Формула линейной амортизации на основе коэффициента износа:

Агод = (Сакт × К) / 100.

Норма демпфирования в месяц находится по формуле:

Амес = Агод / 12.

Можно найти месячную амортизацию, минуя годовой размер демпфирования. Для этого при вычислении коэффициента износа срок полезной эксплуатации берётся в месяцах.

Пример начисления линейной амортизации

Строительной фирмой в августе месяце было приобретено и введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 51 тыс. руб. Срок ожидаемой службы будет составлять 8 лет с учётом 5 амортизационной группой. Старт начисления амортизации будет 1 сентября.

I способ

Расчёт линейной амортизации без учёта нормы

Размер износа за год: 51 000 р. / 8 лет = 6 375 р.

Размер износа за месяц: 6 375 р. / 12 мес. = 531 р.

II способ

Расчёт с учётом нормы износа

Годовой процент устаревания: 100% / 8 лет = 12,5%

Размер износа за год: (51 000 р. х 12,5%) / 100% = 6 375 р.

Размер износа за месяц: 6 375 р. / 12 мес. = 531 р.

III способ

Расчёт с учётом нормы износа без нахождения размера годовой амортизации

СПИ, вычисленного в месяцах: 8 лет х 12 мес. = 96 мес.

Месячный процент устаревания: 100% / 96 мес. = 1,04%

Размер износа за месяц: (51 000 р. х 1,04%) / 100% = 531 р.

Начисление линейной амортизации бывшего в употреблении основного фонда

Очень часто предприятиям приходится приобретать не новые активы, а уже бывшие в употреблении.

В данной ситуации необходимо рассчитать, сколько осталось месяцев до момента достижения нулевой остаточной стоимости.

Для этого необходимо учесть, сколько времени фактически имущество эксплуатировалось у предыдущего владельца, и какой срок полезного использования было установлен для расчёта его амортизации.

Использование коэффициентов

В некоторых случаях при начислении амортизации линейным способом к основной норме износа можно применять дополнительные коэффициенты, в зависимости от которых она:

Налоговым кодексом РФ определено, в каких случаях и размерах они применяются.

Повышающий коэффициент не выше 2 используется в следующих случаях:

1. При использовании оборудования в агрессивной среде и при повышенной сменности. Под агрессивной средой подразумевается взрывоопасная, отравляющая, пожароопасная обстановка, которая может стать причиной аварии, природные и искусственные обстоятельства, приводящие к повышенному износу актива.
2. Для основных фондов сельскохозяйственных предприятий промышленного типа.
3. Для имущества организаций со статусом резидента промышленно-производственной особой экономической зоны.
4. Для оборудований с высокой энергетической эффективностью.

Повышающий коэффициент не выше 3 используется для следующих объектов:

1. При изнашивании лизингового имущества. Исключением являются активы, которые относятся к амортизационные группам под номерами 1, 2, 3.
2. Для амортизации фондов, которые предназначены для реализации научно-технической деятельности.
3. Для оборудований, которые применяются при ведении деятельности, относящейся к добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.

Важно! Нельзя к основной норме демпфирования добавлять одновременно несколько специальных коэффициентов.

П.10 ст.259 НК РФ разрешает предприятиям устанавливать пониженные нормы износа. Их нельзя менять на протяжении всего налогового периода. Эти коэффициенты обязательно должны быть прописаны в учётной политике и применяться с начала налогового периода.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/amortizaciya-iznos-os/nachislenie-amortizacii-linejnym-metodom.html

Расчет и начисление амортизации линейным способом – правила, формы и примеры для основных средств

> Бухучет > Внеоборотные активы > Основные средства > Амортизация > Расчет и начисление амортизации линейным способом – правила, формы и примеры для основных средств

30 апреля 2018      Амортизация

Линейный метод начисления для основных средств характеризуется равномерным переносом стоимости ОС в расходы организации.

Способ популярен в силу свой наглядности, простоты и доступности.

Широко применяется компаниями, особенно в отношении ОС с длительным сроком эксплуатации.

Данный метод можно применять и в бухгалтерском, и в налоговом учете, правила расчета практически идентичны.

Порядок расчета амортизации линейным способом в целях бухучета прописан в п.18 ПБУ 6/01. В данном нормативном документе даны пояснения по расчету ежемесячной амортизации, а также нормы списания стоимости ОС в расходы.

Калькулятор для расчета можно найти здесь.

Организации вправе выбрать линейный способ для любого основного средства.

Например, если организации купила грузовой автомобиль для перевозок и выбрала для него линейный метод амортизации, то ей придется применять его для всех транспортных средств, имеющихся в арсенале предприятия.

Следует заранее определить для каких групп ОС будет применяться линейный метод и свое решение внести в приказ по бухгалтерской учетной политике.

Основное отличие прямолинейного метода от нелинейных – это постепенность и равномерность процесса амортизации.

Нелинейные способы расчета:

Первоначальная стоимость разбивается на равные суммы, которые в течение всего срока полезного использования переносятся в расходы предприятия.

Пересчет и изменения размера амортизационных отчислений возможен только после капитальных вложений в объект и после переоценки стоимости.

Капвложения увеличивают первоначальную стоимость, изменяя размер ежемесячных отчислений.

Переоценка может привести как к увеличению, так и к уменьшению начальной стоимости, в результате отчисления могут как повыситься, так и снизиться.

Если первоначальная стоимость не меняется, то необходимости в пересчете и корректировке амортизации нет.

Расчет проводится единожды на начало месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к учету. Рассчитанная ежемесячная сумма переносится в затраты компании посредством бухгалтерских проводок — проводки по учету амортизации ОС.

Что такое норма амортизационных отчислений?

Основой линейного метода начисления является норма амортизации. Что это такое?

Норма показывает долю в процентах от начальной или восстановительной стоимости основного средства, которую нужно ежегодно или ежемесячно относить в расходы в течение всего срока полезного использования.

При расчете амортизации в бухучете рассчитывают обычно годовую норму – то есть процент отчислений за год.

Однако при желании можно рассчитать месячную норму.

Смысл данного показателя легко проследить на примере.

Пример:

Данные:

Предприятие купило офисной стол для руководителя стоимостью 200 тыс. руб.

Выбрала срок службы 5 лет.

Расчет:

Годовая норма = 1 * 100% / 5 = 20%.

Полученный показатель в 20% означает, что ежегодно организация будет списывать 20% от стоимости стола в расходы.

То есть каждый год остаточная стоимость мебели будет уменьшаться на 40 тыс.руб. (20% от 200 тыс. руб.).

Как определить годовую сумму?

На практике при применении линейного метода расчета обычно рассчитывается годовой размер амортизационных отчислений, на основании которого определяется месячная сумма.

Для расчета годовой амортизации нужно знать:

• первоначальную стоимость ОС – тот суммовой показатель, который отражен по дебету счета 01 при принятии основного средства к учету (сумма всех затрат при приобретении);
• норма амортизации – процентный показатель годовых отчислений.

В случае проведения модернизации, реконструкции, переоценки оборудования первоначальная стоимость меняется. Скорректированный показатель именуется восстановительной стоимостью, именно ее нужно будет подставлять в формулу вместе первоначального значения.

В случае отсутствия каких-либо изменений повторно каждый год пересчитывать амортизационные отчисления при линейном способе нет необходимости.

Формула расчета ежемесячного размера

Если известен годовой размер амортизационных отчислений, то для расчета ежемесячного значения достаточно поделить годовую амортизацию на число месяцев в году – 12 для полного года.

Данный порядок определения для линейного метода прописан в п.19 ПБУ 6/01.

Полученный ежемесячный размер отчислений представляет собой сумму, на которую бухгалтер будет совершать проводку в бухгалтерском учете по списанию стоимости объекта ОС.

Проводки

Для отражения операций по учету амортизации в бухучете применяется счет 02.

Накопление отчислений происходит по кредиту счета 02 в корреспонденции со счета учета затрат.

В момент списания или выбытия основного средства вся накопленная амортизация списывается с дебета счета 02 в корреспонденции с кредитом счета 01, где формируется остаточная стоимость, по которой объект ОС будет снят с учета.

Бухгалтерские проводки по начислению амортизации на 02 счете:

• Дт 20 Кт 02 – отражение начисление по ОС, эксплуатируемым в основном производстве.
• Дт 23 Кт 02 – показаны амортизационные отчисления по активам, используемым во вспомогательном производстве.
• Дт 26 (27) Кт 02 – начислена по объектам, применяемым в общепроизводственной или общехозяйственной деятельности.
• Дт 44 Кт 02 – начислена амортизация по основным средства торговых предприятий.

Как рассчитать в налоговом учете?

Если в целях налогообложения выбран линейный способ, то применять его нужно ко всем основным средствам без исключения. При этом расчет отчислений ведется по каждому объекту отдельно.

Порядок вычислений линейным методом прописан в ст.259.1 НК РФ.

Для расчета также нужно знать первоначальную стоимость ОС, срок его использования и норму амортизации.

Однако в отличие от бухгалтерского порядка расчета в налоговом учете норма рассчитывается за один месяц. Далее она умножается на первоначальную стоимость и дает сумму месячной амортизации, подлежащей отнесению в расходы.

Как считать амортизацию нелинейным методом в налоговом учете?

Пример для складского оборудования

Исходные данные:

Предприятие приобретает складское оборудование в виде стеллажей для хранения на складе.

С учетом всех произведенных расходов комплект складских стеллажей принят к учету как основное средство по стоимости 600000 руб.

Компания приняла решение установить срок полезного использования по амортизационной группе в бухгалтерском и налоговом учете, отнеся комплект металлических стеллажей к 4 группе. СПИ = 5 лет (60 месяцев).

Расчет в бухгалтерском учете:

Норма годовая = 1 * 100% / 5 = 20%.

А. годовая = 600 000 * 20% = 120 000.

А. месячная = 120 000 / 12 = 10 000.

Расчет в налоговом учете:

Норма месячная = 1 * 100% / 60 = 1,67%.

А. месячная = 600 000 * 1,67% = 10 000.

Когда выгодно применять?

Линейный способ часто именуют прямолинейным, равномерным.

Каждый месяц стоимость основного средства списывается одинаковыми суммами.

Например, в налоговом учете линейный метод расчета является даже обязательным для зданий, сооружений, передаточных устройств из 8 – 10 амортизационной группы.

Таким образом, равномерный способ отчислений удобен, если:

• у актива длительный СПИ;
• характеристики и возможности актива изменяются с течением времени медленно;
• объект равномерно эксплуатируется на протяжении всего срока службы;
• нет необходимости скорой замены или обновления основного средства.

Также зачастую метод применяется теми компаниями, которые хотят вести одинаковый учет в бухгалтерии и для налоговых целей.

Порядок расчета практически одинаковый, поэтому расхождения будут минимальны либо будут отсутствовать.

Еще одной причиной можно назвать нежелание организации разбираться в нелинейных методах, проводить постоянный пересчет амортизации.

Особенно это актуально для небольших предприятий, имеющих малое число объектов основных фондов.

Методы расчета амортизации для основных средств и формулы, наглядно показаны в данном видео:

Как начисляется амортизация?

В предпринимательстве одним из важнейших понятий является амортизация. За ее счет компенсируются средства, затраченные компанией на приобретение того или иного оборудования. Для расчета амортизации могут использовать один из двух методов.

Основные положения

Амортизацией в налогообложении называют перенесение понесенных вследствие покупки затрат на стоимость товаров и услуг, производимых предприятием. За ее счет компенсируются средства, потраченные на приобретение оборудования или постройку зданий.

Отчисления в данной сфере экономики проводятся в течение всего времени пользования устройством. Отправной точкой считается момент постановки оборудования на баланс, конечной – его снятие. При этом не имеет значение, было ли приобретено новое оборудование или же бывшее в употреблении.

Используется два способа расчета амортизации – линейный и нелинейный. Владелец предприятия сам волен выбирать метод. Исключение составляют приобретения, относящиеся к постройкам и зданиям, которые относятся к 8-10 амортизационным группам. Они подлежат только линейному методу.

Ранее выбранный метод нельзя было изменить на другой. С начала 2014 года в связи с внесенными в закон поправками организация имеет право в любой момент отменить линейный метод и заменить его на другой. Но перед этим необходимо внести соответствующие правки в положение об учетной политике фирмы. Переход же с нелинейного метода возможен раз в 5 лет.

Линейный метод

Данный метод предпочтительнее использовать в том случае, если оборудование будет использоваться в течение всего срока работы. При этом подразумевается, что и прибыль, получаемая от его работы, будет также одинакова. При данном методе затраченная стоимость списывается равномерно в одинаковом денежном размере.

Метод предполагает, что сумма начислений будет равняться произведению коэффициента амортизации и стоимости приобретенного оборудования или объекта, зафиксированного в документах.

Для расчета коэффициента применяется следующая формула:

К=(1/n)100%, где:

• К – коэффициент амортизации. Данное число выражается в процентах,
• n – время его эксплуатации. Измеряется в месяцах.

К примеру, организацией было приобретено оборудование стоимостью в 50 000 рублей. Срок эксплуатации – 5 лет, то есть 60 месяцев.

Ежемесячный коэффициент для расчетов будет равняться:

(1/60)100 = 1.67.

При этом сумма ежемесячного отчисления в счет покупки оборудования составит:

50 000*1.67%= 835 рубля.

Данную сумму амортизационных начислений будет учитываться на протяжении 60 месяцев использования оборудования. По пришествию данного срока, даже в том случае, если станок будет в рабочем состоянии и не будет списан, амортизационные начисления не будут производиться или же будут приравниваться в документации к нулю.

Плюсы и минусы линейного способа

Как и любой метод, линейный способ имеет свои плюсы и минусы. Исходя из них, необходимо решать, стоит ли выбирать его в качестве основного метода.

Плюсы:

• Простота. Расчет производится только раз – сразу после внесения имущества на баланс. Полученная сумма действительна в течение всего срока эксплуатации;
• Списание стоимости проходит довольно точно и легко прослеживается благодаря одинаковой сумме;
• Отчисления производятся по каждому объекту отдельно. К примеру, если одновременно было куплено 2 или 3 разных станка, коэффициент амортизации и сумма отчислений для каждого рассчитывается в отдельности;
• Затраты равномерно переносятся на себестоимость производства.

Недостатки:

• Не подходит для оборудования, имеющего малый срок эксплуатации;
• В связи со снижением производительности в ходе работы, оборудование будет требовать значительных затрат на модернизацию и ремонт. При этом списание средств на погашение его стоимости будет идти равномерно;
• Не подходит предприятиям, часто обновляющим производственные фонды;
• Сумма уплаченного в течение использования объекта налога будет значительно выше, нежели при нелинейном.

Нелинейный способ

Второй метод – нелинейный. Используют его в своей деятельности около 30-40% предприятий. Согласно п. 5 ст. 259 НК РФ, начисление амортизации производится исходя из остатка от изначальной стоимости объекта и срока эксплуатации, определенного предприятием на основе ряда факторов.

Для начала необходимо определить коэффициент амортизации. Он определяется по следующей формуле:

K=(2/n)100%, где:

• K – коэффициент амортизации. Также выражается в процентном соотношении.
• n – срок, в течение которого оборудование будет полезно.

После того как остаточная стоимость амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной, амортизация будет начисляться следующим методом:

1. Остаток на полученную стоимость фиксируется и считается базовым при расчетах.
2. Амортизация за месяц определяется как частное между базовой стоимостью и количеством оставшихся месяцев эксплуатации объекта.

Попробуем разобраться на конкретном примере:

Был куплен станок стоимостью в 25 000 рублей. Срок эксплуатации составляет 3 года или 36 месяцев. Сумма, равная 20% от стоимости станка – 5 000 тысяч.

В первые месяцы начисление амортизации происходит так:

• Определяется норма амортизации: K=(2/36)*100%= 5.56;
• Первый месяц: 25 000*5.56%= 1390 рублей.

Второй месяц:

• Остаточная сумма на начало месяца = 25 000 – 1390= 23610 рублей;
• Начисление амортизации = 23610*5.56%= 1312.71 рублей.

Остальные месяцы рассчитываются по такому же принципу.

После того как остаток на начало месяца составит 5 000 рублей, отчисления на оставшийся срок эксплуатации составят:

5 000/n ост, где:

n ост – длительность использования оборудования с данного момента и до окончания срока его полезного использования. Выражается в месяцах.

К примеру, остаток в 5 000 рублей мы получили через 27 месяцев после введения оборудования в эксплуатацию. Следовательно, n ост составит: 36 – 27 = 9 месяцев.

При этом сумма начислений будет одинакова для всех последующих месяцев использования.

Начисления для бывшего в употреблении оборудования

Полученное в распоряжение имущество может быть не только новым, но и использованным ранее. В таком случае у предыдущего владельца необходимо обязательно выяснить фактический срок использования оборудования и срок его полезного использования. Затем необходимо найти разницу между двумя этими цифрами.

К примеру, срок полезного действия станка – 72 месяца, ранее им пользовались в течение 20 месяцев. Таким образом, разница составит 72 – 20 = 52 месяца.

В остальном же владелец предприятия выбирает метод расчета амортизации и применяет его согласно описанным выше формулам.

Сроки и порядок начисления

Отчисления начинаются после поставки оборудования на баланс. Первое начисление производят с первого числа следующего после записи оборудования месяца и длятся до окончания срока полезного действия оборудования.

Например, был куплен станок, срок службы которого составляет 5 лет, то есть – 60 месяцев. Он был поставлен на баланс 15 мая 2010 года, начисления по нему начинаются с 1 июня 2010 года. В мае 2015 года будет произведено последнее начисление для станка, так как с момента его постановки на баланс предприятия прошло 5 лет.

Несколько слов о порядке и правилах, используемых при расчете начислений.

1. Для начала отчислений приобретенное оборудование ставится на баланс предприятия. Оборудование, не поставленное на учет, не подвергается амортизационным начислениям;
2. Финансовые операции, связанные с амортизацией, проводятся ежемесячно, независимо от финансовых результатов фирмы;
3. Амортизация обязательно учитывается в соответствующем налоговом периоде;
4. Отчисления приостанавливается в том случае, если объект законсервирован более чем на 3 месяца или проводится его долговременный ремонт (срок ремонта более 1 года).

: Как рассчитать амортизацию

Кандидат экономических наук, Кликунов Н.Д., разобрал два метода вычисления амортизации – метод сложных процентов и линейный, и показал, что линейный метод не совершенен.

Амортизационные начисления являются основным способом компенсации затрат на приобретение того или иного оборудования, используемого в производстве. Рассчитывается данная сумма двумя способами – линейным и нелинейным. Отчисления по амортизации происходят в течение всего срока эксплуатации оборудования, указанного в документах, и начинаются сразу после постановки его на баланс.

Источник: https://moyaidea.ru/kak-nachislyaetsya-amortizaciya.html