Ответственность за нарушение сроков сдачи декларации

Штраф за несвоевременную сдачу декларации. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС

Сегодня существует достаточно много инструментов, которые может использовать бухгалтер.

Однако на практике имеют место неполадки в функционировании ПО, человеческий фактор, разные непредвиденные обстоятельства, которые приводят к нарушению требований НК.

Соответственно, несоблюдение предписаний законодательства предполагает применение к виновным лицам санкций. Одной из них является штраф за несвоевременную сдачу декларации.

Нормативная база

В пункте первом ст. 119 НК установлен штраф за несвоевременную сдачу декларации. Это нарушение считается наиболее распространенным. В качестве санкции субъекту вменяется денежное взыскание в размере 5 % от невыплаченной суммы, определенной в отчетности.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации взимается за каждый полный или неполный месяц с даты, установленной для ее представления. Взыскание не может быть больше 30 % от указанной суммы, но не меньше 1 тыс. р. Кроме этого ответственность предусматривается по КоАП. В частности, по ст. 15.

5 штраф за несвоевременную сдачу декларации накладывается на должностных лиц. Его размер составляет 300-500 р.

Исключения

Следует сказать, что не в каждом случае к субъекту могут быть применены санкции за нарушение установленного срока. Так, с учетом пояснений, присутствующих в пленарном Постановлении ВАС № 57, контролирующий орган (ФНС) выпустил свои разъяснения.

В них, в частности, сказано о том, что если нарушены сроки представления документов за отчетный период, то использовать ст. 119 НК будет некорректно. Так, например, нельзя вменить штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль за первый, второй, третий кварталы. Не взимается он также за отдельные месяцы — с 1-го по 11-й.

Кроме этого нельзя применить штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на имущество по авансовым платежам.

В качестве основания для неприменения санкций выступает Письмо ФНС № СА-4-7/16692. В нем, в частности, сказано, что в ст. 58 (п. 3) НК предусматривается, что по кодексу может устанавливаться уплата предварительных платежей.

Обязанность по их отчислению считается исполненной в том же порядке, что и для погашения суммы налога. Несоблюдение сроков по отчислению авансов не может рассматриваться как основание для привлечения к ответственности за нарушение НК. Ст.

119 применяется, если имела место несвоевременная сдача налоговой декларации. Штраф, таким образом, устанавливается за непредставление отчетности по всему периоду, а не по отдельным его частям. ФНС разъясняет, что ст.

119 не охватывает деяния, которые выразились в пропуске срока представления расчетов по авансовым платежам, независимо от того, как поименованы эти документы в главах НК.

Ст. 126 НК

В ней установлен штраф за несвоевременное предъявление документов либо прочих сведений, установленных в кодексе и других законодательных актах, если в деянии отсутствуют признаки нарушений, предусмотренных в ст. 129.4 и 119 НК. Размер взыскания – 200 р. с каждого непредставленного документа. При пропуске срока сдачи справок формы 2-НДФЛ также применяется ст. 126. То есть за каждую бумагу также придется заплатить 200 р.

При несвоевременном представлении декларации по ф. 3-НДФЛ, когда плательщиком выступает физлицо, ему может вменяться штраф по ст. 119 НК. При этом причиной взыскания может стать даже незначительная сумма, с которой агент забыл удержать обязательный платеж в бюджет. В данном случае будет абсолютно неважно, знал ли об этом сам плательщик.

Налоговому агенту надлежит уведомить о невозможности удержания само физлицо и инспекцию. Но далеко не все это делают. По подпункту 4 пункта 1 ст. 228 НК граждане, которые получают другие доходы, с которых не был удержан НДФЛ, должны произвести исчисление и уплату в соответствии с суммами таких поступлений.

Тот факт, что плательщик даже понятия не имеет о том, что у него есть такая обязанность, не освобождает его от ответственности.

Письмо Минфина

О том, что плательщику, даже не знавшему о том, что он должен осуществлять какие-то отчисления со своих доходов, может быть вменен штраф, свидетельствует разъяснение Министерства финансов. В частности, Минфин пишет, что по ст. 226 (п. 4) НК налоговый агент обязан удержать рассчитанную налоговую сумму непосредственно с доходов плательщиков при фактической их выплате. В п.

5 этой же статьи предусмотрено, что в случае невозможности это сделать субъект обязан не позднее месяца со дня завершения периода, в котором данные обстоятельства имели место, сообщить об этом письменно самому физлицу (с чьего дохода производится удержание) и в контрольный орган (ФНС).

При этом обязанность по расчету и уплате НДФЛ, а также по представлению декларации возлагается на плательщика.

Освобождение от наказания

Для привлечения самого лица, получившего доход, к ответственности, ФНС следует доказать факт, что нарушение имело место. Контрольный орган должен выяснить, в результате каких действий/бездействий не были соблюдены требования. В ст.

109 НК предусмотрено, что в случае отсутствия вины субъекта в совершении нарушения он не может быть привлечен к ответственности. В ст. 111 НК установлены те обстоятельства, при которых действует ст. 109.

Это означает, что если плательщик не был уведомлен агентом о невозможности осуществить удержание, то вопрос о назначении наказания решается с учетом его вины.

Исключающие обстоятельства

Плательщик может нарушить предписания законодательства вследствие:

1. Непреодолимых обстоятельств, стихийного бедствия и прочих чрезвычайных ситуаций.
2. Пребывания в состоянии, в котором субъект не мог отдавать себе отчет в своем поведении или руководить своими действиями, в связи с болезнью.
3. Исполнения письменных разъяснений по вопросам расчета, уплаты обязательных отчислений или по иным ситуациям, связанным с применением положений НК, которые были даны субъекту лично (либо относились к неопределенному кругу лиц) ФНС или иным уполномоченным органом в рамках их компетенции.
4. Прочих обстоятельств, которые могут быть признаны налоговым органом либо судом, как исключающие вину.

Этот перечень, несмотря на присутствие в нем пункта 4, считается многими должностными лицами исчерпывающим. В этой связи плательщиков, которые не представили декларацию по ф.

3-НДФЛ, штрафуют на основании того, что незнание законодательства от ответственности не освобождает. В таких случаях специалисты рекомендуют запрашивать справку 2-НДФЛ от предприятия, выплатившего зарплату или иной доход.

В сведениях, которые будут присутствовать в документе, будет видно, удерживался ли налог с этих поступлений.

ЕУНД

Единая декларация сдается теми субъектами, у которых в течение налогового периода не было движения средств на счетах. В данном случае идет речь не только о доходах, но и о расходах. Если же после представления отчетности было обнаружено, что предприятие осуществило хозяйственную операцию, к примеру отгрузку продукции, ему необходимо представить уточненную документацию.

Но контрольный орган иногда не принимает эту отчетность, требуя предъявить первичную. В таких ситуациях ФНС может вменить штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. Как разъясняют уполномоченные инстанции, ЕУНД подается в соответствии с абзацем 2 пункта 2 ст.

80 НК. Если предприятие не совершает операции, вследствие которых имеет место движение средств на банковских счетах или кассе, оно вправе вместо деклараций по каждому налогу подать упрощенную (единую).

При обнаружении объекта обложения за период, в котором была представлена отчетность, у плательщика появляется обязанность внести изменения в документацию и подать ее в порядке, предусмотренном в ст. 81.

Если субъект это сделал, то ему не может вменяться штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. Такая отчетность будет считаться уточненной.

Выше был рассмотрен отдельный случай, когда не может вменяться штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. В 2015 году размеры взысканий не претерпели каких-либо изменений. В законодательстве, однако, установлены сроки, по истечении которых сумма может увеличиться.

Так, например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС в 2015 году составлял 5 % от вмененной суммы сбора, но не меньше 1000 р. Такая величина устанавливалась для субъектов, пропустивших до 180 дней с даты представления отчетности. Этот срок устанавливается и для других сборов.

Например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН за 2014 год тоже составлял 5 % от вмененной суммы, но не менее 1000 р. Если плательщик не представляет документы больше 180 дней, то процент увеличивается в разы. Этот порядок также относится к каждому вмененному сбору.

Например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по транспортному налогу будет 30 % от суммы отчисления. Здесь также размер санкции не должен быть меньше 1 тыс. р.

Можно ли уменьшить санкции?

В законодательстве предусмотрены случаи, когда плательщик может снизить сумму штрафа. Они установлены в ст. 114 НК. Например, вменен штраф за несвоевременную сдачу декларации по земельному налогу.

ФНС, как правило, вызывает плательщика уведомлением. В инспекции субъект знакомится с актом проверки под роспись.

После того как плательщик подписал этот документ, у него есть две недели для того, чтобы подать ходатайство о снижении вмененной суммы.

Смягчающие обстоятельства

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС 2013 г., как и 2016-го, можно уменьшить как минимум вдвое. В ч. 1 ст. 112 предусмотрены следующие условия:

1. Тяжелые семейные или личные обстоятельства.
2. Совершение нарушения под воздействием принуждения или под угрозой в связи со служебной, материальной либо иной зависимостью.
3. Сложное финансовое положение плательщика, который привлекается к ответственности.
4. Прочие обстоятельства, которые будут признаны ФНС либо судом смягчающими.

Что отнести к последним факторам? Например, наиболее распространенными обстоятельствами, позволяющими уменьшить штраф за несвоевременную сдачу декларации по ЕНВД 2014 г., были:

1. Совершение первого нарушения НК.
2. Наличие у субъекта иждивенцев. К ним кроме несовершеннолетних относят детей до 23 лет, если они учатся очно.

Чем больше указывается обстоятельств, тем выше вероятность, что сумма взыскания снизится более чем вдвое. Например, в практике есть много случаев, когда штраф был уменьшен в 4 раза.

Другие меры

Кроме денежного взыскания налоговая служба может заморозить банковские счета субъекта. Такая возможность предоставляется ФНС в соответствии со ст. 76 НК. В п.

3 указанной статьи установлено право инспекции приостановить операции по счетам в банке плательщика, если декларация не была представлена по истечении 10 дней после даты, предусмотренной законодательством.

Здесь следует сказать, что на счету блокируются все расходные операции. То есть зачислять средства можно.

Вместе с этим законодательство устанавливает очередность взыскания средств с должника. Штраф, вмененный налоговым органом, находится в третьей очереди. Решение об отмене блокировки должно быть принято не позже 1 дня после представления декларации.

Спорные моменты

В новой редакции ст. 119 НК установлено, что штраф за несвоевременное представление декларации рассчитывается, исходя из суммы налога, не уплаченной в определенный законом срок. Это положение в прежней статье отсутствовало, что порождало споры.

Не совсем было ясно, на какой момент нужно определять санкции – на день завершения срока или фактической подачи отчетности. Если налог был полностью выплачен, но декларация не сдана, то штраф составит 1000 р.

Если часть суммы была отчислена, размер санкции определяется по разнице между фактически выплаченной и вмененной суммой обязательного платежа.

Заключение

В налоговом законодательстве достаточно четко установлены сроки подачи декларации. Такая жесткая регламентация связана с тем, что обязательные отчисления физических и юрлиц составляют значительную долю доходов бюджета.

Соответственно, государство стремится обеспечить надлежащий контроль за своевременностью поступлений. Нарушения, как видно из статьи, могут быть вызваны разными обстоятельствами.

Закон, разумеется, предусматривает для плательщиков те или иные возможности уменьшения санкций. Кроме этого НК устанавливает ряд обязанностей для контрольных органов. Но как показывает практика, зачастую обстоятельства во внимание не принимаются.

В этой связи лучше делать все вовремя: как платить налоги, так и подавать отчетность по ним. В этом случае не будет никаких разбирательств и проблем.

Источник: http://fb.ru/article/229473/shtraf-za-nesvoevremennuyu-sdachu-deklaratsii-shtraf-za-nesvoevremennuyu-sdachu-deklaratsii-po-nds

Ответственность за нарушение сроков сдачи декларации

В РФ любой доход подлежит декларированию. Предоставленная декларация служит контрольным документом для проверки правильности расчёта базы по налогам, их уплаты или возврата.

Контролирующую и надзирающую функцию по декларированию денежных средств выполняет Федеральная Налоговая служба, далее ФНС, оперируя Налоговым Кодексом, далее НК РФ и Кодексом об административных правонарушениях, далее КоАП РФ.

Лица, без образования юридического лица, в меньшей степени обременены обязательством декларирования прибыли. Они декларируют полученные денежные средства с неуплаченным налогом.

Юридическим лицам и ИП приходится сдавать промежуточные, годовые, полугодовые отчёты в налоговую службу до определённого периода, помня про отчетность за авансовые платежи, иначе меры воздействия неминуемы.

Виды декларирования ИП, ЮЛ и ФЛ

Компании, применяющие ОСНО, готовят декларации по:

• налогу на добавленную стоимость НДС;
• налогу на прибыль или по налогам на доходы физических лиц 3-НДФЛ, если это ИП;
• налогу на имущество организаций.

Применяющие ЕНВД готовят соответствующую декларацию по ЕНВД; связанные с сельским хозяйством, соответственно, по единому сельскохозяйственному налогу, далее ЕСХН.

Компании, работающие на УСН, готовят декларацию по УСН и налогу на имущество.

Физические лица сдают 3-НДФЛ, но только если в отчётном году у них появился доход с неоплаченным налогом, если хотят вернуть налоговый вычет.

Все ЮЛ подают информацию о своих сотрудниках по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Помимо основных налогов существуют земельный, водный, на добычу полезных ископаемых и акцизы, которые подлежат декларированию.

Сроки сдачи с указанием статей законов

Отчитываются налогоплательщики в установленные законом периоды. Конкретные числа прописаны в Налоговом Кодексе в соответствующих статьях:

1. По налогу на прибыль отчетность сдается поквартально по 27 число следующего за отчетным периодом месяца (ст. 289 НК РФ).
2. НДС – ежеквартально по 24 число (ст. 163, 174 НК РФ).
3. Налог на имущество — поквартально по 29 число (ст. 386 НК РФ).
4. Декларация по ЕНВД — ежеквартально по 19 число (ст. 346.32 НК РФ).
5. По ЕСХН — ежегодно до конца марта (ст. 346.10 НК РФ).
6. УСН — ежегодно до конца марта (ст. 346.23 НК РФ), исключения составляют ИП — их срок сдвинут до конца апреля (ст. 346.23 НК РФ).
7. 3-НДФЛ подают каждый год до конца апреля (ст. 229 НК РФ).
8. 2-НДФЛ — ежегодно за каждого сотрудника до конца марта (ст. 216, 230 НК РФ).
9. 6-НДФЛ — ежеквартально по 29-е число (ст. 230 НК РФ).
10. По земельному налогу подают ежегодно до конца января (ст. 398 НК РФ).
11. По водному налогу — поквартально по 19 число (ст. 333.14 НК РФ).
12. Что касается акцизов, то по окончании каждого месяца до 25 числа организация должна предоставить в инспекцию декларацию по акцизам

Если налоговые агенты не предоставят в срок документы, то это может грозить денежными растратами, превышающими сумму самого налога, поэтому стоит внимательно следить за доходами и вовремя подавать все документы в налоговую инспекцию.

Формы ответственности (штрафы, порядок назначения, смягчающие обстоятельства)

Контролируемые лица не всегда знают, что они являются налоговыми агентами, что им надо подготовить отчётность и когда ее надо передать. Бывают случаи, когда бухгалтер перегружен и не успевает подготовить документы без опоздания. Однако при незнании или загруженности ответственного лица меры воздействия все равно неизбежны.

Если декларации не будут сданы в положенный период или сданы несвоевременно, налоговая выпишет требование, сумма которого будет зависеть от суммы неуплаченного налога и продолжительности просрочки. Минимальная оплата за несдачу отчетности составляет 1000 рублей согласно ст. 119 НК РФ.

Если ЮЛ не показало промежуточную отчётность, то наказания возможно придётся избежать или уменьшить выплаты. В законодательстве есть наказание только за неоплаченные авансовые платежи. Но в то же время, оперируя статьей 126 Налогового кодекса РФ, налоговики могут потребовать 200 рублей. Подтверждение — Письмо Федеральной налоговой службы №СА-4-7/16692 от 22.08.2014.

Документ, поданный с ошибкой, инспекторы могут приравнять к несвоевременно сданным или несданным, в зависимости от характера ошибки. Поэтому если ошибку компании заметили раньше инспекторов, необходимо подать уточнённую декларации, тогда есть вероятность, что получится избежать наказания.

Таким образом, разницы между несвоевременно сданной или несданной отчётностью для компании, которая планирует вести свою деятельность, фактически нет. Разница измеряется только в размере задолженности перед государством — чем дольше просрочка, тем больше начислят денег за каждый день несданной декларации.

Если требования налоговиков предприятие не выполняет, то инспекция может приостановить деятельность на счетах с возможностью принудительного взыскания, что плохо отразиться на деятельности фирмы.

За просрочку у налоговиков есть несколько инструментов для взыскания задолженности. В ст. 119 НК РФ прописан штраф от 5 до 30% от суммы налога, не внесенной в бюджет, минимумом в 1000 рублей. Статья 26 НК РФ позволяет инспекторам начислить взыскание в размере 200 рублей организации и 300-500 рублей на должностное лицо.

Федеральная налоговая служба может применить дополнительными санкции к должнику, такие как блокировка счета и принудительное взыскание денежных средств. Для этого надо пройти определенный порядок:

1. Налоговики проводят проверку (ст. 88 НК РФ, ст. 89 НК РФ).
2. На её основании выносится решение о привлечение или отказе в привлечении к ответственности. В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ оно передается контролируемому.
3. Через месяц в течение 20 дней готовится требование или извещение об оплате и дается 8 дней на оплату, согласно ст. 45 НК РФ.
4. Если оплата не поступила, в течении двух месяцев инспекторы отправляют Решение о взыскании в банк ст. 46, 47 НК РФ, ст. 69 НК РФ. Если на расчетном счете нет денег, они могут потребовать взыскание за счёт основных средств и приостановить операции на счетах ст. 47 НК РФ.
5. Если и здесь возникают проблемы, следующим этапом является суд. Заявление подается в течение полугода (ст. 31, ст. 104 НК РФ, гл. 26 КоАП РФ).
6. В течение двух лет неисполнения требования фискальные органы взыскивают задолженность имуществом должника (ст. 47 НК РФ) через арбитраж.

Если налоговая нарушила сроки предоставления одного из документов и в требовании не указала номер решения, документ считается недействительным, и решение о наказании налогоплательщика можно оспорить.

Если декларация сдана несвоевременно или не сдана вообще, наказаний избежать не получится. Их можно занизить. Для этого стоит рассмотреть смягчающие обстоятельства.

Соглашаться сразу с решением налоговиками о наличии задолженности по санкциям необязательно. Ст. 112 НК РФ предусматривает обстоятельства, которые могут помочь уменьшить предъявленную сумму или обойтись предупреждением.

К таким обстоятельствам относят чрезвычайные ситуации, тяжёлое материальное положение, наличие иждивенцев и другие причины.

Чем больше список налогоплательщик представит суду, тем больше шансов добиться снижения взыскания. Если суд примет хоть один пункт как аргументированный, то долг могут сократить более чем на 50%.

Об этом говорится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.13 №57. Согласно Постановлению, считается некорректным назначение долга за непредоставление декларации по расчётам авансовых платежей.

Информация подтверждается Письмом ФНС №СА-4-7/16692 от 22 августа 2014.

Если нарушение было единожды, и должник впредь обязуется быть прилежным налогоплательщиком, шансы на понижение взыскания увеличиваются.

Таким образом, нужно внимательно изучать каждую ситуацию, ведь существуют возможности снизить долг, не испортив налоговую историю.

Несдача отчётности с нулевой базой и судебная практика

Если предприятие не ведет свою хозяйственную деятельность, она всё равно должна предоставить документацию. Налоговый кодекс дает право взыскать 1000 рублей с юридического лица, а с должностного — от 300 до 500.

На налог на имущества позиция немного другая. Если нет налоговый базы по имуществу, то нулевую сдавать не требуется согласно ст. 373, ст. 386 НК РФ. Но когда ЮЛ освобождено от уплаты налога из-за льготы или полностью амортизированного имущества, подача декларации обязательна.

Источник: https://investim.info/otvetstvennost-za-narushenie-srokov-sdachi-deklaracii/

Штрафы за непредоставление или несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ

Если Вы получили какой-то доход, который подлежит декларированию (например, продали квартиры или машину), то до 30 апреля следующего года Вы обязаны подать декларацию в налоговый орган, а до 15 июля – заплатить рассчитанный в декларации налог на доходы (подробнее Срок подачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налога). Закономерным является вопрос, а что будет, если Вы не подали вовремя декларацию или не заплатили налог. В этой статье мы подробно рассмотрим правовые последствия неподачи декларации и неуплаты налога на доходы.

Мы разделим ситуации на три основные группы и рассмотрим их отдельно:

1. если Вы не подали вовремя декларацию, по которой Вам не нужно платить налог («нулевая декларация»);
2. если Вы не подали вовремя декларацию, по итогам которой Вам нужно было заплатить налог;
3. если Вы вовремя подали декларацию, но не заплатили вовремя налог.

Если по итогам декларации у Вас нет налога к уплате

Если Вы не подали в срок «нулевую декларацию» (декларацию, в которой вычеты полностью покрыли Ваш доход, и Вам не нужно платить налога), то:

1. налоговые органы будут требовать от Вас, чтобы Вы предоставили налоговую декларацию (в частности, чтобы подтвердить, что у Вас действительно нет налога к уплате)
2. Вам грозит штраф в 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Пример: в 2015 году Лапин А.К. купил автомобиль стоимостью 400 тыс.рублей, в 2016 году он его продал за 300 тыс.рублей. Так как он не получил дохода (продажа меньше покупки) и у него сохранились документы на покупку, то налог он платить не должен.

Однако, в связи с тем, что машина принадлежала ему менее трех лет, он должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. Если Лапин не подаст декларацию в срок до 30 апреля 2017 года, то налоговая инспекция пришлет ему уведомление с требованием подать декларацию, а также Лапин А.К.

должен будет заплатить штраф в размере 1000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=D6sqH3r5ulQ

Также стоит отметить, что в случае неподачи декларации Вы также можете столкнуться с проблемами при взаимодействии с налоговыми органами.

Из налоговой инспекции могут приходить о просроченной обязанности, а в случае обращения в налоговую инспекцию за получением каких-нибудь справок или оформлением вычета налоговики обязательно напомнят Вам о невыполненной обязанности, и, прежде чем предоставить необходимые документы/вычет, попросят подать декларацию и заплатить штраф.

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате, но Вы не подали декларацию, то:

1. По статье 119 Налогового кодекса РФ («Непредставление налоговой декларации») Вам грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (начиная с 1 Мая), но не более 30% от общей суммы
2. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 Июля, то Вам грозит штраф в размере 20% от суммы налога по статье 122 Налогового Кодекса РФ («Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)»). Здесь важно отметить, что этот штраф может быть применен только, если налоговая инспекция обнаружила неуплату налога. Если до уведомления налогового органа Вы обнаружили ее сами, оплатили налог и пени, то налоговый орган не вправе применить к Вам этот штраф.

   Заметка: эта же статья налогового кодекса может повлечь за собой штраф в в размере 40% от суммы налога (вместо 20%), если неуплата была совершенна умышленно. Однако, на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.

   Обратите внимание, что данный штраф может быть выписан только, если налоговый орган сам обнаружил, что Вы не подали декларацию. Если Вы подали декларацию и оплатили налог и пени, раньше чем он прислал Вам уведомление — штраф за сокрытие доходов он выписать не имеет права.

3. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 Июля, то Вы также должны будете заплатить пени по налогу на доходы в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день (после 15 Июля)
4. В случае, если Вы должны были заплатить налог в размере более 600 тыс.руб. (например, продали квартиру, полученную в наследство, за 5 млн.руб.), но не подали декларацию и не уплатили налог до 15 Июля, то Вы можете также попасть под действие статьи 198 Уголовного Кодекса РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица)

Пример: в 2015 году Муромцев А.И. получил в наследство квартиру и сразу продал ее за 3 млн.руб. Размер налога, который должен был заплатить Муромцев при продаже: 3 млн.руб. х 13% = 390 тыс.руб. Муромцев не знал, что он должен подать декларацию в налоговый орган и платить налог на доходы, и, соответственно, ничего не сделал.

В конце июля 2016 года Муромцеву пришло уведомление из налоговой инспекции о том, что он должен задекларировать продажу квартиры.

Если Муромцев сразу после получения уведомления подаст декларацию и заплатит налог (с пени), то ему грозит только штраф в размере 5% от налога за каждый просроченный месяц после подачи декларации: 3 месяца (май, июнь, июль) х 5% х 390 тыс.руб. = 58 500 руб.

Если Муромцев не подаст декларацию, то налоговый орган будет также вправе его привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ и взыскать дополнительно штраф в размере 20% от суммы налога (78 тыс.руб.)

Если Вы подали декларацию, но не заплатили вовремя налог

Если Вы вовремя подали декларацию 3-НДФЛ, но не заплатили вовремя (до 15 Июля) налог, рассчитанный по этой декларации, то к Вам нельзя применить ни статья 119, ни статья 122 НК РФ. Единственное, что Вам грозит это пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день уплаты налога.

Источник: https://verni-nalog.ru/deklaracija-3-ndfl/nepodacha-i-zaderzhka/

Штраф за несвоевременную сдачу декларации в 2018 году

Применение налоговых санкций по отношению к налогоплательщикам является достаточно обыденным явлением, от которого не застрахован никто.

Как правило, подобные казусы происходят в результате банальной неосведомленности на предмет графика предоставления отчетности, или всему виной частые изменения, вносимые в НК.

наиболее часто встречающихся административных взысканий возглавляет штраф за несвоевременную сдачу декларации.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации в налоговые органы

Правовые последствия непредоставления отчетности

Размер санкций, предписанных за несоблюдение сроков предоставления декларации и неуплаты налога, равняется 5% от его суммы за каждый месяц, в котором имела место просрочка. Граничным пределом штрафных начислений является планка в 30%: начисленная сума к оплате не может превышать этот показатель, так же как и не может быть меньше 1 000 рублей.

Еще сравнительно недавно при прочтении соответствующих статей налогового законодательства, посвященных этому вопросу, у налогоплательщиков возникали некоторые разногласия касательно ее трактовки в части определения даты наступления штрафных санкций.

Новая формулировка вносит необходимые разъяснения: если налог оплачен своевременно и в полном размере, однако декларация была подана с опозданием, сумма штрафа равняется 1 000 рублям.

Если была оплачена лишь часть налога при несвоевременной подаче отчетности, штраф следует рассчитывать, опираясь на разницу, получившуюся между суммой налога к оплате, и суммой, поступившей в государственную казну в предписанный термин.

За непредставление отчетности или ее подачи позже прописанного налоговым законодательством срока судебные органы на основании заявления, поданного ИФНС, имеют право привлечь руководящих лиц, работающих в компании, к ответственности через вынесение предупреждения или применения штрафных санкций в размере от 300 до 500 рублей. За правонарушения, сроком давности от 3 лет, санкции не предусмотрены.

Помимо применения штрафов ФНС может заблокировать банковские счета компании

Если речь идет, например, о несвое­вре­мен­ной по­да­че СЗВ-М или другой пер­сональной отчетности в ПФР, подобное на­ру­ше­ние предусматривает штра­ф в раз­ме­ре 500 рублей за каж­дого субъекта, в от­но­ше­нии ко­то­ро­го необходимо было подать информацию.

Если фирма не предоставила налоговую декларацию по истечению 10 рабочих дней после установленного законодательством срока, происходит блокировка счета. Ограничений, касающихся суммы, подлежащей блокировке, законодательством не прописано.

Штраф за непредоставление нулевой декларации

Налогоплательщики не освобождены от подачи декларации даже если отсутствует необходимость оплачивать налог: нулевую декларацию, не содержащую сведений о расчете налога, также нужно подавать. В связи с этой обязанностью ИФНС могут взыскать с нарушителя 1 000 рублей.

Непредоставление справок 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

За подобные оплошности предписаны различные санкции: отсутствие на рабочем столе инспектора вовремя поданной 2-НДФЛ чревато санкциями в размере 200 рублей за непредоставленный документ и штрафом от 300 до 500 рублей, который надлежит уплатить должностным лицам организации. Если работодатель забыл подать в фискальные органы 6-НДФД, сумма штрафа составит 1 000 рублей за каждый месяц, включая неполный, начиная с даты, установленной для ее предоставления.

Скачать декларацию 2-НДФЛ

Скачать декларацию 6-НДФЛ

Если в качестве налогового агента выступает организация, штрафные санкции применяются, как правило, к ее руководителям

Не знаете как заполнять бланки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Вы можете ознакомиться с данными темами на нашем портале. Пошаговые инструкции, образцы бланков, а также как избежать основных ошибок при заполнении декларации.

Штраф за непредоставление промежуточной налоговой отчетности

По неко­то­рым разновидностям на­ло­гов налогопла­тель­щи­ки обязаны подавать промежуточную отчетность. Например, отчетность, касающуюся налога на прибыль, все организации, использующие УСН, должны подавать до 28 марта. В случае ее непредоставления монетарный эквивалент штрафа варьируется в зависимости от следующих факторов:

Таблица 1. Размер штрафа в зависимости от ситуации

СитуацияРазмер штрафа

Если оплата переведена в казну своевременно	Следует перевести 1000 рублей в качестве штрафа
Если и подача декларации, и выплата налога сделаны с задержкой, штраф составит 5% от общей суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки	Штраф составит 5% от общей суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки

Штраф в 30%, являющийся максимально допустимым штрафом за непредоставление декларации, надлежит заплатить в случае, если компания опоздала с подачей отчетности более чем на 6 месяцев.

Срок давности за налоговые нарушения

ИФНС имеет права привлечь налогоплательщика к ответственности за несвоевременную подачу декларации в течение 3 лет. Однако среди нарушителей сроков подачи часто возникает вопрос, с какой даты начинается этот отсчет.

Налоговый таймер, отсчитывающий трехлетний отрезок времени, запускается с момента начала налогового периода, следующего за периодом, в котором надлежало оплатить налог.

Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/shtraf-za-nesvoevremennuyu-sdachu-deklaratsii.html

Административный штраф за несвоевременную сдачу отчетности

Несвоевременная сдача отчетности в налоговую инспекцию грозит налогоплательщикам штрафными санкциями.

А задержка отправки декларации более чем на 10 рабочих дней служит для инспекции основанием для приостановления операций по банковскому счету организации или предпринимателя.

Таким образом, зачастую плательщики расплачиваются за свою «забывчивость» не только штрафами, но и невозможностью работать с банковским счетом до момента устранения нарушений.

Налоговые санкции за несвоевременную сдачу отчетности установлены в ст. 119 НК РФ. Сразу оговоримся, что эти штрафы применяются только за непредставление в срок налоговых деклараций. Расчеты по авансовым платежам, бухгалтерская отчетность, прочие отчеты под эту статью не подпадают.

Несвоевременно поданная налоговая декларация: штрафные санкции

Размер штрафа меняется в зависимости от срока опоздания со сдачей декларации.

Если с отчетностью вы опоздали меньше чем на 180 дней, размер санкций составит по 5 процентов от суммы налога к уплате по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не менее 100 руб. Иными словами, за опоздание на несколько дней штраф будет рассчитан как за полный месяц.

Пример 1. ООО «Исток» представило декларацию по НДС за IV квартал 2008 г. 8 апреля 2009 г. Сумма налога по декларации составляет 27 000 руб. Налог уплачен одновременно с подачей декларации. Рассчитаем штраф за несвоевременную сдачу отчетности.

Срок подачи декларации — 20 января 2009 г. Опоздание составило: 2 неполных месяца (с 21 по 31 января и с 1 по 7 апреля) и 2 полных месяца (февраль, март). Штраф по ст. 119 НК составит 5400 руб. (27 000 руб. x 5% x 4 мес.).

Спустя 180 дней со дня, установленного для подачи декларации, штраф рассчитывается в следующем порядке: 30 процентов суммы налога к уплате плюс по 10 процентов налога за каждый месяц, начиная со 181-го дня. При этом ни минимальный, ни максимальный размер штрафа не установлен.

Пример 2. Предприниматель Попов подал декларацию по ЕНВД за III квартал 2008 г. 1 июля 2009 г. Сумма налога в отчетности составляет 2000 руб. Налог уплачен только в июле 2009 г. Рассчитаем штраф за непредставление отчетности.

Декларация должна быть представлена не позднее 20 октября 2008 г. 180 дней со дня окончания срока подачи декларации истекли 19 апреля 2009 г. С этой даты до дня подачи декларации 1 неполный месяц (с 20 по 30 апреля) и 2 полных (май, июнь). Штраф составит 1200 руб. (2000 руб. x 30% + 2000 руб. x 10% x 3 мес.).

Иначе обстоит дело с расчетами по налогам, в которых определяется сумма налога по итогам отчетного периода (например, с расчетом авансовых платежей по ЕСН, по транспортному налогу и т.д.) В ст. 119 НК РФ однозначно указано, что ответственность предусмотрена за несвоевременную подачу декларации. Следовательно, к расчетам авансовых платежей по налогам норма отношения не имеет.

Авансовые расчеты представляют собой документы, необходимые для налогового контроля. А это означает, что их непредставление в инспекцию будет наказано штрафом по ст. 126 НК РФ в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Отдельно следует сказать про прочую налоговую отчетность (сведения о среднесписочной численности, сведения о доходах физ. лиц по форме 2-НДФЛ), а также — бухгалтерскую отчетность (баланс и приложения к нему).

Непредставление указанных отчетов также не может квалифицироваться налоговым органом как нарушение по ст. 119 НК, так как указанные отчеты не являются налоговыми декларациями, и поэтому наказывается штрафом по ст.

126 НК РФ в размере 50 руб.

Еще одна ситуация, в которой организацию или предпринимателя не могут наказать за опоздание, — сдача декларации по НДС в качестве налогового агента. Статья 119 Налогового кодекса распространяется только на плательщиков налога. Агент таковым не является.

Отсюда вывод: оштрафовать предпринимателя за несвоевременно поданную декларацию в качестве налогового агента на этом основании нельзя (см. Письмо Минфина России от 21 сентября 2004 г. N 03-02-07/38).

За эту провинность налоговые инспекторы могут взыскать также только 50 руб.

Другой вид штрафов, налагаемых за непредставление отчетности, — административные штрафы.

Следует обратить внимание, что административный штраф налагается одновременно с налоговой санкцией и не заменяет ее. Так, ст. 15.

5 КоАП РФ предусматривает привлечение к административной ответственности за нарушение сроков представления налоговой декларации должностных лиц организаций в размере от 300 до 500 руб.

В случае с опозданием сдачи прочих сведений и отчетов штраф на должностных лиц организаций налагается также в размере от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП). Таким образом, административные штрафы, в отличие от налоговых санкций, взимаются в фиксированной сумме и не зависят от суммы налога.

Теперь рассмотрим, с какой суммы рассчитывается налоговая санкция. В ст. 119 Налогового кодекса указано, что штраф исчисляется от «суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации». Формулировка ясно дает понять, что санкция зависит не от отраженной в декларации величины налога, а от той его части, которая подлежит доплате в бюджет.

Пример 3. Изменим условия примера 1. Предположим, предприниматель Попов до момента подачи декларации перечислил в бюджет налог на сумму 1200 руб. Долг предпринимателя по декларации составляет 800 руб., и штраф определяется именно от этой величины. Значит, за просрочку он должен уплатить в бюджет 120 руб. (800 руб. x 5% x 3 мес.).

Существует мнение, что избежать штрафа можно, если вовремя перечислить налог по просроченной декларации, — тогда санкцию не с чего будет рассчитывать и сумма к доплате будет равна нулю. Действительно, такая позиция нередко находит отражение в судебных решениях.

В то же время Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в п. 13 Информационного письма от 17 марта 2003 г. N 71 отметил, что своевременная уплата налога сама по себе от штрафа за опоздание с подачей декларации не освобождает.

Правда, окончательный вывод арбитры сделали в пользу налогоплательщиков, указав, что поскольку налог уплачен полностью, задолженности перед бюджетом не возникло, и оснований для применения санкций по ст.

119 Налогового кодекса нет.

Вместе с тем Минфин России год назад опубликовал Письмо от 27 марта 2008 г.

N 03-02-07/1-133, где пояснил: если налог уплачен вовремя, то за несвоевременную подачу декларации налогоплательщику грозит минимально установленный штраф 100 руб.

Причем такую же сумму взыщут, даже когда просрочка составляет более 180 дней. Однако так как в этом случае минимум штрафа не установлен, эту санкцию можно успешно оспорить в суде.

Отдельно рассмотрим виды санкций за опоздание с отчетами по взносам на социальное и пенсионное страхование. Штраф, предусмотренный ст. 119 Налогового кодекса, распространяется только на случаи несвоевременной подачи деклараций. Санкции в отношении отчетности по взносам регулируются отдельными законами.

За просрочку с подачей расчетной ведомости по взносам в ФСС штраф установлен Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ. Согласно п. 1 ст. 19 этого документа за допущенное впервые нарушение срока подачи ведомости санкция составляет 1000 руб. Повторное нарушение в том же календарном году наказывается штрафом в 5000 руб.

А вот ответственности за непредставление расчетов и деклараций по пенсионным взносам на обязательное пенсионное страхование не предусмотрено вообще.

Ни налоговое, ни пенсионное законодательство ответственности за несвоевременное представление декларации по пенсионным взносам не предусматривает. Об этом сказано в п.

8 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 марта 2006 г. N 106.

В то же время за просрочку в подаче сведений персонифицированного учета, которые работодатель подает непосредственно в отделение Пенсионного фонда раз в год, нарушителя могут оштрафовать в размере до 10% причитающихся за отчетный год в Пенсионный фонд платежей. Взыскание указанной суммы производится непосредственно сотрудниками Пенсионного фонда (ст. 17 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ).

И еще несколько слов о непредставлении отчетности в электронном виде по каналам связи. Если причиной задержки отчета послужили обстоятельства, исключающие вину компании (авария в электросети, технические неполадки, пожар, кража и т.п.

), и можно представить соответствующие подтверждающие документы, штрафа может и не быть. Однако бывает и так, что инспекцию эти доказательства не устраивают, — тогда можно обратиться в арбитражный суд. Арбитры, как правило, принимают сторону организаций.

Но только не в случае, когда Интернет был отключен из-за неуплаты.

Заметим также, что многие организации, обязанные сдавать отчетность через Интернет (с численностью более 100 человек), из-за возможных технических неполадок дублируют свою отчетность, параллельно представляя в инспекцию ее бумажный вариант.

Но несмотря на то что за несоблюдение обязательной электронной формы декларации наказывать не должны (такая судебная практика тоже есть), налоговые инспекторы с таким подходом вряд ли согласятся (см., например, Письмо Минфина России от 24 декабря 2007 г.

N 03-01-13/9-269) и могут не принять бумажную декларацию, приравняв это к непредставлению отчета.

Не следует забывать также и о другой мере наказания: налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет налогоплательщика, если тот не представит вовремя декларацию. Так, в соответствии с п. 3 ст.

76 Налогового кодекса решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято в случае непредставления налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации.

Напомним, что блокировка счета означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, кроме платежей первой и второй очереди согласно Гражданскому кодексу РФ. Таким образом, налогоплательщик не сможет совершать платежи со своих счетов до тех пор, пока налоговый орган не отменит решение о блокировке счета.

Согласно той же ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Однако на практике этот срок налоговые инспектора практически никогда не соблюдают, и чтобы быстро разблокировать счет, необходимо забирать из инспекции копию решения и доставлять его в банк самостоятельно.

Иначе эта процедура может затянуться на долгий срок.

Библиографический список к статье

1. Ижевская К.И. Если вы опоздали подать декларацию // Бюджетный учет. 2009. N 3.

Источник: https://accountingsys.ru/administrativnyj-shtraf-za-nesvoevremennuju-sdachu/