Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности

Списание дебиторской задолженности в организации с истекшим сроком исковой давности: порядок действий

Каждая компания должна при оформлении взаимоотношений с партнерами осторожно составлять договора с ними, чтобы избегать в будущем сложностей с невыполнением обязательств.

Однако, даже работая с проверенными контрагентами, образуется дебиторская задолженность.

Поэтому может возникнуть ситуация, что по прошествии какого-то времени нужно выполнять списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Для чего необходимо списывать дебиторской задолженность

Дебиторская задолженность входит в перечень имущества, какое в ближайшее время станет источником появления на предприятии денег. Но при задержках перечислений от дебиторов долг может принимать статус безнадежного, то есть невозможного к получению.

Существующий порядок ведения бухучета устанавливает, что отражение на балансе предприятия просроченной задолженности с истекшим временем исковой давности искажает данные отчетности.

Ведь на самом деле никаких благ для предприятия этот актив уже не принесет. Значит для соблюдения принципа достоверности, организация должна отслеживать сроки существующих долгов дебиторов и вовремя выявлять просроченные или невозможные к получению.

Внимание! Снятие дебиторской задолженности с учета указано в Положении по ведению бухучета. При этом используются специальные процедуры, которые нужно соблюдать, так как инспекторы ИФНС очень внимательно проверяют эти моменты.

Не все долги дебиторов можно убрать из состава имущества компании. Законодательство устанавливает определенные критерии для подобных ситуаций. Прежде всего по долгу должно завершиться время исковой давности. Снять дебиторку можно, если она получит статус невозможной к получению. Например, должник был ликвидирован и снят с учета в форме юрлица.

В какие сроки это можно провести списание

Чтобы признать дебиторскую задолженность просроченной с завершившимся исковым периодом согласно ГК РФ нужно, чтобы прошло три года. Именно этот промежуток времени отводится кредитору для того, чтобы он принял все доступные меры по получению долга.

Обязательно нужно определиться, с какого момента надо начинать исчисление периода в три года. Закреплено, что если в договоре определен период погашения обязательства, то промежуток исковой давности надо рассчитывать со следующего после него дня.

  Счет 02 в бухгалтерском учете: Амортизация основных средств

Когда же, точных дат осуществления выплат в оформленном договоре не предусмотрено, то исковая давность начинает определяться с момента объявления кредитором своих требований должнику.

Таким образом, прерывание данного периода может происходить множество раз. Однако на уровне законов закреплен срок предельной исковой давности, какой равняется 10 лет.

Согласно ему прерывание исковой задолженности возможно, пока с момента появления обязательства не прошло 10 лет, после этого дебиторка в любом случае будет признана с истекшим срокам и ее необходимо будет снимать с баланса организации.

Внимание! Кроме этого, не стоит забывать, что снятие дебиторской задолженности надо проводить в том отчетном периоде, когда завершился срок исковой давности.

Исключение ее из состава имущества по времени проведения или издания приказа на списание будет считаться неправильным.

Желательно, чтобы все эти даты совпадали, поэтому нужно вести постоянное наблюдение за данной информацией.

Ведение бухучета требует, чтобы указанные сведения были достоверными. Это, в свою очередь, достигается путем периодического проведения инвентаризации. Помимо этого, выполнить эту процедуру необходимо также будет и при издании распоряжения руководителя.

При проведении инвентаризации дебиторки ее проверяют по заключенным договорам и в разрезе оснований.

Каждая сумма анализируется на предмет сомнительности. В этот же момент можно принять решение, формировать ли резерв для обеспечения имеющихся сомнительных и просроченных долгов.

Шаг 2. Оформление акта инвентаризации

Результаты проведенной процедуры оформляются в виде акта. Для него существует стандартная форма ИНВ-17, но его применение не является строго обязательным. Компания может разработать собственную форму бланка для личных нужд.

Однако такой документ должен включать в себя перечень обязательных показателей. В акте ответственное лицо отражает всю проверенную задолженность, а не только с завершившимся сроком давности.

В нем нужно отразить:

• Наименование компании-дебитора;
• Аналитический счет учета;
• Общий размер возникшего долга;
• Размер долга, по какому завершилось время исковой давности.

Внимание! Комиссия, которая выполняла инвентаризацию, должна оформить акт в двух копиях. При этом одна отправляется в бухгалтерию, а вторая остается на руках у членов комиссии.

Ответственному лицу за работу с дебиторами необходимо проанализировать результаты инвентаризации, и на долг с окончившимся сроком подачи исков оформить бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности.

В этот документ нужно занести:

• Название субъекта бизнеса, с каким выявлен долг;
• В какое время и по какой причине он возник;
• Размер долговых обязательств;
• Дата, когда закончился период исковой давности;
• Действие по задолженности (списание).

Скачать образец бухгалтерской справки

Акт и бухгалтерская справка передаются директору организации для принятия решения по задолженности.

Шаг 4. Подтверждение даты и суммы списания

Для того, чтобы перед контролирующими органами подтвердить дату и сумму возникшей задолженности, недостаточно просто акта.

Необходимо подготовить копии первичных документов:

• Заключенный договор на покупку (оказание услуг);
• Акт выполненных работ;
• Товарная накладная;
• Акт приема-передачи;
• Платежные документы;
• Подписанные акты сверки и т. д.

Шаг 5. Составление приказа на списание задолженности

Для указанного документа нет какой-либо специальной формы. Как правило, для составления приказа о списании задолженности ответственное лицо применяет фирменный бланк компании.

В тексте необходимо отразить следующие моменты:

• Основания для принятия решения о списании (ст. 196 ГК РФ, созданные акт инвентаризации, бухсправка);
• Решение списать задолженность с указанием ее суммы;
• Указание ответственному лицу отметить это действие в налоговом и бухгалтерском учете;
• Назначить лицо, которое будет отвечать за соблюдение документа.

Образец приказа о списании задолженности

Приказ подписывает директор. На основании него бухгалтерия проводит списание.

Шаг 6. Отражение в бухучете

Отражение списания на бухсчетах имеет несколько нюансов. Основной — имелся ли или же нет резерв по сомнительным задолженностям.

Порядок списания просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете

Процесс списания просроченной дебиторки отличается в зависимости от того, каким образом возникла эта задолженность.

Шаг 1. Покупатель перечислил аванс, но продукция не пришла

В такой ситуации сумму долга необходимо списать на прочие расходы. Не имеет значения, сформирован ли резерв для сомнительных долгов в компании, или нет. Такой позиции придерживается МинФин в своем письме.

Шаг 2. Продавец поставил товар, но не получил оплату

В такой ситуации может быть два варианта списания долга:

• Если резерв в компании не создавался, то производить списание долга необходимо на прочие расходы как сказано в НК РФ;
• Если резерв создавался, то при списании долга резерв уменьшается. При этом не нужно проверять, участвовала ли данная сумма в его изначальном создании. Уменьшение базы при определении налога на прибыль не производится.

3. Определение периода списания

Производить снятие задолженности необходимо в том же периоде, когда завершилось время исковой давности. В связи с этим рекомендуется регулярно производить инвентаризацию долгов, чтобы вовремя выявлять истекшую задолженность.

Иначе возникнет необходимость корректировать налоговые отчеты. Еще одна причина регулярной работы в этом направлении — чтобы данные бухучета и налогового в этой сфере совпадали.

4. Определить, что делать с НДС

При снятии задолженности, работа с НДС по ней зависит от способа ее образования:

• Если продавец поставил товар, но не дождался за него оплаты, то при списании такого долга ничего с НДС делать не нужно. Дело в том, что налог по данной отгрузке был уже начислен и уплачен, а производить его возмещение из бюджета нельзя.
• Если покупатель перечислил аванс, но не дождался товара, ситуация неоднозначная. Так, МинФин считает, что компания должна восстановить сумму НДС, которую ранее поставило на вычет, в период списания долга. Эту позицию ведомство выразило в своем письме. Однако НК содержит перечень случаев, когда необходимо производить восстановление, и списание задолженности в него не входит. Однако вполне возможно, что данную точку зрения придется доказывать через суд.

Основные ошибки при списании дебиторской задолженности

При проведении списания просроченной дебиторки по завершению времени исковой давности, могут быть совершены некоторые ошибки:

• При оформлении списания не были оформлены все необходимые бланки. Так, ответственное лицо должно оформить акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, а также приказ на списание задолженности. Кроме этого, факт образования долга необходимо подтвердить оформленным соглашением, бухгалтерскими документами (актом выполненных работ, накладной, счет-фактурой и т. д.).
• Неправильно был рассчитан срок задолженности. Он начинает отсчитываться снова, если была проведена частичная оплата долга либо погашение процентов, подписан акт сверки, либо должник прислал письмо с просьбой отсрочить его погашение и т. д.
• Неверно произведен учет НДС по списанному долгу. В зависимости от того, кем является должник — поставщиком или покупателем, нужно либо оставить все как есть, либо произвести восстановление налога.

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti.html

Как правильно оформить списание дебиторской задолженности?

: 15 мая 2016

Дебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в соответствии с приказом руководства.

Своевременное списание такой задолженности гарантирует составленной отчётности достоверность, т.к. данные задолженности дебиторов считаются обязательными компонентами учёта пассивов и активов предприятия.

Для учёта налогов списание долгов является необходимым для корректирования налоговой базы и правильного начисление налогов.

Бухгалтеру необходимо знать порядок списания дебиторской задолженности, чтобы правильно оформить проводки, подготовить необходимую документацию и определить, как данная операция повлияет на расчёт налогов.

Когда можно списать дебиторскую задолженность?

Задолженность по дебиторам учитывается на балансе фирмы, чем увеличивает её налогооблагаемую прибыль и искажает картину расчёта чистой прибыли предприятия.

Поэтому убрать «дебиторку» необходимо, как можно скорее, дабы избежать лишних расходов и потери финансовой устойчивости организации.

Но на практике подобные операции можно совершать только когда все законные способы взимания долга исчерпаны.

Для списания долга можно определить следующие основания:

• Срок исковой давности. ГК РФ (ст.196) определяет срок исковой давности — 3 года.
• Невозможность получить долг вследствие ликвидации задолжавшего предприятия, либо если предприятие-должник объявлено банкротом. Как происходит банкротство предприятий, читайте здесь.
• Неудовлетворительные действия по взиманию с дебитора долгов службы судебных приставов.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга. При этом если за указанный период исковой давности (3 года) фирма обращалась в суд или же должник производил в отношении долга какие-либо действия, срок исковой давности начинает заново отсчитываться с момента совершения подобных действий.

Совершать списание дебиторской задолженности можно только после того, как она официально будет признана «безнадежной», т.е. если долг востребовать с контрагента невозможно. Это определяется после письменных подтверждений возникновения задолженности, последующего проведения инвентаризации и соответствующего приказа руководства.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга.

Безнадежная задолженность списывается в соответствии с регламентом Положения по ведению бухучета (Приказ Минфина от 29.07.1998- №34н).

Перед тем, как закрыть дебиторские обязательства, кредитор должен доказать безнадежность долга: по причине исковой давности либо другим причинам.

Срок, по которому истекла исковая давность, можно подтвердить:

• Договорами и другими документами на оказание работ, услуг или отгрузку покупателю, не оплатившему данные услуги, работы, товары.
• Актами сверки дебиторских долгов.
• Платёжными документами, которые бы подтверждали авансовую выплату поставщику, не выполнившему своих обязательств по поставке в сроки.

Неплатёжеспособность предприятия-должника также подтверждается документами, доказывающими безнадёжность взыскания. Можно выделить следующие документы:

• Уведомления комиссии по ликвидации предприятия-дебитора. Порядок ликвидации и банкротства предприятия.
• Решение арбитражного суда о прекращении деятельности фирмы-должника.
• Акт о нереальности сыскать долг с дебитора.
• Выписка о ликвидации организации (из списка ЕГРЮЛ).

После подтверждения задолженности как безнадёжной, проводится инвентаризация по приказу руководства организации.

Все дебиторы и суммы, причитающиеся к взысканию по исковой давности (либо в связи с ликвидацией предприятия), регулярно выявляются и вносятся в определённый реестр по результатам проведённой инвентаризации.

Оформляется списание безнадёжной дебиторской задолженности определёнными документами:

1. Документ (акт) инвентаризации долгов дебиторов. Образец акта списания дебиторской задолженности прямо тут.
2. Приказ (распоряжение) о списании безнадёжных долгов, подписанный руководителем. Данный приказ можно составить в произвольной форме, где указывается долг, размер суммы и основание списания.
3. Бухгалтерская справка, являющаяся подтверждением совершения списания.

Документы, подтверждающие безнадёжные обязательства, и акт проведённой инвентаризации дают основание для списания долга с баланса компании. Осуществляет списание дебиторской задолженности бухгалтерия по приказу руководства.

Налоговое законодательство особых указаний к документальному оформлению не предъявляет. Главным условием правомочности списания является присутствие документально подтверждённых оснований для проведения данной операции.

Бухгалтерский учёт

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учёта, проводки по списанию долга осуществляются по каждому существующему долгу отдельно – нельзя убрать задолженность одной суммой.

В бухгалтерском учёте проводки по списанию дебиторских долгов напрямую зависят от того, сформирован ли резерв по сомнительным долгам (РСД):

• Если РСД не создавался, либо в случае, если в формировании данного резерва не участвовали списываемые обязательства, долги дебиторов входят в «Прочие расходы».
• Если РСД создавался организацией ранее, и задолженность по дебиторам была включена в него, то безнадёжные долги списываются за счёт резервных средств.

Типовые проводки

На забалансовом счёте 007 (Положение по ведению бухгалтерского учёта) учитывается задолженность, списываемая при выявлении неплатёжеспособности должника – это происходит по истечении срока исковой давности. Данная операция в течение пяти лет отражается на счёте с целью отследить возможности её закрытия.

В РСД всю задолженность относят к внереализационным расходам.

Налоговый учёт отражает списание дебиторской задолженности, исходя из причин её возникновения. Должников условно можно разделить на 2 группы:

• Покупатели, задолжавшие за отгруженную продукцию (услуги или выполненные работы);
• Поставщики, не поставившие в срок продукцию, но которой был перечислен аванс.

Для покупателей списание долга сопровождается начислением НДС (когда таковой в момент отгрузки не был начислен).

Для продавцов задолженность может стать невозвратной – налог, ранее включённый в выплаченный аванс продавцу, невозможно предъявить к вычету. Поэтому НДС, как и остальная сумма долга, становится безнадёжными обязательствами.

Как добиться законными способами уменьшения дебиторской задолженности? Читайте в нашей статье.
Информация о том, как продать дебиторскую задолженность вот тут. Передача прав требований регламентируется ГК РФ.

Влияние списание долгов на начисление НДС, налога на прибыль и УСН

Чтобы упростить работу с дебиторскими обязательствами, следует в бухгалтерском и налоговом учёте установить единообразность политики фирмы: если фирма создает резерв сомнительных долгов для налогового учёта, следует в бухгалтерском учёте сделать то же самое.

Когда в налоговом учёте списывается безнадёжная задолженность, это следует оформить проводкой по НДС, где Дебет-счёт 76 является отложенными расчётами по НДС и Кредит-счёт 68 — текущими расчёты по НДС.

Если создан РСД, то всю задолженность в нём относят к внереализационным расходам, где НДС не оплачивается вплоть до завершения отчётного периода.

По окончании квартала зарезервированная сумма сравнивается с размером той дебиторской задолженности, которая зафиксирована актом инвентаризации:

• Когда РСД больше суммы долга, значит не все долги, неуплаченные должниками, можно признать невозвратными, т.е. с них следует взыскать НДС.
• Когда дебиторские обязательства больше РСД, разница вычитается из налогооблагаемой суммы (по акту сверки).

Для предприятий, перешедших на специальные налоговые режимы с общего, существует проблема списания безнадёжной задолженности, если таковая образовалась в момент применения ОСНО. Данная ситуация не разъясняется Налоговым кодексом и здесь можно обращаться за помощью к налоговым инспекторам.

В этом видео разбирается одна из ошибок, часто допускаемая при списании безнадёжной «дебиторки»:

Порядок хранения документации

Сроки сохранения документации, служащей основанием для списания дебиторской задолженности, исчисляются с момента возникновения долговых обязательств долга, а не с момента подписания документов и приказов. Все документы, связанные с возникновением, сопровождением и списанием долга с момента выведения за баланс подлежат хранению сроком 5 лет (основания: Федеральный закон №129 «О бухгалтерском учёте»).

Если таковая документация отсутствует, налоговый орган вправе не признать правомочность списания безнадёжной задолженности и оштрафовать предприятие.

Источник: https://dolgofa.com/debitorskaya-zadolzhennost/spisanie.html

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности 2018

В процессе осуществления финансово-хозяйственных отношений между субъектами таких отношений возникают расчетно-финансовые обязательства. Это может быть по товарным операциям купли-продажи, оказания-получения услуг. Также и по нетоварным операциям в виде погашения обязательств перед сотрудниками, фондами, бюджетом, банком.

По сложившейся практике ведения бухучета на предприятиях истекшая «дебиторка» фиксируется. Она отражается в системе учета как имущество организации (активная часть баланса). Кредиторская, как обязательства (пассивная часть баланса). В процессе осуществления экономической деятельности один вид обязательства имеет тенденцию переходить в другой и обратно.

По характеру расчетных отношений дебиторская задолженность контрагентов-дебиторов подразделяется на:

• Нормальную, текущую, которая может меняться в течении суток, и которая является следствием финансово-хозяйственной деятельности.
• Просроченную, истекшую, срок исковой давности и взыскания которой прошел, что создает финансовые трудности для предприятия в сфере основной деятельности и расчетов по имеющимся обязательствам перед поставщиками, покупателями и сотрудниками.

К неоплаченным долгам, которые признаны (с соблюдением всех регламентов и правил) безнадежными и невозвратными, необходимо предпринять меры по их ликвидации путем списания.

Своевременное принятие мер крайне важно в целях отражения объективной информации при определении базы, которая будет использоваться при расчете налоговых обязательств отчетного года, включая НДС.

Ведь дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, которая уже признана просроченной и нереальной к возврату, должна перейти в убыточную часть, а не отражаться как актив, искажая важную информацию.

Как списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности – пошаговая инструкция

Как только становится достоверно ясно, что востребовать долг не представляется возможным, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности должна официально признаваться безнадёжной.

Основания, согласно которым определяется невозможность взыскания дебиторской задолженности, регламентированы статьями Гражданского кодекса РФ. По правилам ГК срок исковой давности по просроченной дебиторской задолженности составляет три года.

После того, как доказана неплатежеспособность должника и просроченная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности приобрела статус невозвратной, по каждому долгу отдельно проводится процедура списания, которая имеет несколько этапов:

• Проведение комплексной проверки расчетов с контрагентами с целью выявления и согласования дебиторской задолженностей с истекшим сроком исковой давности или переплат. По окончании сверки составляется акт сверки взаиморасчетов по каждому отдельному договору. Акты подписываются обеими сторонами.
• Проведение инвентаризации, составление инвентаризационного акта с приложением всех необходимых первичных документов к акту.
• Издание приказа о списании со счетов учета установленной суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности согласно инвентаризационного акта. Форма приказа – произвольная. В приказе необходимо указать какая именно дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности подлежит списанию, кто является контрагентом-должником, сумма долга, основания для списания. К Приказу приложить все указанные основания. На приказе ставится подпись генерального директора.
• Оформление всех необходимых бухгалтерских проводок, справок и записей по регистрам и счетам бухучета.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности УСН

Процедура списания безнадежных долгов дебиторов в организациях, применяющих УСН (упрощенную систему налогообложения), происходит на общих основаниях согласно действующим нормативным актам, регулирующим деятельность бухгалтерского учета.

Организации на УСН обязаны предоставлять реальное финансовое положение, а это значит, что любой актив, не приносящий экономическую и финансовую выгоду предприятию длительное время, должен быть своевременно отнесен на убытки компании. Основания для списания просроченных долгов и сама процедура списания для предприятий с УСН ничем не отличаются от правил, предназначенных для организаций, применяющих ОСН.

Сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности списывается куда?

«Резерв по сомнительным долгам» 62 счёт бухучета. Из-за сложности расчета и определения суммы резерва, бухгалтерские службы на многих предприятиях отказались от практики создания таких резервов.

Если на предприятии 62 счёт не используется в плане счетов бухучета, тогда допускается отражение суммы невозвратного долга с истекшим сроком исковой давности на финансовых результатах текущего отчетного периода.

Привязки к датам признания дебиторской задолженности безнадежной нет. Главное бухгалтеру успеть провести процедуру списания до начала составления основных годовых отчетов и раскрыть перед контролирующими органами, перед учредителями и партнерами достоверную и актуальную информацию о финансовом положении фирмы.

В 1с бухгалтерские проводки – основание для списания

Предприятия, которые осуществляют учет с использованием программного продукта 1С:Предприятие, должны своевременно отразить процедуру списания долгов с истекшим сроком исковой давности.

Делается это в специально предусмотренных для этого регистрах программы.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в 1с проводится при помощи документа «Корректировка долга – списание дебиторской»

Быстрая форма заявки Заполни заявку сейчас и получи деньги через 30 минут Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

• 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

Источник: https://feib.ru/dolgi/vzyskanie-zadolzhennosti/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-s-istekshim-srokom-iskovoj-davnosti.html

Списание дебиторской задолженности в учете: порядок, оформление

Если на предприятии есть просроченная дебиторка, то она создает недостоверные сведения о том, какая финансовая ситуация складывается на предприятии. Поэтому просроченные долги надо списывать. Расскажем, как произвести списание просроченной дебиторской задолженности и избежать претензий налоговиков.

Какую задолженность признают безнадежной

Чтобы сделать списание просроченной дебиторской задолженности в расходы нужно знать, когда истекает срок ее исковой давности. В случае ошибки налоговики ее исключат из расходов. Общий срок исковой давности – три года (пункт 1 статьи 196 ГК РФ). Течение срока начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто будет ответчиком по иску.

Компания заключила договор на отгрузку товара, по которому контрагент должен был до 16 октября 2018 года включительно отгрузить 25 единиц строительной техники или вернуть назад предоплату. Товар в срок не был отгружен, значит, уже с 17 октября начинает исчисляться срок исковой давности – 3 года.

В кодексе прописаны случаи, когда срок исковой давности может быть приостановлен или прерван. Все они перечислены в статьях 202 и 203 ГК РФ.

Приостановить срок разрешено, например, при чрезвычайной ситуации. Но только если это произошло в последние полгода срока, если же раньше, то он не продлевается (п. 2 ст. 202 ГК РФ).

Допускается прервать срок исковой давности, если дебитор согласится со своим долгом. Но тогда срок будет считаться заново с того времени, когда неплательщик признал свой долг. Допустим, стороны подписали акт сверки (письмо ФНС России от 06.12.10 № ШС-37-3/16955).

Компании не предоставили технику по договору в срок. С 17 октября 2018 года начал считаться исковой срок давности. Но 26 ноября 2018 года стороны подписали акт сверки, в котором партнер признал свой долг. Значит, три года для того, чтобы обратиться за взысканием долга начинаются заново с 27 ноября 2018 года.

Когда можно списывать дебиторскую задолженность

Списание просроченной дебиторки допускается и в текущем периоде, при этом уточненка не потребуется. Такую позицию заняли судьи (определение Верховного суда от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988). Кроме того, инспекторы должны сами разнести долг, если компания перепутала годы.

В этом судебном деле организация списала дебиторку из-за того, что истек срок исковой давности, по шести контрагентам в 2012 году. На выездной ревизии налоговики сняли расходы, так как посчитали, что долг надо было списывать в 2009-2011 годах, а не в 2012-м. Организация пошла в суд, так как посчитала решение инспекторов неверным. Спор дошел до Верховного суда.

Суд разобрался, списание просроченной дебиторки произошло в 2012 году, из-за ошибки в учете. Получилось, что компания переплатила налог за три года периода 2009-2011 годов. Это не является ошибкой.

Кодекс дает право исправлять ошибки в периоде, когда эта неточность была обнаружена (п. 1 ст. 54 НК РФ). Поэтому если из-за компания переплатила налог из-за того, что были сделаны ошибки в предыдущих годах, то скорректировать базу можно в текущем периоде. При этом налоговики должны самостоятельно устранить неточности и учесть долг в нужном периоде.

См. также — Списание дебиторской задолженности в связи с невозможностью взыскания

Как оформить списание дебиторки

Для списания просроченной задолженности требуется обоснование. Поэтому надо:

• Сделать инвентаризацию. Результатом этого действия будет Акт. Он должен обосновывать причины списания задолженности с истекшим сроком исковой давности. Бумагу требуется подготовить по форме ИНВ-17. Составляют и подписывают бумагу члены инвентаризационной комиссии.
• Оформить бухгалтерскую справку о списании задолженности с истекшим сроком давности.
• Подготовить приказ директора предприятия о списании задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Порядок списания дебиторки в бухучете зависит от того, создан ли у компании резерв по сомнительным долгам или нет. 

При списании дебиторской задолженности за счет резерва проводки следующие:

Дт 63 Кт 62 (58.3, 71, 76, 76…)

Если резерва нет, или он ДЗ превышает зарезервированную сумму, то проводки такие:

Дт 91.2 Кт 62 (58.3, 71, 76, 76…)

Если надеетесь вернуть долг, то используйте счет 007 «списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Если получится взыскать долг с контрагента, то не потребуется исправлять записи в бухучете. Когда деньги поступят на счет компании, делают проводки:

Дт 51 Кт 91

Дт 51 Кт 007

См. также Проводки в бухучете при продаже дебиторской задолженности через договор цессии

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Списать в расходы просроченную дебиторку вправе только компании, которые считают налог на прибыль методом начисления. Организации на УСН и ЕНВД не вправе учесть безнадежный долг расходах (Письмо Минфина №03-11-04/2/274 от 13.11.07). ИП на общей системе налогообложения тоже не могут списать дебиторкую задолженность. 

В налоговом учете процедура списания просроченной дебиторки зависит от того, был ли создан резерв по сомнительным долгам или нет. Если он есть, то долг учитывают за счет созданного резерва. Если резерва нет, то просроченную ДЗ списывают на внерелизационные расходы.

Расходы признают по мерке наступления самомго раннего события:

• истек срок исковой давности;
• появилась запись в ЕГРЮЛ о ликвидации должника;
• поступили документы от судебных приставов.

Документы, которые подтверждают правомерность списания дебиторки храните не менее 4 лет. 

Списание просроченной дебиторки в бухгалтерском учете при упрощенной системе налогообложения в бухгалтерском учете ничем не отличается от общепринятого метода. Проводки также зависят от того есть резерв по сомнительным долгам или нет (см. выше). А вот признание долга в налоговом учете у упрощенцев иной. 

Признание долга в налоговом учете у упрощенцев иной. Компании на УСН не вправе списывать дебиторскую задолженность в расходы, так как они не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России № 03-11-06/2/9909 от 20.02.16).

Соответственно, если нет доходов, то и расходов тоже быть не может.

Какие претензии со стороны инспекторов могут возникнуть при списании долгов

Компания не предпринимала шагов для взыскания просроченных долгов.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52317-spisanie-debitorskoy-zadoljennosti

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности нужно, чтобы бухотчетность была достоверной, а налоговые доходы — не завышенными. Проверьте списание дебиторки в учете!

Читайте в статье:

ПЕРЕЕЗД С «1С» НА «БУХСОФТ»
Перенести данные из Вашей «1С» теперь легко! «БухСофт» переносит все данные без потерь и делает проверку! Подробнее о программе ⟶

Дебиторская задолженность

Дебиторка – это долги контрагентов:

• покупателей и заказчиков, не оплативших продукцию, товары, услуги, работы;
• поставщиков и исполнителей, получивших аванс и не отгрузивших продукцию, товары, не выполнивших услуги, работы.

Подробнее о возникновении дебиторки читайте в таблице 1.

Таблица 1. Дебиторка – как и когда возникает

Списание дебиторской задолженности происходит, когда долг становится безнадежным, а именно:

1. Истек исковой срок.
2. Взыскание нереально по иным причинам:

• ликвидация фирмы-должника;
• смерть должника-гражданина или должника – ИП;
• банкротство должника-гражданина или должника – ИП;
• акт госоргана.

Попробуйте вести учет расчетов и списывать задолженность онлайн.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Исковой срок по долгам обычно равен трем годам. Когда он заканчивается – читайте в таблице 2.

Таблица 2. Списание дебиторской задолженности

Пример 1

Когда можно списывать дебиторскую задолженность

ООО «Символ» выполнило работы для ООО «Вектор» 7 июля 2016 года, которые не были оплачены в срок – к 11 июля 2016 года.

Отсчитывать три года следует с 12 июля 2016 года по 12 июля 2019 года, если исковой срок не прерывался.

Прерывание искового срока происходит, если должник признает свою обязанность погасить долг, а именно:

1. Подписывает акт сверки.
2. Соглашается на изменение договора.
3. Просит уточнить условия договора.
4. Признает полученную от кредитора претензию.

Пример 2

Списание дебиторской задолженности

Вспомним условие пример 1 и предположим, что «Вектор» 1 августа 2016 года подписал акт сверки с «Символом». Значит, исковой срок прервался и отсчет трех лет начинается со 2 августа.

Документальное оформление списания дебиторской задолженности

Для списания дебиторки нужно оформить документы по следующему алгоритму.

Шаг 1. Собрать бумаги, подтверждающие наличие дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Это могут быть:

• договоры с приведенными в них сроками исполнения обязательств;
• счета на оплату;
• «первичка» – накладные на товары, акты по услугам, по работам;
• претензионные письма;
• сверочные акты и т.д.

Шаг 2. Оформить приказ на инвентаризацию дебиторки. Чтобы начать инвентаризацию, нужен приказ руководителя.

Шаг 3. Подготовить справку к инвентаризационному акту.

До начала инвентаризации составляют справку по форме, созданной фирмой или предпринимателем и утвержденной руководителем. Такая справка должна иметь все обязательные поля «первички».

• Скачать бланк справки к акту.
• Скачать пример справки к акту.

Шаг 4. Сверить остатки по счетам расчетов с документами.

В процессе инвентаризации комиссия проверяет остатки по расчетам, выявляя дебиторскую задолженность с истекшим исковым сроком.

• Скачать справочник основных ошибок при инвентаризации.

Шаг 5. Оформить итоги проверки специальным актом.

Результаты инвентаризации фиксируют в акте по стандартной форме № ИНВ-17 или по форме, созданной фирмой или предпринимателем и утвержденной руководителем. Такой акт должен иметь все обязательные поля «первички». Кроме того, в нем указывают:

• суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
• суммы еще не просроченной дебиторки.

Скачать бланк акта инвентаризации расчетов.

Скачать пример акта инвентаризации расчетов.

Оформленный в двух экземплярах акт подписывают участники инвентаризационной комиссии. К акту прилагаются:

• договоры с приведенными в них сроками исполнения обязательств;
• «первичка» — накладные на товары, акты по услугам, по работам;
• акты на конец прошлого года, составленные при плановой инвентаризации.

Шаг 6. Оформить справку бухгалтера на списание дебиторки.

Чтобы принять решение списать долги и признать расходы или уменьшить резерв, нужны основания. Их излагают в бухгалтерской справке.

Шаг 7. Подписать у руководителя приказ о списании дебиторки.

В приказе фиксируют должников, списанные суммы и основания для их снятия с учета – в данном случае это истечение искового срока.

Как списать дебиторскую задолженность в бухучете

Если долг не погашен контрагентом в срок и ничем не обеспечен, он считается сомнительным. В бухучете это приводит к обязательным отчислениям в резерв, сумма которых относится на прочие расходы. А когда исковой срок истекает, списание дебиторки происходит за счет резерва, и только в сумме, превышающей резервирование, долг относится на прочие расходы.

Окончание искового срока не означает, что должник не выполнит обязательство. Поэтому списанная дебиторка еще пять лет числится на забалансовом счете. За это время ситуация у должника может улучшиться, и он решит погасить долг.

Таблица 3. Списание просроченной дебиторской задолженности покупателя

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете 2018

Формировать резерв сомнительной дебиторки при налогообложении не обязательно. Это остается на усмотрение кредитора. В любом случае резервирование или списанная дебиторка являются внереализационными расходами.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1249-spisanie-debitorskoy-zadoljennosti-s-istekshim-srokom-iskovoy-davnosti