Филиал – специальное обособленное подразделение юридического лица

Филиал: что это такое, является ли филиал юридическим лицом

Филиал — это обособленное подразделение юридического лица, но только при определенных условиях. В статье – все подробности о филиале, бесплатные тематические справочники и полезные ссылки.

ПЕРЕЕЗД С «1С» НА «БУХСОФТ»
Перенести данные из Вашей «1С» теперь легко! «БухСофт» переносит все данные без потерь и делает проверку! Подробнее о программе ⟶

Без проблем работать со структурными подразделениями помогут следующие документы (их можно скачать):

Филиал это часть юридического лица, его обособленное подразделение. Однако не любая структура, находящаяся отдельно от месторасположения фирмы, считается филиалом юридического лица. Например, не считается таковым подразделение, которое не отражено в Едином госреестре юрлиц (ЕГРЮЛ). И для филиала это – не единственное отличие.

Далее в статье:

• что такое филиал юридического лица;
• является ли филиал юридическим лицом;
• особенности работы с филиалом юридического лица.

Другие документы для ведения учета в организациях

Ознакомившись с подробностями о филиале юридического лица, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Что такое филиал юридического лица

Термин происходит от латинского filialis — сыновний. Что такое филиал, законодательно определено в Гражданском кодексе, где сказано: филиал это структурное подразделение фирмы, отвечающее следующим признакам.

1. Филиал это подразделение, находящееся отдельно от месторасположения юрлица.
2. По месторасположению данной структуры организованы рабочие места стационарного характера. Речь идет о созданных работодателем на период более месяца местах:

• которые находятся под его контролем;
• где сотрудники должны находиться в связи с выполнением работы.

1. Подразделение выполняет функции организовавшей его фирмы (полностью или частично).

Является ли филиал юридическим лицом

Филиалы это обособленные подразделения фирм, данные о которых в обязательном порядке отражаются в Едином госреестре юрлиц (ЕГРЮЛ). При этом не имеет значения, закреплено ли наличие таких подразделений в уставе фирмы.

Кроме того, регистрация в ЕГРЮЛ филиалов это основание для того, чтобы они были поставлены на учет в налоговой инспекции. Дата отражения в ЕГРЮЛ информации — день, когда данное подразделение ставится на налоговый учет.

В то же время филиалы это только подразделения фирм, и они не считаются самостоятельными юрлицами. В АО и в ООО такие структуры ведут бизнес от имени общества, а также полностью или частично выполняют функции создавшего их общества.

Как создать филиал юридического лица

Решение создать обособленную структуру является стратегическим, имеет серьезные юридические и финансовые последствия, поэтому оно принимается высшим руководством или даже собственниками фирмы.

В хозяйственных обществах – акционерных и с ограниченной ответственностью – филиалы организуются по решению одной из двух управленческих структур, в зависимости от того, что сказано в уставе фирмы.

Кроме того, есть еще один орган управления, который может принять решение — Совет директоров, но только если такое полномочие предусмотрено в уставе фирмы.

Как зарегистрировать подразделение

Филиал это обособленная структура юридического лица, по которой пакет подаваемых документов и порядок регистрации в ЕГРЮЛ зависит от того, что сказано о таком подразделении в уставе.

Например, если в уставе ничего не сказано о филиале юридического лица и перед регистрацией текст устава не корректируется, то достаточно подать в регистрирующую инспекцию заявление по типовой форме р14001 из приказа от 25.01.12 № ММВ-7-6/25@.

Если же в уставе уже есть какие-то положения, то прежде чем регистрировать подразделение в ЕГРЮЛ, необходимо уточнить текст устава. После чего подать в регистрирующую инспекцию заявление по типовой форме р13001.

При регистрации филиала юридического лица в ЕГРЮЛ ему выделяется свой КПП, тогда как отдельного ИНН эта обособленная структура не получает. При оформлении документов в процессе хозяйственной деятельности подразделение использует идентификационный номер налогоплательщика, который числится за фирмой в целом.

Если подразделение не отражено в уставе

Заявление р14001 – это документ, который подают в регистрирующую инспекцию, чтобы  исправить сведения о юрлице, имеющиеся в ЕГРЮЛ. При регистрации филиала документ включает в себя следующие заполненные разделы:

• первый и второй раздел;
• раздел для служебных пометок налоговой;
• Лист «О» для отражения измененной информации;
• Лист «Р».

Заявление по типовой форме р14001 позволяет зарегистрировать данные о подразделении, в том числе о его адресе, или изменить эти сведения.

Если подразделение отражено в уставе

После того, как текст устава будет скорректирован, для регистрации структурного подразделения необходимо заполнить и подать в регистрирующую инспекцию заявление по типовой форме р13001.

Оно позволяет зарегистрировать в ЕГРЮЛ корректировки, внесенные в устав.

Заполнить в составе подаваемой формы р13001 необходимо первый и второй разделы страницы 001, а также Лист «К» и заключительный Лист «М» с данными о лице, подающем заявление по типовой форме р13001.

Особенности уплаты федеральных налогов

НДС, который фирма должна уплачивать в качестве налогоплательщика или агента, подразделение самостоятельно не перечисляет. Аналогичная ситуация с «прибыльным» налогом, который фирмы перечисляют в качестве плательщиков в федбюджет, а также в качестве налогового агента. Все платежи вносит головное отделение.

В то же время НДФЛ уплачивается как по месторасположению подразделения, так и по месторасположению головной структуры. Такая же ситуация с «прибыльным» налогом, который фирмы перечисляют в качестве плательщиков в бюджет региона.

Особенности перечисления остальных налоговых платежей

Большинство налогов нефедерального уровня необходимо перечислять независимо от места расположения и регистрации структур фирмы. Во многих случаях все зависит от местонахождения облагаемых объектов.

Так, например, «транспортный» платеж перечисляют по адресу регистрации транспорта, а «земельный» — по местонахождению участков земли, «игорный» платеж – по месту расположения игорного оборудования, плату за вред природе – по месторасположению загрязняющих природу объектов, «водный» платеж – по месту нахождения эксплуатируемого водного объекта.

Особенности по сдаче налоговой отчетности

В отношении некоторых федеральных налогов применяется общее правило о представлении отчетов по месторасположению головной структуры. В таком порядке при наличии подразделений сдается отчетность по НДС, а также по «прибыльному» налогу, который перечислен фирмой в качестве налогового агента.

В то же время действует иной порядок, когда отчеты сдаются по месторасположению как головной структуры, так и обособленных подразделений. Данный порядок распространяется на платежи по «прибыльному» налогу фирм в качестве налогоплательщиков, а также по НДФЛ.

По налоговым платежам нефедерального уровня порядок подачи отчетности зависит от месторасположения облагаемых объектов.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1907-filial-eto

Обособленное подразделение юридического лица: отчетность и налогообложение

Обособленное подразделение юридического лица — это форма организации бизнеса, при которой связанное с основной компанией подразделение (представительство, филиал) территориально удалено от нее.

При подготовке отчетности по нему и расчете налогов у многих предпринимателей возникают трудности.

Расскажем, какими признаками обладают подразделения и филиалы, какую отчетность они должны представлять и кто имеет право их открыть.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Право открытия обособленных подразделений есть у всех российских предприятий. Существующее законодательство регламентирует признаки и все аспекты их деятельности. Разберем более подробно правовые нормы, регулирующие деятельность этих структурных единиц компаний.

Что такое обособленное подразделение?

Понятие раскрывается в ГК РФ. Согласно статье 55 Гражданского кодекса, обособленным подразделением (далее ОП) считается представительство или филиал, которые находятся вне места расположения главного офиса, представляющего и защищащего интересы юридического лица.

Обособленное подразделение не является юридическим лицом, поскольку действует на основании положений, утвержденных головным офисом. Статья 11 Налогового кодекса говорит о том, что обособленным является любое представительство, расположенное вне территории главного офиса, в котором оборудованы стационарные рабочие места на срок более чем один месяц.

Создание обособленного офиса может не отражаться в учредительных документах организации.

В чем специфика филиала и представительства?

Из определений, данных в Гражданском и Налоговом кодексах, а также в ст. 5 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ следует, что существует две формы ОП – филиал и представительство.

Чем отличается филиал от обособленного подразделения? Согласно нормам действующего законодательства, филиал – это одна из форм ОП.

Вопрос «обособленное подразделение или филиал — в чем разница» не очень точен, ведь это термины разного уровня. ОП для филиала является более общим понятием, оно включает в себя филиал.

Правильнее было бы задать вопрос: «чем отличается филиал от представительства». Ответ на вопрос далее, а прежде рассмотрим, какими призаками обладает ОП:

• оно является территориально обособленным от юридического лица;
• у него имеются оборудованные рабочие места;
• факт создания обособленного офиса в виде филиала или представительства предприятие должно указывать в учредительных и других документах;
• действие руководства ОП осуществляется на основании доверенности от имени организации.

Исходя из ГК РФ и ФЗ-14 устанавливаются две формы ОП:

1. Представительство (п. 1 ст. 55 ГК РФ) — представояет интересы юридического лица.
2. Филиал (п. 2 ст. 55 ГК РФ) 1 не только представляет интересы, но и осуществляет функции головной организации: полностью или частично

Таким образом, у филиала и представительства несколько разные функции.

НК РФ указывает только на обособленность и наличие стационарных рабочих мест как признак ОП, без перечисления конкретных форм.

В законодательстве указано, что сведения о создании нового филиала или представительства должны быть внесены в учредительные документы, а также их необходимо сообщить ИФНС для включения в ЕГРЮЛ.

Условие территориальной обособленности считается соблюденным, если ОП географически находится отдельно от главного офиса на территории, и они подконтрольны разным налоговым инспекциям. Таким образом, ОП не обязательно должно быть расположено в другом городе.

Процедура создания филиала или представительства

Обособленное подразделение ставится на учет в налоговой по месту его нахождения. При этом осуществляется постановка на учет по месту нахождения каждого ОП.

Если их несколько и они созданы на территории одного муниципального образования, организация может выбрать одно ОП для постановки на учет на свое усмотрение.

Если оно не является филиалом или представительством, НК РФ указывает, что необходимо известить о его создании ИФНС в течение месяца после его создания.

Обособленное подзразделение должно быть поставлено на учет в ФСС, в ПФР теперь данные для регистрации передает налоговая автоматически.

Место уплаты налогов и представления отчетности

Уплата и предоставление отчетности осуществляются обособленным подразделением по месту его нахождения.

Обособленное подразделение при УСН

Многих предпринимателей, желающих открыть ОП, пугает возможность утраты работы по УСН. В каких случаях действительно стоит этого опасаться?

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, не вправе применять УСН, организации, имеющие филиалы. Следовательно, если данные о создании ОП не внесены в учредительные документы и ЕГРЮЛ, то такое юридическое лицо вправе применять УСН. При условии, что соблюдаются все остальные положения, указанные в данной норме.

Соответственно не имеют права на использование УСН владельцы филиалов. Отметим, что до 1 января 2016 года подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ запрещал применение УСН для представительств. В настоящее время такое ограничение снято и представительства; ОП тоже имеют право пользоваться этой системой налогообложения.

Для этого необходимо направить в налоговый орган сообщение по форме № С-09-3-1 об открытии ОП в течение одного месяца со дня создания.

После его получения, налоговый орган в течение пяти дней осуществит постановку на учет.

За уклонение от постановки на учет предусмотрены штрафные санкции. Например, за нарушение срока постановки грозит штраф 200 рублей (статья 126 НК РФ). За ведение деятельности без постановки на учет предусмотрено более суровое наказание — 10% от суммы доходов, но не менее 40 000 рублей (пункт 2 статьи 116 НК РФ).

Отчетность обособленного подразделения в 2019 году

Юридические лица, имеющие ОП и применяющие УСН, исчисляют налоговую базу и сумму налога в целом по организации с учетом всех доходов и расходов. При этом, уплата налога производится в налоговом органе по месту нахождения главного офиса вне зависимости от того, где находятся подразделение.

При его открытии юридическое лицо, использующее УСН, становится налоговым агентом по уплате НДФЛ, не только в своем основном офисе, но и в подразделении. Отчетность и уплата этого налога производится по месту регистрации ОП.

Если же организация имеет несколько ОП, то отчетность и уплата налога должна производиться по месту регистрации каждого из них. Поскольку глава 23 НК РФ не дает права налоговым агентам самостоятельно выбирать подразделение для исчисления и уплаты налогов.

Это же утверждение содержит письмо Минфина от 23 декабря 2016 г. № 03-04-06/77778.

Источник: http://ppt.ru/news/138819

Филиал – специальное обособленное подразделение юридического лица

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) создано, прошло период становления, успешно работает. Компания твердо стоит на ногах и получает хорошую прибыль. Но почивать на лаврах не стоит: современный рынок развивается стремительно, в спину дышат конкуренты. Без расширения фирмы не обойтись. Лучшая возможность развить бизнес – открыть филиал.

Что это такое

В законодательстве под филиалом понимается обособленное отделение компании, выполняющее функции, что и учредившее его юридическое лицо, но находящееся в ином месте. Его можно создать во всех республиках, областях, городах РФ, даже за границей.

Создается он вне зоны размещения основного офиса, чтобы:

• расширить работу фирмы (рынки сбыта товаров, предоставления услуг);
• создать новые офисы обслуживания и торговые точки;
• приблизиться к потенциальным клиентам;
• сэкономить транспортные расходы.

Филиал представляет интересы юр. лица и выполняет все его функции или их часть, в т. ч. представительские (рекламирует услуги и товары, информационно поддерживает клиентов). Это полноценная структура, которая наделена правом предпринимательской деятельности в той же мере, что и компания.

Законодательно не определено количество подразделений в компании, так что вопрос о числе филиалов каждое юр. лицо решает самостоятельно. Фирма прописывает в уставе нормы об обособленных структурах в составе и создает их по необходимости. Главное – юридически грамотно оформить подразделение и зарегистрировать его.

Его открытие – непростая, но нужная процедура для развития бизнеса. Филиалы крупных компаний имеют независимые бюджеты и свои HR-службы.

Правовой статус

Обособленные подразделения имеют определенные права, обязанности и ответственность, т. е. правовой статус. Филиал – не юридическое лицо, а самостоятельное отделение. Работает, руководствуясь Положением, разработанным компанией, которая его создала.

Каких прав они лишены:

1. Как несамостоятельные субъекты правовых отношений, они не заключают сделки от своего имени, не предоставляют работу и не нанимают работников.
2. Не имеют гражданских и юридических прав, ответственности, чтобы заниматься предпринимательством.

Юр. лицо является звеном хозяйственной системы, у него есть все права, оно несет обязанности, участвует во всех гражданских правовых отношениях.

Филиалу дано право представлять интересы своей компании и действовать от ее имени. Он наделяется своим учредителем имуществом.

Часто имеет свой баланс и банковские счета, чтобы рассчитываться с клиентами от собственного имени.

Имущество на балансе

Имущество филиала формируется из средств, которые выделяет ему создавшая организация. Он вправе приобрести материальные и нематериальные ценности для производства также в ходе производственной или предпринимательской деятельности. Подразделение распоряжается им на основании Положения и доверенности, выданных юр. лицом при создании.

Филиалы имущественно обособлены. В их распоряжении есть финансовые средства, но они ими не владеют. Им выделяется самостоятельный баланс и расчетные счета, что отражается в уставе компании. Имущество новой структуры является собственностью основной компании, которая имеет право его изъять.

Юр. лицо имеет собственное имущество, которое находится на его балансе. Оно состоит из вкладов учредителей и, полученных в ходе производства, средств.

Имущество отдельной структуры могут взыскать кредиторы юр. лиц даже за долги, не связанные с работой подразделений. Но по долгам филиала головная компания отвечает всем имуществом, а не только выделенным ему.

Сфера деятельности

Филиалы выполняют функции, которые им даны при образовании. Сфера их деятельности не должна быть шире, чем у основателя. Основная роль – выражать общую волю своего учредителя. Юр. лица проводят целесообразные и эффективные для них законодательно разрешенные в виды деятельности.

Круг обязанностей у филиалов широк:

• представлять и защищать интересы юр. лица;
• выполнять все или отдельные его виды деятельности;
• заключать договора от его имени;
• производить, рекламировать и реализовывать товары, работы, услуги;
• проводить переговоры от его имени.

Отличия от юридического лица

Официально зарегистрированные предприятия, организации и фирмы с собственным имуществом являются юр. лицами. Они отвечают им по своим обязательствам, делают покупки, имеют имущественные права, являются ответчиками или истцами во время судебных разбирательств.

Признаки организации

У всех организаций РФ налицо 4 признака:

1. Имеют учредительную документацию, отражающую структуру компании, описывающую ее подразделения, их назначение, содержащую устав. Управление может быть коллегиальным (совет директоров, общее правление) или единоличным (директор).
2. Обладают собственностью (балансом, уставным капиталом). Показателем обособленности является отдельный счет в банке.
3. Отвечают своей собственностью по долгам за хозяйственную деятельность. Но компания не в ответе по обязательствам учредителей, которые также не отвечают за займы, кредиты организации, если это не оговорено в документации.
4. Участвуют в гражданских оборотах.
5. Проводят сделки, приобретают, продают, обладают правами и обязанностями. В суде, являясь юр. лицом, выступают под собственным именем как истцы или ответчики.

Основные различия

Рассмотрим, чем отличаются эти структуры:

• филиалы не участвуют в правых отношениях, не заключают сделки, потому что они неправосубъектные организации;
• не распоряжаются выделенным им имуществом (это делает юр. лицо);
• управляются назначаемым директором;
• работают по положению, разработанному учредителем;
• выполняют все функции своего учредителя, но самостоятельным субъектом хозяйствования не является.

Управление подразделением

Управляется филиал директором, который назначается основной организацией. После подбора кандидатуры на нее оформляют доверенность, где прописывают все обязанности, которые на него возлагаются. Издается приказ, вносятся изменения в штатное расписание. С директором заключают трудовой договор. Контролирует его работу руководство компании.

Только оно принимает управленческие решения, распределяет финансы. От его имени заключаются все договора. Директор филиала выполняет узкий круг обязанностей по доверенности, которую при конфликтной ситуации можно отозвать, а его уволить. Это позволяет оставить всю прибыль, которой распоряжаются акционеры.

Нормативная ответственность

ГК РФ не говорит, отвечает ли филиал по обязательствам гражданского или правового характера. Но в ст. 55 этого документа отмечено, что только юр. лицо ответственно за долги, кредиты филиала. Компания владеет имуществом данной структуры, распоряжается им и ответственна за него.

https://www.youtube.com/watch?v=-8yKsk463qQ

Однако Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» прямо указывает, что в ответе за работу филиала создавшее его общество. Норма выбора не допускает.

ГПК РФ субъектами с гражданской право- и дееспособностью называет лишь граждан и организации. О филиалах не сказано. У них нет прав обращаться в суд, выступать в нем ответчиком. Подавать иски к нему нет смысла. Его не примут в производство.

Зарегистрированное подразделение юр. лица действует от имени основного предприятия. Отвечает за его работу по закону учредившая его организация.

Налогообложение и лицензирование

Лицензия на лицензируемую деятельность нужна только юр. лицам. Филиал вправе заниматься ею, если есть лицензия у его основателя.

По некоторым налогам и платежам в бюджет филиалы, если решит учредитель, являются самостоятельными их плательщиками.

Налоговый кодекс РФ рассматривает филиалы как субъекты налогообложения. На них лежит обязательство платить налоги. Спорные вопросы, все иски направляются по их адресу, но фактически они обращены на основную организацию.

Вопросы уплаты налогов и сборов решают заранее, от этого зависит, где еще надо встать на учет, кроме налоговой – т. е. кто будет платить ЕСН с зарплаты работников филиала – головная организация или филиал.

Чтобы филиал платил единый социальный налог (ЕСН) и сдавал отчет по нему, необходимы 3 условия:

• отдельный баланс;
• самостоятельный расчетный счет;
• начисление зарплаты сотрудникам на месте.

Если это не сделать, ЕСН перечисляет головная организация.

Как создать филиал

Создание регистрация филиала требуют правильной организации: времени, подготовки пакета документов и информации. Порой не обойтись без помощи юристов. Процедура открытия филиала регламентирована законами РФ и включает в себя выполнение следующих действий.

Подготовительный этап

Это – самый длительный и трудоемкий период создания новой структуры. От того, как качественно и в полном объеме будут подготовлены документы, зависит, появится ли она у головной компании.

Первые шаги должны быть следующими:

1. Провести консультации.
2. Принять решение и огласить его, собрав учредителей. Определить функции и задачи филиала.
3. Внести необходимые поправки в Устав, указав его название и адрес.
4. Утвердить название филиала, которое должно указывать на принадлежность к юр. лицу и иметь слово «Филиал».
5. Подготовить приказ об открытии новой структуры.
6. Разработать пакет документов и заверить их у нотариуса (протокол о создании головной компании; положение о филиале, где указать, выделяется ли он на отдельный баланс, откроют ли ему расчетный счет, где будет начисляться зарплата его работникам – на месте или в компании; заявление о создании новой структуры; доверенность на главного руководителя филиала.
7. Данные о директоре и бухгалтере, ксерокопии их паспорта, свидетельства ИНН (идентификационного номера налогоплательщика), телефоны.
8. Назначить руководителя – директора филиала.

Документы для скачивания (бесплатно)

• Образец протокола о создании головной компании
• Образец положения о филиале
• Образец доверенности на главного руководителя филиала
• Бланк заявления на новое структурное подразделение по форме Р13001

Подача документов на регистрацию

На данном этапе ФНС (Федеральная налоговая служба) информируется, что создается филиал, вносятся поправки в ЕГРЮЛ (Единый госреестр юр. лиц).

На регистрацию подают документы:

• протокол о создании обособленного подразделения;
• положение о нем;
• учредительные документы юр. лица (устав с внесенными изменениями, сведения из ЕГРЮЛ);
• информация, кто будет платить налоги в госбюджет;
• паспорт и регистрационный номер директора новой структуры и бухгалтера.

Получение уставных документов

Это – завершающий этап образования обособленной структуры. На нем:

1. Получают документы регистрации: заверенный устав компании, информацию о внесении изменений в учредительные документы, выписку из ЕГРЮЛ.
2. Созданную структуру ставят на учёт в налоговую и регистрируют в фондах (Пенсионном, Фонде соцстрахования, обязательного медицинского страхования).
3. Филиалу присваивают коды статистики Росстата.
4. Изготавливают печать.
5. Открывают расчетный счет, если он будет на отдельном балансе.

, на котором рассказывается о том, как правильно создать филиал.

Регламентация деятельности

Чем должна руководствоваться администрация филиала, его сотрудники в своей деятельности? Основными документами в их работе являются:

1. Устав, регламентирующий работу всех фирм, компаний, организаций.
2. Положение, в котором выписаны структура, функции, права и обязанностей предприятия, всех его структур.
3. Инструкции, устанавливающие правила и регулирующие все стороны жизни и деятельности компании, разъясняющие, как применять в работе законодательные акты. Отдельно издаются должностные инструкции, по технике безопасности. Важную их группу составляют содержащие правила по эксплуатации машин, приборов.
4. Структура, штатное расписание определяет все подразделения предприятия, должности, число штатных единиц по каждой.
5. Приказы издаются, чтобы разрешить производственные задачи.

Расширить бизнес – необходимый и важный шаг для любой компании, которая заботится о своем развитии. Но нельзя забывать, что филиал – это не только новые возможности, но и дополнительные проблемы. Открыв его, юридическое лицо не сможет работать по упрощенной системой налогообложения. За деятельностью, отчетностью нового подразделения потребуется контроль.

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Источник: https://investim.info/filial-special-noe-obosoblennoe-podrazdelenie-yuridicheskogo-lica/

Обособленное подразделение юридического лица

Обособленное подразделение юридического лица является представительством компании. Территориально оно удалено от главного офиса, но выполняет все возложенные функции и действует исключительно в интересах предприятия.

При этом само обособленное подразделение не является юридическим лицом, что отражается на его правовом, налоговом статусе и влияет на порядок ведения отчетных документов.

Об этих и других особенностях подразделения подробно рассказывается в статье.

Законодательная база

Гражданское законодательство дает конкретное определение обособленному подразделению, на основании которого можно выделить такие существенные признаки:

• подразделение находится отдельно от компании, т.е. физически удалено от главного офиса;
• оно работает в интересах компании;
• обособленное подразделение имеет право представлять компанию.

Каждое обособленному подразделение юр. лица, равно как и филиал, имеет собственного руководителя, который действует в соответствии с нотариально заверенной доверенностью. При этом хотя подразделение и не является юридическим лицом, оно также указывается в реестре компаний наряду с главным офисом.

В налоговом законодательстве содержится еще одно дополнение к приведенному определению. Согласно НК такая структура в обязательном порядке должна иметь оборудованные рабочие места (конкретное количество не указано).

Место должно быть стационарным. Это означает, что оно создается на срок минимум 1 месяц.

Поэтому обособленное подразделение можно «создать» неумышленно, если выполнить одновременно 2 условия:

1. Вынести отдельную часть компании за пределы расположения главного офиса.
2. Оборудовать эту часть хотя бы 1 стационарным рабочим местом.

При определении термина «рабочее место» следует учитывать формулировку из ТК. Под ним понимается физическое место, куда работник прибывает для выполнения своих обязанностей. Таким образом, это может быть любое место – как в помещении, так и на улице.

Отличия в трактовке понятия обособленного подразделения юридического лица в ГК и НК описаны в таблице.

Таким образом, в определенном смысле гражданское и налоговое законодательство противоречат друг другу, поскольку перечень структур, которые можно признать обособленным подразделением юридического лица, открыт. Поэтому руководству компании стоит внимательно следить за наличием/отсутствием постоянных рабочих мест в своих структурах.

Отличия обособленного подразделения от филиала

Филиал и представительство в равной степени относятся к обособленным подразделениям. Они представляют интересы организации, однако имеют и довольно много отличий.

Таким образом, именно филиал может вести коммерческую деятельность, как и главный офис.

Например, если предприниматель открыл сеть мини-кофеен по розничной торговли кофе на улице, они будут признаны обособленными подразделениями, а именно – филиалами.

Если же он нанял на работу промоутера для проведения акции в течение 3 недель, структура не может быть признана обособленным подразделением, поскольку она не оборудована стационарным рабочим местом.

Что касается представительства, то оно не имеет право заниматься какой-либо коммерческой деятельностью. Эта структура представляет интересы компании перед контрагентами, потенциальными клиентами, в государственных и других органах. Также представительство может защищать интересы организации – например, в судебных инстанциях.

Отчетность и налоговый учет в обособленных подразделениях

В каждой компании могут существовать обособленные подразделения любого вида, в том числе не являющиеся филиалами или представительствами (т.е. отдельные рабочие места).

Количество обособленных подразделений юридического лица любого вида не ограничено, необходимость уведомлять налоговую инспекцию об их открытии также отсутствует.

Поэтому филиалы, представительства и другие виды подразделений не являются налогоплательщиками.

Однако они выполняют обязанности по оплате налогов главным офисом, а также предоставляют соответствующие налоговые документы в местную УФНС (по месту своего нахождения).

НДФЛ

Этот платеж обязательно перечисляется в местный бюджет субъекта, где располагается и зарегистрировано подразделение. Однако допускается и ситуация, когда НДФЛ перечисляют в пользу региона, где находится главный офис. Отчетные документы сдаются исключительно по месту нахождения обособленного подразделения.

Взносы обособленного подразделения юридического лица в ФСС, ПФР

Производятся в местную налоговую инспекцию при наличии одновременно нескольких условий:

1. У подразделения есть собственный баланс, отличный от баланса главного офиса.
2. У подразделения есть собственный расчетный счет в банке.
3. Обособленное подразделение самостоятельно начисляет зарплату.

Если хотя бы одно требование не соблюдается, взносы начисляет главный офис. Отчетность также сдается в местные представительства фондов, если выполнены все эти условия.

НДС

Как налог НДС, так и декларация, иные отчетные документы, сдаются исключительно главной организацией.

Налог на прибыль

Переводится одновременно в 2 бюджета:

• в федеральный – перечисление делает только главная организация;
• региональный – перечисление делает как главная организация, так и каждое обособленное подразделение (по каждому региону).

Декларацию обязан подать также главный офис, однако в документе необходимо отразить сведения об обособленных подразделениях. Для этого к листу 02 заполняют несколько приложений №5: по одному для каждого обособленного подразделения конкретного юридического лица.

Налог на имущество

Оплачивается собственно обособленными подразделениями юридического лица только при наличии своего баланса; в противном случае этот налог должна платить главная организация. Аналогичная ситуация и по предоставлению декларации: обособленное подразделение передает ее в местную налоговую службу только при наличии собственного баланса.

Транспортный налог

Как сам платеж, так и декларация по нему переводятся в УФНС, соответствующую месту нахождения автомобилей и других транспортных средств.

Земельный налог

Оплачивается отдельно главной организацией и отдельно каждым подразделением в местные налоговые инспекции; аналогично подается и декларация. Перевод налога и подача декларации возможны и по месту самого земельного участка. При этом в данном регионе/районе могут не находиться ни главная организация, ни ее филиалы, другие обособленные подразделения.

УСН

В этом случае налог переводится главным офисом; он же направляет и соответствующую декларацию. Что касается книги по доходам и расходам, то главная компания и все обособленные подразделения ведут совместный, т.е. общий документ.

Бухгалтерская отчетность

Сдается только по месту нахождения главной компании, однако с учетом всех обособленных подразделений юр. лица.

ККТ

Регистрируется только по месту нахождения обособленного подразделения, которое и приобретает кассовый аппарат.

ссылкой:

(1 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://2ann.ru/obosoblennoe-podrazdelenie-yuridicheskogo-lica-v-gk-i-nk/

Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения. Сходства и отличия в теории и на практике

Многие компании, преследующие цель расширения бизнеса, на практике сталкиваются с проблемами выбора правильной формы закрепления юридического статуса дополнительного офиса или цеха.

Что следует выбрать — филиал или представительство? Каковы отличия между ними и чем эти формы отличаются от иных обособленных подразделений? А может это одно и то же? Понять различия между филиалами, представительствами, иными обособленными подразделениями, выделить их основные признаки и помочь выбрать правильную форму ведения бизнеса, не забывая о специфике режима налогообложения компании, поможет настоящая статья.

Определение терминов

Прежде всего, оговоримся, что состав терминологии гражданского и налогового права различается. В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее — НК РФ, Кодекс) отсутствует определение понятия филиал, равно как и понятие представительства.

В то же время, статья 11 НК РФ указывает, что институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Поэтому указанные термины мы будем применять для целей налогообложения именно в том значении, в котором они используются в гражданском законодательстве.

Понятия «филиал» и «представительство» приведены в статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ). Согласно положениям данной нормы, представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Исходя из определений, можно сделать вывод, что главное отличие филиала и представительства друг от друга состоит в их функциональном назначении: представительство лишь представляет интересы юридического лица в его взаимоотношениях с участниками гражданского оборота, например, выполняет функции ведения переговоров и последующего заключения сделок, а также защиты интересов организации в судебных органах.

Иначе говоря, филиал не только ведет переговоры и совершает от имени юридического лица сделки, но и выполняет фактические действия, направленные на исполнение заключенных договоров, т.е.

ведет производственную, торговую или иную деятельность, осуществлением которой занимается само юридическое лицо. При этом, филиал может выполнять все виды деятельности организации, либо некоторые из них.

Общие признаки филиала и представительства

Рассмотрев оба понятия, мы можем выделить признаки, схожие как для филиала, так и для представительства.

Первый и самый, пожалуй, определяющий признак сводится к тому, что ни филиал, ни представительство не являются юридическими лицами, т. е.

самостоятельными участниками гражданского оборота, а вступают в гражданские, трудовые, налоговые и иные правоотношения от имени юридического лица, их создавшего. На практике этот признак находит свое отражение в следующем:

• сделки от имени филиала или представительства заключает само юридическое лицо;
• оно же несет ответственность по обязательствам, возникшим в связи с их деятельностью;
• филиалы и представительства не могут выступать в качестве истцов и ответчиков в суде, т.е. не могут самостоятельно от своего имени участвовать в судебных процессах.

Вот как комментирует этот вопрос Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ (далее — ВАС РФ) в Информационном письме от 14.05.98 г. N 34 «О рассмотрении исков, вытекающих из деятельности обособленных подразделений юридических лиц»: «…

обособленное подразделение, не являющееся юридическим лицом, может предъявлять иск только от имени юридического лица …

К исковому заявлению, подписанному руководителем обособленного подразделения, должна быть приложена доверенность (или ее копия) юридического лица, подтверждающая его полномочия на подписание искового заявления от имени юридического лица».

При отсутствии такой доверенности, исковое заявление возвращается без рассмотрения, на основании п. 2 ч. 1 ст. 108 АПК РФ».

Аналогичный вывод содержится и в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации». В силу п.

9 данного Постановления, филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц.

Руководствуясь данной правовой позицией, ФАС Московского органа в своем Постановлении от 15 апреля 2009 г. № КА-А40/1708-09 отметил, что филиалы не являются субъектами налоговых правоотношений, следовательно, не могут быть привлечены к налоговой ответственности, поскольку к ответственности за действия (бездействия) филиалов может быть привлечено только юридическое лицо.

Проблема территориальной обособленности

Территориальная обособленность, или расположение вне места нахождения организации, также является важным определяющим признаком как филиала, так и представительства. В соответствии с п. 2 и 3 ст. 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации и указывается в его учредительных документах.

В 90-ые и «нулевые» между юристами шли ожесточенные споры о том, что такое «место нахождения» юрлица? Одни считали, что это конкретный адрес, т.е.

населенный пункт, улица, дом, офис, по которому расположен постоянно действующий исполнительный орган юридического лица, или в случае его отсутствия — иной орган или лицо, имеющее право действовать от имени юридического лица без доверенности, сведения о которых содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ). В соответствии с этим предположением, территориальная обособленность означает, что если дополнительный офис компании располагается в одном населенном пункте, на одной улице и даже в одном доме с создавшим их юридическим лицом, но в отличном от него помещении, они смело могут относиться по данному признаку к филиалу или представительству.

Другие юристы полагали, что под местом нахождения юридического лица следует считать не конкретный почтовый адрес, содержащийся в ЕГРЮЛ, а принадлежность к определенному субъекту Российской Федерации (например, Санкт-Петербург, Москва, Саратов и так далее).

Данный спор был разрешен только в 2015 году, когда законодатель принял закон № 209-ФЗ от 29.06.2015 года. Этот нормативный акт внес изменения в ГК РФ и установил, что местом нахождения юрлица является конкретный населенный пункт (муниципальное образование) на территории РФ. В свою очередь, в ЕГРЮЛ указывается адрес юрлица в пределах места его нахождения.

Таким образом, территориальная обособленность, как признак филиала или представительства, означает, что создать их юридическое лицо может лишь вне места своего нахождения, т.е. вне населенного пункта (муниципального образования), где зарегистрирована головная компания.

Вопросы имущественной обособленности

Имущественная обособленность филиалов и представительств, как следующий важный их признак, означает, что, во-первых, они вправе владеть и пользоваться имуществом, выделенным юридическим лицом на отдельный баланс, а во-вторых, вправе иметь отдельный расчетный счет.

Впрочем, по поводу «отдельного баланса обособленного подразделения» не все так просто. Законодательство вообще не знает такого термина. На практике под ним понимают документ с отчетной информацией о деятельности хозяйствующего субъекта, а также способ учета показателей, позволяющий соотносить их друг с другом.

Пункт 8 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» гласит, что подобная отчетность должна содержать показатели деятельности всех филиалов. А отсюда вывод — филиалы не формируют отдельную отчетность и не составляют отдельного баланса.

Кроме того, филиалы и представительства только фактически владеют и пользуются имуществом (и денежными средствами), выделенными им организацией. Они не обладают правом распоряжения, оперативного ведения или хозяйственного управления – вещными и обязательственными правами на них.

Руководители филиалов и представительств

Филиалы и представительства организационно обособлены от создавшего их юридического лица. Это означает, что их руководители назначаются юридическим лицом и действуют на основании выданной им доверенности.

Высший Арбитражный, а позднее и Верховный Суды неоднократно подчеркивали этот момент. Так, 23.06.

2015 года Пленум ВС РФ принял Постановление № 25, в котором еще раз пояснил, что основные полномочия руководителя филиала (либо представительства) подтверждаются только его доверенностью, а не положением или учредительными документами юрлица.

Источник: https://www.gestion.ru/news/gestion/filialy-predstavitelstva-i-inye-obosoblennye-podrazdeleniya/