Как заполнить форму 6-НДФЛ в случае увольнения работника

Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году

Как отразить в 6-НДФЛ 2019 года расчет при увольнении. Такой вопрос стоит почти перед каждым бухгалтером, так как этот процесс имеет ряд специфических особенностей. Мы подробно разберем, как определять даты получения и выплаты компенсации в разных ситуациях, и как их отражать в строках формы. Приведем несколько примером и образцов.

Образец заполнения 6-НДФЛ с увольнением>>> 

Пояснения о расхождениях в расчете по взносам и 6-­НДФЛ >>> 

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

В компенсацию при увольнении входят следующие выплаты:

• Зарплата;
• Выходное пособие;
• Компенсация за неиспользованный отпуск, если он не отгулян у сотрудника полностью.

Важно! Если выходное пособие не превышает тройного размера среднемесячной оплаты труда,  то в 6-НДФЛ оно не включается.  

Так как для разного вида компенсаций при увольнении могут быть свои даты получения дохода, в этом случае следует на каждую выплату выделять свой блок из строк 100-140. Если же, например, зарплата и выходное пособие выданы вместе, то допускается их объединение.

Важный вопрос, в каком периоде отражать компенсацию при увольнении. Особенно это актуально, если дата выдачи и удержания НДФЛ оказались в разных расчетных периодах. Ну, например, сотрудник уволен 31 марта. Об этом мы расскажем ниже и приведем пример.

В Разделе 1 доходы уволенного и налог с них отражается в отчетном периоде, на который пришлась дата их получения. В Разделе 2 они учитываются в периоде по дате удержания НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ выходное пособие при сокращении. Выходное пособие при сокращении в 6-НДФЛ не отражается, так как НДФЛ с него не перечисляется. Исключение, когда пособие превышает лимит. Покажете тогда в отчете только сумму превышения.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году

Рассмотрим основные моменты в части  заполнении формы при увольнении. Трудности обычно возникают при проставлении дат в Разделе 2. Несмотря на созвучность названия ячеек раздела, показания в них часто не совпадают. И это приводит к недоумению.

Поэтому запомните два важнейших правила, как отразить в 6-НДФЛ 2019 расчет при увольнении:

1. Дата получения дохода при увольнении – это последний рабочий день. Если он выпал на выходной или праздник, переносов никаких не будет;
2. Срок перечисления налога с компенсации – следующий рабочий день после его удержания.

Внимание!

Учтите советы ФНС, когда будете заполнять 6-НДФЛ. Они прозвучали на ХIII Налоговом форуме «Российского налогового курьера». 

Вот семь советов:

• Зарплату включайте в раздел 1 независимо от даты выплаты.  Подробнее
• Отпускные и больничные — смотрите на дату выплаты.  Подробнее
• Средний заработок за время командировки отражайте как зарплату.  Подробнее
• НДФЛ с суточных удерживайте после утверждения авансового отчета.  Подробнее
• Материальную выгоду показывайте ежемесячно.  Подробнее
• Выплаты по ГПД показывайте по дате выплаты.  Подробнее
• Материальную помощь указывайте в 6-НДФЛ всегда.  Подробнее

При этом имейте в виду:

• Если в день увольнения, работодатель платит еще и зарплату за предшествующий месяц, то датой выдачи этих денег будет последнее число этого месяца;
• Если служащий решил отгулять отпуск перед тем, как распрощаться с фирмой, то датой получения  компенсации  при увольнении следует считать последний день отпуска. А датой выдачи отпускных – день их передачи работнику.

Теперь обратимся  непосредственно к строкам 2 Раздела.

ГрафаОсобенности проставления параметров

100	Строго ставится дата получения дохода
110	Момент удержания НДФЛ (день фактической выдачи денег на руки)
120	Первый рабочий день, следующий за днем удержания

Расчет при увольнении, как заполнить строки 130 и 140

ГрафаОсобенности оформления

130	Сумма, с которой платится налог, и которая выдана в сроки, отмеченные в  графе 110, расположенной напротив
140	Размер НДФЛ с суммы из вышестоящей ячейки 130.

Увольнение в 6-НДФЛ с 2019 года: пример заполнения

Чтобы легче разобраться во всех премудростях, приведем пример заполнения формы при увольнения разными способами.

Пример 1. Сотрудник уволен 31 марта 2019 года. В классической ситуации ему выплатили:

Зарплата за март – 45 000руб. (НДФЛ 5850руб.);

Компенсация за отпуск: 22 000 руб.  (НДФЛ 2860руб.).

ЯчейкаКакие данные

100

Источник: https://www.RNK.ru/article/215857-raschet-pri-uvolnenii-6-ndfl-primer-zapolneniya

Как заполнить 6 НДФЛ при увольнении

Относительно новый способ отчётности для всех работодателей, который включает в себя сведения обо всех лицах, которые получали выплаты от налогового агента, о приобретенных и выплаченных доходах, носит название 6 НДФЛ.

Основной разницей с 2 НДФЛ является полнота сведений о каждом работнике, а не об отдельно взятом.

При увольнении кого-либо из сотрудников, в эту форму нужно вписать сведения обо всех оплаченных отпусках работника, его больничных, а также полной компенсации неиспользованного отпуска, который мог бы быть у него в текущем году.

Форма обязательно заполняется без помарок и ошибок в программе Excel. Если на вашем предприятии работает меньше двадцати пяти человек, то разрешено вносить данные чёрной ручкой на уже распечатанном бланке. Давайте проследим, как заполнить 6 НДФЛ при факте увольнения сотрудника.

1

Как заполнить титульный лист 6 НДФЛ

• Первый лист формы не несёт в себе сведений об уволенных сотрудниках, он заполняется, согласно данному образцу и отображает общие сведения. Большинство информации вы можете взять из уже имеющихся документов, например: код по месту нахождения учёта, ИНН, КПП, код периода представления, а также код своей деятельности по ОКТМО. Все коды находятся в специальных классификаторах, действующих на всей территории России. Отклоняться от них нельзя.
• Обратите внимание, что код ИНН и КПП вам нужно заполнять на всех страницах бланков в самом верху, а также указывать порядковый номер страницы.
• Запишите название своего предприятия, далее укажите свой контактный номер для связи. Количество листов 6 НДФЛ во всех случаях равно двум.

• Во второй части страницы вам нужно заполнить только левую область. Правая предназначена для сотрудника налоговой службы.
• Укажите порядковый номер “1” или “2” в зависимости от того, лично вы подаёте документ в налоговую либо через представителя. Далее указывается полное имя, ставится дата и подпись. Если бланк 6 НДФЛ подаёт доверенное лицо, то он вписывает свои данные и документ, на основании которого является вашим представителем, например, нотариально заверенная доверенность.

2

Как заполнить раздел 1 и 2 второго бланка 6 НДФЛ

Есть два основных способа заполнения раздела 2 и 1 бланков 6 НДФЛ. Первый вариант: когда зарплата начисляется в следующем месяце, а второй – в месяц получения текущих доходов. Рассмотрим оба варианта.

Если зарплата начисляется в следующем месяце

• Вверху страницы также указывается ваш ИНН, КПП и номер страницы, во всех случаях он будет “002”.Здесь указывается общие показатели за предоставленный период: в строке 010 ваша ставка налога в процентах, в графе 020 вписывайте сумму начисленной сотрудникам заработной платы. Строка 030 нужна для указания суммы налоговых вычетов, например, если кому-либо из сотрудников положена такая привилегия. Исчисленный и удержанный НДФЛ вписывается в строках 040 и 070, количество ваших сотрудников – 060.

• Во втором разделе вы детально расписываете суммы выплаченной зарплаты и удержанный НДФЛ, согласно датам в левом столбце.

Если зарплата начисляется в текущем месяце

• В разделе 1 вы также указываете свою налоговую ставку, ИНН, КПП и номер страницы. В графе 020 указывается сумма начисленной сотрудникам зарплаты за указанный период, а в строке 030 также показывается налоговый вычет, освобожденных от налога сотрудников.
• Теперь обратите внимание, что раз выплаты у вас происходят в месяц зачисления, то строки 040 и 070 должны совпадать.

• Во втором разделе также происходит детализация выплат заработной платы сотрудникам и суммы удержанного налога. Последней датой получения зарплаты будет являться последний день месяца, в котором ему начисляли выплату.

3

Как показать факт увольнения в бланке 6 НДФЛ

Если один из ваших сотрудников был уволен либо уволился по собственному желанию, то вся информация по данному физическому лицу пересчитывается. Вы должны указать его выплату за неиспользуемый отпуск, а также дни, в которые у него был больничный, если таковое было.

Отразить увольнение в бланке вы можете в разделе № 2. Согласно статье 223 Налогового Кодекса РФ пункту второму абзацу второму, последней датой получения заработной платы сотрудником является фактический день его увольнения. Это указывается в графе 100.

• Компенсация за отпуск, выдача зарплаты и прочие отчисления указываются в строке 120 и самой поздней датой может являться следующий день за числом увольнения.

• Больничные вносятся похожим способом: в строке 100 и 110 указывается дата выплаты больничного и НДФЛ с него.

• Выплата отпускных может производиться детально и у уволенного сотрудника, главное, не спутать даты. Кроме даты заработной платы в последний день месяца, вы указываете дату получения отпускных, например, это даты 21.07 и 12.08. НДФЛ с них также вписывается справа в строке 140.

• Если сотрудник получал материальную помощь, то это отражается в строках 020 – 140. Сумму материальной помощи вписывают в строку 020, налог с неё также учитывают. Во втором разделе в графе 100 снова вписывается количественное число материальной поддержки.

Не забывайте, что уволенному сотруднику нужно возместить выплату за неиспользуемый отпуск на следующий день, после увольнения. Факт этого отражается в вашем бланке 6 – НДФЛ во втором разделе.

Источник: https://sovetclub.ru/kak-zapolnit-6-ndfl-pri-uvolnenii

6-НДФЛ при увольнении сотрудника: как отразить выплату выходного пособия и правильно заполнить декларацию, пример заполнения

Увольнение работников — распространённое явление, происходящее в силу определённых жизненных обстоятельств.

Процедура увольнения должна быть проведена по всем правилам, предусмотренным законодательством нашей страны, и зафиксирована в специальных документах с указанием необходимых сотруднику выплат.

С недавнего времени обязательному заполнению подлежит декларация 6-НДФЛ, где и должны отражаться подобного рода отчисления. Но далеко не каждый участник предпринимательской деятельности осведомлён, как корректно отразить увольнение и предусмотренный законом налог в форме 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении работника

Декларация 6-НДФЛ является видом налоговой отчётности, которую должны представлять налоговым органам все участники предпринимательской деятельности (налоговые агенты), использующие труд наёмных работников.

Введена данная форма в 2016 г. для контроля за своевременными отчислениями налоговых агентов в бюджет. С бланком формы можно ознакомиться здесь. Расчётсостоит из титульного листа и двух разделов, где фиксируются все необходимые данные по денежным отчислениям и реквизиты плательщика.

Титульный лист содержит в себе общие сведения об организации. На нём не фиксируется информация по уволенным работникам

Это могут быть отчисления следующего рода:

• зарплата;
• больничный;
• отпускные;
• материальная помощь;
• отчисления, предусмотренные законом при увольнении сотрудника.

Образец заполнения декларации здесь.

: характеристика декларации 6-НДФЛ

Согласно Трудовому кодексу РФ, работодатели обязаны выплатить работнику все полагающиеся ему денежные средства при увольнении в полном объёме.

Уволенному сотруднику полагается ряд обязательных выплат, расчёт которых должен быть отражён в бухгалтерской документации

Это могут быть следующие выплаты:

• заработная плата;
• компенсация за отпуск, которым сотрудник не воспользовался;
• выходное пособие.

Налогоплательщик должен представить в органы налоговой службы отчёт, в котором содержится исчерпывающая информация об НДФЛ, перечисленном в бюджет.

Такими налогоплательщиками являются так называемые налоговые агенты, а именно:

• разного рода организации и предприятия (юридические лица);
• лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью индивидуально;
• нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой.

Данная отчётность оформляется по всем видам дохода физических лиц за отчётный период. Процедура увольнения сотрудника не является исключением. Отчётность представляется в налоговые органы до конца того месяца, который следует за отчётным кварталом (но не позже). Если говорить о декларации за год, то это должно произойти до 1 апреля, следующего за отчётным годом.

Декларация 6-НДФЛ должна быть сдана в установленные законом сроки

Налоговая отчётность сдаётся в следующие места:

• физическими лицами — по месту их жительства;
• юридическими лицами — по месту их регистрации.

Стоит иметь в виду, что дата перечисления НДФЛ по уволенным не всегда совпадает с днём перечисления налога по работающим сотрудникам.

День, когда произошло увольнение гражданина, является днём получения дохода. Он фиксируется в строке 100 отчётности. Руководство должно выплатить в этот день все суммы, которые работнику причитаются по закону. Расчёт осуществляется на следующий день в том случае, если он не посетил рабочее место в день увольнения.

Отражение компенсации отпуска при увольнении сотрудника

Согласно Трудовому кодексу РФ, уволенные граждане вправе рассчитывать на денежную компенсацию за те отпуска, которыми они не воспользовались. Подобная выплата облагается НДФЛ в общем порядке.

Особенности фиксации данных в форме 6-НДФЛ:

• в строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается дата выплаты компенсации за отпуск;
• в строке 110 отражается дата удержания налога, в данном случае она совпадает с датой выплаты компенсации.

Дни удержания налога и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск будут совпадать

Рабочий день, следующий за днём выплаты дохода, будет считаться датой перечисления НДФЛ по компенсации при увольнении.

Руководство может рассчитаться с бывшим трудоустроенным ещё до его увольнения, т. е. заранее осуществить выплату, которая компенсирует ему неиспользованный отпуск. В этом случае и подоходный налог удерживается до момента увольнения работника.

Сам расчёт производится в день его увольнения, т. е. сотрудник вправе воспользоваться перед увольнением оставшимися днями отдыха, а затем покинуть место работы. Тогда день увольнения совпадёт с днём отпуска.

В данном случае компенсация неиспользованного отдыха не выплачивается и не отражается в декларации 6-НДФЛ.

Отражение выплаты выходного пособия в 6-НДФЛ

Руководство организации, в которой работал уволенный гражданин, обязано предоставить ему выходное пособие, если это увольнение происходило по обоюдному согласию.

Выходное пособие — обязательная выплата при увольнении по согласию сторон

Подобная выплата не облагается НДФЛ в том случае, когда её размер непревышает трёх средних заработков бывшего сотрудника. Тогда в 6-НДФЛ его можно не фиксировать. Но если выходное пособие больше указанного лимита, оно в обязательном порядке фиксируется в отчётности в строках 020 и 130.

Под датой получения выходного пособия и удержания НДФЛ следует понимать день выдачи денежных средств работнику. Когда сумма выплаченного выходного пособия превосходит лимит, то облагается налогом она не вся, а только разница между той, что была начислена, и суммой трёхкратной средней зарплате.

: когда выходное пособие облагается налогом

Пособие по увольнению фиксируется в декларации следующим образом:

• в строке 100 отображается день, в который произошло увольнение и получение дохода;
• в строке 110 фиксируется дата, когда окончательно состоялся расчёт;
• в строке 120 указывается дата исчисления налога (день, следующий за датой, указанной в строке 110).

Пример заполнения 6-НДФЛ при выплате пособия при увольнении

Например, пособие по увольнению бывшего сотрудника равно 80 тыс. руб., что на 20 тыс. руб. больше трёхкратной величины заработка. В этом случае разница облагается НДФЛ (2600 руб.). Пособие выплачивается 20 марта, а налог перечисляется 21 марта.

В отчёте фиксируются следующие данные:

Источник: https://ozakone.com/trudovoe-pravo/trudovoj-dogovor/6-ndfl-pri-uvolnenii-sotrudnika.html

Как заполнить форму 6-НДФЛ в случае увольнения работника

Известно, что индивидуальные предприниматели по своим сотрудникам обязаны предоставлять налоговые сведения. С проводками при заполнении 6-НДФЛ при увольнении сотрудника у бухгалтерии зачастую возникают вопросы.

6-НДФЛ – это упрощенный вид отчетности, которая подготавливается и сдается поквартально.

Кому и когда заполнять и куда сдавать

Сдавать 6-НДФЛ необходимо лицам, которые определены в соответствии с НК РФ налоговыми агентами:

• юридические – фабрики, фирмы, заводы, пр.;
• ИП;
• вневедомственные нотариусы, адвокаты;
• иные лица, ведущие частную предпринимательскую деятельность.

В отчет вносятся данные, совокупные всем доходам за установленный период. К ним также причисляется оплата труда работникам суммарно с дивидендами и поощрениями, предоставление которых должно фиксироваться гражданским договором найма или получения разовых услуг.

Доходы с продажи личного (внеоборотного) имущества налогообложению не подлежат.

Отчет по 6-НДФЛ составляется и передается налоговикам до крайнего числа месяца после отчетного квартала, 2-НДФЛ – до начала апреля года, сменяющего учетный. Физическое лицо отчитывается на месте проживания, юридическое – в регионе регистрации.

НК РФ предусматривает ряд исключений, как передача документации через почту или онлайн-отчет, если иной вариант для налогоплательщика недоступен.

Документы для скачивания (бесплатно)

Особое внимание также требуется уделять передаче отчета контролирующему органу. Способы подачи 6-НДФЛ на 2018 год:

1. Заполнение формы письменно/на ПК. После она сдается лицом (полномочным представителем) лично или заказным письмом Почтой России.
2. Формирование данных в ПК и отправка через личный кабинет с применением электронной подписи. Большинство плательщиков применяют способ из-за удобства, но для юридических лиц со штатом более 25 человек он является обязательным и единственным.

Вопросы, связанные с получением электронного ключа, можно узнать на сайте Федеральной налоговой службы https://www.nalog.ru/.

Фиксация увольнения

По прекращению сотрудничества с рабочим за работодателем закрепляется ряд обязательств по налоговой нагрузке. При этом подотчетной формой закрепляется компенсация отпуска. Бывшему сотруднику возмещается сумма отработанных, но не отгулянных отпускных дней.

После определения размеров взимается налог. В строку 100 (дата получения средств) вносится дата номинальной выплаты компенсации, она же указывается строкой 110 для обозначения момента изъятия налоговых отчислений (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Далее указывается срок перевода уволенного как следующий рабочий день от момента изъятия налога. Данная обязанность обозначена ст. 226 и 6.1 НК РФ.

Помимо указанных, бывшему работнику нередко начисляются суммы:

• выходное пособие, равное его среднемесячному заработку;
• заработок, равный месячному (формируется общегодовыми показателями), удержанный из-за причин, обозначенных трудовым договором;
• дополнительное возмещение при внезапном увольнении, если причины и дата сокращения не были разъяснены сотруднику на протяжении отведенного законом времени (за этот срок производятся отчисления среднего заработка).

Данные выплаты закреплены ст. 178, 180 ТК РФ. В отчетный документ они вносятся аналогично с компенсацией.

Трудности при заполнении 6-НДФЛ по сокращенному персоналу возникают часто из-за несовпадения сроков перечисления налогов от дохода со сроками поступления этих средств на расчетные счета уволенных кадров. При таких случаях строкой 100 закрепляется день увольнения, так как ТК РФ регламентирует его как расчетный.

По нормам трудового законодательства работодатель обязан выплатить все отчисления сотруднику одним днем с его увольнением. При неявке последнего на работу крайним трудовым днем расчет переносится на сменяющие его будни. Налоговый вычет изымается из суммы выплат датой явки уволенного и после получения им средств.

Что указывать в строках:

Строка 6-НДФЛКакая дата вписывается

100	По увольнению человека = на момент возмещения средств
110	По проведению выплат
120	По проведению налога в ФНС – следующий день после строки 110 (указывается с пропуском выходных и праздничных, т.е. только рабочий)

Пример. Иванов А. А. по поданному им заявлению увольняется с 28 июля 2017 г. Кассир фабрики перевел зарплату за июль и компенсацию неиспользованного отпуска. Полная выплата на счет Иванова произведена его последним трудовым днем — 28 июля.

Для заполнения 6-НДФЛ учитывается наличие двух платежных операций – выдача заработка за неполный месяц и компенсация по неиспользованному отпуску.

Так как Иванов покидает фабрику до завершения месяца, то днем фактической выплаты всех средств считается дата прекращения действия трудового договора – 28 июля.

То есть все деньги Иванов получил единым переводом, поэтому налог с доходов взимается также на момент их выплаты.

Источник: https://investim.info/kak-zapolnit-formu-6-ndfl-v-sluchae-uvol-neniya-rabotnika/

Как заполнить? | 6-НДФЛ | СБИС Электронная отчетность и документооборот

Строки «ИНН» и «КПП» в каждом разделе расчета указываются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически.

Титульный лист

В титульном листе налоговым агентом заполняются все реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении показателя «Номер корректировки» в первичном расчете автоматически проставляется «0», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Поле «Период представления (код)» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике. Например, при сдаче отчета за I квартал указывается код «21», за полугодие – «31» и т.д.

В поле «Налоговый период (год)» автоматически указывается год, за налоговый период которого представлен расчет.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется расчет. Он выбирается из справочника. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» выбирается код места представления расчета налоговым агентом из соответствующего справочника. Так, агенты, являющиеся обычными организациями, выбирают код «214», крупнейшими налогоплательщиками – «213», ИП – «120» и т.д.

При заполнении поля «Налоговый агент» отражается краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет – полное наименование. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полностью (без сокращений) фамилию, имя, отчество (при наличии).

Внимание!
Поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в отчетном периоде реорганизуются или ликвидируются.

В поле «Код по ОКТМО» указывается ОКТМО муниципального образования. Данный код выбирается из соответствующего классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов ФНС «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

Внимание!
Расчет 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждому ОКТМО.

При заполнении показателя «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона налогового агента, указанный при регистрации.

При заполнении показателя «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлен расчет. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава расчета (добавлении/удалении разделов).

При заполнении показателя «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии), например, оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогового агента (если расчет подает представитель налогового агента).

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю: » указывается:

1 — если документ представлен налоговым агентом,

2 — если документ подается представителем налогового агента. При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.

Также на титульном листе, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.

Раздел 1. Обобщенные показатели

В разделе 1 указываются общие суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога.

Внимание!
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам доходы, облагаемые по разным ставкам налога, то строки 010 – 050 заполняются отдельно для каждой ставки. При этом строки 060 – 090 являются итоговыми по всем ставкам.

В строке 010 указывается соответствующая ставка налога.

По строке 020 отражается общая сумма дохода, начисленная физическим лицам нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если налоговый агент начислял физическим лицам доходы в виде дивидендов, то они указываются в строке 025.

По строке 030 отражается нарастающим итогом общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемый доход, указанный в строке 020.

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года, которая определяется как общий итог сумм НДФЛ, начисленных с доходов всех сотрудников.

По строке 045 отражается сумма исчисленного налога с дивидендов.

Внимание!
Налог с дивидендов рассчитывается по налогоплательщику отдельно при каждой выплате дохода, а не нарастающим итогом.

В строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, которые заплатил иностранец при получении патента. На эту сумму налоговый агент может уменьшить сумму исчисленного налога при наличии соответствующих документов (заявление от сотрудника, уведомление из ИФНС, квитанции об уплате фиксированных платежей).

По строке 060 отражается количество человек, которые получали доход в течение соответствующего периода.

Внимание!
В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, его считают только один раз.

По строке 070 указывается сумма удержанного налога, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода.

Внимание!
Если налоговый агент отражал данные по авансам в строке 050, то сумма налога в строке 070 должна указываться за вычетом этих авансов.

По строке 080 отражается сумма налога, не удержанная налоговым агентом. Это налог, который организация не сможет удержать до конца года, и который по окончании календарного года будет отражаться в справках 2-НДФЛ с признаком «2». Если же организация до конца года сможет удержать его, то такой налог в этой строке не показывается (письмо ФНС России от 14.06.2016 № БС-3-11/2657@).

По строке 090 указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом (например, в случае излишнего удержания налога из доходов работника).

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физически лиц

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, а также предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет. Чтобы правильно заполнить раздел, необходимо распределить общий доход за последние 3 месяца отчетного периода по датам выплаты, удержания и срокам перечисления налога.

По строке 100 указывается фактическая дата получения дохода, отраженного в строке 130.

Внимание!
Год фактического получения дохода, отражаемый в дате по строке 100, может быть равен предыдущему году в случае начисления дохода в прошлом году, а получения в текущем.

По строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.

Внимание!
Дата удержания налога в строке 110 должна быть более ранней, чем срок перечисления налога, указанный по строке 120.

По строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.

Внимание!
Если срок перечисления налога, отражаемый по строке 120, выпадает на выходной или праздничный день, то указывается ближайший следующий за ним рабочий день.

По строке 130 указывается общая сумма фактически полученного дохода на дату, отраженную в строке 100.

Внимание!
Сумма фактически полученного дохода указывается без уменьшения на суммы удержанного налога (письмо ФНС России от 14.06.2016 № БС-3-11/2657@).

По строке 140 указывается сумма удержанного агентом налога в срок, отраженный по строке 110.

Внимание!
Если различные виды доходов фактически получены одной датой, но имеют различные сроки перечисления налога, то строки 100 — 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Источник: https://SBIS.ru/formats/docFormatCard/112320/help

Расчет при увольнении: как отразить в декларации 6-НДФЛ

Когда сотрудник организации увольняется, ему положены выплаты и компенсации, порядок внесения которых в декларацию 6-НДФЛ имеет ряд отличий от формирования заработной платы. Такое различие возникает ввиду особенностей налогообложения увольнительных выплат, что, непосредственно, должно найти свое отражение в ежеквартальном отчете 6-НДФЛ.

Отражение увольнительных выплат в отчете 6-НДФЛ

Трудовые гарантии и законодательная база

В соответствии со статьей 140 Трудового кодекса РФ, все суммы, которые полагаются увольняющемуся сотруднику, должны быть выплачены ему в день увольнения. К таким выплатам относятся:

• заработная плата;
• компенсация за неиспользованный отпуск;
• выходное пособие;
• сверхурочные, премии и другие суммы.

Если в день увольнения сотрудника по каким-то причинам отсутствовал на рабочем месте, то рассчитать его обязаны на следующий день, после того как в бухгалтерию будет предоставлено заявление об окончательном расчете.

Статьи Трудового кодекса 84.1 и 127 предусматривают работнику возможность отгулять дни неиспользованного отпуска с последующим увольнением. Однако, в этом случае порядок расчета с увольняющимся работником будет несколько иным.

Организация должна полностью расплатиться с сотрудником перед его уходом в отпуск, то есть в последний рабочий день, так как по истечении этого периода обе стороны уже не будут связаны никакими отношениями. Такой порядок описан в Письме Роструда No 5277-6-1 от 24 декабря 2007 года, а так же утвержден утверждением Конституционного Суда РФ No 131-O от 25 января 2007 года.

Отпускные при этом выплачиваются в общепринятом порядке: не позднее, чем за 3 дня до начала отпускного периода.

Отражение расчетов при увольнении в декларации 6-НДФЛ

Приказ ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года описывает правила и особенности внесения данных  в форму отчета 6-НДФЛ.

Чтобы налоговый агент не запутался в сроках выполнения своих обязанностей, и смог без ошибок сформировать отчетный документ с учетом многочисленных видов выплат дохода физическим лицам, он должен свободно ориентироваться в Налоговом и Трудовом кодексах РФ, и особенно в частях посвященных НДФЛ.

В таблице сформированы подсказки, соответствующие исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога в государственный бюджет в наиболее распространенных случаях:

Полученный доход	Номер строки	Пояснение
Оплата труда:·         заработок, начисленный по условиям Трудового договора;·         премии по результатам работы (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/1139@ от 24 января 2017 года).	Строка 100 «Дата фактического получения дохода» (статьи 223 и 217 НК РФ)	Последний день месяца
Строка 120 «Срок перечисления налога» (пункт 6 статьи 226  и 226.1 НК РФ)	Не позднее дня я следующего за выплатой
В денежной форме:·         матпомощь (исключение пункт 8 статьи 217 НК РФ);·         премии (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/10169 от 8 июня 2016 года).	Строка 100 «Дата фактического получения дохода» (статьи 223 и 217 НК РФ)	День выплаты дохода (на банковский счет сотрудника, или по его растяжению на счета сторонних лиц)
Прекращение трудовых отношений в середине месяца:·         зарплата за месяц, в котором сотрудник уволился;·         компенсация за дни неиспользованного отпуска;·         суммы выходного пособия и средний месячный заработок за следующие 2 месяца после увольнения, превышающие размер не облагаемого налогом лимита.	Строка 100 «Дата фактического получения дохода» (статьи 223 и 217 НК РФ)	Последний рабочий день увольняющегося сотрудника
Строка 120 «Срок перечисления налога» (пункт 6 статьи 226 и 226.1 НК РФ)	Не позднее дня, следующего за выплатой (применяется общий принцип, так как для такого случая в законодательстве не прописаны особые условия)
В денежной форме:·         отпускные;·         пособия по больничному листу.	Строка 100 «Дата фактического получения дохода» (статьи 223 и 217 НК РФ)	Последнее число месяца, в котором была осуществлена выплата

В соответствии с Письмом ФНС РФ No БС-4-11/8312 от 11 мая 2016 года, даже если даты фактических выплат совпадают, но НДФЛ с этих же выплат перечисляются в бюджет в разные сроки, то в Разделе 2 декларации 6-НДФЛ данные должны отражаться отдельными блоками относительно дат уплаты подоходного налога.

Если крайний  день отчетности выпал на выходной или праздник (календарный), то в соответствии с пунктом 7 статьи 6.

1 Налогового кодекса РФ, в также Письмом ФНС РФ No БС-4-11/22387 от 21 декабря 2015 года, отчет 6-НДФЛ необходимо предоставить в налоговые службы не позднее, чем на следующий рабочий день.

Производственный календарь утвержден Правительством РФ, по нему можно ориентироваться при планировании сдачи документов.

Тем не менее, Письмо ФНС РФ No БС-3-11/2169 от 16 мая 2016 года гласит, что вышеуказанный порядок не распространяется зарплатные выплаты по трудовому договору в отношении даты получения дохода.

В отчете 6-НДФЛ не указываются выплаты, НДФЛ с которых не может быть удержан (налоговые вычеты, оплата труда в натуральном виде, подарки стоимостью менее налогооблагаемой суммы и прочее).

 Если сумма выплаты облагается налогом частично, то для отображения этих данных в отчете 6-НДФЛ существуют специальные коды налоговых вычетов, которые представлены к ознакомлению приложением 2 Письма ФНС РФ No ММВ-7-11/387@.

В декларации такие доходы должны указываться отдельно друг от друга (вычеты и облагаемая часть дохода) в соответствии с Письмами ФНС РФ No БС-4-11/4901 от 23 марта 2016 года и No БС-4-11/5278@ от 28 марта 2016 года.

Отчет 6-НДФЛ и выплаты в пользу увиденного сотрудника

Увольнение сотрудника также должно находить свое отражение в отчете 6-НДФЛ.

Чтобы охватить наибольшее количество нюансов, предположим, что помимо заработной платы сотрудник при увольнении получает выходное пособие (подразумеваются все возможные дополнительные выплаты, а так же компенсация в размере двух среднемесячных зарплат, которые выплачиваются на протяжении 2х месяцев после увольнения.

Не существует каких-либо определенных различий в порядке отражения в отчете 6-НДФЛ доходов физических лиц, работающих или увольняющихся. В любом случае датой фактического получения дохода, в соответствии с действующим законодательством, является:

1. Последний рабочий день, если речь идет о заработной плате при увольнении.
2. День выплаты дохода, для всех остальных денежных выплат в пользу увольняющегося работника.

Каждая выплата должна находить отдельное отражение в Разделе 2 декларации 6-НДФЛ.

Абзац 8 пункта 3 статьи 217 НК РФ гласит, что суммы выходного пособия при увольнении, а также средний заработок, выплачиваемый на 2й и 3й месяцы после увольнения, не превышающие в целом размер среднего заработка за 3 месяца (за 6 месяцев в районах Крайнего Севера и территориях приравненным к ним), — налогами не облагаются.

Таким образом, в отчете по форме 6-НДФЛ отразить можно только:

• заработную плату;
• компенсацию за неиспользованный отпуск;
• выходное пособие и средний заработок, превышающие налогом не облагаемый лимит.

Пример заполнения 6-НДФЛ при увольнении сотрудника

Сотрудник организации уходит в отпуск с 15 по 26 марта 2018 года. Перед тем, как уйти в отпуск, он написал заявление на увольнение с 27 марта 2018 года. Этому сотруднику полагаются отпускные в размере 20 000 рублей и выходное пособие в размере 25 000 рублей (выше необлагаемого налогом лимита).

Отпускные были выплачены сотруднику 12  марта 2018 года, в этот же день с этой суммы был удержан налог, а в госбюджет перечислен в последний день месяца, в котором была осуществлена выплата.

Такой порядок перечисления НДФЛ с отпускных следует из пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Однако, в данном случае 31 марта 2018 года – суббота, а значит, срок перечисления налога в государственную казну переносится на ближайший понедельник, то есть 2 апреля 2018 года (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ).

Выходное пособие было выплачено 23 марта 2018 года, но НДФЛ с них был перечислен только 26 марта (следующие за выплатой дни, есть 24 и 25 марта выпали на выходные, и в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, уплата налога была перенесена на ближайший будний день).

Компенсация за неиспользованный отпуск данному сотруднику не полагается, так как сотрудник использовал дни отпуска с 15 по 26 марта 2018 года. В Разделе 2  отчета 6-НДФЛ вся вышеуказанная информация будет отражена следующим образом:

Отпускные

Номер строки

Строка 100 «Дата фактического получения дохода»

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/raschet-pri-uvolnenii-kak-otrazit-v-deklaratsii-6-ndfl.html

6 НДФЛ при увольнении

К перечню обязательной отчетности в начале 2016 года прибавился еще один документ, а именно отчет 6-НДФЛ.

Его в обязательном порядке сдают все налогоплательщики, независимо от организационной формы. Документ подготавливается и сдается поквартально. При полной его прозрачности существует ряд нюансов при внесении сведений, одним из которых является заполнение 6-НДФЛ при увольнении.

Важными моментами являются правила внесения выходного пособия и то, как следует отражать дату получения дохода. Существуют и иные, более мелкие, но не менее значимые нюансы.

Форма 6 НДФЛ

Какие выплаты положены увольняющемуся работнику?

Увольняющегося работника следует полностью рассчитать и выплатить за него все причитающиеся налоговые отчисления, чтобы не иметь более никаких претензий к физическому лицу и не получить нареканий от налоговых органов. Обязанность расчета при увольнении закреплена в статьях Трудового кодекса. В нем также регламентируется, что окончательный расчет при увольнении работника производится в последний день его работы.

Трудовое законодательство указывает на то, что выплаты при увольнении формируются из следующих показателей:

1. Зарплата. Подразумевается начисление сумм за отработанный период, который ранее не был оплачен нанимателем. Расчет производится с учетом даты увольнения. В зарплату входит и оклад, и обязательные надбавки, которые оговорены в трудовом договоре и премиальные выплаты.
2. Компенсация увольняемому, подразумеваются те случаи, когда расторжение соглашений производится по причине сокращения штатов или ликвидации предприятия. Обычно она составляет от одной до трех среднемесячных зарплат работника.
3. Компенсирование не отгулянного отпускного периода. Рассчитывается количество положенных на день расторжения договора дней отпуска – основного и дополнительного. Все невыбранные дни отдыха оплачиваются по средней заработной плате за один день.

Кроме основных выплат, могут начисляться суммы из фонда руководителя, как благодарность за время сотрудничества или иные виды помощи, не являющиеся обязательными.

Обязанность удержания НДФЛ

Статья 24 НК РФ обязывает всех страхователей удерживать НДФЛ с начисленных наемным лицам сумм. И при увольнении сотрудника подоходный должен удерживаться. Высчитывать суммы налогообложения обязаны именно работодатели. Они несут ответственность за правильность исчисления и своевременность перечисления удержанных средств в ПФР.

Налоги на доходы физических лиц удерживаются только с тех сумм, которые были получены в денежном выражении и считаются доходами.  При увольнении в 6-НДФЛ указываются те суммы расчета, которые были произведены бухгалтером при окончательном расчете.

Этот момент позволяет исправить ранее ошибочно произведенные расчеты, а впоследствии за истребованием сумм переплат нанимателю придется обращаться в суд.

Удержание с наемных лиц налога на доход физических лиц – это обязательная для всех работающих норма.

Данный вид налога удерживается со всех доходов, которые считаются вознаграждениями за произведенный труд. Исключения составляют лишь те суммы, которые перечисляются наемному лицу в виде пособия, государственной или коллективной помощи для поддержания человека в трудный жизненный период.

В 6-НДФЛ отражается компенсация при увольнении, а в случае неправильного расчета или несвоевременного удержания работодатель подвергается административному наказанию в виде штрафа.

Как оформить выплаты?

Все насчитанные суммы налоговых ставок из доходов наемных лиц отражаются в обязательной налоговой отчетности. Ежемесячно в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика, подается отчет 2-НДФЛ как справка о том, с какого и какие суммы были удержаны.

А с 1 января 2016 года показывать сведения о налогах с доходов физлиц необходимо еще и ежеквартально в отчете 6-НДФЛ. Он подается в течение месяца, следующего за отчетным кварталом. Передать сведения можно даже в последний день месяца, если он, конечно, является рабочим.

А вот перенос на следующую за последним днем месяца дату уже недопустим и повлечет штрафные санкции.

Первичное оформление выплат производится во внутренней документации организации, а затем их нужно показать в налоговой отчетности.

НДФЛ может высчитываться в размере:

1. 13% для граждан Российской Федерации.
2. 30% для нерезидентов страны.

При расчете, кроме ставки самого НДФЛ, не стоит забывать о налоговых вычетах, которые полагаются особым группам работающих, например, родителям несовершеннолетних детей. Налоговые вычеты полагаются также тем, кто приобрел жилье в ипотеку и в иных случаях, предусмотренных налоговым законодательством.

Как заполнить форму 6-НДФЛ?

6-НДФЛ заполняется и при увольнении сотрудника, но есть некоторые нюансы в заполнении строк. Разберем построчно, как заполнить 6-НДФЛ расчет при увольнении.

Титульный лист оформляется следующим образом:

1. Сведения об организации-работодателе, включая название, ИНН и КПП.
2. Дату налогового периода.
3. Сведения о налоговом агенте, подтверждающем предоставленные сведения.
4. Дату сдачи отчетности.

Содержимое отчета в разделе 1 заполняется построчно:

010-050 – содержат сведения об изменяющихся налоговых ставках в течение года, если изменения были.

060 – прописывается общее число, указанных в отчете лиц.

070 – общая сумма НДФЛ в рублях.

080 – суммы, не удержанные из доходов.

090 – суммы, возвращенные наемным лицам.

Отличительные особенности, которые находят свое отражение в 6-НДФЛ при увольнении, касаются раздела 2. Именно в нем указано, как отразить увольнение.

Раздел 2 6-НДФЛ увольняющемуся заполняется следующим образом:

1. Строка 100 содержит сведения о дате расторжения трудового договора. Если говорить более конкретно, то она заполняется днем начисления выплат.
2. В строку 110 вносится дата, которая явилась днем перечисления положенных сумм дохода. То есть уволить сотрудника могли и раньше или позже, но отражается лишь день фактических перечислений, даже если они был произведены с задержками.
3. Строка 120 содержит дату перечисления налоговых выплат. Перечислить налог можно только после того, как работник получил зарплаты и компенсации, то есть на следующий день и не раньше. Вот именно последующая за днем фактических выплат дата и вносится в эту строчку.

Собираясь уволить сотрудника, следует помнить, что перечисления ему надо производить не по установленным в договоре дням, а не позднее даты последнего рабочего дня. Если по каким-то причинам расчетные компенсации были задержаны, то наниматель обязан добровольно начислить пеню за задержку.

Порядок и срок сдачи отчетности

Отчет по форме 6-НДФЛ сдается в строго установленные сроки.

В 2018 году сроки сдачи определены следующими максимальными датами:

1. Квартальный отчет за последний квартал прошедшего 2017 необходимо сдать вместе с иной годовой отчетностью до 02.04.2018.
2. За 1 квартал 2018 г. до конца апреля.
3. За шесть месяцев (отчет составляется накопительным итогом) до окончания июля.
4. Суммарно за три прошедших квартала до конца октября.

Источник: http://ZnatokTruda.ru/uvolnenie/6-ndfl/