Особенности дебиторской задолженности в балансе

Содержание

Дебиторская задолженность в балансе: как учитывать и отражать

Дебиторская задолженность в балансе отображается по строке 1230. Она образуется, если компания отгружает товары или реализует услуги на условиях отсрочки платежа. Читайте подробнее про учет и отражение дебиторки в балансе.

Используйте пошаговые руководства:

По факту реализации товаров и услуг у компании формируется выручка. Отгрузка прошла, документы на реализацию подписаны. Но в зависимости от условий договора денежные средства за эту отгрузку могут еще не поступить. Зачастую продажи осуществляются с отсрочкой платежа.

По сути, компания-продавец предоставляет покупателю кредит. В результате таких операций у компании-продавца образуется в балансе дебиторская задолженность. Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный управлению дебиторской задолженностью.

По результатам обучения выдают диплом государственного образца. Записаться и попробовать можно здесь.

Дебиторская задолженность в балансе

Дебиторская задолженность в балансе — это строка 1230. Детализируется по строкам:

строка 12301 «покупатели и заказчики»;
строка 12302 «авансы выданные»;
строка 12303 «прочие дебиторы».

Задолженность отражается в бухгалтерском балансе в суммах дебетовых оборотов следующих счетов:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
68 «Расчеты по налогам и сборам»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
75 «Расчеты с учредителями»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Проводки

Для учета дебиторской задолженности по каждой операции проводят соответствующие бухгалтерские проводки (см. также, как эффективно управлять дебиторкой).

Сумма задолженности, возникшей в результате реализации товаров и услуг, отражают проводкой:

Дебет 62 Кредит 90.01 (Выручка)

Рассмотрим пример:

Компания «А» осуществила продажу оборудования на сумму 212 400 руб., в том числе НДС 32 400 руб. Себестоимость изготовления составила 126 000 руб.

Отгрузка покупателю отражается следующими записями:

Дебет 62.1 Кредит 90.1 – отражены дебиторка покупателя и выручка от продаж – 212 400 руб.;
Дебет 90.2 Кредит 41 – списана себестоимость реализованного товара – 154 000 руб.;
Дебет 90.3 Кредит 68.2 – начислен НДС к уплате в бюджет – 32 400 руб.;
Дебет 90.9 Кредит 99.1 «Прибыли и убытки» – отражен финансовый результат от продажи товара – 54 000 руб. (212 400 – 32 400 – 126 000).

Таким образом, дебиторская задолженность отражается в балансе по строке 1230 в сумме 212 400. Начисленная сумма НДС к уплате 32 400 руб., прибыль по отгрузке 54 000 руб., с которой уплачивается налог на прибыль. При этом поступления денежных средств от покупателя может еще не быть.

В момент поступления денежных средств от покупателя бухгалтер делает следующую проводку:

Дебет 50 (51) Кредит 62.

Учет задолженности по договору с особым порядком перехода права собственности

По договору поставки может быть предусмотрено условие, что право собственности на товар переходит к покупателю только после его оплаты. Появляются товары, отгруженные без перехода права собственности – они учитываются на отдельном счете. Бухгалтер делает проводку:

Дебет 45 – Кредит 41 (43, 01, 10 и др.).

В бухгалтерском балансе суммы отгруженных, но оплаченных товаров отражаются по строке 1210 «Запасы», 12105 «Товары отгруженные».

Когда покупатель производит оплату за товар, бухгалтер может отразить выручку и дебиторскую задолженность. Формируются проводки:

Дебет 50 (51) Кредит 62 – от покупателя поступили деньги;
Дебет 62 Кредит 90.1 – отражение выручки и дебиторской задолженности покупателя;
Дебет 62 – Кредит 90.1. – отражение прочего дохода в случае реализации основных средств, материалов и прочее.

Дебиторская задолженность по валютному договору

Формирование дебиторской задолженности по валютным договорам имеет свои особенности. Оплата по такому договору может производиться в рублях по курсу на дату платежа. При этом в учете необходимо:

отразить задолженность по курсу иностранной валюты на дату перехода права собственности на товар к покупателю;
при формировании бухгалтерской отчетности, либо в момент поступления оплаты от покупателя пересчитать задолженность по курсу на эту дату;
образовавшиеся суммы курсовых разниц (положительные или отрицательные) отразить в составе прочих доходов/расходов.

Исключение распространяется на авансы, полученные в валюте. Их не пересчитывают и отражают по курсу на дату получения.

Для отражения курсовых разниц бухгалтер делает проводки:

Дебет 62 Кредит 91.1. – в случае положительной курсовой разницы;
Дебет 91.2. Кредит 62 – в случае отрицательной курсовой разницы.

Отражение в учете дебиторской задолженности, оформленной векселем

Вексель является одной из форм долга. Он не погашает задолженность, а только дает отсрочку платежа (см. также, верить ли покупателю, который просит отсрочку платежа).

Поскольку вексель не уменьшает задолженность, то он отражается по счету 62, субсчет «Векселя полученные». Продажи, задолженность по которым оформлена векселем, отражается такими проводками:

Дебет 62 Кредит 90.1.

Когда вексель погашен, бухгалтер делает проводку:

Дебет 50 (51, 52) Кредит 62, субсчет «Расчеты по векселям полученным».

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, оформленная векселем, отражается по строке 1230.

Анализ дебиторки по составу, динамике и структуре

Бухгалтерский баланс является источником для анализа дебиторской задолженности. Воспользуемся данными отчетности, приведенными в таблице:

Таблица 1. Динамика дебиторской задолженности за период 2014–2016 гг., руб.:

Наименование показателя

Код

Период

Темп прироста

Источник: https://fd.ru/articles/158795-debitorskaya-zadoljennost-v-balanse

Особенности дебиторской задолженности в балансе

Финансовая информация о любой организации отражается в документе, который называется балансом. В нём особо часто встречается такой вид активов, как дебиторская задолженность (ДЗ), которую важно грамотно оформлять.

Дебиторская задолженность – финансовые, имущественные претензии к должникам по реализации продукции, которая уже продана, но всё ещё не оплачена. В балансе ДЗ представлена суммой всех долгов, имеющихся в наличии на определённую дату в отношении учреждения.

При констатации неплатежеспособности клиента, долги вносятся в убыток, однако не аннулируются. Они отображаются в балансе после списания 5 лет с расчётом на возврат, если за этот отрезок времени изменится финансовое положение должника.

Отражение в балансе

В балансе ДЗ представляется несколькими строчками:

Чистая задолженность (её компания рассчитывает получить реально).
Первоначальная (документально определённая для дебиторов сумма). Зачастую погашается сумма меньшего размера.
Резерв задолженности сомнительного характера (с учётом размера потерь по вине должников).

Долг может организоваться у таких дебиторов, как внутренние должники, бюджетные учреждения, иные предприятия. Отражает ДЗ не только денежные суммы, но и задержки поставок, услуг, уже оплаченных ранее.

Пример: компания осуществила перечисление денег за новое оборудование. Его доставка должна осуществиться в течение месяца (через месяц). Стоимость данного оборудования не записывается сразу на основные средства, а заносится в дебиторскую задолженность этого поставщика.

На основные средства сумма переносится после осуществления доставки оборудования.

Виды

ДЗ бывает нормальной и просроченной. Нормальной считается такая задолженность, когда после приобретения товара покупателем внесён аванс и назначена дата окончательного расчета, но она пока не наступила. Если долг не погашается после наступления этой даты, он переходит в разряд просроченных долгов.

Просроченная ДЗ бывает двух видов: сомнительной и безнадёжной.

Сомнительная задолженность характеризуется отсутствием погашения долга в назначенные сроки при поручительстве банка, третьих лиц. По истечении назначенного долгового срока при отсутствии оплаты задолженность становится безнадёжной.
Безнадёжная задолженность характеризуется практической невозможностью оплаты. Причиной этого может стать неплатёжеспособность, банкротство, отсутствие должника с невозможностью определения места его нахождения, а также отказ суда в вопросе оплаты долга.

Списание таких долгов происходит обычно из финансов заёмщика по истечении периода давности – пяти лет. Всё это время они учитываются в балансе с ориентированием на улучшение финансового положения заёмщика.

По истечении периода давности ДЗ списывается по итогам инвентаризации и факту письменного приказа начальника. Списание происходит из зарезервированных средств, предназначенных для оплаты сомнительных долгов. Совершение списания долга по причине неплатёжеспособности не является его аннулированием. В течение 5 лет долг должен отображаться в балансе.

Управление ДЗ

Менеджеры обязаны пристально управлять ДЗ по следующим направлениям:

Планирование объёма ДЗ в целом по учреждению.
Обеспечение управления всеми кредитными лимитами.
Обеспечение всестороннего контроля ДЗ.
Личные мотивы руководителей.

Точная информация о величине дебиторских платежей включает:

данные о неоплаченных дебиторских счетах;
сведения о каждом просроченном платеже, время его задержки;
сумма ДЗ сомнительного и безнадёжного характера;
особенности кредитной истории каждого дебитора по сведениям системы бухучёта.

При грамотном управлении задолженностями важно соблюдать все этапы, начиная с планирования и заканчивая анализом:

Планирование величины ДЗ.
Контроль ДЗ при сравнительном учёте её с бюджетом.
Мониторинг причин появления долга и влияющих на него факторов.
Поиск альтернативных решений.
Их реализация с определением необходимых средств.

Подвергаются контролю и анализу ДЗ, начиная с более крупных сумм и по убыванию. Аналитические работы бывают текущими и долгосрочными. Аналитические процедуры помогают оценить финансовую деятельность учреждения в целом. Кроме менеджеров компании, это необходимо аудиторам, представителям разных служб.

Распределение в балансе

В балансе ДЗ распределяется с учётом различных факторов.

По временным рамкам разграничиваются долги краткосрочные и долгосрочные (согласно 19 ПБУ 4/99). При возникновении долга в графе 1230 ДЗ даётся ссылка на конкретное пояснение.

В промежуточной отчётности указывается конкретная разновидность задолженности. Например, ввести дополнительные строки: по краткосрочной ДЗ (1231) и по долгосрочной ДЗ (1232).

Долгосрочная ДЗ (более года) отражается в балансе во внеоборотных активах, краткосрочная же (до года) – в оборотных.

В целом ДЗ – актив высоколиквидный. Однако долг, связанный с оплатой, более ликвидный, чем связанный с поставкой. Трудноликвидными считаются авансы под строительство. Обычно их заносят в строку внеоборотных активов о незавершённом строительстве.

Особенности вариантов отражения

В форме бухгалтерского баланса Ф-1 ДЗ отражается в графе «Оборотные активы». В пунктах 1231-1235 расшифровывают детализацию необходимых бухгалтерских счетов, так называемое дебетовое сальдо.

№ счётаС кем производятся расчётыНазначение расчётов

60	Подрядчики, поставщики	Предоплата за работы, услуги
62	Заказчики	Просроченные ими работы, отгрузки
68	Налоговые органы	Излишек перечисленных им финансов по налогам
69	ФСС	Излишние суммы, выплаченные по вопросам страхования
70	Персонал	Излишние суммы оплаты за работу
71	Подотчётные лица	Уплаченные им денежные суммы
73	Персонал	Выданные займы, возмещение финансового ущерба
75	Учредители	Их долги по совершению вкладов в уставный фонд
76	Дебиторы	Доходам от общей деятельности, задолженности, дивиденды, санкции

Рекомендуется оформление резерва (обычно на строке 63) по просроченным расчётам. Нужно грамотно прогнозировать то, какие дебиторские задолженности могут быть не погашены вовремя.

Резерв отразить следующей проводкой: Д 91.2 К 63 (обеспечен резерв по имеющемуся сомнительному долгу).

Д 91	Счёт корреспонденции	Другие расходы, доходы
2	Субсчёт	Другие расходы
К 63	Счёт	Резервы по выплате долгов сомнительного качества

Иногда долг, под который был рассчитан резерв, погасить не представляется возможным. В этом случае списание подтверждается записью: Д 63 К 62 (произведено списание долга, под который был предусмотрен резерв), Д 007 (произведён учёт сомнительной задолженности).

Резерв определяется с индивидуальным подходом к каждому дебитору, учитывающим его платёжеспособность и возможные риски.

Страхование и погашение

Предприятием подписывается договор с перечнем страховых случаев и порядком мониторинга материального положения должников. К примеру, страховым случаем по соглашению может признаваться неисполнение принятых обязательств за определенный срок. Согласовывается перечень и величина задолженностей, попадающих под страхование. Задолженность страхуется не в целом, а по каждому клиенту отдельно.

При наступлении страхового случая учреждению выплачивается сумма задолженности с дисконтом. Часть долга предназначается на нужды предприятия. Право претендовать на долг после этого имеет страховая компания.

Процесс ликвидации долга бывает добровольным и принудительным.

Добровольное погашение. Стороны договариваются о процессе выплаты штрафов за задержки. Иногда бывает достаточно напоминания, предъявления письменной претензии неплательщику.
Принудительное погашение.
Иск о взыскании долга может быть подан в арбитражный суд, с представлением существенных доказательств. При признании дебитором долга судебное разбирательство упрощается, однако это удаётся не всегда. При грамотных действиях возможен не только возврат долга, но и получение штрафов за просрочку, компенсация затрат на издержки в суде.
Возврат долга с помощью коллекторов. Им требуется заплатить процент от суммы долга.
При осуществлении должником противоправных действий (мошенничества) есть смысл обращения в правоохранительные органы.

Во избежание принудительной ликвидации просроченных задолженностей необходимо тщательней знакомиться с контрагентами, а сделки осуществлять только с надёжными партнёрами.

Пример погашения

ООО «Аист» приобрело у ООО «Садко» стулья. Общая сумма покупки составила 76000 руб (в том числе 10000 руб НДС). Образовалась ДЗ, для ликвидации которой было два пути: перепродать задолженность ООО «Норд» либо дождаться списания долгов по сроку их давности. Был выбран первый путь и сформированы проводки:

расчёт НДС с начислением – Дт 90 — Кт 68;
реализация долгов в ООО «Норд» — Дт 76 — Кт 91.1;
аннулирование проводки по ООО «Аист» — Дт 91.2 — Кт 62;
учёт ущерба от реализации на стоимость начисленного НДС 10000 руб – Дт 99 — Кт 91.9;
итог: в графе 1230 баланса вводится сумма: 76000 — 10000 = 66000 руб.

Дебиторская задолженность, отражаемая в балансе в графе 1230 – один из источников финансирования повседневной деятельности любого учреждения. При грамотном управлении ДЗ коммерческая деятельность станет более успешной.

Факт ДЗ возможен в балансе любого предприятия (компании). Она влияет на финансовую стойкость, увеличивает риск материальных потерь. ДЗ является сегментом оборотного капитала в отношениях между контрагентами.

Она считается активом при наличии вероятности возврата. При отсутствии такой вероятности она списывается по истечении пяти лет.

В случаях невозможности определения суммы задолженности, активом её не считают, в балансе не учитывают.

Технологии возврата дебиторской задолженности — в данном видео.

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Источник: https://investim.info/osobennosti-debitorskoy-zadolzhennosti-v-balanse/

Дебиторская задолженность в балансе-как анализировать

Особенности дебиторской задолженности в балансе

Дебиторская задолженность – это долг любого типа лица организации в итоге хозяйственных отношений, по большей части – кредитной торговли или в рассрочку. Организация считается финансово устойчивой, если дебиторская задолженность в балансе превышает сумму кредиторских долгов. Она дает право организации предъявлять имущественные претензии к должникам.

Данную задолженность рассматривают в 3 позициях, как:

Возможность погашения кредитов;
Часть продукции, проданной, но еще не оплаченной;
Часть оборотных активов.

Важно: по данным учета дебиторской задолженности, выполняемой бухгалтером, ее итог доступно увидеть на любую дату, но обычно эта величина рассчитывается на дату баланса.

Расписывание задолженности в балансе в определенных графах

Дебиторская задолженность в балансе четко распределяется на:

Краткосрочную – графа 1231;
Долгосрочную – графа 1232.

В форме 1 эти два вида следует правильно распределять, как по временным показателям, так и по ликвидности активов.

Важно: правильность заполнения баланса влияет на анализ и дальнейшее планирование.

Данная задолженность считается высоколиквидным активом особенно по оплате. Авансы трудно ликвидные, такие, как на строительство обязаны иметь пояснение, в данном случае отобразится в строке «Не завершенное строительство».

Как анализировать дебиторскую задолженность?

Счета для отражения записей

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности ведется по соответствующим счетам:

60 – аванс в счет поставки продукции для расчета с исполнителями работы;
62 – счет для расчета с покупателями и заказчиками: предоставление услуг в пользу будущей оплаты;
68 – переплата по налогам и сборам;
69 – оплата соцстрахования и обеспечения;
70 – оплата труда работников;
71 – финансовые операции по работе с невозвратом подотчетных сумм:
73 – невозвращенные займы и кредиты со стороны трудового коллектива;
75 – задолженность со стороны учредителей по вкладам в капитал;
76 – долги по дебиту и кредиту: невыплата страховки, дивидендам, претензиям в пользу предприятия.

Строки для отображения

В отчете бухгалтера следует группировать дебет по срокам происхождения:

Краткосрочная задолженность –12 месяцев от даты отчета ожидание возврата денег – строка 240;
Долгосрочная – свыше 1 года ожидания возврата суммы от даты формирования отчета – строка 230.

Подробнее об отражении дебиторской задолженности в балансе, расскажет это видео:

Составление проводок

Чтобы смысл проводок был понятен, следует изучить счета наизусть. Необходимо четко следовать плану:

Что?
За что?
Кому?
Куда?
Зачем?

К примеру, если поставщик не выполнил свои обязательства по оплате – счет дебиторской задолженности, вопрос: за что и откуда? Значит это проводка Дт60.02 Кт51.

При этом списание задолженности согласно акту сверки выполнять не надо, просто следует внести корректировки в учетные данные согласно произошедшей ошибке. При расчете векселями процентными или дисконтными учет ведется согласно положению ПБУ 19/02 и в бухучете и имеет следующее формирование:

Передана оплата поставщику – дебет 58.2 кредит 76 или дебет 76 кредит 62.1;

Оплачен долг покупателя векселем третьего лица – дебет 76 кредит 62.1 при этом вексель должен быть процентным для учета в составе финансовых вложений.

Нюансы отражения дебиторской задолженности

С 2015 года основой для определения прибыльного налога являются сведения бухгалтерского учета, что привело к повышенному вниманию к нему со стороны налоговой. Дебиторская задолженность выступает в роли его основной части и здесь как будто все просто, однако следует учитывать некоторые нюансы.

Она бывает краткосрочной – нормальный цикл погашения долгов и долгосрочной – когда возникает сомнение в возврате денег. Такую задолженность обязательно отражают отдельно и в том периоде, когда о ней стало известно, за исключением той ее части, которая будет погашена в течении будущих 12 месяцев.
Следующая важная часть – это суммы начисления штрафов, пени, процентов, которые предусматриваются договорами поставки товаров. Такие начисления отображаются в непредусмотренных активах на отдельном субсчете, которые предусматривают экономическую выгоду.
Не менее внимательно следует относиться к распределению сомнительных долгов. Так как дебиторская задолженность это актив, в балансовом учете зачисленным, как чистая\ реализационная стоимость. Для расчета, которой следует на день отчетности выявить величину резерва сомнительных долгов.

Краткосрочная и долгосрочная задолженность

Важно: с 2015 года строка 1230 не разделяется на долгосрочность и краткосрочность, однако теперь нужно давать более полную расшифровку строк.

Долгосрочная дебиторская задолженность в балансе – это долги, возврат которых вызывает сомнение, они растягиваются на период свыше года и отражаются в строке 520.

Пример отражения дебиторской задолженности в балансе.

Форма 1 баланса за 2016 год складывается с двух взаимосвязанных частей – актива и пассива.

Важно: долгосрочную задолженность следует частично указывать в краткосрочной, тот ее объем, который планируется к возврату в течение будущего года. Перевод долгосрочного долга в краткосрочный долг отражается в счете 67 по дебету со счетом 66 по кредиту.

Списание долгов по дебету при корректировке долга

Списанию подлежат долги, у которых истек 3-х летний период исковой давности или должник, к примеру, признан банкротом.

Операция выполняется, применяя строку «Корректировка долгов», в поле «Списать» указывается вид операции напротив должника.

После составления документа формируется проводка: Дебет 63 Кредит 62.01. или Дебет 91.02 Кредит 62.01.

Плюсы дебиторской задолженности-смотрите в этом видео:

Важно: задолженность по дебиторке свыше 5 лет указывается на счете вне баланса 007 «Списание в убыток задолженности неплатежеспособного должника».

Еще корректировку долга выполняют для фиксирования взаимозачета или при передаче долга третьему лицу.

Что такое 1230 в дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность 1230 – строка для записи долгов не закрытых на эту подотчетную дату, в ней указывается дебетовое сальдо по всем вышеперечисленным строкам с 60 по 76, за вычетом 63 – сомнительные долги.

Сегодня это единая строка для всех видов долгов, но согласно закону активы должны быть классифицированы по виду.

Важно: зачет между статьями актива и пассива не допускается.

Заключение

Указание дебиторской задолженности в бух.балансе на первый взгляд дело не сложное, однако, при этом следует четко разграничивать долгосрочность и краткосрочность долгов, а также даты их образования и планируемого погашения.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Источник: https://dolg.guru/zadolzhennost/kreditorskaya-i-debitorskaya/debitorskaya-zadolzhennost-v-balanse.html

Отражение дебиторской задолженности в балансе

Особенности дебиторской задолженности в балансе

Состояние активов и пассивов фирмы отражается в основном документе – балансе. Каждый из активов имеет важное значение. Он необходим для анализа источников получения средств, наличия займов.

На основании подвижных и ликвидных оборотных фондов можно оценить эффективность и платежеспособность предприятия. Особенно важным в данном вопросе является дебиторская задолженность в балансе.

Оформление данного вида активов должно быть правильным. По нему можно определить долговые обязательства компании. Поэтому работа выполняется опытными бухгалтерами. Для грамотного составления требуется изучить различные тонкости процесса.

Определение и виды

Все компании, которые занимаются бизнесом, имеют задолженность дебиторского и кредиторского характера. Их наличие обусловлено договорами поставок, системой налогообложения, расчетами фирмы. Дебиторская задолженность в балансе является суммой, которая отражает обязательства различных лиц, как юридических, так и физических, на настоящее время. Она входит в общий оборотный фонд.

Долговые обязательства формируются из выдачи кредитов фирмой. Для сохранение финансовой устойчивости важно увеличить их размер, чтобы кредиторская задолженность не превышала их объем.

Понятие включает в себя несколько составляющих:

погашение задолженности по кредитным обязательствам;
проданные, но не оплаченные товары;
оборотные активы для финансирования из личного счета и займов.

Дебиторская задолженность делится на несколько видов. Она может быть краткосрочная, когда возвращается сумма в течение года. Если речь идет о долгосрочной задолженности, то срок составляет от 12 месяцев.

В случае взятия за основу факта погашения задолженности, деление может производиться по иному:

При ожидаемой задолженности продукция уже передана покупателю	В то же время компания получила аванс, но окончательного расчета не произошло. Нормальной задолженность будет считаться при погашении в оговоренный соглашением срок.
Сомнительная задолженность является одним из видов просроченной	Она возникает в момент отсутствия перечисления денежных средств со стороны физического лица или организации, являющихся плательщиками налогов. При просрочке задолженность не может быть подтверждена гарантиями банка или поручителями. Такой вид имеет срок давности.
Безнадежным является долг, которые не возвращается заемщиками	Он определяется по отрицательному судебному решению, неплатежеспособности или банкротстве заемщика, скрытии его от предприятия. Погашение долга производится самим заемщиком, если срок превышает пять лет.

Центральные положения и границы действий

При формировании дебиторской задолженности важно определить некоторые моменты. Требуется выяснить, какие счета могут включаться в документацию, условия заполнения бумаг и оформление задолженности. После этого проводится анализ и прогнозирование.

Главные правила отражения

При формировании дебиторской задолженности ориентироваться необходимо на активные и пассивные счета учета расчетов. К ним относят: 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 и выданных авансов 60.

Существует несколько правил, согласно которым проводится отражение задолженности:

Важно разделять, где актив или пассив для конкретного долга. Зачитываться статья каждого из балансов в одну не может.
Если при расчете был выдан аванс, то средства будут считаться внеоборотными активами. Их нужно указать в соответствующем разделе.
При отражении валютной задолженности необходим пересчет. Валюта рассчитывается по курсу на момент отчетной даты.
Бухгалтеры не всегда могут определить, отражается в НДС или без задолженность, за которую была внесена частичная оплата. Документально необходимо вносить суммы, вычитая НДС в соответствии с Налоговым кодексом.
Дебиторская задолженность за реализованные товары и работы прописывается отдельно от сумм, которые перечисляются в счет аванса или предоплаты.
Прочими доходами, которые еще не получены, являются штрафы и пени, признанные задолжником или судом. Они определены по стр. 1230, где и отражается прочее.
При истечении сроков давности задолженности списание проводится из резерва сомнительных долгов по данным инвентаризации, при наличии письменного обоснования и приказа руководства.
После списания дебиторской задолженности она остается на забалансовом счете 007 на протяжении последующих пяти лет.

Условия заполнения и содержание бумаг

Для отражения дебиторской задолженности имеется долгосрочная строка 1230, в которой прописывается дебетовое сальдо по нескольким счетам.

К ним относят расчеты:

с поставщиками и подрядчиками (60) по рублевым, у.е. и валютным авансам;
с покупателями и заказчиками (62) по отгруженным заказам в рублях, векселях, у.е. и валюте;
по налогам и сборам (68), которые были излишне перечислены налоговой службой или предприятием;
по социальному страхованию и обеспечению (69), которые были излишне перечислены в ФСС, ПФР, ФОМС;
с персоналом по заработной плате (70);
с подотчетными лицами (71);
с персоналом по прочим операциям (73) при выдаче займов сотрудникам или материальной компенсации;
с учредителями (75) по взносам в уставной капитал;
с дебиторами и кредиторами (76) по страхованию личного и имущественного характера, претензиям, дивидендам и доходам в рублевом и валютном эквиваленте.

Если доходы от поставленных товаров или оказанных услуг не поступают вовремя, то предприятие может создать резерв по сомнительному долгу. Это является правом, а не обязанностью компании.

Резерв необходим только для погашения долга, который признан безнадежным. Списанная сумма за сомнительный долг, за который был внесен аванс, будет признана неправильной.

При безнадежной задолженности аннулирование не производится. Денежные средства отражаются в течение пяти лет на забалансовом счете 007.

Этапы организации и анализ

Все бюджетные учреждения имеют дебиторскую задолженность. Она заключается в долговых обязательствах физических лиц или фирм в отношении предприятия.

После погашения задолженности компания ощущает экономическую выгоду. Она будет считаться активом, если вероятность возврата высока. При отсутствии такой возможности списание производится с собственных счетов.

Важным моментом для каждой организации является управление дебиторской задолженностью.

Выделяют несколько мер по работе с ней:

планирование размеров по компании;
расчет кредитных лимитов клиентов;
осуществление контроля;
личные мотивации руководителей.

Для управления важны некоторые пояснения о сумме долга и количестве дебиторов.

Узнать информацию можно по:

сведениям о неоплаченных счетах, выставленных задолжниками;
времени просрочки;
размеру задолженности, признанной сомнительной и безнадежной;
кредитной истории дебиторов.

Такие сведения содержит бухгалтерский учёт компании.

Управление проводится при соблюдении нескольких важных пунктов:

Обязательно необходимо спланировать размер дебиторской задолженности.
На втором этапе контролируется величина долга. Требуется сравнить планируемые и фактические показатели.
Третьим этапом является исследование причин возникновения дебиторской задолженности.
На следующем этапе разрабатываются решения для исключения задолженности.
Пятым пунктом является внедрение в деятельность решений, которые были приняты.

Важно проводить анализ дебиторского долга. Сначала под контроль берутся крупные задолженности, которые могут являться сомнительными или безнадежными. Далее рассматриваются более незначительные долги. Анализ может быть текущим и долгосрочным.

Для определения уровня долговых обязательств учитывают:

виды продукции;
насыщенность рынка;
оборачиваемость;
расчеты предприятия.

Проведение анализа возможно, если руководство или аудиторы желают удостовериться в правильность отражения задолженности.

Детали оформления

Иногда платеж, имеющий статус просрочено, покупатель хочет погасить с помощью векселя. Он не может быть принят в качестве погашения долга. Вексельная система разрешается для отсрочки платежа. Тогда долговые обязательства вносятся в особый раздел 1230 строки. Для учета задолженности открывается субсчет с полученными векселями.

В нем прописывается расшифровка передачи средств в виде:

Продажа продукции	Дебет 62	Кредит 90-1
Начисление НДС	Дебет 90-3	Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС
Получение векселя	Дебет 62 субсчет Полученные векселя	Кредит 62
Погашение векселем	Дебет 50	Кредит 62 субсчета Расчеты по полученным векселям.

Пример отражения ДЗ в балансе

На практике оказывается, что вексель стоит дороже задолженности, которую имеет лицо или компания. Разница в суммах учитывается как проценты, внесенные за просроченный платеж. За счет нее сумма может быть увеличена. На основании этого вносится дополнительный код в 1230 строку баланса.

Упоминаемые займы и долги

Займы, которые были переданы другим организациям, заносятся в счет 58, приложение «Финансовые вложения».

Активы могут считаться финансовыми в случае:

документального подтверждения права на актив и получение денежных средств;
перехода финансовых рисков при получении активов (изменения цен, неплатежеспособности, ликвидности);
принесения доходов в будущем.

При беспроцентных займах последний критерий можно не соблюдать. Важно выдержать условие доходности вложений. Поэтому такие кредиты вносятся в строку 230 или 240.

Если займ имеет рублевое выражение и не считается вложением, то он может быть учтен в счете 76. При выдаче кредита сотрудникам организации отражение производится на счете 73.

Дебиторская задолженность не признается в отношении долгов, которые взыскать не представляется возможным.

Основное содержание дебиторской задолженности в балансе

Отражение задолженности дебиторского характера в балансе производится на основании его активной части. Срок погашения является первостепенным при определении долговых обязательств.

В строку 240 вносятся краткосрочные долги, которые могут быть возвращены в течение 11 месяцев. Коэффициент прописывается в счете 62. Если речь идет о долгосрочных обязательствах, то выбирается строка 230. Такие задолженности погашаются по истечении одного года.

Аналогичное деление производится в графе 1230. Ссылками выносятся краткосрочные (1231) и долгосрочные (1232) обязательства.

От того, на сколько правильно будет заполнен баланс, зависит анализ финансовой деятельности компании и дальнейшее прогнозирование. Поэтому важно разделять виды задолженности по формам.

Резерв по непогашенным задолженностям оформляется на счете 63. Далее формула расчета дебиторского долга проводится без этих средств.

Невозможные для погашения долги отражаются как задолженности, неподдающиеся взысканию с созданным резервом (Д63 К62). Сумма прописывается на забалансовом счете 007. Она определяется в отношении каждого должника по его платежеспособности и рискам по погашению.

Источники риска и страхование

При наличии дебиторской задолженности возникают некоторые риски для предприятия.

Среди них выделяют:

кредитный риск, связанный с неисполнением своих обязательств дебиторами;
риск потери ликвидности, при котором обязательства не исполняются задолжниками перед кредиторами;
операционный риск при недостаточности контроля и управления.

Чтобы исключить возникновение рисков, проводится работа на начальном этапе до заключения договора. Важно оценить благонадежность клиента с анализом информации о нем в отношении судебных разбирательств, споров по налогам. Потребуется проведение комплексной проверки.

Важно ввести предоплатную систему. Но рыночные условия прописывают отсрочку платежа для нахождения компромисса между продавцом и покупателем.

Для снижения рисков потери ликвидности применяются прогнозы денежных потоков по отсрочку платежей. С целью снижения операционных рисков возможно построить четкую управленческую систему.

Нередко дебиторскую задолженность страхуют.

В этом случае предприятие заключает договор со страховой компанией, в которой прописывается:

условия;
перечень страховых случаев;
оценка финансового положения задолжников;
перечень и объем дебиторской задолженности, которая будет застрахована.

При наступлении страхового случая выплачивается сумма застрахованной задолженности с дисконтом. Это означает, что часть средств будет считаться расходами компании. Далее задолженность погашается должником в отношении страховщиков.

Многие фирмы используют страхование для исключения рисков. Однако перед тем, как принимать решение, необходимо просчитать расходы и выгоду, которая будет получена при совершении сделки.

Источник: http://buhuchetpro.ru/debitorskaja-zadolzhennost-v-balanse/

Задолженность дебиторская — что это такое, увеличение говорит о, понятие, образец письма, управление предприятия

Особенности дебиторской задолженности в балансе

Задолженность, числящаяся за дебиторами, представляет собой один из ликвидных активов предприятия. Вместе с тем, эти долги могут стать причиной нестабильности финансового положения организации и даже в перспективе вызвать ее банкротство.

С целью снижения рисков убыточности предприятия принято проводить сравнение дебиторской задолженности с кредиторской для выявления баланса активов.

Что представляют собой долги дебиторов, по какой причине они возникают и как учитываются в бухгалтерии. Подробнее о методике расчета долгов и их мониторинг, последствиях значительного увеличения в этом материале.

Что это такое

Под дебиторской задолженностью понимаются средства, срок выплаты которых не наступил по договору или истек. Под определение попадают все долговые обязательства, числящиеся за юридическими лицами и гражданами по совершенным ими сделкам.

Для обеспечения стабильной деятельности организации необходимо, чтобы сумма дебиторской задолженности была равна или не более, чем в 2 раза была выше кредиторской.

Значительное повышение или снижение показателя требует введения мер по оптимизации деятельности предприятия с целью недопущения его убыточности.

Понятие

Определение впервые было введено на законодательном уровне с принятием поправок в ст.76 Закона об исполнительном производстве. В документе указано, что судебные приставы могут налагать арест и делать опись не только в отношении имущества, но и дебиторской задолженности, отнесенной к категории высоко ликвидных активов предприятии.

Иными словами, дебиторская задолженность представляет собой обоснованные требования фирмы к своим должникам по различным обязательствам.

Важно: в контракте задолженность никогда не обозначается как дебиторская, этот термин используется в бухгалтерском, налоговом учетах и при ведении исполнительного производства ССП РФ.

Причины возникновения

В зависимости от оснований появления выделяются:

задолженность по расчетам за услуги и товары, время проведения которых еще не наступило;
долги по платежам за поставку товаров или выполнение работ, если сроки их перечисления истекли по договору;
выплаты по выписанным векселям;
по расчетам с бюджетами всех уровней;
по оплате в пользу персонала компании.

Письмо о дебиторской задолженности и его образец

Досудебной стадией рассмотрения спора о возврате долга является направление в адрес дебитора письма о необходимости выплаты средств. В случаях, когда это предусмотрено договором между сторонами, претензионный порядок может считаться обязательным

Без его прохождения иск суд не примет, выдав определение о том, что требуется сначала попробовать взыскать деньги в мирном порядке.

В уведомлении должны содержаться сведения о сторонах обязательств, их наименования, адреса нахождения, реквизиты свидетельств о регистрации или ФИО гражданина с адресом постоянной регистрации, если деньги истребуются из-под отчета сотрудника или иного представителя организации.

В тексте обязательно описываются обстоятельства предоставления исполнения – отгрузки товаров, выполнения работ, номер и дата заключения договора, его наименование, с требованием о выплате определенной суммы в срок, указанный в соглашении или при необходимости – дополнительно согласованный сторонами.

При отправлении письма компанией документ заверяется подписью уполномоченного лица, печатью. Уведомление вручается лично дебитору под подпись или отправляется заказным письмом, что подтверждает факт получения его контрагентом в случае возникновения спора.

Ответа на претензию может не последовать при игнорировании требований кредитора, равно дебитор вправе попросить отсрочки или рассрочки внесения платежей, исходя из своего материального положения, признать долг в части или полностью, отказаться от выплат по объективным причинам по причине, например, отсутствия отгрузки товара получателю.

Скачать письмо-уведомление с требованием о выплате задолженности можно по ссылке.

Справка и ее образец

Установление дебиторской задолженности осуществляется по каждому договору и контрагенту отдельно, затем формируется единая сумма в балансе.

Первичным этапом является проведение инвентаризации долгов, что фиксируется соответствующим актом. Приложением к нему служит обязательно справка с пояснением финансиста или бухгалтера.

Назначением справки является:

предъявление в суд в случае возникновения споров между хозяйствующими субъектами;
отчетность при подотчетности другой организации, например, в случаях с дочерними предприятиями.

В первом случае обычно документ оформляется в произвольной форме на фирменном бланке. Во втором имеет унифицированный вид.

Самая распространенный принят на основании постановления Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88, бланк документа форма № ИНВ-17. В ней отражаются данные о проведении инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженностей.

Источник: http://finbox.ru/zadolzhennost/debitorskaja-zadolzhennost/