+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами

Аудит расчетов с подотчетными лицами в ооо «бытовик»

порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами
Работа добавлена на сайт samzan.ru: 2015-07-05

Заказать написание работы

[1] ВВЕДЕНИЕ[2] 1. ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ. ЕГО НАЗНАЧЕНИЕ[2.1] 1.1 Нормативно-правовая база для аудита расчетов с подотчетными лицами[2.2] 1.2 Цель, задачи проверки, ее источники информации[2.3] 1.3 Распространенные нарушения при ведении учета расчетов с подотчетными лицами[3] 2. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ С  ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ. ЭТАПЫ ЕЕ ПРОВЕДЕНИЯ[3.1] 2.1 Подготовка к аудиторской проверке[3.2] 2.2  Схема проведения проверки, ее документальное оформление[3.3] 2.3 Методики проведения аудита расчетов с подотчетными лицами[4] 3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В  ООО «бытовик»[5] 3.1 Экономическая характеристика  ООО «бытовик»[5.1] 3.2 Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Бытовик»[6] ЗАКЛЮЧЕНИЕ[7] СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ[8] Приложение А[9] Приложение Б[10] Приложение В.

ВВЕДЕНИЕ

         Согласно Федерального Закона Российской Федерации «Об аудиторской деятельности», утвержденного 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ  под аудиторской деятельностью или оказанием аудиторских услуг подразумевается деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами. А аудит представляет собой независимую проверку бухгалтерской отчетности проверяемых организаций с целью выражения мнения о достоверности этой отчетности.

Актуальность темы. Выбранная тема всегда остается актуальной, т.к.

ни одна организация в процессе финансово-хозяйственной деятельности не может обойтись без выдачи денежных средств в подотчет, всегда возникают ситуации, когда необходимо использовать наличные денежные средства, например для расчетов с работниками по командировкам, выдачи средств на  представительские расходы, на закупку за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, на оплату выполненных работ, оказанных услуг и на другие подобные хозяйственно-операционные цели.

         Основным нормативным документом, определяющем принципы и порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности в организациях любой формы собственности в настоящее время является Закон «О бухгалтерском учете», утвержденный 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и вступивший в действие 1 января 2013 года, до этого срока действовал Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и соответственно утративший силу с 01 января 2013 года.

 Этот закон определяет правовую и методологическую основы организации и ведения бухгалтерского учета, требования, которые предъявляются к составлению и предоставлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности.

 Учет расчетов с подотчетными лицами подразумевает оформление выдачи денежных средств подотчетным лицам, сбор от них документов, подтверждающих целевое расходование полученных сумм.

Таким образом подотчетные лица – физические лица, которым выданы наличные деньги, а также другие ценности и обязанные представить отчет об их использовании.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, которые выданы работникам организации из кассы на хозяйственные расходы и расходы по командировкам.

  Как правило, в практической деятельности любой организации расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность учета расчетов с подотчетными лицами.

   Цель данной курсовой работы заключается в изучение аудита расчетов с подотчетными лицами.

Соответственно задачами будут:

– рассмотреть понятие и теоретические аспекты аудита;

– изучить основные аспекты аудита подотчетных лиц;

– определение типичных ошибок при учете этих расчетов.

Также изучение выбранной темы даст возможность оценить способы избегания ошибок, которые часто допускаются при учете расчетов с подотчетными лицами.

Объект работы аудит расчетов с подотчетными лицами.

Предмет работы провести аудит расчетов с подотчетными лицами в  ООО «Бытовик».

         Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

1. ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ. ЕГО НАЗНАЧЕНИЕ

         Проводя аудит учета расчетов с подотчетными лицами аудитору необходимо руководствоваться следующими документами:

  •  Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (утратил силу с 01 января 2013 года);
  •   Федеральным законом от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (вступил в силу с 01 января 2013 года);

Источник: http://samzan.ru/161247

Порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами

порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами

Проверка расчетов с подотчетными лицами является одной из составляющих как внешнего, так и внутреннего аудита. Сам участок учета не является обширным, но необходимо знать предмет и объект проверки, а также ее цель, метод, правильное использование которых поможет выявить «слабые места» участка.

Особенности процедуры и необходимость

Подотчетные лица – это работники предприятия, которые имеют возможность получать и использовать средства компании, полученные наличным и безналичным путем. Деньги могут выдаваться как в кассе (наиболее массовый и часто встречающийся вариант), так и в банке.

Что может включаться в расчеты такого плана:

  1. Выдача средств на командировку как в пределах Российской Федерации, так и за ее пределами.
  2. Приобретение хозяйственных материалов для обеспечения рабочего процесса.
  3. Понесенные расходы в результате осуществления деятельности, например, транспортные, представительские.
  4. Покупка мелкой бытовой техники, запасных частей и т.д.
  5. Другие виды трат, не нарушающие норм закона.

И хотя на первый взгляд сектор кажется простым, в нем очень часто встречаются нарушения. Одновременно бухгалтер и кассир должны учесть много особенностей, соблюсти кассовую дисциплину, проверить подлинность предоставленных документов, отсутствие фактов мошенничества.

Аудитор должен проверить как сам авансовый отчет, так и все другие документы, являющиеся основанием для выдачи таких ресурсов.

Примерный спектр вопросов, который входит в компетенцию проверяющего:

  1. Право самого человека на получение таких сумм. Лицо должно быть включено в список тех, кто на это имеет право.
  2. Отсутствие задолженностей по ранее взятым обязательствам, все отчеты и подтверждающие трату чеки, накладные и т.д. должны быть сданы. Предоставляется оригинал, а не ксерокс.
  3. Кассовая дисциплина: оформление всей первичной документации в соответствии с требованиями: сроки, оформление, алгоритм предоставления.
  4. Сроки отчетности и сдачи таких средств. Подлинность документов.

Это главный, но не основной перечень вопросов. Он может значительно расширяться. Главное понять, что это лазейка для тех, кто может и имеет возможность проводить мошеннические схемы: разница в суммах покупки и выдачи, разница в количестве того, что было приобретено и потом оприходовано и т.д.

Именно поэтому аудит подотчетных сумм так важен и необходим на каждом предприятии, особенно там, где такой участок является популярным и пользующимся спросом: большое количество командировок и приобретение хозтоваров через сотрудников.

Нормативная база

Для того чтобы проводить контроль и проверку, необходимо ориентироваться в законодательстве и порядке того, как все должно быть организовано по нормативам. Отсутствие таких знаний не даст возможности проверить такой участок в полном объеме и правильно.

Нормативно-правовые акты, регламентирующие такие взаимоотношения в учреждении:

  1. ФЗ «О бухгалтерском учете».
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
  3. Постановление №749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».
  4. Трудовой кодекс РФ, ст. 139.
  5. Порядок ведения кассовых операций.
  6. Другие положения, приказы, указы, регламентирующие процесс отправки людей в командировку и отнесение их понесенных затрат в размер подотчетных сумм.

Что относится к объектам проверки: План и программа

Каждый аудитор должен работать по Международным стандартам аудита, то есть не обойдется без составления плана и программы.

План и программа являются дополнением друг к другу. План содержит общие стратегические и тактические цели процедуры с указанием заданий и задач, выполнение которых поставлено перед специалистом. Сама программа – это более детальное руководство к действию, где указываются участки, исследуемые вопросы, исполнители, применяемые способы, методы.

Оба эти документа должны разрабатываться с учетом главных принципов аудиторской проверки:

  1. Оптимальность. Применяемые способы, методы и общая методика должны обеспечивать оптимальное проведение процесса, с минимальными трудовыми и временными затратами и максимальной пользой.
  2. Комплексность. Все должно изучаться в комплексе, то есть авансовый отчет должен проверяться не только на наличие подписей и сроков сдачи, а также на наличие подтверждающихся документов, кассовых ордеров и т.д.
  3. Непрерывность. Весь процесс должен проводиться бесперебойно, с анализом участков учета, которые взаимосвязаны между собой и дополняют друг друга.

В плане и программе обязательно должны быть прописаны объекты, которые принадлежать изучению, а также указаны источники информации, которые могут обеспечить такую процедуру.

Объекты:

  1. Дебиторская задолженность учреждения, связанная с такой категорией лиц.
  2. Кредиторская задолженность компании, которая есть у субъекта деятельности перед своими сотрудниками в разрезе таких расчетов.

Источники:

  • приказ об учетной политике;
  • авансовые отчеты;
  • расходные кассовые ордера;
  • выписки банков;
  • приходные ордера;
  • авансовые отчеты;
  • приказы, распоряжения на командировку и журнал выбытия / прибытия работников;
  • командировочные удостоверения;
  • другие (при необходимости).

Виды методик

Виды методик такого сегмента учета могут быть такими же, как и при других направлениях:

  • фактический контроль;
  • документальная проверка;
  • расчетные методы, аналитика.

Но в большинстве случаев используются документальны методы, проверяются документы. Также возможно применение метода расчетно-аналитического характера, когда проверяется правильность расчета суточных, понесенных расходов и т.д. Органолептические способы, то есть фактические, почти не используются.

Типовые ошибки

Каждый специалист уже знает спектр тех нарушений, которые обычно присутствуют в каждом сегменте. Такое направление тоже не является исключением.

Возможные нарушения в оформлении:

  1. Неправильное оформление документов любой формы, в частности отсутствие части обязательных реквизитов.
  2. Наличие исправлений. Обратить внимание на исправление сумм и сроков.
  3. Отсутствие соответствующих знаков-прочерков в пустых ячейках.
  4. Отсутствие каких-либо дат, особенно это касается командировок.
  5. Нет подписей, штампов, печатей или они представлены не в виде «мокрой» печати, а в виде черно-белой.

Возможные ошибки в направлении кассовой дисциплины:

  1. Наличие остатков у субъекта за ранее не отчетные суммы и выдача ему новой суммы.
  2. Нарушение сроков возврата ресурсов.
  3. Нарушение отнесения сумм НДС по приобретенным товарам к тому НДС, которое должно быть возмещено из бюджета.
  4. Неправильно оформленная командировка, отсутствие приказа.
  5. Неправильный размер расчета суточных.
  6. Неправильное отражение хозяйственных операций в регистрах учета.
  7. Другие.

Примеры

Понятное дело, что нельзя привести пример полной проверки такого участка, так как для этого необходимо представить много информации. И не всегда она будет нужной, так как все корректируется в индивидуальном порядке. Нарушения также могут быть разнообразными. Приведем один из возможных примеров.

Главный бухгалтер получила средства для командировки в кассе предприятия на основании предоставления удостоверения. Сумма получения – 3000. Оправдательные документы с билетами и чеком за гостиницу предоставлены на сумму 2900.

Отчет сдан по приезду на следующий день. Кассир претензий не имеет. Задолженность закрыта. Все списано на 71 счет.

Аудит:

  1. Нет основания для выписки удостоверения. Должен быть приказ руководителя, которого нет, где указано с какого и по какое число планируется отъезд. На основании этого выписывается удостоверение.
  2. Существует недостача средств в размере 100 рублей, она должна быть отнесена на недостачу и удержана из заработной платы. Для этого проведены проводки:
  • отражена недостача: Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» Кт 70 «Расчеты с персоналом»;
  • недостача удержана из зарплаты: Дт 70 «Расчеты с персоналом» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам».

Таким образом, расчеты с подотчетными лицами — узкопрофильное направление, имеющее типичные нарушения. Каждый опытный аудитор их уже знает и легко находит, но главное не стоит относиться к такой процедуре халатно, поскольку при массовом мошенничестве такие схемы могут приносить как для предприятия, так и отдельных субъектов не мало скрытых выгод.

В данном видео можно ознакомиться с дополнительной информацией по учету.

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Источник: https://investim.info/poryadok-provedeniya-audita-raschetov-s-podotchetnymi-licami/

Аудит расчетов с подотчетными лицами (15)

порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Введение…………………………………………………………………………….1

  1. Общая характеристика расчетов с подотчетными лицами…4

    1. Нормативно-законодательная база аудита расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………………………………4

    2. Теоретические основы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами………………………7

    3. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами…………..10

    4. Оформление документов по командировкам………………………13

    5. Возмещение сумм расходов на хозяйственные нужды……………20

    6. Проверка правильности возмещения сумм представительских расходов….21

    7. Типичные ошибки и нарушения, обнаруживаемые в процессе аудита……22

3.3.Рекомендации по совершенствованиюучета расчетов с подотчетнымилицами……………………………………………………………………………..45

Заключение………………………………………………………………………….49

Списокиспользуемой литературы…………………………………………………51

Введение

В Россииаудиторская деятельность – явлениедостаточно новое, обусловленное переходомк рыночной экономике. В начале 90-х годов,когда по мере акционирования предприятийсократилась сфера государственногоконтроля и ведомственные ревизионныеслужбы прекратили свое существование,начался процесс массового созданияаудиторских фирм.

Аудит имеетдостаточно давнюю историю. Первыенезависимые аудиторы появились еще в19 веке в акционерных компаниях Англии,затем в Америке, Германии, Франции.

Аудит – этовид деятельности, заключающийся в сбореи оценке фактов, касающихся функционированияи положения экономического объекта(самостоятельного хозяйственногоподразделения) или касающихся информациио таком положении и функционировании,и осуществляемый компетентным независимымлицом, которое, исходя из установленныхкритериев, выносит заключение окачественной стороне этого функционирования. цель аудита состоит в определениидостоверности и правильности финансовойотчетности субъекта проверки, а такжеконтроле за соблюдением клиентомзаконов и норм хозяйственного права иналогового законодательства.

Потребностьв услугах аудитора возникла в связи собособлением интересов тех, ктонепосредственно занимается управлениемпредприятием (администрация, менеджеры),кто вкладывает средства в его деятельность(собственники, акционеры, инвесторы), атакже государства как потребителяинформации о результатах деятельностипредприятий.

Наличиедостоверной информации позволяетповысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможностьоценивать и прогнозировать последствияпринятия экономических решений.

Проведениеаудиторской проверки даже в тех случаях,когда она не является обязательной,несомненно, имеет важное значение.

Собственники,и, прежде всего, коллективные собственники– акционеры, пайщики, а также кредиторыне в состоянии самостоятельно убедитьсяв том, что все операции предприятия,многочисленные и зачастую очень сложные,законны и правильно отражены в отчетности,так как они обычно не имеют доступа кучетным записям и соответствующегоопыта, а поэтому нуждаются в услугахаудиторов.

Целью курсовойработы является раскрытие теоретическихи методологических основ аудита расчетовс подотчетными лицами.

Расчеты сподотчетными лицами имеют местопрактически на каждом предприятии ивесьма разнообразны, т.к. включают всебя: приобретение за наличный расчетзапасных частей, материалов, топлива,канцелярских товаров; оплату мелкогоремонта оргтехники, транспортныхсредств; расходы на командировки потерритории Российской Федерации и заграницу; представительские расходы.

Тем не менее,практика аудиторских проверок показывает,что из всех проверяемых объектовнаибольшее количество ошибок и нарушенийдопускается при расчетах с подотчетнымилицами вследствие небрежного ведениябухгалтерского учета и отсутствияконтроля за расчетами с работниками.Нередко ошибки допускают сами руководителиорганизаций.

Как правило,в практической деятельности любогопредприятия расчеты с подотчетнымилицами носят массовый характер и связанысо многими другими разделами учета,например, операциями по кассе, расчетамис поставщиками и подрядчиками, операциямипо движению материальных ценностей ит.д., что обуславливает высокую трудоемкостьи актуальность аудита расчетов сподотчетными лицами.

Целью даннойработы является изучение действующегопорядка аудиторской проверки напредприятии и применения полученныхзнаний для анализа правильности отраженияв бухгалтерском учете расчетов сподотчетными лицами.

Достижениепоставленной цели обуславливает решениеследующих задач:

  • рассмотреть порядок учета, состав первичных и учетных регистров расчетов с подотчетными лицами в соответствие с действующими правилами бухгалтерского учета и нормативными документами;
  • рассмотреть этапы проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами;
  • на основании полученных знаний провести аудиторскую проверку расчетов с подотчетными лицами в ООО «ШИК» и сделать выводы по ведению учета и осуществлению контроля над расчетами с подотчетными лицами.

Посколькурасчеты с подотчетными лицами носятмассовый характер, этот этап аудиторскойпроверки достаточно трудоемок. В тожевремя сами операции весьма однообразны,а методы и процедуры проверки просты.Будут рассмотрены типичные нарушенияпри осуществлении расчетов с подотчетнымилицами.

  1. Общая характеристика расчетов с подотчетными лицами.

    1. Нормативно-законодательная база аудита расчетов с подотчетными лицами

Ведениебухгалтерского учета организации должнобыть строго регламентировано, то естьподчинено определенным правилам.

Существуетцелый свод правил, по которым ведетсябухгалтерский учет. И отступление отэтих правил ведет к серьезным ошибкамв бухгалтерской и налоговой отчетности,в определении финансовых результатовдеятельности организации, приводит кзлоупотреблениям со стороныматериально-ответственных лиц.

Общие документыпо расчетам с подотчетными и командированнымилицами:

– Закон «Обухгалтерском учете», содержит переченьобязательных реквизитов первичныхдокументов (статья 9, п. 2). Разрешаетсоставлять документы на машинныхносителях (статья 9, п. 7).

Руководительорганизации по согласованию с главнымбухгалтером утверждает перечень лиц,имеющих право подписи первичных учетныхдокументов (статья 9, п. 3).

Обязываетдиректора организации и главногобухгалтера либо уполномоченных ими лицподписывать первичные бухгалтерскиедокументы по операциям с денежнымисредствами (статья 9, п. 3).

– Гражданскийкодекс Российской Федерации от 30.11.1994г. № 51 – ФЗ, договор купли – продажи от26.01.1996 г. № 14 ФЗ, а также дает определениеподотчетным лицам, подотчетным суммам,командировкам и т.д.

Источник: https://works.doklad.ru/view/D6-skMayjcY.html

Цели и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами. Ерофеева В.А. Аудит

порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами

Цель аудита расчетов подотчетными лицами – установление правильности и достоверности данных операций и определение влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность .

По причине того, что аудит расчетов с подотчетными лицами связан с проверкой порядка ведения кассовых операций, удобнее проводить их параллельно.

Контроль расчетов с подотчетными лицами бухгалтером осуществляется на основании приказов по учетной политике организации, о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, о направлении работников организации в командировки, а также журнала регистрации авансовых отчетов.

При проведении аудита крайне важно сопоставить сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на конец каждого месяца с данными, указанными в Главной книге. Важно заметить, что одновременно следует сверить ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙие месячных оборотов по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» с дебетовыми оборотами по счетам учета материальных запасов, затрат, имущества и прибыли.

После данных процедур проверяется ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙие сумм в представленных оправдательных документах суммам, отраженным в авансовых отчетах. В ходе аудита рассматриваются все авансовые отчеты и документы, подтверждающие произведенные расходы (счета-фактуры, товарные, кассовые чеки, накладные, акты закупок, командировочные удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц и др.).

Затем сравниваются данные аналитического учета по каждому подотчетному лицу с представленными авансовыми отчетами за конкретный период.

Проведение всех перечисленных действий поможет аудитору удостовериться в правильности оформления каждого авансового отчета и в правильном распределении сумм по авансовым отчетам между ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующими источниками финансирования (себестоимостью продукции или прибылью организации).

Важно заметить, что одно из направлений получения аудиторских доказательств – инвентаризация расчетов с подотчетными лицами с целью выяснения ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙия выдачи наличных денег под отчет требованиям п. 11 Стоит сказать – положения о порядке ведения кассовых операций, утвержденного решением совета директоров Центрального банка РФ 22.09.1993 № 40.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (дата выдачи, целевое назначение).

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами должна проводиться чаще, чем инвентаризация расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Это объясняется тем, что лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на кᴏᴛᴏᴩый были выданы денежные средства (или со дня возвращения из командировки), предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Аудит учета расчетов с подотчетными лицами

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

Согласно п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением совета директоров Центрального банка РФ 22.09.

1993 № 40, предприятия могут выдавать ϲʙᴏим работникам наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на кᴏᴛᴏᴩый они выданы, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 31.10.

2000 № 94н, предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на кᴏᴛᴏᴩых учитываются затраты и приобретенные ценности.

Для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам, применяется унифицированная форма «Авансовый отчет» (форма № АО-1), утвержденная постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55. Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на ϶ᴛᴏ лицом и принимается к учету. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

Оплата служебных командировок

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

При ϶ᴛᴏм размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета. Сегодня норма суточных, установленная для указанных организаций, составляет 100 руб.

за каждый день нахождения в командировке (утверждена приказом Министерства финансов РФ от 06.07.2001 № 49н).

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на данные цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним (п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации).

В ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на данные цели.

Лица, получившие наличные деньги в рублях под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Исходя из ст. 168 ТК в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

В ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с Правилами предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства РФ от 25.04.1997 № 490, гостиницы оказывают как основные, так и дополнительные услуги.

В ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с п. 7 ст. 171 НК вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

При определении перечня услуг, кᴏᴛᴏᴩые могут быть включены в состав расходов на командировки при исчислении НДС, подлежащего вычету, организациям следует руководствоваться НК. При ϶ᴛᴏм крайне важно учитывать, что в подп. 12 п. 1 ст. 264 НК перечисляются расходы, ᴏᴛʜᴏϲᴙщиеся к расходам на командировки в целях исчисления налога на прибыль организаций.

Для бухгалтерского учета расходы организации по выплате суточных работнику будут расходами по обычным видам деятельности и включаются в состав коммерческих расходов (п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 33н).

На основании п.

18 ПБУ 10/99 расходы по обычным видам деятельности признаются в том отчетном периоде, в кᴏᴛᴏᴩом имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности), при выполнении условий, перечисленных в п. 16 ПБУ 10/99. Командировочные расходы признаются в бухгалтерском учете после утверждения авансового отчета работника (в данном случае в феврале) и отражаются в составе расходов.

Для исчисления налога на прибыль расходы на командировки, в частности суточные в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ, ᴏᴛʜᴏϲᴙтся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК), и считаются косвенными расходами, формирующими налоговую базу по налогу на прибыль текущего месяца (ст. 318 НК).

Суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с действующим законодательством, не облагаются НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК.

Следовательно, суточные, выплаченные работнику сверх установленной нормы, включаются в налоговую базу по НДФЛ. Налогообложение производится по налоговой ставке 13 % (ст. 224 НК). Согласно п. 4 ст.

226 НК организация обязана удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов работника при их фактической выплате.

В ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с подп. 2 п. 1 ст. 238 НК суточные в пределах норм, установленных в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с законодательством РФ, не подлежат обложению ЕСН. Суточные сверх норм, кᴏᴛᴏᴩые, как сказано выше, не уменьшают налогооблагаемую прибыль, также не подлежат обложению ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК.

Сумма выплаченных работнику суточных не облагается также страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в силу того, что в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с п. 2 ст. 10 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами будет объект налогообложения по ЕСН, установленный гл. 24 «Единый социальный налог» НК.

Аудит данного направления расходования средств организации связан с вопросами правомерности выдачи средств в подотчет в иностранной валюте и обоснованностью данных затрат.

Поездка сотрудника по распоряжению руководителя за границу для установления делового сотрудничества, решения текущих вопросов и задач с партнерами по бизнесу будет служебной командировкой (ст.

166 ТК), порядок и размеры возмещения указанных расходов определяются по соглашению сторон трудового договора, а также могут быть установлены в коллективном договоре или ином локальном акте организации.

Произведенные расходы по проезду и проживанию возмещаются работнику в размере фактических затрат на основании подтверждающих документов. При отсутствии таких документов расходы по найму помещения возмещаются по нормам, установленным приказом Минфина России № 64н.

Суточные работнику, направленному в загранкомандировку, оплачиваются в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с утвержденными в организации нормами, при ϶ᴛᴏм организация вправе установить любой размер их возмещения (если только организация не будет бюджетной).

С 2006 г. если с государствами – участниками СНГ заключены межправительственные соглашения, в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с кᴏᴛᴏᴩыми в документах въезда и выезда пограничными пунктами не проставляются отметки о пересечении границы, даты пересечения определяются по отметкам в командировочном удостоверении.

Источник: http://xn--80aatn3b3a4e.xn--p1ai/book/3547/139617/%D0%A6%D0%B5%D0%BB%D0%B8_%D0%B8_%D0%B7%D0%B0%D0%B4%D0%B0%D1%87%D0%B8_%D0%B0%D1%83%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%B0_%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%BE%D0%B2_%D1%81_%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%BE%D1%82%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%BC%D0%B8_%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%B0%D0%BC%D0%B8.html

Аудит операций по учету расчетов с подотчетными лицами

порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами

Введение

Глава 1. Экономическая сущность и содержание учета расчетов с подотчетными лицами

1.1 Выдача и учет подотчетных сумм

1.2 Нормативно – законодательное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами

1.3 Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами

Глава 2. Методика проведения аудита расчетов с подотчетными лицами

2.1 Проверка расчетов с подотчетными лицами

2.2 Основные нарушения при аудите расчетов с подотчетными лицами

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость командировки сотрудника в другую местность или приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги.

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы или непосредственно из банка на мелкие административно-хозяйственные расходы, расходы по приобретению материалов по мелкому опту в розничной торговле, а также средства для предстоящих командировочных расходов.

Практика аудиторских проверок показывает, что наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета, а также недостаточного контроля за расчетами с работниками.

Нередко ошибки допускают руководители организаций.

Это связано с некоторыми особенностями учета данных операций, в частности с многообразием первичных документов, которые работник представляет в бухгалтерию для оправдания произведенных расходов, и сложностью и изменчивостью законодательства, особенно по  учету зарубежных командировок.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически в  каждой организации. Существуют различные их виды:

· приобретение запасных частей, материалов, топлива за  наличный расчет, канцелярских товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;

· оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

· оплата расходов на командировки по территории Российской Федерации и за рубеж, представительских расходов и др.

Цель аудита расчетных операций в целом и расчетов с подотчетными лицами в частности заключается в проверке достоверности статей дебиторской и кредиторской задолженности и законности ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. В  процессе аудита решаются следующие задачи:

· инспектирование документального оформления расчетов с подотчетными лицами;

· оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;

· установление целевого использования подотчетных сумм;

· соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов;

· выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов;

· контроль организации аналитического учета расчетов, своевременности выявления срочной и просроченной задолженности;

· сверка данных аналитического и синтетического учета по расчетным операциям;

· сверка оборотов и сальдо по счетам в регистрах синтетического учета, Главной книге и бухгалтерском балансе;

· анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности с целью принятия эффективных управленческих решений.

Цель исследования – провести анализ стадий, этапов и методик проведения аудита операций по учету расчетов с подотчетными лицами.

Задачи исследования:

1. Рассмотреть экономическую сущность и содержание учета расчетов с подотчетными лицами.

2. Охарактеризовать цели и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами.

3. Раскрыть особенности методики проведения аудита расчетов с подотчетными лицами.

4. Проанализировать основные нарушения при аудите расчетов с подотчетными лицами.

Объект исследования – основополагающие характеристики аудита. Предмет исследования – определение стадий, этапов и методик проведения аудита операций по учету расчетов с подотчетными лицами.

Структура работы: работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Теоретической основой данной работы послужили работы таких авторов, как: Виноградов Е.В., Юдина Г.А., Грищенко А.В., Горожанкина Е.А. и других.

Глава 1. Экономическая сущность и содержание учета расчетов с подотчетными лицами

Определенные виды хозяйственных и других расходов организации не могут быть оплачены с расчетного счета или непосредственно из кассы организации. В этих случаях допускается расход наличных денежных средств через подотчетных лиц, которые являются сотрудниками организации.

Круг должностных лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, определяется и утверждается руководителем организации в учетной политике (приложение).

Денежные средства, выдаваемые под отчет, классифицируются по направлениям расходования: административно-хозяйственные и операционные расходы.

Денежные средства могут выдаваться под отчет на командировочные расходы, на представительские цели, для покупки за наличный расчет в других организациях и физических лиц товаров, на приобретение ГСМ, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, на иные хозяйственно-операционные цели – в соответствии с приказом руководителя. Обязательными условиями выдачи денежных средств под отчет является: наличие утвержденного руководителем организации списка подотчетных лиц; расходование денег строго по целевому назначению; полный расчет по ранее выданным суммам.

Выдача денежных средств под отчет оформляется расходным кассовым ордером (форма №КО-2). Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на основании заявления работника, подписанного руководителем. В заявлении работник указывает необходимую сумму аванса, а также цель, на которую испрашивается подотчетная сумма. Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается.

Наличные деньги под отчет выдаются конкретному работнику только при условии, что он полностью отчитался по предыдущему авансу. Если за работником числится дебиторская задолженность по подотчетным суммам, то он не имеет права получить новый аванс.

Согласно Порядку ведения кассовых операций лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Сроки, на которые выдаются подотчетные суммы, устанавливаются руководителем организации. Эти сроки могут быть установлены единым приказом по организации. При этом в приказе может быть установлен как единый срок для всех подотчетных лиц, так и разные сроки для разных подотчетных лиц.

Порядок выдачи подотчетных сумм и определения сроков, на которые они выдаются, необходимо предусмотреть в приказе по учетной политике организации.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.

Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные, согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы на срок не более 40 дней, не считая времени нахождения в пути.

Во время командировки (в том числе за время нахождения в пути) за командированным работником сохраняется средний заработок за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.

Предприятия, как правило, ведут специальные журналы – “Журнал учета работников, прибывших из командировки” и “Журнал учета работников, выбывающих в командировки”, в которых работник, отбывающий в командировку, должен своей подписью подтвердить факт получения командировочного удостоверения. Работники ответственные за ведение этих журналов, назначаются приказом руководителя предприятия.

Фактическое время нахождения в командировке при расчете суточных определяется по отметкам в командировочном удостоверении (форма №Т-10), которое выписывается отделом кадров на основании приказа руководителя. В нем указывается фамилия, имя, отчество работника, срок, место и цель командировки.

Также должны проставляться отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункт назначения, выбытии из них и прибытии на место постоянной работы. После возвращения из командировки работник сдает в бухгалтерию организации командировочное удостоверение и составляет авансовый отчет (форма №АО-1), который подтверждается руководителем организации или лицом, на это уполномоченным.

К отчету прилагаются все документы, подтверждающие произведенные им расходы.

Командированному работнику возмещаются следующие расходы по командировке, при наличии приложенных оправдательных документов:

· расходы по найму жилого помещения, в т.ч. плата за бронирование мест в гостиницах;

· расходы по проезду к месту командировки и обратно, в т.ч. плата за пользование в поездах постельными принадлежностями;

· расходы по проезду транспортом общего пользования к месту командировки;

· суточные за время пребывания в командировке, в т.ч. и за время нахождения в пути;

· различные страховые и комиссионные сборы;

· сборы за услуги аэропортов, вокзалов;

· расходы на провоз багажа.

На приобретенные подотчетным лицом материальные ценности к авансовому отчету должны быть приложены накладная или приходный ордер на оприходование средств.

Источник: http://MirZnanii.com/a/17562/audit-operatsiy-po-uchetu-raschetov-s-podotchetnymi-litsami

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.