Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита

Содержание

Отличия внешнего аудита от внутреннего

Регулярные проверки входят в ключевые требования к бизнес-деятельности, но проводиться они могут силами разных экспертов. Речь идет о структурном подчинении — извне они привлекаются или относятся к постоянному штату фирмы. В первом случае предусматривается внешний аудит, во втором он называется внутренним.

АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Оба типа имеют общие черты:

необходимость формировать беспристрастные, полные, безоговорочно истинные суждения о результатах;
требования к квалификации проверяющих — она обязана быть достаточной, и профессия должна соответствовать нуждам и условиям экспертизы;
порядок проведения и предоставление мнения руководству фирмы-проверяемого субъекта и так далее.

К проверкам силами штатных сотрудников (чаще всего в этой роли выступает финотдел, сотрудники экономического контроля, юристы или бухгалтерия) прибегают в разных случаях.

Внутренний аудит используется для:

выявления недоработок по документообороту, выполняемым операциям;
подготовки к плановым проверочным действиям — проведение внутреннего аудита нередко им предшествует;
«профилактики» нарушений или упущений;
обеспечения соответствия законодательству — внутренний аудит, в частности, обязаны поддерживать госпредприятия, фондовые биржи.

АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Подобные действия зачастую добровольны, их организация несложна (не нужно подписывать соглашения, искать партнеров), а форма отличается гибкостью. Субъектами, на которых направлен внутренний аудит, зачастую выступают вышестоящие инстанции, распорядители средств и так далее. Результаты им предоставляются оперативно, обеспечивается качественная обратная связь.

Однако у внутреннего аудита присутствует ряд существенных недостатков:

сложности в обеспечении стопроцентной непредвзятости, ведь зачастую проверяющий и проверяемый работают в одном отделе (если это не одно лицо);
опасность несоответствия критериям профессионализма — внутрифирменные сотрудники, как правило, отвечают за отдельные участки работ и не могут обеспечить полную объективность суждений;
зависимость (организационная, материальная) экспертов от получателей информации.

Проведение внутреннего аудит чаще всего связано с целями предотвращения/выявления хищений или недостач, организацией или передачей материальной ответственности, обнаруженным мошенничеством. Все это говорит о том, что в качестве превентивной меры он не так эффективен, как аутсорс-работа. Поэтому возникает необходимость во внешнем аудите.

Внешний аудит

Деятельность по изучению финсостояния и отчетных регистров, проводимая силами привлеченных экспертов — это внешний аудит.

Осуществляют его юридически, организационно, экономически независимые аутсорс-компании, которые могут обеспечить нужный уровень объективности и непредвзято подходят к работе.

Внешний аудитор не связан с заказчиками никакими обязательствами, кроме заключенных договоренностей на услугу. Он несет ответственность, прежде всего, перед Законом, своим работодателем и представителями профессионального сообщества.

Проведение внешнего аудита позволит субъекту-заказчику:

получить квалифицированное нейтральное мнение;
выявить все возможные недоработки, несоответствия — внешний аудит имеет большую полноту и широту охвата информации;
узнать о возможностях по улучшению работы, получить профессиональные рекомендации.

ПРОГРАММА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Внешний аудит осуществляется с частотой, необходимой заказчику (при добровольной его организации) или требуемой нормами (обязательный). Его итогом выступает независимое заключение-резюме, за которое отвечают проверяющие. Внешний аудит — это лицензированная, качественная, полная и компетентная работа, которая позволит улучшить бизнес-модель и ведение дел заказчика.

Отличие внешнего аудита от внутреннего

Ключевой фактор, определяющий разницу типов и все проистекающие из нее последствия — подчиненность. Проведение внешнего аудита — юридически независимая работа, штатные же сотрудники напрямую подчинены руководству.

Разница между внешним аудитом и внутренним может быть охарактеризована в таблице:

Внешний аудит	Внутренний аудит
Исполнители и их специализация	Широкопрофильные специалисты	Узко ориентированные штатные сотрудники
Оплата услуг	По договору	В рамках оклада, иногда за дополнительную премию
Ответственность	Перед Заказчиком, законодательством	Перед дирекцией и руководством
Объект	Главным образом, отдельные элементы и сферы	Комплексные системы — учет, отчетные регистры
Необходимая квалификация	В соответствии с обязательными требованиями закона и аудиторского СРО (Компания «РосКо» является членом Аудиторской Палаты России с 2006 года)	По выбору руководства

DUE DILIGENCE ЧТО ЭТО

Источник: https://rosco.su/press/otlichiya_vneshnego_audita_ot_vnutrennego/

Отличия внутреннего и внешнего аудита: по подчиненности, целям, задачам, субъектам, объектам

Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита

Неотъемлемой частью любого бизнеса являются проверки, проводимые различными специалистами. Это могут быть штатные сотрудники или привлеченные извне аналитики. В первом случае мероприятия называются внутренним аудитом, во втором – внешним.

Для руководителя это основной метод контроля за эффективностью финансово-хозяйственной деятельности. Анализируются доходы и расходы, работа руководителей и сотрудников, риски. Оба вида проверок имеют много общего, но существуют и различия.

Отличия внутреннего и внешнего аудита

Главным фактором, отличающим аудит стороннего аналитика от проверки силами штатных сотрудников, можно считать подчиненность. Штатные сотрудники работают по приказу руководителя. Договоры со сторонними организациями заключаются в установленных законом случаях, по инициативе руководства, собственников предприятия, Налоговой инспекции, правоохранительных органов, суда.

Собственные аудиторы являются штатными работниками отдельного подразделения предприятия, которые подчиняются его руководителям и в работе базируются на их потребности. Сторонние проверяющие ни материально, ни организационно не зависят от проверяемой организации (работают по договору), для них важнее интересы третьих лиц (инвесторов, налоговиков, кредитных учреждений).

Самостоятельный аудит можно определить как непрерывный, все результаты передаются руководству. Внешние проверки периодические, заключение готовится согласно условиям договора и является частью бухгалтерской отчетности.

Во время работы штатные сотрудники ориентируются на требования локальных нормативных актов (методических положений, учетной политики). Сторонние проверяющие руководствуются международными стандартами, российским законодательством, условиями договора и программой, составленной для конкретной компании.

Общие характеристики внешнего и внутреннего аудита находятся в сфере принципов аудиторской деятельности. Если говорить об аспектах проведения, то отличий гораздо больше. Подразделение аудиторов является частью системы контроля, поэтому часто принцип независимости декларативный.

Проверяющие тесно связаны с проверяемыми отношениями подчиненности или взаимодействием по горизонтали.

Перечень основных направлений деятельности аудиторов

Их взаимодействие

Все аудиторы должны быть бесстрастные, составлять полные и истинные отчеты, иметь профессию и квалификацию, достаточную для работы в сфере аудита.

Для любой проверки предметом является информация о хозяйственной деятельности. Теоретически цели у всех аудиторов должны быть одинаковые, так как основная задача – раскрыть допущенные ошибки с целью защитить собственность владельцев предприятия, проверить качество внутреннего контроля и оценить эффективность работы.

Нормативное регулирование

Сферы взаимодействия двух видов аудита определены в:

РСА (использование результатов работы аудиторов предприятия);
ФПСАД № 29 (оценка их работы проверяющих);
ФПСАД № 3 (планирование аудиторских проверок);
ФСА № 2 (документирование).

Все эти нормативные акты соответствуют требованиям международного стандарта МСА 610.

Аудиторские организации должны руководствоваться федеральными стандартами, к их квалификации предъявляются требования общероссийского уровня. Подобных требований к внутренним аудиторам не существует.

Поэтому специалисты выделяют ряд особенностей:

для штатных проверяющих не разработано ни законодательных, ни этических нормативов;
нет профессиональных стандартов;
отсутствуют требования к уровню образования и квалификации.

РСА определяет внутренний аудит как субъект, действующий в интересах собственников (руководителей) в рамках системы контроля. Цель проверок – обеспечить правильное ведение бухучета и эффективность работы системы контроля.

Факторы внутреннего и внешнего аудита

Функции

Существуют 2 основные функции подразделения аудиторов: оценивать и контролировать управление, предоставлять консультации. Однако руководство может дополнить список обязанностями по выполнению дополнительных технических, экономических, управленческих задач.

Прежде чем пользоваться результатами работы штатных проверяющих, сторонние должны определить их цели, чтобы установить аналогичные. Внешних аудиторов может заинтересовать только мероприятия по обеспечению достоверности учетной информации:

соответствие учета и контроля требованиям законодательства и внутренних нормативных актов;
результаты оценки правильности учета активов;
экспертизы техники и методик ведения бухучета, достоверности отчетности;
результаты оценки достоверности данных о доходах и расходах, точности финансовых результатов и методов их использования.

Если штатные аудиторы выполняют иные функции, их работа бесполезна для внешних проверяющих несмотря на использование в анализе одной и той же информации. Взаимодействие может быть положительным, если у всех аудиторов одинаковые функции и цели. Руководство даже может сократить издержки на услуги сторонних аналитиков, если часть работ уже сделана штатными сотрудниками.

Внешние аудиторы формируют мнение о функционировании штатных на этапе подготовки:

изучают положение аудиторов в управлении, их возможности, дополнительные обязанности, ограничения руководства и собственников;
оценивают компетентность: образование, опыт, периодичность обучения для повышения квалификации;
анализируют профессионализм: планирование, контроль, оформление документации, рабочие программы;
объем и цели;
уровень зависимости от руководства.

Если результаты штатных аудиторов принимаются за основу, план согласуется с руководством, обсуждаются детали.

Это дает возможность:

не проводить детальную проверку;
раскрыть нарушения и ошибки с минимальными временными затратами;
повысить авторитет внутреннего контроля.

За достоверность отчета все равно отвечает внешний аудитор. Ответственность не может делиться со штатной службой контроля.

Достоинства и недостатки внутреннего и внешнего аудитов

Сравнительная таблица характеристик

Характеристики внутреннего и внешнего аудита:

Самостоятельный аудитВнешний аудит

Основания для проведения	По приказу руководства	По требованиям законодательства, руководства, собственников, налоговиков, правоохранительных органов, суда
Ответственность	Перед заказчиком (согласно договору) и законодательством	Перед руководством
Периодичность	Постоянно	С интервалами
Субъекты	Штатные сотрудники с узкой специализацией	Высококвалифицированные специалисты, имеющие соответствующую лицензию
Правовое регулирование	Гражданское и административное право, внутренние нормативные акты, хозяйственные договоры	Международные и российские нормативные акты, федеральные стандарты, Кодекс этики, стандарты саморегулируемого аудиторского объединения
Статус	Штатные сотрудники	Независимые аналитики, имеющие аттестат
Цели	Обеспечение достоверности данных и правильности учета, выполнение стратегических планов	Обеспечение достоверности информации и учета с позиции третьих лиц, анализ системы контроля, предоставление консультаций
Организация	Конкретные задачи руководства	Исходя из общепринятых правил и норм
Объекты	Отдельные элементы учета или контроля	Бухгалтерский учет, отчетность, риски, качество работы системы контроля
Задачи	Улучшить показатели финансово-хозяйственной деятельности	Улучшить показатели финансовой стабильности, помочь привлечь инвесторов и партнеров
Отношения с руководителем предприятия	Правовая зависимость, подчиненность	Партнерство и юридическая независимость
Оплата	Оклад в соответствии с трудовым договором	По договору
Существенность	В отчете не выражается мнение о достоверности учета и отчетности. Оценивается система контроля, разрабатываются рекомендации по улучшению ее работы	В заключении отражаются существенные факты, мнение о достоверности учета и отчетности

При необходимости оценить отдельные элементы управления руководство чаще всего назначает анализ силами собственных сотрудников. Это мероприятия, ориентированные на оценку качества продукции, менеджмента, функциональности системы управления. Могут проверяться активы, доходы и расходы, соответствие учета законодательству и локальным нормативным документам.

Перед сдачей годовых отчетов при анализе необходима более высокая точность, поэтому руководство ищет сторонних проверяющих. Они способны не только оценить ситуацию, но и сделать беспристрастные выводы и предоставить консультации, позволяющие исправить ошибки.

В этом видео говорится о различиях между внешним и внутренним аудитом, зачем собственникам и менеджменту компании нужен внутренний аудит, если у компании есть внешний аудитор:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneshnij-audit/otlichie-ot-vnutrennego.html