Как рассчитать налоговую нагрузку предприятия?

Содержание

Налоговая нагрузка формула расчета с примерами

Налоговая нагрузка – это сумма налогов, которая удерживается с плательщика в пользу бюджетов всех уровней. Величина нагрузки рассчитывается по формулам, которые определены ФНС. Примеры соответствующих расчетов, а также предельно допустимые значения нагрузки приведены в статье.

Ранее мы приводили пример заполнения декларации по налогу на прибыль, ознакомиться с примером можно здесь.

Суть налоговой нагрузки: законодательная база

Под налоговой нагрузкой понимают общую сумму налогов (имеются в виду все налоги, в том числе и НДФЛ), которая выражается:

в относительной величине, т.е. процент (доля) от выручки;
в абсолютной величине – т.е. в рублях за определенный период времени (в пересчете на год, квартал, месяц).

Оценивать нагрузку необходимо как самому плательщику, так и налоговой инспекции, поскольку:

Если показатели устойчиво ниже средних значений, принятых по конкретному виду деятельности (например, производство пищевых продуктов или производство текстильных изделий), инспекция может назначить выездную проверку. Подобная ситуация необязательно говорит о том, что предприятие или предприниматель утаивают часть налогов, но проверка в любом случае будет проведена.
Если показатели достаточно высоки, что мешает развиваться компании, это повод задуматься о том, чтобы перейти на другую систему налогообложения – например, на ЕНВД либо УСН.

Для оценки нагрузки компания (бухгалтер либо другие уполномоченные лица) должны произвести оценку общей суммы налогов и соизмерить получившееся значение с доходами (выразить в процентах). Затем получившийся процент сравнивают с показателями, утвержденными Приказом ФНС (справочные сведения с актуальными значениями публикуются ежегодно).

Формулы и примеры расчетов

Наиболее простой вариант расчета – найти сумму всех налогов, разделить их на полученный доход за тот же самый период и умножить на 100, чтобы выразить в процентах:

(Сумма налогов/Сумма доходов)*100%

Подобная формула приводится в том же приказе (в словесном описании):

Под данными Росстата имеются в виду сведения из отчета о прибылях и убытках, которые рассчитаны без учета НДС. Также важно понимать, что в эту сумму входят все оплаченные НДФЛ, но не включаются взносы ни в один внебюджетный фонд. Таким образом, речь идет исключительно об уплаченных налогах.

ПРИМЕР

Предположим, что компания работает в сфере трубопроводного транспорта. За 2017 календарный год она перечислила налогов на общую сумму 2 млн рублей. В то же время общая величина дохода 100 млн рублей.

Тогда (2/100)*100% = 2%, что ниже среднего значения по отрасли более, чем в 2 раза (в соответствии с Приказом ФНС 4,5%).

У налоговой службы могут возникнуть вопросы, поэтому с высокой вероятностью она организует выездную проверку.

Расчет нагрузки по налогу на прибыль

Также налоговая служба разработала несколько формул расчета по конкретным налогам для индивидуального предпринимателя или коммерческих компаний. Они зависят от конкретной системы налогообложения – соответствующие рекомендации представлены в одном из писем.

Расчеты производятся по каждому налогу в отдельности, затем суммируются и соотносятся с объемом доходов за тот же период. Например, в случае налога на прибыль формула следующая:

Нагрузка = Нп/(Дреал+Двн)*100%

Нп – это величина налога на прибыль, которая определяется по декларации, Дреал – это доходы, полученные от реализации, а Двн – это внереализационные доходы (например, прибыли от прошлых лет, доходы от выявления излишков в результате инвентаризации и т.п.).

ПРИМЕР

Компания оказывает полиграфические услуги частным и юридическим лицам, за календарный год получила доходы в размере 49 млн рублей. Дополнительно за тот же период получены внереализационные доходы на сумму 1 млн рублей.

Общая сумма налога на прибыль составила 2 млн. рублей. Тогда 2/(49+1)*100% = 4%.

Если по подсчетам других налогов общий уровень нагрузки будет примерно таким же, налоговая инспекция также с высокой вероятностью проведет проверку (среднее значение по отрасли 9,2%).

Расчет нагрузки по НДС

При определении значения на основе НДС можно использовать 2 метода:

Нагрузка = (НДС/НБрф)*100%

или

Нагрузка = (НДС/НБобщ)*100%

Оба способа опираются на значение НДС, которое определяется по данным декларации. Однако налоговые базы используются разные: в первом случае база по рынку РФ (раздел 3), а во втором – сумма баз (разделы 3 и 4).

ПРИМЕР

Налоговая база компании составила 20 млн р, а налог НДС за тот же период – 2 млн р. Тогда (2/20)*100% = 10%.

Пример расчета для ИП

В этом случае нагрузка определяется по налогу на доходы, который и отражается все поступления предпринимателя как физического лица. Формула достаточно простая:

Нагрузка = (Нндфл/Дндфл)*100%

Здесь Нндфл – это налог НДФЛ, а Дндфл – доход предпринимателя, который обозначен в декларации 3-НДФЛ.

Расчет для УСН

При упрощенной системе достаточно определить УСН-налог по данным декларации и разделить это значение на доход по той же декларации, т.е.:

Нагрузка = (Нусн/Дусн)*100%

ПРИМЕР

Предприниматель работает не по обычной, а по упрощенной схеме налогообложения. Он получил доход 40 млн р, а сам налог составил 6%, т.е. 2,4 млн р. Именно столько составляет его налоговая нагрузка.

Также ставка может определяться на уровне 15%, если она рассчитывается как разница между доходами и расходами.

При этом ее могут снизить и до 1% (по решению региональной власти того или иного субъекта РФ).

Ранее мы приводили пример заявления о переходе на УСН, ознакомиться с правилами его заполнения вы можете здесь.

Расчет для ЕСХН

Если предприниматель или компания работают в сфере сельского хозяйства, зачастую они платят единый налог 6%. В таком случае формула будет точно такой же – величина налога делится на величину доходов за тот же период.

Например, фермер заработал за год 70 млн рублей, поэтому он должен оплатить только единый налог 6%, что в данном случае составит 4,2 млн р.

Данная система применяется только в том случае, если величина доходов именно от сельскохозяйственной деятельности превышает 70%.

Расчет для ОСНО

При общей системе предприниматель либо компания оплачивают не только НДФЛ, но также:

НДС (18% либо 20%);
налог на имущество физлица (до 2%, в зависимости от региона).

Формула расчета будет примерно такой же:

Нагрузка – (Нндс+Нп)/Выручка

Здесь Нндс – это налог НДС, а Нп – налог на прибыль в соответствии с декларацией. Под выручкой имеются в виду доходы, которые получены только по отчету о прибылях и убытках. Расчет производиться без учета НДС.

ПРИМЕР

Предприниматель уплатил налог НДС 2 млн р, а налог на прибыль – 10 млн р. При это его выручка за тот же период составила 120 млн р. Тогда (10+2)/120 = 0,1, т.е. 10% – это и будет его налоговой нагрузкой.

Как объяснить низкий показатель нагрузки

Как уже говорилось, слишком низкий показатель, который значительно меньше по сравнению со средними значениями, необязательно должен говорить о том, что предприятие незаконно скрывает часть своих доходов. Возникновение подобной ситуации может быть связано с несколькими объективными причинами:

Неправильно определен вид экономической деятельности.
Возникли временные (например, сезонные) проблемы по реализации товаров/услуг.
Компания начала реализовывать инвестиционную модель развития, из-за чего довольно большой объем средств вкладывается в расширение производства, приобретение нового оборудования, недвижимости и т.п.
В структуре торговли имеют место не только внутренние, но и внешние (экспортные) операции. Снижение выручки может быть связано в том числе и с курсовыми колебаниями валюты.
Компания решила накопить запасы товаров длительного хранения (например, одежду), которые впоследствии реализовать по более выгодной цене.
Изменение рыночной конъюнктуры, связанное с увеличением отпускных цен по решению поставщиков.

В соответствии с этими причинами ответственное лицо составляет пояснительную записку в адрес налоговой инспекции. Записка оформляется по результатам камеральной проверки и направляется непосредственно в налоговый орган, после чего рассматривается там до 3 календарных дней.

Непредоставление пояснений в ФНС не влечет никакой ответственности. Однако в интересах самого налогоплательщика разобраться с ситуацией и представить все необходимые документы, в том числе и пояснительную записку.

Ранее мы приводили пример ответа на требования налоговой о предоставлении пояснений, рекомендуем вам ознакомиться с нашим образцом по ссылке тут.

Предельная нагрузка

Важно понимать, что понятия предельно допустимый уровень нагрузки как такового не существует.

То есть законодательство устанавливает только средние значения по налоговым отчислениям по каждому виду деятельности, однако максимально возможные значения не фиксируются.

Это означает, что плательщик должен самостоятельно следить за тем, насколько много налогов он платит, и при необходимости принять решение о переходе на другую систему налогообложения.

В ряде случаев предпринимателю выгоднее перейти на другие системы налогообложения – ЕНВД, УСН, ОСНО либо платить единый сельскохозяйственный налог. Однако переход возможен только по определенным видам деятельности и при соблюдении конкретных условий, которые могут отличаться в разных субъектах РФ.

Рекомендуем вам ознакомиться с предусмотренной законодательством ответственностью за уклонение от уплаты налогов, подробности смотрите тут.

Таким образом, плательщик может рассчитывать нагрузку по разным формулам, но налоговую инспекцию в первую очередь интересует, какой процент занимают налоги от получаемых доходов.

При этом сама проверка организуется только в тех случаях, когда нагрузка явно ниже по сравнению со средним уровнем в данном виде деятельности.

ссылкой:

Загрузка…

Источник: https://2ann.ru/formula-rascheta-nalogovoj-nagruzki/

Как рассчитать налоговую нагрузку предприятия

Как рассчитать налоговую нагрузку предприятия?

Все юридические лица и индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность на территории России с целью извлечения прибыли, обязаны уплачивать налоги в доход государства.

Эти поступления являются основным финансовым инструментом страны для осуществления свойственных ей функций. Поэтому ею должны быть созданы как условия для обеспечения успешной работы предприятий, так и организован контроль за уплатой ими назначенных налоговых отчислений.

Что это такое

Одним из основных показателей, характеризующих финансовое состояние организации, является величина налоговой нагрузки на неё. Этот показатель определяется на основании бухгалтерской отчетности налогоплательщика.

Величина нагрузки определяется как сумма уплаченных налогов в совокупности, отнесенная к бухгалтерской выручке предприятия за отчетный период.

Общепринятым является также термин, определяющий этот показатель как «налоговое бремя».

В различных методиках расчета налогового обременения юридических лиц и ИП исключается налог на доходы физических лиц, поскольку в данном случае уплата НДФЛ производится из суммы заработной платы, уже включенной в состав затрат компании. В данном случае налогоплательщик выступает как агент, выполняющий функцию перечисления средств.

Назначение расчета нагрузки

Сама по себе оценка этого показателя носит аналитический характер, при этом различные его пользователи применяют такие данные по разному:

для органов ФНС его значительное отклонение от среднего показателя по отрасли является поводом для налоговой проверки, чтобы выяснить природу нетипичного явления;
для руководителя предприятия анализ дает импульс для определенных действий в части снижения налогооблагаемой базы законными способами, ведь целью его существования как юр. лица является извлечение прибыли.

Документы для скачивания (бесплатно)

Объяснение в ФНС по факту низкой налоговой нагрузки

Существующие нормативы

Формирование налогооблагаемой базы – прерогатива руководства организации, а базой для такого решения является Налоговый Кодекс РФ.

Искусственное и неправомерное занижение этого показателя влечет за собой серьезную ответственность как для предприятия, так и лично для его руководителя.

Размер налогооблагаемой базы используется при начислении налога на прибыль. Данный показатель всегда проверяется при производстве проверок налоговой инспекцией. При исчислении налогового обременения он применяется при любом способе расчета.

Одним из важных показателей эффективности деятельности предприятия является также его рентабельность.

Величина налоговой нагрузки, как относительный показатель, настолько важна, что нормируется государством в качестве статистического показателя. Показатели этой величины утверждаются законодательно как оценочная категория, различная для отдельных отраслей. Так, на текущий год действуют следующие среднеотраслевые нормативы:

Сельскохозяйственные предприятия – 2,9.
Рыболовецкие – 7,1.
Горнодобывающие производства – 35,2.
Топливодобыча – 39,0.
Предприятия обрабатывающих отраслей – 7,5.
Предприятия издательского бизнеса – 13,6.

Поскольку такие показатели являются косвенно формирующими прибыль компании, они достойны самого пристального внимания со стороны руководства.

Как ее правильно посчитать

В основном при расчете применяется два основных направления:

по структуре налогов, уплачиваемых предприятием и включаемых в соотношение для расчета;
по показателю, с которым сравниваются эти обязательные отчисления.

Способ №1

В соответствии с формулой, предложенной Минфином, по которой итог суммы всех уплаченных налогов относится к полной выручке предприятия от реализации основных товаров и услуг в сумме с внереализационными доходами:

НН = (Нсум / (В + Вд)) * 100 %, где

НН – нагрузка;
Нсум – общая сумма уплаченных налогов;
В – выручка от реализации продукции;
Вд – внереализационные доходы.

Методика не определяет зависимость величины налогового обременения от структуры применяемых налогов, а указывает только на налогоемкость выпущенной и реализованной продукции, не давая реального понимания значимости нагрузки.

Способ №2

Следующий метод учитывает показатели:

Сумму фактически уплаченных налогов и сборов увеличивают на величину задолженности по этим показателям. Фактически используется начисленная сумма к платежу.
НДФЛ не включается, поскольку предприятие его не оплачивает, ограничиваясь простым перечислением.
Величина платежей косвенного характера должна быть включена в общую сумму при расчете по причине значительного влияния на экономику организации.
Полученная сумма обязательных платежей относится к создаваемой компанией в процессе работы новой стоимости товаров или услуг.

По такой методике получают абсолютную и относительную величину налогового обременения. Абсолютная учитывает суммарный показатель всех обязательных платежей, включая налоги и взносы в различные фонды, и просчитывается с использованием такого соотношения:

АНН = НП + ПФ + ДН, где

АНН – абсолютная нагрузка;
НП – сумма уплаченных налогов;
ПФ – сумма уплаченных сборов во внебюджетные фонды;
ДН – неоплаченные налоги в виде задолженности.

Этот показатель отражает реальную сумму расходов по уплате налогов, но не дает представления о величине налогового обременения.

Если рассчитанный показатель соотнести с суммарным выпуском продукции предприятием в денежном выражении, будет получен показатель налоговой нагрузки, которая вычисляется как отношение абсолютной нагрузки к вновь созданной стоимости продукции. Таким образом, выражение для ее расчета будет выглядеть следующим образом:

ВСС = ЗПл + НП + ПФ + П, где

ВСС – вновь созданная стоимость;
ЗПл – расходы на оплату труда персонала;
П – величина прибыли компании.

ОНН = (АНН / ВСС) * 100%, где:

ОНН — относительная нагрузка.

При таком способе:

не учитывается влияние уплачиваемых налогов на величину произведенной стоимости;
в расчете показаны все обязательные платежи и недоимки по ним;
расчет объективен вне зависимости от размеров предприятия и его профильной или отраслевой принадлежности.

Можно привести еще много способов расчета этого важнейшего показателя. Общим моментом и принципом построения всех методик является сравнение суммы обязательных отчислений с суммой выручки для их покрытия.

Эти способы можно применять одновременно, поскольку они дают нужную степень детализации для анализа финансового состояния предприятия при достаточной достоверности.

Методы снижения показателя

Повышение собираемости налогов – важнейшая задача налоговой системы государства.

Собственники предприятий ставят перед собой цели прямо противоположные, и это понятно – их главная задача заключается в повышении эффективности производства. Для этого есть два вида способов: законные и незаконные.

К первым из них принадлежит налоговое планирование:

Для оптимизации величины начисляемых налогов нужно четко знать законодательство и использовать все имеющиеся в нем нестыковки и пробелы для уменьшения налогового бремени.
Максимальное использование предоставляемых государством льгот в части налогообложения. Например – использование труда инвалидов на производстве дает право получить определенные преференции.
Если организация является участником ВЭД, нужно использовать любую возможность использования различий между законодательством внутренним и стран партнеров. В этом случае налоговые органы ни одного государства не смогут предъявить претензий.
Нужно обратить внимание и грамотно использовать имеющиеся в государстве специальные налоговые режимы, где можно получить определенное преимущество в конкуренции.

Если на предприятии величина налогового обременения составляет 25-30%, значит, налоговое планирование находится на хорошем уровне.

Интересная практическая информация по снижению нагрузки представлена на следующем видео:

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Источник: https://investim.info/kak-rasschitat-nalogovuyu-nagruzku-predpriyatiya/

Налоговая нагрузка, расчет налоговой нагрузки

Как рассчитать налоговую нагрузку предприятия?

Чтобы контролировать налоговую нагрузку, рассчитайте ее величину, определите нагрузку по конкретным налогам и выявите налоговые риски. Рассмотрим каждый этап подробнее.

Используйте пошаговые руководства:

При планировании налоговых выплат, стоит использовать такие показатели, как налоговая нагрузка, эффективная налоговая ставка, коэффициент налогового риска. Для этого установите целевые значения по каждому из них.

В различных компаниях они могут отличаться в зависимости от отрасли, этапа развития бизнеса, установок топ-менеджмента и собственников. Если регулярно контролировать эти показатели, можно выработать оптимальные значения.

Как посчитать налоговую нагрузку

Способ №1. Налоговики рассчитывают налоговую нагрузку как соотношение суммы уплаченных налогов к выручке (приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»).

Для компании этот показатель не информативен, поскольку не учитывает начисленные налоги, а также выплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. То есть значение налоговой нагрузки получается заниженным.

Однако считать ее по методике ФНС России полезно, чтобы сравнивать показатели компании с отраслевыми значениями, которые налоговая служба ежегодно публикует на официальном сайте.

В группе компаний, которая добывает полезные ископаемые, надо оценить налоговые риски. Финансовая служба сделала расчет налоговой нагрузки по методике ФНС (см. табл. 1). Обнаружила, что показатель ниже среднеотраслевого в пять-девять раз.

Причина — группа оптимизировала налог на прибыль на внешнеторговых сделках через трансфертное ценообразование с компаниями, зарегистрированными в низконалоговых юрисдикциях. Агрессивная налоговая политика приводила к доначислению налога на прибыль.

Компании на тот момент повезло, поскольку региональные налоговые службы не активно использовали информацию о ценах специализированных агентств (например, Platts или Argus). Группа подготовила обоснование применяемых цен и в дальнейшем планомерно повышала показатель налоговой нагрузки ближе к отраслевому.

Таблица 1. Расчет налоговой нагрузки по методике ФНС, %

Показатель20102011201220132014

Налоговая нагрузка группы	6,8	4,02	5,22	14,7	25,3
Налоговая нагрузка по отрасли	33,2	36,3	39	39,6	42,6
Отклонение	-26,4	-32,28	-33,78	-24,9	-17,3

Способ № 2. Налоговая нагрузка — отношение общей суммы всех начисленных налогов к выручке с учетом НДС (рекомендации по оптимизации НДС здесь >>). Метод объективен, поскольку показатель не занижен.

При расчете налоговой нагрузки важно сравнить периоды возникновения налога и отражения выручки. Они должны быть одинаковые. Например, налог начисляете в 2014 году, а уплачиваете в 2015-м. Берете показатель начисленного налога за 2014 год и выручку за 2014 год.

Также надо учесть все налоги и взносы, поскольку это суммы, которыми необходимо управлять. Выручку требуется указывать с учетом НДС, так как в расчете используется НДС к уплате в бюджет, а НДС — это налог, который предъявляется дополнительно к цене.

Учитывать нужно и сумму НДС к возмещению — она характеризует специфику деятельности компании.

Способ № 3. Чтобы определить важные налоговые выплаты, показатель налоговой нагрузки надо рассчитать по каждому налогу. Тем самым вы сформируете первостепенные направления для управления налогами.

Компания занимается оптовой торговлей. Показатели налоговой нагрузки составляют не более 1,5 процента. В 2015 году выручка сократилась на 32 процента, а налоговая нагрузка, наоборот, стала больше. При анализе структуры налогов видно, что в 2015 году увеличились страховые взносы (см. табл. 2).

Это означает, что доходы сотрудников увеличились, а выручка упала. Таким образом, налоговая нагрузка показывает эффективность не только налоговой политики компании, но и бизнеса в целом. Нужно провести более детальный анализ, с учетом этапа его развития.

Если это начало инвестиционного этапа — выручки может и не быть.

Таблица 2. Анализ структуры налогов

Показатель201320142015

Налоговая нагрузка, %	0,78	1,09	1,43
Выручка с НДС, млн руб.	1299	1486	1006
Итого начисленных налогов (взносов), млн руб.	10	16	14
НДС к уплате/возмещению, млн руб.	9	10	7
Налог на прибыль, млн руб.	3,5	5	3,7
Налог на имущество, млн руб.	1,1	0,8	0,5
Транспортный налог, млн руб.	0	0,3	0,5
Страховые взносы, млн руб.	6,2	15,9	17

Расчет налоговой нагрузки можно делать по группе компаний, исходя из общей суммы начисленных налогов и консолидированной выручки с учетом НДС. Важно использовать возможности налогового законодательства. Например, при планировании внутригрупповых операций.

Эффективная налоговая ставка

Чтобы определить нагрузку по конкретному налогу и выявить налоговые риски, нужно рассчитать эффективную налоговую ставку.

Ставка налога на прибыль. Эффективная ставка налога на прибыль необходима, чтобы понять реальную нагрузку на прибыль. Из-за различий между налоговой и бухгалтерской прибылью, налоговых льгот и разных налоговых ставок нагрузка может отличаться от ставки налога на прибыль по НК РФ.

Поскольку расчет прибыли до налогообложения по методу российского бухгалтерского учета не в полной мере отражает реальное положение дел, принято использовать показатель прибыли по данным МСФО-отчетности или управленческого учета.

Эффективная ставка по налогу на прибыль — это соотношение суммы начисленного налога на прибыль и прибыли до налогообложения по данным финансовой отчетности. Она зависит от методов оптимизации в налоговом учете, региональной ставки налога на прибыль и т. д. Норматив ставки, установленный НК РФ, равен 20 процентам. Если она выше (абз. 1 п.

1 ст. 284 НК РФ), это может означать, что учетные методы налогового учета компании отличаются от бухгалтерских (управленческих). Так бывает не всегда. Все зависит от вида бизнеса. Оптовая компания может выбрать методы в бухгалтерском и налоговом учете, которые будут совпадать, и, соответственно, разниц не будет. Поэтому наличие разниц — это не данность.

Ставка также бывает выше, если компания не использует все преимущества, предоставляемые налоговым законодательством. Например, ускоренные коэффициенты амортизации и амортизационные премии, убытки прошлых лет и формирование резервов.

Если эффективная налоговая ставка ниже нормативной, скорее всего компания использует пониженные налоговые ставки. Важно, чтобы экономия не перешла в область рисков.

Мы рассчитывали бюджет на 2014 год. В одной из компаний планировали приобрести транспорт, по которому можно будет сразу отнести на расходы 30 процентов от стоимости (п. 9 ст. 259 НК РФ). В результате — экономия по налогу на прибыль в 2014 году.

Когда сравнили планируемый налог на прибыль, рассчитанный по данным налогового учета, и планируемую прибыль по данным управленческого учета, получили эффективную налоговую ставку 17,58 процента. Ориентируясь на это, установили, что эффективная налоговая ставка в указанном периоде не должна превышать 18 процентов.

Несмотря на трудности, в 2014 году целевой показатель по ставке не превысил 18 процентов.

Ставка налога на имущество. Эффективная ставка налога на имущество — это соотношение начисленного на него налога и его рыночной стоимости . Налоговая база в зависимости от вида имущества будет определяться по бухгалтерской или кадастровой стоимости (подробнее о том, как сэкономить на уплате налога на имущество если в середине года произошло выбытие >>) .

Кадастровую стоимость можно приводить к рыночной через переоценку и оспаривание. Эффективная ставка может рассчитываться отдельно по группам имущества, облагаемым по разным ставкам. Если ставка выше нормативной, значит бухгалтерская или кадастровая стоимость выше рыночной, и этим надо управлять.

В собственности компании были офисные здания, кадастровая стоимость которых составляла 754 млн рублей. Налоговая ставка налога на имущество — 1,2 процента (п. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.03 № 64). В 2015 году компания должна была заплатить налог на имущество в размере 9 млн рублей.

Собственник считал, что кадастровая стоимость завышена и должна составлять 559 млн рублей, что подтверждал отчет оценщика. Это означает, что эффективная ставка налога на имущество составляет 1,61 процента (9 млн руб. : 559 млн руб.). Компания оспорила кадастровую стоимость до 582 млн рублей (не в полном объеме). Сумма налога составила 6,98 млн рублей (582 млн руб.

× 1,2%). Эффективная ставка снизилась до 1,25 процента (6,98 млн руб. : 559 млн руб.).

Влияние налоговых рисков

Коэффициент налоговых рисков — это отношение суммы налоговых рисков с учетом штрафов и пеней к выручке или чистой прибыли. В случае с выручкой показатель можно сравнить с налоговой нагрузкой.

Далее посчитать, как она изменилась, если наступил налоговый риск. Соотношение показателя с чистой прибылью характеризует, как она уменьшилась из-за понесенных расходов. У коэффициента налогового риска нет норматива.

Компания сама его определяет.

В компании, занимающейся оптовой торговлей, аудиторы обнаружили налоговые риски по налогу на прибыль на сумму 1,5 млн рублей. Выручка компании составляла 1 млрд рублей. Коэффициент налогового риска — 0,15 процента (1,5 млн руб.

: 1 млрд руб. × 100%). В данном случае коэффициент налогового риска не представлял большой угрозы для финансовой стабильности бизнеса.

Поскольку если и наступит налоговый риск, даже при невысокой прибыльности оптовой торговли ее хватит для покрытия.

Однако необходимо учитывать, что в результате рискованного ведения бизнеса чистой прибыли может быть недостаточно для покрытия налоговых рисков.

Источник: https://fd.ru/articles/157979-qqq-16-m8-02-08-2016-kak-kontrolirovat-nalogovuyu-nagruzku

Коэффициент налоговой нагрузки

Как рассчитать налоговую нагрузку предприятия?

10.12.2018

Налоговая нагрузка – это показатель, характеризующий финансовую стабильность компании. Банки рассчитывают этот коэффициент, чтобы определить платежеспособность потенциального клиента (предпринимателя); налоговики – чтобы выяснить, не уклоняется ли предприятие от уплаты налогов; самим предпринимателям он необходим, чтобы оценить рентабельность своей компании.

Виды налоговой нагрузки

Абсолютная. Это точная цифра – обременение на уплату налогов. Отражает сумму налоговых обязательств компании, но не учитывает тяжесть налогового бремени. Ее можно рассчитать по формуле:
Относительная.
Демонстрирует процент средств, которые компания должна выделить из своей выручки на погашение налогов. Ее рассчитывают по формуле:
Среднеотраслевая. Коэффициент налоговой нагрузки по разным видам деятельности, среднее значение для каждой отрасли. Рассчитывается налоговиками ежегодно по специальной методике.
Данные находятся в свободном доступе на сайте ФНС и обновляются не позднее 5 мая последующего года.

Данные для расчета формулы и сравнение полученного показателя со среднеотраслевым

Для анализа налоговой нагрузки необходимо вычислить именно относительный показатель. Разберемся, где брать данные для расчета формулы:

СН – сумма уплаченных налогов за календарный год по данным налоговой отчетности*.
В – сумма по строке 2110 «Выручка» в годовом отчете о финансовых результатах.

*Письмо ФНС России от 22.03.2013 N ЕД-3-3/1026@ указывает, что в сумму уплаченных за год налогов не нужно включать страховые взносы. Нагрузку по взносам можно рассчитать отдельно.

Полученный коэффициент нужно сравнить со среднеотраслевым показателем. Если ваш коэффициент находится на уровне среднеотраслевого или выше его – значит, расчеты были произведены верно. Если ниже – значит, вы где-то ошиблись в расчетах или платите меньше налогов, чем другие компании в вашей отрасли, – а это грозит выездной контрольной проверкой предприятия со стороны сотрудников ИФНС.

Имейте в виду, что налоговики анализируют налоговую нагрузку в динамике и будут сравнивать ваши показатели не только со среднеотраслевыми, но и с тем, как они менялись на протяжении 2–3 последних лет.

Если они постепенно снижались, это может быть расценено налоговой службой как уклонение компании от уплаты налогов.

Вы сами можете расценить, как менялись показатели налоговой нагрузки вашей компании, найдя данные на сайте nalog.ru.

Формула для расчета нагрузки по взносам

Нагрузку компании по взносам рассчитывают по формуле:

При этом сумму взносов необходимо учитывать ту, которую компания начислила в этом году и уплатила в этом же, потому что взносы, начисленные в предыдущем году, налоговой в расчет не принимаются, согласно главе 34 НК РФ.

Высчитав показатель, сравните его со средним по отрасли. Здесь действует то же правило, что и для анализа коэффициента налоговой нагрузки: безопасную нагрузку по взносам демонстрирует показатель выше или на уровне среднего; значения ниже среднестатистического будут расценены налоговой как тревожный сигнал. Средняя нагрузка компаний по взносам в России составляет 3,6 %.

Формула для расчета нагрузки на прибыль и НДС

Нагрузку компании по налогу на прибыль рассчитывают по формуле:

Низкую налоговую нагрузку продемонстрирует показатель менее 2–3 %.

Формула для расчета нагрузки по НДС:

В качестве отчетного периода необходимо взять значения по вычетам и начисленному НДС за 4 предыдущих квартала. При коэффициенте 89 % и выше нагрузка по НДС будет считаться низкой.

Формула для определения рентабельности компании

Показатели рентабельности компании нужно считать по бухгалтерской отчетности:

Безопасные значения рентабельности проданных товаров и активов можно узнать на сайте nalog.ru. Подозрительными для налоговиков будут показатели на 10 % и ниже средних по отрасли (Приложение № 2 к Приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Чем грозит низкая нагрузка или рентабельность

Низкая нагрузка или рентабельность может стать поводом для выездной проверки инспекторов. Средняя цена одной такой ревизии по России – до 17 млн рублей доначислений. Чтобы не доводить до этой крайности, не игнорируйте требования налоговиков о даче разъяснений о причинах низких коэффициентов.

Ответный документ может быть составлен письменно в произвольном виде. Причины низкой налоговой нагрузки или рентабельности могут быть любыми, для их выявления ориентируйтесь на специфику деятельности компании: это может быть увеличение прибыли на рекламу, увеличение складских товаров, снижение сбыта, рост закупочных цен на МПЗ и т. д.

Источник: https://aps-spb.ru/articles/koeffitsient-nalogovoy-nagruzki-2018/

Что такое налоговая нагрузка и как ее посчитать

Как рассчитать налоговую нагрузку предприятия?
11.05.2017

Налоговая нагрузка — ключевой показатель для налоговых инспекторов. Она показывает, какую долю по отношению к вашей выручке занимают начисленные вами налоги. Старший партнер компании «Рыков групп» Павел Пенкин в рамках своего нового проекта рассказывает о том, как налоговики могут использовать информацию о ваших налогах против вас и объясняет, почему #cхемыбольшенеработают.

Получить консультацию юриста

Низкая нагрузка — это сигнал к тому, что налоги занижены. Таких плательщиков инспекция берет на особый контроль: проверяет выписки по счетам, вызывает на комиссии, ищет среди их контрагентов фирмы-однодневки. Если предпроверочный анализ подтверждает, что нагрузка низкая из-за нарушений, плательщику назначают выездную проверку.

Как понять, что налоговая нагрузка низкая

Чтобы понять, нормальная у вас нагрузка или нет, нужно сравнить ее со средней по России по тому виду деятельности, который для вас основной.

Для этого нужно в Приложении № 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (доступно по ссылке: http://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/) выбрать наиболее подходящий вид деятельности и в колонке с нужным годом посмотреть значение. Оно и будет нормативом, с которым нужно сравнить свою нагрузку за этот год.

Например, средняя нагрузка по виду деятельности “Оптовая торговля” в 2015 г. равна 2,4%, а по строительству — 12,7%.

Каждый год в начале мая ФНС России публикует данные о налоговой нагрузке за прошедший год. То есть, в 2017 г. будут доступны данные о нагрузке за 2016 г. и ранее.

Если вы отдельно рассчитываете нагрузку по налогу на прибыль, то тут такие нормативы: не менее 1% для торговых организаций и не менее 3% для всех остальных.

Те плательщики, у которых нагрузка ниже средней по России попадают в особый список, с которым работают специалисты по планированию выездных проверок.

ПОЧЕМУ ПРИШЛА НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА: КРИТЕРИИ ОТБОРА

Причины низкой налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка завязана на выручку: чем больше выручка, тем больше налогов нужно платить. Если выручка из года в год растет, а налогов платится столько же или меньше, инспекторы начинают подозревать плательщика в применении схем.

Они могут сделать вывод, что плательщик искусственно нарастил расходы для налога на прибыль или вычеты по НДС.

Особенно привлекает внимание резкое падение нагрузки по сравнению с прошлым годом.

Бывает так, что низкая нагрузка не связана с нарушениями и объясняется объективными причинами, например:

Плательщик применяет спецрежим УСН, ЕНВД, ЕСХН. Поскольку в этом случае вместо нескольких налогов платится один, нагрузка не может быть такой же как у плательщика с тем же видом деятельности, но на общем режиме.
Плательщик применяет льготы. Поэтому при одинаковой выручке он заплатит налогов меньше, чем тот, кто льготу не применяет.
Временные изменения в бизнесе. Например, появление новых конкурентов вынуждает снизить цену продажи при тех же расходах. В итоге выручка получится ниже, и налоги тоже будут ниже, чем раньше.

Что делать, если налоговая нагрузка низкая

Если нагрузка низкая из-за того, что плательщик применяет схемы уклонения, например, использует фирмы-однодневки, то ФНС России рекомендует отказаться от таких схем и довести нагрузку до нормального уровня.

В этом случае придется сдать уточненные декларации, доплатить недостающие налоги и пени. Но зато, таким способом можно избежать штрафов и, самое главное, выездной проверки.

Если низкая нагрузка объяснима, то лучше подготовить для налоговой подробные письменные пояснения о причинах.

Ждать ли Вам выездной проверки из налоговой? Можно понять ответив на 15 вопросов! Пройти тест можно по этой ссылке.

Получить консультацию юриста

Источник: https://rykov.pro/articles/chto-takoe-nalogovaya-nagruzka-i-kak-ee-poschitat/

Как рассчитать налоговую нагрузку и рентабельность, чтобы узнать, ждать ли проверки

Как рассчитать налоговую нагрузку предприятия?

Налоговики, отбирая кандидатов на выездную проверку, используют критерии, перечисленные вприложении № 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@.

Среди них — показатели налоговой нагрузки и рентабельности. Ежегодно среднеотраслевые значения для них обновляются на сайте ФНС России в разделе «Контрольная работа».

Данные о рентабельности и налоговой нагрузке за 2012 год мы также привели в таблице ниже.

Безопасные показатели налоговой нагрузки и рентабельности за 2012 год для распространенных видов деятельности

Вид экономической деятельности Налоговая нагрузка, % Рентабельность активов, % Рентабельность продаж, %

Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство	2,9	4,8	11,7
Рыболовство, рыбоводство	7,1	18,7	21,4
Обрабатывающие производства, в том числе:	7,5	8,1	11,0
— производство пищевых продуктов	16,6	6,8	11,1
— текстильное и швейное производство	7,6	5,0	12,3
— производство изделий из кожи и производство обуви	5,7	3,9	8,1
— обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки	4,0*	2,1	5,3
— производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них	2,3	6,7	10,5
— издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации	13,6	6,7	10,5
— химическое производство	4,3	15,8	22,9
— производство резиновых и пластмассовых изделий	5,1	8,3	9,1
— металлургическое производство и производство готовых металлических изделий	3,1	7,8	11,8
— производство машин и оборудования	11,3	4,5	7,7
— производство транспортных средств и оборудования	6,2	2,7	6,0
— прочие производства	4,0	—	—
Строительство	13,0	2,7	6,7
Оптовая и розничная торговля; ремонт авто-транспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, в том числе:	2,8	7,9	8,2
— торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт	2,9	10,2	4,1
— оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами	2,5	7,8	10,5
— розничная торговля, кроме торговли автотранспортыми средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования	3,9	7,0	3,6
Гостиницы и рестораны	9,9	5,6	8,4
Транспорт и связь, в том числе:	9,1	5,7	12,2
— деятельность железнодорожного транспорта	11,4	—	—
— транспортирование по трубопроводам	4,9	—	—
— деятельность водного транспорта	10,6	—	—
— деятельность воздушного транспорта	2,0	—	—
— связь	14,2	8,3	26,7
Финансовая деятельность	—	4,5	0,4
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг, из них:	18,6	2,5	10,0
— научные исследования и разработки	—	2,4	8,8
Образование	—	5,1	7,2
Здравоохранение и предоставление социальных услуг	—	3,5	6,5
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, в том числе:	26,6	6,0	—
— деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта	29,4	—	—

* Кроме производства мебели.

Вы можете самостоятельно рассчитать показатели для своей компании и сравнить с теми, что опубликовали инспекторы. Как это сделать, подскажем в статье.

Следите, чтобы ваша налоговая нагрузка была не меньше, чем средняя по отрасли. Рентабельность же может быть меньше нормы. Но отклонения на 10 процентов и более уже рискованны.

Для расчета налоговой нагрузки берите сумму уплаченных налогов и размер выручки за год

Сравнить свои данные с показателями за 2010-2012 годы

glavbukh.ru/rent

Основной показатель компании, за которым пристально следят контролеры, это налоговая нагрузка. То есть ревизоры хотят знать, какую долю доходов вы отдаете государству. Сами они поясняют, что надо соотнести сумму уплаченных налогов с выручкой (п. 1 Общедоступных критериев, утвержденных приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@). А значит, формула расчета нагрузки такова:

Осторожно!

В расчет налоговой нагрузки не надо включать те суммы, что вы перечислили в бюджет как агент.

При расчете налоговики рекомендуют использовать показатель выручки по данным Росстата. То есть сумму без НДС. Ведь в отделение статистики вы сдаете экземпляр бухгалтерской отчетности, в которой выручку отражаете без учета налога.

Также не берите во внимание уплаченные страховые взносы и НДФЛ. Ведь отчисления во внебюджетные фонды не являются налогами в силу главы 2 Налогового кодекса РФ. А НДФЛ — это обязательство ваших сотрудников, а не компании.

После того как вы определили значение нагрузки в процентах, проверьте, соответствует ли оно стандартам (см. таблицу выше).

Пример 1: Как рассчитать налоговую нагрузку предприятия

Обувная фабрика ООО «Вездеход» в 2012 году получила выручку по данным бухучета в размере 10 000 000 руб. без НДС. А налогов уплатила за этот период на сумму 600 000 руб. Из них 50 000 руб. было перечислено в январе за 2011 год.

Бухгалтер ООО «Вездеход» рассчитал налоговую нагрузку так: (600 000 руб. : 10 000 000 руб.) × 100% = 6%. Затем он сравнил полученный показатель со среднеотраслевым (5,7%). Налоговая нагрузка в 2012 году осталась на безопасном уровне.

Определяя рентабельность, возьмите величину прибыли до налогообложения

Вообще, рентабельность показывает, насколько эффективно работает ваша компания. Налоговиков больше всего интересует эффективность активов и продаж. На них и остановимся.

Рентабельность активов

Оценивая эффективность ваших активов, используйте следующую формулу:

Финансовый результат или прибыль до налогообложения вы отражаете по строке 2300 Отчета о финансовых результатах. Эту цифру и надо взять в расчет. А чтобы определить стоимость активов предприятия, сложите итоги разделов I и II баланса. Полученное сравните со средним показателем по отрасли.

Эффективность продаж

Рентабельность продаж можно определить, разделив прибыль от реализации на себестоимость товаров, работ или услуг. То есть формула для расчета выглядит так: