+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Методы анализа дебиторской задолженности

Содержание

Оценки эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации

Методы анализа дебиторской задолженности

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской и задолженности

1.2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации

1.3 Информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности СПК “Земцовский”

2.1 Общая характеристика деятельности организации

2.2 Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности

2.3 Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности

2.4 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности организации

Глава 3. Разработка рекомендаций по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности СПК “Земцовский”

3.1 Совершенствование управления дебиторской задолженностью

3.2 Основные пути снижения кредиторской задолженности

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Актуальность выбранной темы дипломной работы состоит в том, что эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является неотъемлемой составляющей успешной деятельности предприятия. От умения правильно распоряжаться дебиторской и кредиторской задолженностью зависят все стороны его деятельности.

Цель данной дипломной работы состоит в проведении анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности и разработке рекомендаций по улучшению состояния расчетов организации.

Для достижения поставленной цели требуется решение ряда задач:

– рассмотрение понятия, сущности, нормативного регулирования учета дебиторской и кредиторской задолженности;

-рассмотрение методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

– рассмотрение структуры бухгалтерии и учетной политики предприятия;

– проведение анализа технико-экономических показателей предприятия;

– изучение практики учета расчетов с дебиторами и кредиторами конкретной организации;

– проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности на примере СПК “Земцовский”;

– оценка эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере СПК “Земцовский”;

– разработка рекомендаций по снижению задолженности и повышению эффективности деятельности СПК “Земцовский”.

Объектом исследования дипломной работы является СПК “Земцовский”. дебиторский кредиторский задолженность

Предметом исследования является дебиторская и кредиторская задолженность СПК “Земцовский”.

Для целей оценки эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью СПК “Земцовский” использовались формы годовой бухгалтерской отчетности организации.

Информационной базой исследования являются данные бухгалтерских отчетов СПК “Земцовский” за 2007-2009гг., представленные в приложениях к дипломному проекту.

Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу “Отчет о финансовых результатах и их использовании” (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу “Форма №5” (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

Глава 1. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность – важная составляющая часть оборотного капитала. Текущие активы этого типа часто составляют значительную долю в структуре баланса предприятия.

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по следующим видам:

– дебиторская задолженность по полученным векселям;

-дебиторская задолженность по расчетом с бюджетом;

-дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;

– прочие виды дебиторской задолженности.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид выпускаемой продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукции, принятая на предприятии система расчетов и т. д.

Процесс управления дебиторской задолженностью, с одной стороны, является частью маркетинговой политики предприятия, с другой – составляющей финансового управления деятельностью предприятия. Задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью как активами предприятия с целью оптимизации ее размера и обеспечения своевременной индексации долга.

Основные этапы управления дебиторской задолженностью предусматривают проведение анализа задолженности в предшествующем периоде, формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции, разработку процедуры индексации дебиторской задолженности и построение систем контроля за движением и своевременным погашением дебиторской задолженности.

Основной задачей анализа является оценка уровня дебиторской задолженности и его динамика в предшествующем периоде. Контроль включает ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения: 0-30 дней, 31-60 дней, 61-90 дней, 91-120 дней, свыше 120 дней. Особенное внимание уделяется просроченной дебиторской задолженности и причинам ее возникновения.

Изучая поведение дебиторской задолженности в рассматриваемом периоде, используют относительные показатели рассчитанные показатели по отчетному году сравнивают с такими же показателями предыдущих периодов. В заключение анализа определяют эффект от инвестирования средств в дебиторскую задолженность.

В этих целях сумму дополнительной прибыли, полученной от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита, сопоставляют с суммой дополнительных затрат по оформлению кредита и инкассации долга, а также прямых финансовых потерь от невозврата долга.

По результатам анализа разрабатывается кредитная политика предприятия по отношению к покупателям продукции, которая должна отразить условия предоставления кредита и повысить эффективность операционной и финансовой деятельности предприятия.

Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации. В зависимости от уровня доходности и вероятности риска кредитной деятельности различают три принципиальных ее типа: консервативный (минимум риска), умеренный (средний риск) и агрессивный (высокий риск).

В процессе выбора типа кредитной политики учитываются следующие факторы: общее состояние экономики, уровень платежеспособности покупателей, спрос на реализуемую продукцию, правовые условия взыскания дебиторской задолженности.

Конкретному типу кредитной политики соответствует система кредитных условий: срок предоставления кредита, размер предоставляемого кредита, стоимость предоставления кредита, скидки за досрочное погашение кредиторской задолженности, система штрафных санкций за просрочку платежа.

Система контроля за движением и своевременным погашением дебиторской задолженности организуется как самостоятельный блок общей системы финансового контроля на предприятии.

В первую очередь контролируются наиболее крупные и сомнительные виды дебиторской задолженности, затем средние и мелкие, не оказывающие серьезного влияния на общие результаты деятельности предприятия.

При необходимости рефинансирования дебиторской задолженности пользуются факторингом, форфейтингом, учетом векселей, выданных покупателями продукции.

Для проверки правильности выбранного типа кредитной политики используют условие, когда средний размер дебиторской задолженности предприятия при нормальном его финансовом состоянии приносит такую дополнительную прибыль, которая больше суммы затрат по обслуживанию дебиторской задолженности и потерь от безвозвратных долгов недобросовестных покупателей.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя.

Существенную часть дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.

Момент возникновения дебиторской задолженности определяется, прежде всего, условиями заключенных договоров и связан с моментом реализации товаров (работ, услуг).

После того, как право собственности на товары переходит к контрагенту, или мы передаем ему результаты работ, выполняем услуги, у наших партнеров возникает обязанность встречных действий (оплаты, встречной поставки), а, следовательно, и возникает дебиторская задолженность.

Таким образом, дебиторская задолженность возникает:

– при переходе права собственности на товары;

– при передаче результатов работ, оказании услуг.

В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета, на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания.

Источник: http://MirZnanii.com/a/256704/otsenki-effektivnosti-upravleniya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennostyu-organizatsii

Оценка методик анализа дебиторской задолженности в коммерческих организациях

Методы анализа дебиторской задолженности

Сильное влияние на финансовое состояние предприятия оказывает именно состояние расчетов с дебиторами и кредиторами, качество, уменьшение или увеличение дебиторской и кредиторской задолженности.

Цели и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Главными целями анализа дебиторской и кредиторской задолженности является определение путей оптимизации расчетов и предупреждение образования просроченной задолженности.

Для достижения поставленных целей можно представить следующие задачи анализа состояния расчетов с дебиторами и кредиторами:

– определение величины задолженности;

– определение причин возникновения задолженности;

– разработка и осуществления мероприятий по укреплению платежной дисциплины.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится «по данным бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, а также при проведении более детального анализа целесообразно использовать оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичную документацию, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых находят отражение размер и движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы, действующие нормативные документы и другие отчетные формы».

Этапы анализа дебиторской задолженности

Можно определить следующие этапы при проведении анализа расчетов с дебиторами и кредиторами (рис. 1, 2).

Рисунок 1 – Этапы анализа дебиторской задолженности

На первом этапе анализа дебиторской и кредиторской задолженности необходимо оценить произошедшие абсолютные и относительные изменения задолженности, а также рассмотреть влияние изменений в структуре задолженностей на общую величину дебиторской и кредиторской задолженности.

Рост дебиторской задолженности можно считать оправданным в случаем увеличения темпа роста продаж, однако темп роста данной задолженности не должен превышать темпы роста продаж, так как в противном случае будет снижаться оборачиваемость дебиторской задолженности.

Также рост кредиторской может являться положительным фактором в случае, если прибыль от использования кредита больше, чем затраты по его обслуживанию.

Этапы анализа кредиторской задолженности

Рисунок 2 – Этапы анализа кредиторской задолженности

На втором этапе проводится расчет и анализ показателей для оценки количественных параметров задолженности.

Как правило, практически все авторы, в т.ч. работы которых использовались при написании выпускной квалификационной работы, выделяют три основных показателя, характеризующих количественные параметры дебиторской и кредиторской задолженности коммерческой организации. 

Основным направлением анализа дебиторской и кредиторской задолженности, является определение скорости и периода их оборачиваемости.

Необходимо отметить, что для «правильного расчета оборачиваемости дебиторской задолженности в качестве числителя используют выручку от продаж. Это связано с тем, что дебиторская задолженность формируется в связи с реализацией работ и услуг и по мере поступления выручки» .

Показатель оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности «показывает увеличение или уменьшение размера коммерческого кредитования, предоставляемого предприятию, а рост оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует о повышении качества управления ею, поэтому в данном случае желательна максимизация данного показателя». В свою очередь, рост оборачиваемости кредиторской задолженности указывает на увеличение скорости погашения задолженности предприятием, а снижение данного показателя говорит об расширении покупок в кредит.

Относительно показателя периода погашения ДЗ необходимо отметить, что риск непогашения задолженности увеличивается с ростом периода отсрочки погашения. Отсюда, можно заключить, что уменьшение данного показателя является положительной тенденцией для предприятия.

Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает средний срок возврата коммерческого кредита организацией. Рост данного показателя свидетельствует об активном финансировании текущей производственной деятельности. На основе данного показателя можно сделать вывод о том, сколько в среднем необходимо месяцев организации, что погасить счета кредиторов.

На третьем этапе проводится расчет и анализ показателей, характеризующих качество задолженности, к таким показателям К.С. Подгайнова, относит:

– доля дебиторской задолженности в структуре оборотных активов компании

Данный показатель отражает удельный вес ДЗ в оборотных активах организации. Рост данного показателя, в большинстве случаев, считается отрицательным фактором, так как свидетельствует о тенденции на предприятии, которая характеризуется все большим временным отвлечением доли оборотных активов из обороты, которая не принимает участия в процессе текущей деятельности организации.

– доля сомнительной дебиторской задолженности в оборотных активах организации:

Данный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности и наоборот. Рост этого показателя свидетельствует о снижении мобильности структуры имущества предприятия.

– доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих пассивов:

Заключительным этапом анализа дебиторской и кредиторской задолженности является проведение сравнительного анализа ДЗ и КЗ.

Оптимальным вариантом считается, когда отношение ДЗ и КЗ стремится к 1, это обеспечивает стабильную прибыльность предприятия и свидетельствует и его устойчивом функционировании. Значительное превышение одного показателя над другим свидетельствует о возможности неплатежеспособности предприятия в будущем.

Необходимо сказать, что дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса организации.

Основой их возникновения является «несоответствие даты возникновения обязательств и даты осуществления платежа по этим обязательствам.

Не только размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, но и период оборачиваемости каждой из них оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия».

Анализ состояния дебиторской задолженности, как отмечает Е.Б. Герасимова и М.В, Мельник «начинают с общей динамики ее объема в целом и по статьям. Далее анализируется качественное состояние дебиторской и кредиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности».

Показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе проведения анализа дебиторской задолженности рассчитываются показатели:

– средняя дебиторская задолженность;

– оборачиваемость дебиторской задолженности;

– период погашения дебиторской задолженности (чем больше срок просрочки, тем выше срок ее непогашения);

– доля дебиторской задолженности в текущих активах;

– доля сомнительной дебиторской задолженности (характеризует «качество» дебиторской задолженности, тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности).

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:

– средняя кредиторская задолженность;

– оборачиваемость кредиторской задолженности;

– период погашения кредиторской задолженности.

Результаты анализа, по мнению автора «позволяют оценить платежеспособность, финансовую устойчивость, кредитоспособность организации; обосновано предположить, какие статьи задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения».

Сравнение методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Сравнение методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности представлено в таблице 1.

Таблица 1 –  Сравнение методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности

ПоказательМетодикаА.И.И.Т. АбдукаримовЛ.В.Донцо­ваМ.А.Вахру-шина
Оборачиваемость дебиторской задолженности+++
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в днях++
Период погашения дебиторской задолженности++
Коэффициент поступления дебиторской задолженности+
Коэффициент выбытия дебиторской задолженности+
Срок обновления дебиторской задолженности+
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (Коэффициент мобильности дебиторской задол­женности)+++
Удельный вес дебиторской задолженности в структуре средств организации+
Темп роста дебиторской задолженности+
Доля сомнительной дебиторской задолженности в составе дебиторской задолженности+
Доля просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности+
Косвенные доходы организации от сокращения срока пога­шения дебиторской задолженности и устранения негатив­ного влияния инфляции+
Потери в доходах+
Расчет рационального соотношения заемных и собствен­ных средств с учетом оборачиваемости дебиторской и кре­диторской задолженности+
Оборачиваемость кредиторской задолженности+++
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в днях++
Период погашения кредиторской задолженности++
Коэффициент поступления креди­торской задолженности+
Коэффициент выбытия кредитор­ской задолженности+
Доля кредиторской задолженности в общем объеме пассивов+
Срок обновления кредиторской задолженности+
Рациональное соотношение заем­ных и собственных средств++
Коэффициент соотношения деби­торской и кредиторской задолжен­ности+

Представленные методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности основываются на различных показателях, что вызывает необходимость выработки единой системы на основе синтеза показателей, используемых в разных методиках.

Фактическое состояние дебиторской задолженности, а также ее размеры и уровень качества оказывают определяющее влияние на финансовую устойчивость организации.

В целях улучшения финансового положения и финансовой устойчивости организации следует:

– оценивать соотношение кредиторской и дебиторской задолженности.

Если дебиторская задолженность значительно больше кредиторской, то это создает угрозу для финансовой устойчивости фирмы, может привести к потребности в привлечении дополнительных источников финансирования деятельности;

– контролировать состояние текущих расчетов по отдельным элементам просроченной задолженности;

– стремиться увеличить число заказчиков для снижения риска возникновения просроченной задолженности монопольных клиентов.

Все взаиморасчеты между производителем и потребителем, согласно законодательства, должны быть проведены в срок, равный трем месяцам с момента фактического получения товаров от поставщика конкретным дебитором. В ином случае возникшая задолженность признается просроченной.

Таким образом, на основании вышеизложенного материала, можно сделать следующие выводы:

– понятие дебиторской и кредиторской задолженности раскрывается через долг перед: организацией или организации, под организацией в данном случае следует понимать любое юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством РФ; индивидуальным предпринимателем, физическим лицом или физическому лицу; органом власти или органам власти;

– при проведении анализа состояния расчетов с дебиторами и кредиторами используется система абсолютных и относительных показателей. Абсолютные показатели отражают изменения, произошедшие за анализируемый период, в абсолютных размерах. Но наибольшее значение имеют относительные показатели, которые позволяют оценивать произошедшие изменения;

– оптимизация расчетов и уровня дебиторской и кредиторской задолженности, требует особого внимания со стороны финансовых органов компаний, что определено необходимостью в том числе и постоянного контроля над рассматриваемыми видами задолженности.

Источник: https://abium24.ru/otsenka-metodik-analiza-debitorskoj-zadolzhennosti-v-kommercheskikh-organizatsiyakh

Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью

Методы анализа дебиторской задолженности

Продажа в кредит обусловливает появление различий междубухгалтерскими (учетными) и реально-денежными показателями продажипродукции.

До момента оплаты процесс реализации с точки зрения движенияденег еще продолжается, что приводит к возникновению дебиторской икредиторской задолженности.

До наступления срока оплаты дебиторскаязадолженность должна финансироваться, при этом постоянно сохраняетсяриск того, что оплата будет произведена покупателем (заказчиком) сопозданием либо не будет произведена вообще.

Вследствие сказанного организация в своей сбытовой политикедолжна не только принимать во внимание положительные результатыкредитования покупателей (увеличение объемов продаж и прибыли), но иучитывать, что данный процесс обычно сопровождается увеличениемрасходов (проценты, выплачиваемые поставщиком по кредитам, взятым дляпокрытия кассовых разрывов) и рисков. При этом представляетсяочевидным, что приемлемый уровень дебиторской задолженности –это такой, при котором получаемые выгоды превышают все затраты и риски,поскольку только в этом случае организация сможет функционировать и вдальнейшем.

Главной целью анализадебиторской и кредиторской задолженности является разработкамероприятий по совершенствованию настоящей или формированию новойполитики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибылиорганизации, ускорение расчетов и снижение риска неплатежей.

Вразработке политики управления дебиторской и кредиторскойзадолженностью акцент делается на расширение объема продаж продукции,оптимизацию общего размера задолженности и обеспечение своевременной ееинкассации.

Эффективность управления обязательствами организации вомногом зависит от знаний методики анализа и умений их использования.

В литературе многими авторами, такими как А.Д.Шеремет, О.В. Ефимова, А.А. Максютов, А.В. Панфилов, Е.М. Шахбазян,Б.К. Кулизбаков и другими, предлагается множество различныхподходов к анализу дебиторской и кредиторской задолженности. Рассмотримнекоторые из них.

Методика анализа долгов А.Д. Шеремета

Общая оценка динамики объема дебиторской задолженности в целом и поотдельным статьям. Коэффициентныйанализ (доля дебиторскойзадолженности в оборотных активах, анализ ее структуры, анализкачественного состояния дебиторской задолженности, оценка динамикисомнительной задолженности).

Анализ кредиторской задолженности поприведенному выше алгоритму. Сопоставление результатов анализадебиторской и кредиторской задолженности.

К несомненным достоинствам методики можно отнести еедоступность (для проведения анализа достаточно стандартных формбухгалтерской отчетности, формы №1-5) и простоту ее применения.

Но при этом стоит отметить что, сама методика недостаточнопрописана, некоторые этапы не раскрыты или не детализированы.Рекомендации, предлагаемые автором, носят общий характер. Методикаоснована на анализе данных отчетности, т.е. прошлых тенденций.

Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностиО.В. Ефимовой

В предложенной автором методике рассматривается коэффициентный анализ (доля дебиторской задолженности в оборотных активах, анализ ееструктуры, анализ качественного состояния дебиторской задолженности,оценка динамики сомнительной задолженности).

Анализ кредиторскойзадолженности по приведенному выше алгоритму. Сопоставление результатованализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Делается акцент на необходимость сопоставления результатованализа дебиторской и кредиторской задолженности.

К достоинствам методики можно отнести простоту применения,наглядность (работа с данными, обобщенными в таблицу). Однакорекомендации, предлагаемые автором, носят общий характер. Методикаоснована на анализе данных отчетности, т.е. прошлых тенденций.

Методика анализа задолженности Б.К. Кулизбакова

Методика основана на группировках дебиторской задолженности.Предполагается индивидуальный подход в работес дебиторами по средствам рассмотрения задолженности каждого в отдельности и выработке решений подальнейшему сотрудничеству.

Установление характера дебиторской задолженности по срокамвозникновения, анализ ее динамики. Анализ задолженности по составудебиторов, имеющих преобладающий удельный вес.

Установление безнадежныхдолгов для определения возможной суммы резерва и оценки реальнойвеличины и взвешенного старения дебиторской задолженности.

Принятиерешения о предоставлении скидок за ускорение расчетов, о продажедебиторской задолженности и другого на основе результатов анализа.

Основными положительными моментами применения методикиявляются: ее простота применения; наглядность (работа с данными,обобщенными в таблицу). Рекомендации, предлагаемые автором, конкретные.Методикой предусматривается индивидуальная работа с крупнымидебиторами. Недостатком метода является отсутствие анализа кредиторскойзадолженности.

Данная методика приемлема для целей внутреннего управленияорганизацией, поскольку требует подробной информации о дебиторах.Методика основана на анализе данных прошлых тенденций.

Изучив перечисленные методики анализа обязательстворганизации, выявлены следующие моменты:

  1. ориентация на анализ ситуации прошлого времени(ретроспективный анализ), ни одна методика не предполагает оперативногоотслеживания изменений задолженности и реакции на них в режимереального времени;
  2. данные методики используют показатели, характерные дляроссийского бухгалтерского учета, а не МСФО, тогда как последние всовременных условиях более прогрессивны;
  3. методики зачастую дублируют друг друга.

Стоит отметить ряд особенностей,характерных для всех методик,например, применяется коэффициентный анализ, однако финансовыекоэффициенты в значительной степени зависят от учетной политикиорганизации.

Кроме того, коэффициенты, выбранные в качестве базысравнения, неоптимальны, так как не улавливают особенностей факторов иэлементов, участвующих в их расчетах (например, затруднительно бываетоценить реальную рыночную стоимость задолженности).

При примененииметода распределения дебиторской задолженности по срокам возникновения,который присутствует во всех методиках, сезонные или циклическиеколебания затрудняют анализ и могут привести к ошибочным выводам.

По этой причине затруднительно использовать показатель оборачиваемости в качестве способа контроля дебиторской икредиторской задолженности.

Кроме того, результаты применения данных методик ворганизациях различных отраслей сложно сопоставимы вследствиедиверсификации и разностороннего характера деятельности организаций(особенно крупных).

Отсюда следует, что в современных условиях безкомплексного системного анализа не обойтись.

Основные положения комплексного подхода к анализу обязательстворганизации следующие:

  • предварительный анализ и планирование предельного объемакредиторской и дебиторской задолженности с учетом возможностейорганизации и объема инвестиций в данную задолженность;
  • определение степени кредитоспособности и платежеспособностиклиента до заключения договора и отслеживание изменений в процессесотрудничества;
  • отслеживание изменения уровня задолженности и принятиесоответствующих решений по предотвращению негативных последствий врежиме реального времени;
  • анализ возможностей дебиторской и кредиторскойзадолженности по срокам и размерам;
  • анализ сильных и слабых сторон деятельности организации(внутренней бизнес-среды);
  • анализ частных и комплексных финансовых показателей.

В процессе анализа темпы прироста кредиторской задолженностиможно сравнить с темпами прироста валюты баланса. Если сумма по балансувозрастает более быстрыми темпами, то устойчивость организации неснижается.

Соотношение темпов прироста задолженностей между собойпозволяет сделать вывод о потребностях в источниках финансирования(если быстрее растет дебиторская задолженность, то потребность вфинансировании увеличивается).

Рост дебиторской задолженностиэкономически оправдан, если возрастают выручка и денежные средства, азапасы увеличиваются незначительно.

Оплата долгов дебиторами – это источник средств дляпогашения кредиторской задолженности.

Если оборачиваемость дебиторскойзадолженности осуществляется медленнее, чем кредиторской, это означает,что у организации возникли неблагоприятные условия расчетов спокупателями и поставщиками: предприятие должно возвращать свои долгичаще, чем оно получает оплату за реализованную продукцию.

И, напротив,если дебиторская задолженность оборачивается быстрее кредиторской, упредприятия появляются свободные оборотные средства в размере,соответствующем абсолютной разнице между количеством дней оборотакредиторской и дебиторской задолженности.

Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлениюдебиторской задолженностью, входят в систему внутрифирменногофинансового анализа и управленческого контроля. Эффективная системауправления включает:

  1. качественный отбор покупателей;
  2. определение оптимальных условий кредитования;
  3. четкую процедуру предъявления претензий;
  4. контроль за выполнением условий договоров;
  5. регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции, объемузадолженности, срокам погашения и пр.;
  6. соблюдение четкой процедуры оплаты счетов и полученияплатежей;
  7. ориентацию на большее число покупателей с целью уменьшенияриска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
  8. контроль соотношения уровня дебиторской и кредиторскойзадолженности: значительное превышение дебиторской задолженностисоздает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимымпривлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источниковфинансирования;
  9. использование договоров факторинга.

На современном этапе значительное количество организаций имеютпроблемы в управлении дебиторской задолженностью,поэтому, чтобы снизить риск экономических потерь по причине невозвратасредств покупателями, предлагается создавать резерв по сомнительным долгам.

Практически у каждой организации имеется непогашеннаядебиторская задолженность. Предприятия – плательщики налогана прибыль могут сократить свои налоговые потери в случае неисполнениядебиторами своих обязательств по оплате поставленных товаров (работ,услуг) путем создания резерва по сомнительным долгам.

Создание резервапо сомнительным долгам является инструментом, позволяющим сократитьобязательства организации перед бюджетом по уплате налога на прибыль ссумм прибыли, которую организация фактически не получила. При созданиирезерва организации следует обратить внимание на необходимостьвыполнения ряда требований, предъявляемых гл.

25 Налогового кодекса ксозданию резерва по сомнительным долгам.

Н.В.Климова, Д. э. н., профессор,заведующая кафедрой экономического анализа и налогов Академия маркетинга исоциально-информационных технологий г. Краснодар

Источник: http://afdanalyse.ru/news/analiticheskie_issledovanija_v_upravlenii_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennostju_organizacii/2011-12-09-177

Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Методы анализа дебиторской задолженности

Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности разрабатывается фирмой или выбирается из существующих разработок исходя из решаемых задач и поставленных целей. Узнайте подробности об этом из нашей статьи.

Кому и для чего нужен анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: цели и задачи

Методы анализа долгов

Как коэффициенты зависимости и самофинансирования помогают в анализе кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности: рентабельность и оборачиваемость

Итоги

Кому и для чего нужен анализ дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе хозяйственной деятельности фирма может выступать одновременно и дебитором, и кредитором. Сумма долгов предприятия, а также долги ее контрагентов — основные финансовые показатели, характеризующие способность хозяйствующего субъекта:

  • грамотно распоряжаться собственными средствами;
  • своевременно расплачиваться по своим обязательствам;
  • обеспечивать текущую и инвестиционную деятельность компании путем соблюдения структурных соотношений между суммами дебиторской и кредиторской задолженности;
  • поддерживать оптимальный объем оборотных денежных средств посредством грамотной работы с дебиторами;
  • использовать заемные средства без ущерба для текущей деятельности, развития, расширения, модернизации, переоснащения, внедрения новых технологий и т. д.

С учетными нюансами модернизации основных средств фирмы вас познакомят сообщения:

Отслеживать изменение уровня задолженности фирмы, оценивать ее и анализировать важно для любой компании вне зависимости от специфики и масштабов деятельности. Подробнее о целях и задачах такого анализа расскажем далее.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: цели и задачи

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности:

  • является важной частью финансового анализа компании в целом;
  • позволяет выявлять не только показатели ее текущей (на данный момент) и перспективной платежеспособности, но и факторы, влияющие на их динамику;
  • предоставляет возможность оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния фирмы в перспективе;
  • дает возможность оценить структуру кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
  • обеспечивает регулярную проверку своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также контроль соблюдения порядка взыскания ущерба и долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.

С помощью применения разнообразных методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности решаются задачи:

  • выявления недобросовестных и неплатежеспособных контрагентов;
  • обеспечения регулярного мониторинга и контроля состояния и величины задолженности фирмы;
  • снабжения управленческого звена достоверной и полной информацией о долгах (их состоянии и динамике) в целях последующего использования этих данных при принятии управленческих решений;
  • ухода от неоправданных расходов (в виде пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий хоздоговоров) посредством эффективной работы с дебиторами и кредиторами, а также организации грамотной работы с задолженностью;
  • построения и корректировки кредитной политики фирмы (условия предоставления покупателям рассрочек, скидок и льгот и т. д.).

Какие задачи решаются посредством проведения аудита бухотчетности, см. в материале «Аудит финансовой отчетности – сущность, цели и задачи».

Методы анализа долгов

В практической деятельности применяются разнообразные подходы и методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В анализе используются следующие приемы и процедуры:

  • оценка долгов по степени оборачиваемости;
  • расчет коэффициентов отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность и текущих обязательств в кредиторскую задолженность;
  • изучение динамики, состава, причин и давности образования задолженности (отдельно по каждому контрагенту);
  • рассмотрение абсолютной и относительной величин долгов, оценку их изменений по данным горизонтального и вертикального анализа баланса;
  • исследование влияния неплатежей основных должников на финансовое положение фирмы;
  • расчет процента невозврата дебиторской задолженности и влияние величины невозвращенной суммы на платежеспособность фирмы;
  • определение реальной стоимости существующей дебиторки;
  • контроль над соотношением кредиторской и дебиторской задолженности;
  • детальное исследование платежеспособности потенциальных и действующих дебиторов, динамики и уровня коэффициентов ликвидности (по доступным данным их бухотчетности);
  • выявление безнадежных долгов и формирование на эту сумму резерва по сомнительным долгам;
  • анализ качественного состояния дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности;
  • иные приемы и процедуры.

Про используемые хозяйствующими субъектами методы и методики узнайте из статей:

В последующих разделах детальнее остановимся на особенностях анализа кредиторской задолженности.

Как коэффициенты зависимости и самофинансирования помогают в анализе кредиторской задолженности

Степень финансовой зависимости от кредиторов — один из важных показателей, который компания должна держать под постоянным контролем. Оценить ее помогают 2 коэффициента:

  • Самофинансирования, или финансовой независимости (Кс), — он отражает долю погашаемых за счет собственных средств долгов:

Кс = СК / ЗК,

где:

СК — собственный капитал компании;

ЗК — привлеченный (заемный) капитал (долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства).

  • Зависимости (Кз) — он показывает долю активов, профинансированных за счет средств кредиторов:

Кз = ЗК / А, где

А — активы компании.

При расчете Кс и Кз:

  • используются данные бухгалтерской отчетности;
  • анализ проводится в динамике за несколько периодов.

Оптимальным считается значение Кс = 1, что означает равную сумму собственных и заемных средств. Положительной тенденцией является увеличение доли собственных средств и, как следствие, рост Кс. С Кз ситуация прямо противоположная — снижение коэффициента оценивается позитивно.

С коэффициентом, оценивающим эффективность использования привлеченных сумм (средств кредиторов), вас познакомит следующий раздел.

Анализ кредиторской задолженности: рентабельность и оборачиваемость

Термин «рентабельность» в анализе кредиторской задолженности применяется для отражения степени эффективности использования фирмой средств кредиторов.

Коэффициент рентабельности кредиторской задолженности (Кр) рассчитывается по формуле:

Кр = Пч / КЗ, где:

Пч — чистая прибыль за период (показатель берется из отчета о финрезультатах);

КЗ — сумма кредиторской задолженности на конец периода (по данным баланса)

Еще одним коэффициентом, оценивающим эффективность использования кредиторской задолженности, является Ко — коэффициент ее оборачиваемости.

Данный коэффициент:

  • характеризует скорость и интенсивность погашения фирмой своих обязательств;
  • показывает число оборотов погашения долгов за анализируемый период;
  • рассчитывается по формуле:

Ко = В / 0,5 (КЗн + КЗк), где:

В — выручка за анализируемый период;

КЗн и КЗк — кредиторская задолженность на начало и конец анализируемого периода.

Второй способ расчета Ко узнайте из статьи «Оборачиваемость кредиторской задолженности (нюансы)».

Характеристика изменений значения Ко:

  • рост — указывает на повышение платежеспособности фирмы и ее финансовой устойчивости;
  • снижение — имеет двоякое значение: потенциальные проблемы с платежеспособностью или эффективная работа с кредиторами (применение оптимальных для фирмы условий оплаты и др.).

Помимо коэффициентного анализа кредиторской и дебиторской задолженности применяются и иные методы анализа — узнайте о них из статьи «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)».

Итоги

Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности включают разнообразные процедуры и исследования, позволяющие не только диагностировать и оценить уровень, динамику, структуру долгов фирмы, но и выработать эффективные управленческие решения.

Регулярный анализ долгов позволяет своевременно влиять на уровень платежеспособности и финансовое положение фирмы в целом, формировать кредитную политику, подбирать оптимальные условия хоздоговоров для контрагентов и решать иные задачи.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/metodika_analiza_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.