Особенности исчисления минимального налога при УСН

Особенности исчисления минимального налога при УСН

Использовать упрощенную систему налогообложения имеют право исключительно небольшие компании либо индивидуальные предприниматели. Если предприниматель, находясь на УСН, завершил календарный год с существенным превышением расходов – он имеет право на внесение минимального налога.

Формула

Если по завершению календарного (отчетного) года предприниматель увидел большие расходы либо его прибыль равняется нулю – в первую очередь нужно задуматься о рациональности определения суммы при минимальном налогообложении, которая за полный налоговый период не превышает 1% от размера прибыли (ст. 346.15 Налогового кодекса РФ).

Формула, которую можно использовать для определения минимального налога при УСН, следующая:

Рмн = Финансовые поступления за весь календарный год * 1%, где

Рмн – минимальный размер налогового платежа.

Стоит отметить, что еще одним условием для уплаты минимального налога принято считать тот факт, что его общий размер является ниже 15%, что характерно для этого вида налогообложения.

В сложившейся ситуации можно сказать — для организации, которая применяет УСН, целесообразно прикладывать усилия для исключения убытков по завершению календарного года не только из-за личной предвзятости. При таких обстоятельствах необходимо будет совершать уплату минимального налога, который окажется больше той суммы, полученной при расчете УСН обычным методом.

Минимальная сумма налога, обязательная к уплате в бюджет, определяется и выплачивается исключительно по завершению календарного года 31 декабря, поскольку только так можно узнать, подлежит ли организация специальному виду налогообложения или нет.

Образцы расчета

В 2018 году для УСН минимальный размер налогообложения определяется достаточно просто, поэтому даже индивидуальные предприниматели смогут рассчитать сумму лично и заполнить декларацию по завершению календарного года, не обращаясь к специалистам в этой сфере.

Пример №1

В 2016 году цех, который занимается ремонтом и пошивом одежды по индивидуальным заказам, показал такие результаты:

• прибыль фирмы за прошедший год составляет 600 000 рублей;
• затраты составили 550 000 рублей.

Расчет размера налога имеет следующий вид:

(600 000 — 550 000) * 15% = 7500 рублей.

В ситуации определения минимального размера налогообложения результат будет следующим:

600 000 * 1% = 6000 рублей.

Минимальный размер налогообложения показал больший размер, нежели стандартный, поэтому мастерская вынуждена будет уплатить в бюджет 6000 рублей.

Пример №2

Небольшая частная фирма, занимающаяся производством хлеба, завершила календарный год с показателями:

• финансовая прибыль — 380 000 рублей;
• расходная часть составила 400 000 рублей.

Видно, что трудовая деятельность в 2016 году была неудачной, убыток составил 20 тысяч рублей, что автоматически подразумевает под собой определение минимальной суммы налога:

380 000 * 1% = 3800 рублей.

Таким образом, цех должен подготовить декларацию и уплатить в бюджет налог в сумме 3800 рублей.

Документы для скачивания (бесплатно)

Сроки уплаты

Индивидуальным предпринимателям и организациям нужно обращать особое внимание не только на произведение расчетов, но и на порядок внесения оплаты и сроки. Здесь нужно учитывать некоторые нюансы.

По причине того, что определить вид налогообложения для уплаты в бюджет можно исключительно по завершению календарного года, компании стандартно осуществляют уплату авансовых платежей ежеквартально.

Сумма определяется по формуле:

• если по завершению финансового года организациям нужно будет уплачивать минимальный налог, то его размер должен уменьшиться на сумму ранее внесенных авансовых платежей;
• переплата может быть зачислена в счет последующих платежей.

Срок составление декларации и внесения оплаты по минимальному налогу:

• ИП – не позднее 30 апреля включительно;
• для организаций и прочих компаний – не позднее 31 марта включительно.

При желании юридические лица имеют все законные основания для получения возврата суммы переплаты, которая возникла из-за авансовых платежей. Достаточно об этом уведомить сотрудников налогового органа.

КБК

Особое внимание нужно уделить вопросу оформления налогового отчета по минимальному налогообложению в пределах УСН. Речь идет исключительно о КБК.

Вся проблема заключается в том, что показатели кода для организаций, которые уплачивают налог в стандартной сумме, немного различаются от значений при минимальном налогообложении.

Разновидность платежаКБК

Стандартный вид выплат	182 1 05 01021 01 1000 110
Выплаты при минимальном налогообложении	182 1 05 01050 01 1000 110

Зачет и учет

Минимальный размер определятся и уплачивается по завершению календарного года, но зачет осуществляется на протяжении всего этого периода в виде авансовых платежей:

• каждый квартал организация производит стандартные вычисления налога по ставке в 15% от разницы между прибылью и финансовыми затратами;
• на базе совершения расчета в ИФНС осуществляется уплата авансовых платежей, которые впоследствии будут зачислены на счет текущего календарного года;
• если по завершению календарного года компания подлежит минимальному налогообложению, то из размера налога будут вычтены авансовые платежи, а в бюджет будет занесен исключительно сформированный остаток;
• переплата может быть возвращена либо зачислена в счет будущего налогообложения.

В ситуации, если предприниматель по любым обстоятельствам прекратил свою трудовую деятельность в пределах упрощенной системы налогообложения в середине календарного года, он обязан заполнить декларацию и произвести расчет налога до 25-ого числа того месяца, который следует за тем налоговым периодом, когда был осуществлен переход на стандартную систему налогообложения.

С начала 2014 года декларация по упрощенному налогу включает в себя целых 5 разделов.

Как отображается в бухгалтерском учете

Ключевое внимание уделяется отображению минимального налога в бухгалтерском учете, поскольку об этом любое юридическое лицо может узнать исключительно по завершению календарного года.

Из ключевых проводок при таких обстоятельствах можно привести следующие.

Вид проводкиОписание проведение операции

Дт 99 Кт 68 с/счет «Определение суммы налога при минимальном налогообложении»	Вид операции, позволяющий зафиксировать сам процесс начисления суммы налога по завершению календарного года
Дт 99 Кт 68 с/счет «Определение суммы налога при едином налоге»	Позволяет обеспечить необходимую сумму выплат по авансовым платежам и совершить оплату в бюджет (в счет будущего налога)

Стоит учитывать, что в случае переплаты ее не следует отображать никакими проводками при ведении бухгалтерского учета. Этот вопрос отображается исключительно при формировании финансового отчета организации в последующих периодах.

Переход на УСН

Осуществить переход с другой системы налогообложения на УСН имеют полное право как компании, так и индивидуальные предприниматели.

При этом действующее законодательство РФ не предоставляет такого права следующим налогоплательщикам:

• компаниям, у которых имеются филиалы по регионам РФ;
• банковским, страховым и микрофинансовым учреждениям;
• частным Пенсионным Фондам;
• принимающим участие в рынке ценных бумаг;
• ломбардам;
• компаниям, сфера которых – изготовление подакцизного товара;
• нотариусам и адвокатам;
• индивидуальным предпринимателям, совершивших переход на единую систему налогообложения;
• организациям, имеющим в составе учредительной фирмы доли от 25% и выше;
• иностранным, бюджетным компаниям.

Указанный запрет по компаниям, включающих в свой состав филиалы по регионам РФ, не распространяется на остальные подразделения налогоплательщиков (Письмо Министерства Финансов от 15 февраля 200 года).

Говоря о запретах по структуре уставного капитала, то ограничение не имеет отношение к тем предприятиям:

• где уставный фонд формируется из взносов общественных организаций инвалидов, при общем числе сотрудников инвалидов не менее 50%;
• НКО, которые осуществляют свою трудовую деятельность, отталкиваясь от Федерального Закона №3085-I;
• которые применяют интеллектуальную деятельность при условии, что они обладают авторскими правами на свое изобретение.

Совмещение с другими системами

Чтобы иметь возможность совмещать упрощенную систему налогообложения и ЕНВД, обязательно нужно в письменном виде отображать варианты распределения операций фирмы между режимами. Это дает все основания применять как УСН, так и ЕНВД.

https://www.youtube.com/watch?v=Z2k55iiLcVM

При работе на совмещенном режиме налогообложения, компания вынуждена будет вести раздельный учет. Если при использовании “упрощенки” прибыль относится к ключевому фактору определения размера налога, то при использовании единой системы размер полученной прибыль не влияет на сумму налогообложения.

Основные особенности использования совмещенных УСН и ЕНВД заключаются в следующем:

• налог на прибыль можно будет уменьшить за счет взносов, перечисленных в социальные фонды;
• появляется возможность снижения размера налога за счет чередования систем налогообложения;
• сдается несколько деклараций: одна по “упрощенке”, вторая – по единому налогу.

Стоит отметить, что компании, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, не контролируются сотрудниками налоговой инспекции.

Расчет и уплата минимального налога на УСН представлены в данном видео.

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Источник: https://investim.info/osobennosti-ischisleniya-minimal-nogo-naloga-pri-usn/

Усн доходы минус расходы в 2019 году: условия применения, ставки, пример расчета, отчетность

Для представителей малого бизнеса предусмотрена возможность использования льготного режима обложения налога УСН доходы минус расходы в 2018 году. Он значительно снижает нагрузку по налогам на хозяйствующий субъект, а также упрощает ведение бухучета, заполнение налоговых регистров и процесс представления деклараций в ИФНС.

Что собой представляет система налогообложения УСН “доходы минус расходы” в 2019 году

Упрощенная система налогообложения имеет две разновидности, которые отличаются друг от друга порядком определения базы по налогам, а также действующими ставками. Рассмотрим на примере УСН доходы сниженные на величины расходы.

Регулирование использования данной системы осуществляется НК РФ, а также региональным законодательством. Использование УСН предполагает что налогоплательщик вместо нескольких налогов производит исчисление единого налога.

Базой для исчисления служат поступления, которые приходуются на расчетный счет субъекта или в кассу. Законодательно разрешается уменьшать полученную выручку на фактически произведенные расходы.

При этом существует их закрытый перечень, который закреплен в НК РФ. Также действует требование, которое устанавливает необходимость подтверждения документами этих затрат, а на момент признания расхода в базе по исчислению налогов, они должны быть оплачены.

Показатели деятельности фиксируются в регистре книга учета расходов и доходов, где отражать нужно как доходы, так и расходы компании. На основании него раз в год составляется налоговая отчетность.

Важно! В течение года налогоплательщик должен исчислять авансовые платежи по налогу и перечислять эти суммы в установленные сроки в бюджет. Система доступна как для ИП, так и для компаний.

Чтобы получить возможность применять систему налогообложения УСН, налогоплательщик должен отвечать определенным требованиям.

К ним относятся:

• Численность привлекаемого по договорам персонала не должна быть более 100 человек.
• Перейти на УСН могут субъекты, у которых стоимость ОС по балансу не больше 150 млн. рублей. Для ИП этот критерий может не соблюдаться.
• Нет возможности перейти на УСН фирма, у которых доля участия других юрлиц больше 25%. Данное правило распространяется также на учредителей компаний, владеющих всеми долями общества и являющихся некоммерческими организациями или организациями инвалидов.
• Компания, которая подает заявление о переходе на упрощенку, не может иметь ни филиалов, ни представительств.
• Для возможности применения упрощенной системы является необходимым соблюдение критерия по размеру поступающих в течение года доходов. Так НК РФ определяет, что перейти на упрощенку можно, если доход компании за 9 месяцев не превысит 112,50 млн. рублей. Кроме этого, за год доход упрощенца не должен превышать сумму в 150 млн. рублей.

Если хоть один из этих критериев нарушен, субъект хозяйствования не может применять УСН. В установленные сроки он должен уведомить об этом налоговый орган и перейти на ОСНО.

Важно! Кроме этого, данная система налогообложения не может сочетаться с ЕСХН и ОСНО одновременно по нескольким направлениям деятельности. Налогоплательщик должен выбрать какую-то одну из них.

Ставка по налогу

Налоговые нормы определяют, что ставка единого обязательного платежа на упрощенке составляет 15%. Это максимальный размер налога для системы УСН доходы минус расходы. Поэтому этот режим часто еще именуют «УСН 15%».

Региональные власти имеют право разрабатывать собственные законодательные акты, которые в зависимости от особенностей территорий входящих в состав субъекта федерации, а также характера осуществления хозяйственной деятельности, могут принимать дифференцированные ставки от 0% до 15%. При этом ставки могут действовать в отношении всех упрощенцев, так и занимающихся определенными видами деятельности.

Льготные ставки, действующие в некоторых регионах для упрощенцев, у которых база определяется как вычитание из доходов сумм расходов:

Регион России	Ставка налога	Виды деятельности
Москва	10%	Применяется в отношении некоторых направлений хозяйственной деятельности при условии, что доля данного вида в общем объеме выручке не ниже 75%. К таким видам деятельности относятся: -растениеводство, животноводство и сопутствующие услуги в этих направлениях.-спортивная деятельность.-научные разработки и исследования.-деятельность обрабатывающих производств.-деятельность, связанная с уходом с проживанием и оказание соцуслуг без проживания.-услуги по управлению жилого и нежилого фонда.
Московская область	10% 0%	Применяется в отношении некоторых направлений хозяйственной деятельности при условии, что доля данного вида в общем объеме выручке не ниже 70 %. К ним относятся: -растениеводство, животноводство, смешанные их производства, а также сопутствующие им услуги.– производство химикатов.– производство фармацевтической продукции.– производство резины, стекла, чугуна, стали– производство мебели.– производство изделий народного творчества.-другие виды деятельности, перечисленные Приложении №1 к Закону 9/2009-ОЗ от 12 февраля 2009 года.Применяется ИП, которые находятся на доходы минус расходы, и осуществляющих деятельность по направлениям, перечисленным в Приложении №2 Закона 48/2015-ОЗ от 09 апреля 2015 года и № 3 Закона 152/2015-ОЗ от 07.10.2015 года
Санкт-Петербург	7%	Ставка действует в отношении всех субъектов, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов.
Ленинградская область	5%	Ставка действует в отношении всех субъектов, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов.
Ростовская область	10% 5%	Ставка действует в отношении субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов. Ставка действует в отношении субъектов , применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов, осуществляющих инвестиционную деятельность.
Красноярский край	0%

Источник: https://buhproffi.ru/nalogi-i-vznosy/usn-dohody-minus-rashody.html

Минимальный налог при УСН (упрощенной системе налогообложения)

Уплата налогов – это самая актуальная для предпринимателей тема. Особенно она заботит начинающих бизнесменов, которые только пытаются разобраться с перечнем новых обязанностей, полученных ими в связи с обретением статуса ИП.

Впрочем, не всё так сложно. Сегодня существует упрощенная система налогообложения, и на этом режиме находится подавляющее большинство ИП.

Поэтому сейчас хотелось бы рассказать про минимальный налог при УСН и другие нюансы, относящиеся к данной теме.

Доходы минус расходы

Именно так называется вид «упрощёнки», обязующий ИП и компании платить минимальный налог. УСН «доходы — расходы» (в дальнейшем именуется аббревиатурой ДСМ) более сложна для понимания начинающими бизнесменами.

Поэтому многие, не особо разбираясь в теме, делают выбор в пользу режима, именуемого как УСН 6 %. В данном случае всё предельно просто: предприниматель платит в качестве налога 6 % от прибыли своего предприятия.

Что касательно другого случая? Если человек выбрал ДМС, то его налог может варьироваться от 5 до 15 процентов.

Вообще, в первую очередь предприниматель должен выяснить ставку, установленную для его вида деятельности в регионе её осуществления. А точное значение определяется посредством выполнения некоторых вычислений.

И об этом стоит рассказать подробнее. Но для начала — пару слов об авансовых платежах. Это важный нюанс, который обходить стороной нельзя.

С ними регулярно будет сталкиваться каждый человек, платящий минимальный налог при УСН по обозначенному режиму. Ежеквартально предприниматель должен делать так называемую «предоплату».

То есть каждые три месяца он перечисляет авансовый платёж в бюджет. Сумма, обязательная к уплате, исчисляется нарастающим итогом с самого начала года.

И перечислить её нужно до того, как истечёт 25 дней с момента окончания квартала.

По завершении года высчитывается и оплачивается остаток налога. Тогда же подаётся и налоговая декларация. Индивидуальные предприниматели должны сделать это до 30 апреля. Для ООО максимальный срок – 31 марта.

Расчёт

Он выполняется ежеквартально, а также по итогам года. При УСН «доходы минус расходы» минимальный налог рассчитывается просто. Сначала суммируется прибыль с начала года до конца определённого периода. Затем из полученного значения вычитаются все расходы за этот же временной отрезок. И после этого полученная сумма умножается на налоговую ставку.

Если человек исчисляет авансовый платёж за второй, третий или четвёртый квартал, то на следующем этапе ему нужно вычесть из данного значения предыдущие авансовые платежи.

Что касательно высчитывания налога по итогам года, тут тоже всё просто. Человек определяет минимальный налог при УСН и сравнивает его с размером того налога, который был рассчитан обычным способом.

Минимальный налог

При УСН он рассчитывается по ставке в 1 %. В каких случаях его выплачивают? Далеко не в самых благоприятных.

1-процентный налог начисляется, когда сумма расходов предпринимателя превысила полученные им доходы. То есть в случае убытка. Ясное дело, что в подобных ситуациях элементарно отсутствует база для начисления стандартного налога в 5-15 %. И при этом, оказавшись в убытке, человеку всё равно придётся выплатить один процент, положенный законом.

Есть и другой случай. 1 % выплачивается в том случае, если сумма единого налога, который был рассчитан с разницы расходов и доходов по 15-процентной ставке, не превышает показатель минимального налога за тот же период.

Авансы и минимальный налог

Стоит затронуть ещё один нюанс, относящийся к рассматриваемой теме. Нередко бывает, что предприниматель по завершении каждого квартала уплачивает авансовые платежи по единому налогу, а в конце года ему начисляется минимальный 1 %.

В этой ситуации можно разобраться, прибегнув к одному из двух методов.

Первый способ подразумевает уплату предпринимателем при УСН минимального налога и зачисление уже произведённых ранее авансов на будущий период. Причём для этого ничего дополнительно делать не нужно, так как зачёт происходит автоматически, поскольку КБК при минимальном налоге УСН не отличается. Он един как для налога, так и для авансовых платежей.

Теперь о втором способе. Он заключается в зачислении предпринимателем уплаченных авансов в счёт минимального налога. И в данном случае пресловутый КБК будет отличаться.

Так что потребуется написать заявление о зачёте авансов, к которому прилагаются копии платёжных поручений и реквизиты.

Перед этим нужно подать годовую декларацию, чтобы в базе инспекции отразилась информация об уплаченных человеком налогах.

Пример

Что ж, выше было предоставлено достаточно информации, способной помочь разобраться в теме касательно минимального налога при УСН (доходы минус расходы). Теперь можно перейти к примеру.

Допустим, некий предприниматель завершил отчётный период с доходом в 2 000 000 рублей. При этом его расходы составили 1 900 000 руб. Налоговая ставка составляет 15 %.

Производится следующий расчет: 2 000 000 – 1 900 000 х 15 % = 15 000 руб. Это – сумма налога, соответствующая общему порядку.

Но в данном случае убыток очевиден, поэтому по отношению к предпринимателю будет применён минимальный налог. Рассчитывается таким образом: 2 000 000 х 1 % = 20 000 руб.

Видно, что минимальный налог в 20 000 рублей на порядок больше суммы, положенной к уплате по общим правилам. Но в казну предприниматель должен перечислить именно этот объём средств.

Полезно знать

Было немало сказано о том, что подразумевает под собой минимальный налог при УСН. Доходы минус расходы – это удобный режим, просто в нём нужно разобраться. И сейчас хотелось бы отдельным вниманием отметить некоторые нюансы, которые нелишне будет знать предпринимателю.

Как уже говорилось, разницу при вычитании начисленной суммы от 1 % можно включить в расходы за следующий период. Стоит знать, что эту процедуру не обязательно осуществлять сразу. Разрешено воспользоваться данным правом в следующие 10 лет.

Ещё перенос можно делать как полным, так и частичным. Но если убытки предприниматель получил в нескольких периодах, то и начисление их будет сделано в такой же очерёдности.

Бывает, что ИП решает прекратить свою деятельность. Если убыток ему не был возвращён, то им воспользуется правопреемник. Обычно это осуществляется посредством включения данной суммы в состав производственных трат. Но стоит знать, что данная схема не может быть воплощена, если человек переходит на другой режим налогообложения.

Кстати, что касается оплаты. С первого января текущего, 2017 года используются новые КБК. Для фиксированного взноса в Пенсионный фонд действителен реквизит 18210202140061100160. Для дополнительного – 18210202140061200160. Нужно быть внимательным, поскольку КБК практически идентичны и отличаются лишь одной цифрой. Для ФФОМС, в свою очередь, действителен КБК 18210202103081011160.

Их можно оплатить через Интернет. Для этого необходимо зайти на официальный сайт налоговой инспекции. Навигация по нему проста и понятна, так что разобраться сможет любой рядовой пользователь. Главное — потом, после выполнения онлайн-оплаты, сохранить электронные квитанции. Конечно, они и так сохранятся в архиве, но лучше сразу откладывать их в отдельную папку.

Когда платить ничего не нужно

Бывают и такие случаи. Их также нужно отметить вниманием, рассказывая про минимальный налог в расходы при УСН.

Дело в том, что многие люди открывают ИП, но деятельность не ведут. В таком случае они по завершении налогового периода (сроки были упомянуты выше) сдают нулевую декларацию. Если у человека не было прибыли, то отсутствуют как авансовые платежи, так и штрафы. Единственная санкция, которая может быть наложена – 1 000 рублей за просрочку со сдачей отчётности.

Никаких расчётов в составлении декларации тоже делать не нужно. Во всех строках, в которых обычно указываются суммы выручки и расходов, ставятся прочерки. Выручка нулевая, а значит, и налог такой же.

Но! Фиксированные взносы платить должен каждый предприниматель. Даже если деятельность он не ведёт. На сегодняшний день сумма ежегодных взносов равна 27 990 руб. Из них в Пенсионный фонд уходит 23 400 рублей, а в ФФОМС – 4 590 руб.

Источник: http://fb.ru/article/324961/minimalnyiy-nalog-pri-usn-uproschennoy-sisteme-nalogooblojeniya

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы: формула расчета в 2019 году, срок оплаты, КБК

Для ИП и предприятий, НК РФ предусматривает возможность использования ряда льготных налоговых режимов, среди которых можно выделить УСН (или упрощенка). Она представлена двумя вариантами исчисления налога — по доходам и по доходам за минусом расходов. При последнем варианте, субъект обязан исчислить минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2019 году, если он получил убыток.

В каком случае уплачивается минимальный налог при усн

В определенных ситуациях субъект хозяйствования может применять льготную УСН.

Положения нормативных актов устанавливают обязанность плательщика единого налога производить исчисление фактического и минимального налога, если он выбирает ее разновидность — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Связано это с тем, что налогоплательщик должен уплачивать в бюджет наибольшую из данных сумм. То есть, если убыток будет получен компанией и у нее будет хоть какое-то поступление, она должна будет исчислить и перечислить минимальный налог.

Платить минимальный налог необходимо и в ситуации, когда предприятие получило прибыль, но она такая незначительная, что организация по итогам за год выходит на уплату минимального налога. Таково условие применение льготной системы УСН.

Внимание! Исчисление минимального налога согласно нормам законодательства не применяется, если субъект бизнеса выбирает систему налогообложения УСН Доходы.

https://www.youtube.com/watch?v=0ME1WZb5nys

Расчет минимального налога необходимо производить по итогам прошедшего года. То есть в 2019 году при расчете единого налога необходимо будет посчитать минимальный налог по УСН за 2018 год. Значение минимального налога обязательно включает в себя декларация по УСН.

Внимание! Регионам дано право устанавливать для предпринимателей, которые прошли только что процедуру регистрации ИП и отвечают установленным законодательством условиям применять по УСН Доходы минус расходы в течение двух лет ставку налога 0 %. Если ИП использует данную льготу, то он в течение этих двух лет не должен исчислять и уплачивать в бюджет минимальный налог.

В какие сроки необходимо оплатить

Для минимального налога действуют такие же сроки уплаты налога, что и для перечисления УСН по итогам за год. То есть рассчитывать его и перечислять в бюджет в течение налогового периода не надо.

Таким образом хозяйствующий субъект должен уплатить минимальный налог:

• Если он является юридическим лицом – до 31 марта года, следующего за отчетным. Если этот срок выпадает на выходной день, то он переносится на следующий за ним рабочий. Таким образом, за 2018 год необходимо перечислить минимальный налог до 01 апреля 2019 года.
• Если он является ИП, то срок уплаты для минимального налога установлен до 30 апреля следующего после отчетного года. Таким образом, за 2018 год данную сумму налога следует перечислить до 30 апреля 2019 года.

Формула расчета

НК РФ устанавливает, что минимальный налог следует исчислять в размере 1% от суммы поступивших за год доходов. Расходы при исчислении данного вида налога не учитываются.

Поэтому формулу расчета минимального налога можно представить в виде:

Минимальный налог = Доходы за год х 1%

При расчете налога по УСН необходимо считать фактический налог по результатам работы субъекта за год с учетом действующей в регионе ставки единого налога при системе УСН Доходы, уменьшенные на расход. Размер ставки данного налога может быть равен от 5% до 15%. Для таких субъектов как Республика Крым и г. Севастополь — ставка до 2021 года равна 3%.

Формула расчета фактического налога представляет собой:

Единый налог по УСН факт = (Доходы за год – Расходы за год) x Ставка налога

Как только будут рассчитаны две суммы, их нужно будет сравнить. Если получиться следующее неравенство:

(Доходы за год – Расходы за год) x Ставка налога < Доходы за год х 1%,

в бюджет нужно будет перечислять минимальный налог.

Когда налогоплательщиком в течение года производилась уплата авансовых платежей по налогу (УСН) по результатам работы хозяйствующего субъекта, то в связи с тем, что у них обоих налогов один КБК, эти суммы можно учесть при перечислении минимального налога.

Поэтому формула минимального налога, которую нужно перечислить в бюджет имеет вид:

Минимальный налог к уплате = Минимальный налог — Авансовые платежи по УСН

Ситуация может сложиться так, что сумма авансовых платежей превысит сумму исчисленного минимального налога. Тогда его перечислять в бюджет не нужно.

Важно! Если возникнет ситуация с переплатой (минимальный налог меньше перечисленных авансовых платежей), то субъект хозяйствования может зачесть ее в счет авансовых платежей следующего периода, либо произвести ее возврат.

Рассмотрим, как рассчитать минимальный налог.

Организация «Хорошая погода» получила за налоговый период 2018 года следующие доходы:

1-й квартал — 125000 руб.;

2-й квартал — 189000 руб.;

3-й квартал — 210000 руб.;

4-й квартал — 118000 руб.

При этом были понесены следующие расходы:

1-й квартал — 120000 руб.;

2-й квартал — 185000 руб.;

3-й квартал — 208000 руб.;

4-й квартал — 115000 руб.

Авансовые платежи за периоды:

1-й квартал — (125000-120000)х15%=750 руб.;

2-й квартал — (189000-185000)х15%=600 руб.;

3-й квартал — (210000-208000)х15%=300 руб;

Налог за год:

((125000+189000+210000+118000)-(120000+185000+208000+115000))х15%=2100 руб.

Рассчитаем размер минимального налога:

(125000+189000+210000+118000)х1%=6420 руб.

При сравнении получается, что размер минимального налога больше: 2100

Источник: https://infportal.ru/buhuchet/minimalnyy-nalog-pri-usn.html

Сумма минимального налога при УСН: тарифные ставки и особенности выплаты

Минимальный налог обязуются выплачивать те предприниматели, которые выбрали для себя УСН. Для подсчета минимального налога требуется совершить соотношение процентной ставки к общему доходу организации. Однако, это не значит, что помимо указанных в налоговой системе процентов придётся оплачивать дополнительный налог.

УСН включает в себя ставку 15% «доходы минус расходы», а минимальная ставка 1% от суммы дохода. Выплачивается та сумма, которая по процессу высчитывания оказывается больше.

В такой системе есть преимущества того, что в случае уплаты минимального налога (если его сумма оказывается больше), можно в будущем оформить разницу между налогами как расход предприятия.

Кбк усн «доходы» 2018 год

Для УСН с объектом налогообложения  «доходы» установлен   КБК на 2018 год – 18210501011011000110. Следует обратить внимание на то, что  при перечислении  налога в платежке требуется  указывать КБК в зависимости от того, подлежит ли перечислению сама сумма налога, пени и (или) штраф.

Платеж по УСН «Доходы» в 2018 году	КБК
Налог	182 1 05 01011 01 1000 110
Пени	182 1 05 01011 01 2000 110
Штраф	182 1 05 01011 01 3000 110

КБК УСН при «минимальном налоге» в 2018 году

Минимальный налог в 2018 году необходимо перечислить по КБК обычных авансовых платежей. Это положение следует из приказа Минфина России от 20 июня 2016 г. № 90н. 

Иначе говоря,  в 2016 года организации на УСН применяли два разных КБК. Один использовали для обычного налога при УСН , другой — для минимального.  Начиная с 2017 года ситуация изменилась – КБК стал единым.

С сайта: http://tgdon.ru/x1/kbk-usn-6-procentov.html

Упрощённая система налогообложения (УСН) в 2018 году

Упрощённая система налогообложения — самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса.

УСН предусмотривает 2 вида налогообложения, один из которых вы должны выбрать:

1. УСН «доходы» по ставке 6 %
2. УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 %

Условия применения

НЕ вправе применять УСН:

• Организации и ИП, имеющие более 100 наёмных работников.
• Банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации.
• Организации и ИП, производящие подакцизные товары(алкогольная и табачная продукция, бензин и др.).
• Организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых,за исключением общераспространённых (например, торф, щебень, песок).
• Организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр.
• Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившиеадвокатские кабинеты и др. формы адвокатских образований.
• Организации-участники соглашений о разделе продукции.
• Организации и ИП, перешедшие на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
• Организации, доля участия в которой других организаций не превышает 25 %.(Исключения: организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; некоммерческие организации; бюджетные научные и образовательные учреждения).
• Организации, у которых остаточная стоимость основных средств более 100 млн. руб. (с 2017 года — 150 млн. рублей).
• Казенные и бюджетные учреждения.
• Иностранные организации.
• Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки.
• Организации и ИП, чей годовой доход превышает 60 млн. руб. В 2015 году предельнаясумма доходов — 68,82 млн. руб. В 2016 году — 79,74 млн. руб. (С 2017 года — 120 млн. руб.)
• Организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Отдельное условие для уже работающей организации:

Такая организация может перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (с 1 января 2017 г. — 90 млн. руб.). В лимит входят доходы от реализации и внереализационные доходы (при этом из них исключается НДС).

НО: если организация до перехода на УСН применяет только ЕНВД, лимит доходов не применяется, т.е. без разницы — какие у вас доходы, в любом случае сможете перейти на УСН. Если же ЕНВД совмещается с Общим режимом налогообложения, то в лимит доходов входят только доходы от Общего режима.

Порядок перехода на УСН

1) При регистрации ИП или ООО. Уведомление о переходе можно подать одновременно с документами на регистрацию. Либо в течении 30 дней со дня регистрации ИП или организации.

2) При переходе с других режимов налогообложения: Перейти возможно со следующего года, предварительно до 31 декабря уведомив налоговую. Или, чтоб долго не ждать, можно закрыть ИП и тут же снова открыть, подав уведомление на УСН.

Что выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?

На этом виде УСН нужно учитывать пару ключевых факторов:

1) Дело в том, что ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.

• Учёт расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учёта дохода и расходов (КУДиР).
• А подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг , заключённые договоры и др.
• При этом не все расходы могут быть учтены. А какие именно и в каком порядке, смотрите здесь «Перечень расходов, учитываемых при УСН».

2) Региональная ставка.

• В зависимости от региона колеблется от 5 % до 15 % (может быть даже 0% у льготных категорий), что может сыграть немаловажную роль в размере налога и в том, какой тип УСН вы выберете. Она зависит не столько от региона в целом, сколько от вида деятельности, которым будете заниматься, ну и ещё от кое-каких нюансов.
• Ставку для вашего региона можете узнать в местной налоговой инспекции. Либо посмотрите здесь «Дифференцированные налоговые ставки УСН (доходы минус расходы)». Тут всегда актуальная информация на эту тему по всем субъектам РФ.
• Склонить к тому или иному выбору УСН помогут предварительные расчёты налога, хотя, конечно, далеко не все могут наперёд «предвидеть», какие у них будут доходы и расходы.

Образец расчёта налога для УСН «доходы и для УСН (доходы — расходы)

Доходы — 600 000 руб. Расходы — 350 000 руб. (сюда уже включены все страховые взносы)

Взносы в ПФР + 1 % с дохода свыше 300 000 руб.: 3 000 руб. Рассмотрим 3 ситуации:

1) Предприниматель на УСН «доходы» 6 % без работников:

• Налог = 600 000 руб. * 6 % = 36 000 руб.
• Раз ИП без работников, то налог уменьшаем полностью на всю сумму страховых взносов:
• 36 000 руб. — (20 000 руб. + 3 000 руб.) = 13 000 руб.

2) Предприниматель на УСН «доходы» 6 % с работниками:

• Налог = 36 000 руб.
• Так как есть работники, то налог можем уменьшить не более, чем на 50 %:
• 36 000 руб. * 50 % = 18 000 руб. — это максимум, на сколько мы можем уменьшить налог.
• Сумма страховых взносов у нас 23 000 руб. > 18 000 руб., поэтому к оплате 18 000 руб.

3) Предприниматель на УСН «доходы минус расходы».

• Сам налог уменьшить на сумму страховых взносов нельзя. Но сумму этих взносов можно включить в расходы, что мы и сделали по условию примера.
• Налог = (600 000 руб. — 350 000 руб.) * 10 % = 25 000 руб.
• Итог: с данными условиями УСН «доходы» без работников оказалась самым выгодным выбором.

Как уменьшить налог УСН

Хорошая новость в том, ваш налог УСН можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов:

1) Если УСН «доходы» без работников, то налог уменьшается на всю сумму страховых взносов.

2) Если УСН «доходы» имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем

3) УСН «доходы минус расходы». Сам налог уменьшить на сумму страховых взносов нельзя. Однако сумму этих взносов можно включить в расходы. В таком случае, расходы будут выглядеть, например, так: аренда 30 000 руб., закуп офисной техники 50 000 руб., з/п 50 000 руб., обязательные страховые взносы 20 000 руб. и т.д.

Можно ли уменьшить налог УСН на доход 1% свыше 300000 в ПФР

Источник: http://buhvopros.com/minimalnyj-nalog-pri-usn/

Минимальный налог при усн доходы минус расходы 2018

Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, в котором применяется один из двух объектов налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Поговорим о втором типе УСН.

В статье мы рассмотрим общие случаи применения в 2018 году спецрежима УСН с налоговым объектом «доходы минус расходы».

Для определения налогооблагаемой базы по УСН необходимо организовать учет доходов и расходов кассовым методом. В первом случае это означает, что в расчет включаются любые поступления от покупателей, а также внереализационные доходы.

В качестве прихода при УСН учитываются средства, полученные от покупателей:

• за реализованную продукцию (погашение дебиторской задолженности);
• в качестве предоплаты в счет предстоящих поставок (авансы);
• поступления в порядке взаимозачетов с покупателями;
• расчеты векселями, бартерные операции по операциям реализации;
• поступления внереализационной прибыли в любой форме.

Доходы, полученные в натуральной форме, для целей налогообложения пересчитываются по рыночным ценам, если фактическая цена ниже рыночной.

Учет затрат при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» несколько сложнее учета прибыли.

Для признания расхода недостаточно его оплатить. Необходимо, чтобы расходы были произведены фактически, то есть иметь в наличии первичные документы от поставщика товаров, услуг, работ. А для торговых организаций есть и третье условие — товар должен быть отгружен покупателю.

Еще одним условием признания расходов при УСН является их упоминание в статье 346.16 Налогового кодекса РФ , определяющей затраты налогоплательщика для расчета объекта налогообложения.

Усн «доходы минус расходы» 2018 для ип

Правила применения спецрежима УСН индивидуальными предпринимателями в целом такие же, как и для организаций. Но некоторые отличия все же имеются. И связаны они как с действующим законодательством, так и с его толкованием ФНС и Минфином.

Согласно ст. 346.16 НК РФ, индивидуальные предприниматели включают в затраты страховые взносы в фиксированном размере, уплаченные за ИП. Организации такой статьи затрат не имеют.

У ИП возникает проблема с признанием командировочных расходов. Эти траты учитываются только в отношении наемных работников, а деловые поездки самого индивидуального предпринимателя командировками не считаются.

Аналогичная проблема может возникнуть при уменьшении налоговой базы на оплату обучения индивидуального предпринимателя или его переподготовку, поскольку п. 33 ст. 346.16 НК РФ упоминает «подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе». То есть речь опять идет о наемных работниках.

В ряде случаев при проверках налоговики пытались снять с расходов ИП затраты на бухгалтерское обслуживание, мотивируя это отсутствием бухгалтерского учета у ИП.

Специфика индивидуальных предпринимателей: при определенных видах деятельности для них предусмотрены налоговые каникулы. Еще одно отличие — более поздний срок подачи декларации, по сравнению с организациями.

Ставка УСН «доходы минус расходы» 2018

Налоговая ставка 15 % установлена НК, и это максимально возможная ставка при рассматриваемом режиме. Региональные власти могут ее понизить в диапазоне от 15 до 5 %, в зависимости от вида деятельности. Для Республики Крым и города Севастополя установлена минимальная ставка 3 % на период с 2017 по 2021 годы, в Москве ставка составляет 15 %, а в Санкт-Петербурге — 7 %.

Региональная ставка устанавливается законом субъекта Федерации, поэтому необходимо этот закон знать и ежегодно проверять, не изменили ли региональные власти ставку налога с нового года.

Для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, выбравших УСН с налоговым объектом «доходы минус расходы», предусмотрены каникулы с нулевой ставкой налога при условии осуществления деятельности в следующих областях:

• производственная;
• социальная;
• научная;
• бытовые услуги населению.

Налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП распространяются на два налоговых периода, в которые ИП не уплачивают даже минимальные взносы.

УСН 15 «доходы минус расходы» 2018 — максимальная ставка 15 %, установленная НК РФ, осталась без изменений.

Усн «доходы минус расходы» 2018: минимальный налог

Минимальный налог уплачивается в том случае, если величина налога, рассчитанная обычным способом (налоговая база, умноженная на ставку налога), окажется менее 1 % от суммы полученных доходов, которые для расчета минимального налога определяются по правилам, установленным ст. 346.15 НК РФ .

Определяя сумму взносов за отчетный период, делается два расчета:

• налогооблагаемая база умножается на ставку налога;
• доходы умножаются на 1 %.

Полученные цифры надо сравнить, в бюджет уплачивается большая.

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» в 2018 году ставку не поменял, она составляет 1 %, как и прежде.

Выплата дивидендов при УСН «доходы минус расходы»

Организации по результатам финансово-хозяйственной деятельности могут распределять и выплачивать дивиденды своим учредителям и акционерам. Индивидуальные предприниматели выплачивать дивиденды не могут, поскольку их организационно-правовая форма не связана с каким-либо видом капитала и участием других акционеров.

Несмотря на то, что такого рода выплата относится к денежным тратам, ее нельзя учитывать при расчете налоговой базы. Этот расход не поименован в статье 346.16 и не направлен на получение дохода.

Усн «доходы минус расходы» 2018: декларация

По окончании налогового периода налогоплательщики, применяющие УСН, подают декларацию, которая содержит расчет взносов за каждый квартал нарастающим итогом и сумму налога к уплате поквартально.

Декларация заполняется на основании налогового регистра — книги доходов и расходов. Эти два документа должны соответствовать друг другу.

Декларация состоит из титульного листа и раздела, содержащего расчет налога в связи с УСН.

• для организации — не позднее 31 марта;
• для ИП — не позднее 30 апреля.

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/ [email protected] . Налоговое ведомство разработало 59 контрольных соотношений показателей декларации по УСН. При нарушении любого из них налогоплательщику будет направлено требование о предоставлении уточнений. Современные версии бухгалтерских программ имеют встроенную проверку таких показателей.

Похожие публикации

Все «упрощенцы», выбравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы», в определенных случаях должны уплачивать минимальный налог при УСН. О том, что это за налог и когда его уплата обязательна – расскажем в нашей статье.

Усн «доходы минус расходы»: когда уплачивать минимальный налог

Налоговая база по единому «упрощенному» налогу – это разница между доходами и расходами, признаваемыми в порядке, установленном ст.ст. 346.15 – 346.17 НК РФ.

Полученный результат, (если он положительный) умножается на налоговую ставку 15% или иную, принятую в регионе. Ставки налога по регионам вы можете посмотреть в нашем материале.

Ежеквартально рассчитываются и уплачиваются авансовые платежи (до 25 числа месяца после квартала). Сам налог рассчитывается по итогам года.

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» рассчитывается в размере 1% от суммы полученных за год доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Уплачивается он, если сумма «обычного» налога по итогам года окажется меньше 1% от облагаемых доходов за этот же период. Минимальный налог не обойти даже при убытке, когда расходы превышают доходы, и нет базы для расчета обычного УСН-налога.

По минимальному налогу база отсутствует только в одном случае – когда у «упрощенца» в налоговом периоде не было доходов вообще.

Крайние сроки перечисления минимального налога те же, что и для обычного «упрощенного» налога, учитывая перенос выходных и праздничных дат:

• юрлица – 31 марта следующего за отчетным года (для уплаты за 2017 г. – 02.04.2018г.);

Источник: http://pzpspb.ru/minimalnyj-nalog-pri-usn-dohody-minu.html