Характеристика налога на добычу полезных ископаемых в 2019 году

Ставка НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых) в 2019 году

Платежи, осуществляемые по ресурсам, являются важной частью любой налоговой системы. Вот почему плата за НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) занимает одно из главных мест в экономике, собственно, и прибыль от такого налога получается немалая.

По форме платежи различаются на:

• целевые;
• косвенные;
• непосредственно прямые платежи.

Оплачивают такой налог предприниматели, занимающиеся непосредственно добычей ПИ. Каждый предприниматель, вне зависимости от того, какое именно ископаемое он добывает, вычисляет налог самостоятельно.

Плательщики и объект налогообложения

Как уже было сказано ранее, такой налог оплачивают ИП, которые имеют лицензию и занимаются добычей ископаемых, к которым относятся уголь, нефть, металлы и так далее.

Такие ИП обязательно встают на учет в налоговую и в дальнейшем облагаются налогом как плательщики НДПИ. После того как ИП получает лицензию на соответствующие работы, он обязан в течение месяца встать на учет в налоговый орган, расположенный по месту регистрации.

Ели же говорить об объектах налогообложения, то ими, согласно ст. 336, являются:

• те ископаемые, которые были получены ИП за пределами Российское Федерации;
• те ПИ, которые были получены из потерь добывающего производства, если они имеют лицензию;
• те ископаемые, которые были получены ИП непосредственно на территории страны.

Однако так же в статье указаны и те объекты, которые не облагаются налогом. Это:

1. ПИ, которые были получены из собственных отходов ИП.
2. ПИ, полученные при ремонте, использовании либо образовании геологических объектов, относящихся к культурному наследию страны.
3. Коллекционные материалы.
4. ПИ, не относящиеся к государственным и используемые ИП исключительно для личного пользования.

Налоговые ставки на 2019 год

В 2019 году действительны следующие виды ставок:

1. Ставки для льготников, составляющие 0% (и, соответственно, 0 рублей). Подходят под определенный ПИ.
2. Адвалорные ставки, исчисляемые в процентах. Характеризуются стоимостью добытого ПИ.
3. Ставки специфического типа (исчисляются за тонну и в рублях). Характеризуются количеством добытого ПИ.

Если говорить о льготной ставке, то таковая применима к следующему виду добычи:

• к ПИ в части понесенных нормативных потерь, оговоренных в статье 336;
• в отношении попутного газа;
• к ПИ, которые ранее были списаны либо считаются некондицией, и потому не облагаются налогом;
• к подземным водам, которые содержат ПИ;
• к минеральным водам, которые используются ИП исключительно в лечебных целях без права на реализацию, то есть не продаются;
• к подземным водам, которые не реализуются, а используются ИП в сельском хозяйстве (к примеру, для полива растений);
• к ПИ, которые были добыты во вмещающих и вскрышных породах.

С 1 января 2019 года будет постепенное уменьшение пошлины и нагрузки по нефтедобывающей отрасли в связи с повышением НДС с 18% до 20%.

Особенности налогообложения

Следует учесть, что некоторые виды ископаемых облагаются по особенной системе. Для их расчета выведены специальные формулы.

Непосредственное определение налоговой базы, исходя из того, какое именно количество ресурсов было добыто, происходит по следующим ПИ:

• металлы драгоценного типа;
• уголь;
• газ;
• нефть.

Причем пять лет назад правительство РФ решило, что налоговая база в отношении газового конденсата будет определяться исключительно по количеству.

Вне зависимости от того, какой именно вид ПИ добывает предприниматель, он должен высчитывать налоговую базу по нему самостоятельно. То же самое касается и ресурсов, которые были извлечены ИП вместе с основными. При этом вес и объем ПИ можно вычислить двумя способами, указанными ниже.

Если говорить о прямом способе, то он подразумевает использование специально предназначенных для этого приборов. Благодаря таким приборам и можно вычислить характеристики ресурсов.

Если же прямой метод не действенен, то используют косвенный.  В связи с этим ИП должен высчитать налоговую базу на основании тех показателей, которые свидетельствуют о содержании добытых ПИ по отношению к той сырьевой массе, которая была добыта.

И первый, и второй способ определения должны быть указаны в учетной политике ИП. Что же до учета методики, то она будет осуществляться на протяжении всего того времени, пока ИП добывает полезные ископаемые. Откорректировать методику можно лишь в том случае, если будут внесены какие-либо поправки относительно разработки месторождений, которые имеют прямое отношение к добываемым ПИ.

Если же говорить о технических условиях, то поправки, как правило, вносятся в результате изменения процесса добычи.

Для некоторых ископаемых, перечисленных выше, необходимо знать налоговую базу. Но что же это такое? Это сумма стоимости добытых ПИ. Вычислить ее можно одним из следующих способов:

• по имеющейся расчетной стоимости;
• благодаря рыночным ценам без льгот по компенсации разницы между расчетной и оптовой ценой;
• на основании того, какие цены на ПИ в настоящее время на мировом рынке.

Нефть

Налогом облагаются следующие разновидности данного сырья:

• стабилизированная нефть;
• сырье без соли;
• сырье без воды.

При этом для вычисления налога его ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику роста цен на сырье во всем мире (Кц). Из полученного показателя вычитается показатель Дм, который характеризует способ добычи сырья.

Для вычисления налога ставка умножается на коэффициент, который характеризует динамику цен во всем мире на нефть.

В итоге из того числа, которое получается, вычитают Дм, который характеризуется особенностью того, как именно добывается сырье

Для того чтобы вычислить Дм, нужно рассчитать следующую схему:

Кндпи * Кц * (1 — Кв * Кз * Кд * Кдв*х Ккан), где

Кндпи равен 559 рублям, все остальные коэффициенты можно найти в статье 342 Налогового кодекса РФ.

Именно по такой формуле и вычисляется конечный результат.

Газ

В случае с газом ставка также твердая и умножается она на базовое число Еут  и на коэффициент, который характеризует, насколько сложно было добыть газ (Кс).

Кроме того ставка, которая устанавливается для газового конденсата, умножается еще и на корректирующее число, которое обозначается как Ккм.

Если речь идет о налоговой ставке, касающейся природного газа, то здесь произведение Кс, Еут и базовой ставки суммируется с тем показателем, который характеризует расходы, которые были потрачены на транспортировку ПИ.

Определение объекта налогообложения при расчете НДПИ представлено ниже.

Уголь

В случае с углем ставка также рассчитывающаяся за тонну в зависимости от того, какой вид угля имеется ввиду (бурый, антрацит и т.д.).

Однако при необходимости ставки могут корректироваться на:

• коэффициенты, которые по каждому виду ПИ устанавливаются отдельно, на каждый последующий квартал ежеквартально;
• те коэффициенты, которые учитывались при расчете ранее.

Такие коэффициенты публикуются официально.

Название ископаемого (исчисляется в тоннах)Стоимость в рублях

Нефть	919
Газовый конденсат	42
Газ	35
Антрацит	47
Уголь коксующийся	57
Уголь бурый	11
Уголь за исключением двух перечисленных выше	24

Драгоценные металлы

Если речь идет о такого типа металлах, то налог по ним определяется благодаря данным обязательного учета при добыче, регламентируемого законом РФ. Учет таких металлов осуществляется в соответствии с №41-ФЗ и Постановлением 371.

Наименование ПИДействующая ставка, исчисляемая в процентах

Соли К	3,8
Руды фосфоритового, апатитового, апатито-нефелинового типа; сланцы; торф.	4
Руды тех металлов, которые относятся к черным.	4,8
Сырье, получаемое из радиоактивных металлов; бокситы, нефелины; воды, протекающие под землей, термального и промышленного типа; соли NaCl и природного типа; сырье неметаллического типа, в большинстве случаев эксплуатируемое в строительстве; неметаллическое сырье горно-химического типа.	5,5
Концентраты, которые содержат в себе золото; породы битуминозного типа; неметаллическое горнорудное сырье.	6
Концентраты, в состав которых входят драгоценные металлы (сюда не входит золото); металлы драгоценного типа, которые относятся к комплексной руде; камнесамоцветное и кварцевое сырье.	6,5
Лечебные грязи либо минеральные воды.	7,5
Алмазы, обнаруженные в природе, а так же другие каменья, относящиеся к дорогостоящим; комплексные руды многокомпонентного типа; металлы, редко встречающиеся на территории страны.	10

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Источник: https://investim.info/stavka-ndpi-naloga-na-dobychu-poleznyh-iskopaemyh-v-2019-godu/

Ставка налога на добычу полезных ископаемых 2019

В текст гл. 26 НК РФ, посвященной НДПИ, с 2019 года вносится всего 3 новшества двумя законами: Все ставки для расчета в 2019 году НДПИ, являющегося налогом федерального уровня, отражены в НК РФ (ст.

342). Делятся они на 2 вида:

1. установленные в рублях.
2. выраженные в процентах;

Ко многим из них предусмотрено применение коэффициентов, учитывающих:

1. уровень сложности добычи;
2. колебание потребительских цен;
3. характеристики территории разрабатываемого месторождения;
4. способ добычи;
5. колебание мировых цен;
6. степень выработанности месторождения.

В определенных ситуациях налогоплательщики имеют право на снижение ставок:

1. на 30%, если они за свой счет осуществляют поиск и разведку месторождений;
2. на 40%, при добыче ископаемых (но не углеводородных или общераспространенных) в особой зоне Магаданской области.

Ставка НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых) в 2018 году

Платежи, осуществляемые по ресурсам, являются важной частью любой налоговой системы. Вот почему плата за НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) занимает одно из главных мест в экономике, собственно, и прибыль от такого налога получается немалая.

По форме платежи различаются на: Оплачивают такой налог предприниматели, занимающиеся непосредственно добычей ПИ. Каждый предприниматель, вне зависимости от того, какое именно ископаемое он добывает, вычисляет налог самостоятельно.

Как уже было сказано ранее, такой налог оплачивают ИП, которые имеют лицензию и занимаются добычей ископаемых, к которым относятся уголь, нефть, металлы и так далее.

Налог на добычу полезных ископаемых в 2019 году

Не лишним будет знать, какие именно объекты облагаются обязанностью делать выплаты:

Это полезные ископаемые, добыча их происходит в нашей стране. Ископаемые, добывающиеся из отходных материалов различных производств и технологий. Полезные материалы, полученные гражданами России в чужих странах.

Многие люди ошибочно считают, что должны выплачивать средства за некоторые категории, не входящие в специальные группы, облагаемые сбором средств.

К ним относят: Любые пояснения о налоговой ставке можно найти в статье 342 НК РФ.

В двадцать шестой главе Налогового кодекса есть такие разновидности ставок: адвалорные, исчисление происходит в процентах. Применение идет в отношении базы налогов, определяемой стоимостью; специфические ставки исчисляются в валюте России за тонну материала, который добывают.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в 2019 году

Ресурсные платежи составляют неотъемлемую часть налоговой системы.

В связи с этим плата за использование природных ресурсов фактически занимает центральное место в экономических механизмах. Продолжительность налогового периода для уплаты НДПИ составляет 1 календарный месяц.

Налогообложение полезных ископаемых регулируется нормами Налогового кодекса, в частности, этому вопросу посвящена гл.26 НК РФ. Плательщикам НДПИ считаются пользователи недр, включая отечественные и зарубежные организации.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 2018

• Организации, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на основании лицензий и иных разрешительных документов, действующих в порядке, установленном статьей 12 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года N 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя».
• Организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные и признаваемые пользователями недр.

Особый порядок постановки на учет установлен для пользователей недр в Крыму и Севастополе. Постановка на учет производится по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица (если налогоплательщик является ИП).

Размер налога на добычу полезных ископаемых

Это прямой Федеральный налог, который уплачивают в бюджет предприятия и организации, которые признаются непосредственными пользователями недр.

В Налоговом кодексе РФ закреплено главенство местоположения добываемых недр над местом регистрации предприятия или организации.

Определение этого вида госпошлины ведется из расчета перечня объектов, подлежащих налогообложению, в который включены: Налогоплательщиками таких «кладов» признаются предприятия и организации, а также физические лица, получившие лицензию на разработку и добычу полезных ископаемых и вставших на учет в качестве плательщика госпошлины. Постановка на учет предполагает подачу документов не позднее, чем в 30-и дневный срок с момента получения соответствующей лицензии.

1. калийные соли – 3,8%;
2. неметеллическое сырье на горнорудной выработке – 6%;
3. чернометаллические руды – 4,8%;
4. алмазы, драгоценные камни, редкие и редкоземельные металлы – 8%;
5. апатиты, торф, уголь и антрацит – 4%;
6. бокситы, природная соль (в том числе и хлористый натрий, радиоактивные руды – 5,5%;
7. нефть, газ (все углеводороды) – 16%.

Порядок предоставления и сроки прописаны в статье 345 Налогового кодекса.

Расчет налога на добычу полезных ископаемых (газа горючего)

Об определении величины расходов на транспортировку и хранение газа за пределами территорий государств — членов Таможенного союза при его реализации за пределы территорий государств — участников Содружества Независимых Государств. Об определении показателя (Тр), рассчитываемого в соответствии с пунктом 14 статьи 342.4. главы 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации Значение показателя (Тр) с 1 января 2018 года принимается равным 0 (нулю).

Налог на добычу полезных ископаемых

Добываемые полезные ископаемые могут быть разделены на такие группы: Для расчета суммы налоговых обязательств применяются две шкалы ставок:

• Процентная сетка (адвалорные ставки), которая используется при начислении налога по налоговой базе, выраженной в стоимости сырья.
• Рублевые ставки (специфические), которые назначаются на каждую тонну сырья, учитываемого по объему добычи.

В п. 1 ст. 342 НК РФ приведен список ископаемых с предусмотренной для них нулевой ставкой налога. Расчет обязательств производится по каждому налоговому периоду – он равен календарному месяцу.

Законом от 30 сентября 2018 г.

№ 286-ФЗ внесены изменения в НК РФ.

Формула расчета НДПИ, налоговые ставки и льготы

ВАЖНО! Рассчитывая налоговую базу, обязательно учитывайте фактические потери ресурсов (исключение составляет определение налоговой базы по нефти).

Источник: http://152-zakon.ru/stavka-naloga-na-dobychu-poleznyh-iskopaemyh-2018-12444/

Ндпи в году на песок

Особенности НДПИ касаются и оценки добытых драгметаллов. Рассчитывают цену в тот период, когда идет подсчет рекомендуемой розничной стоимости чистого продукта без НДС.

Если на этот временной промежуток чистого материала нет, то применяют стоимость из предыдущих периодов. Недропользование и добыча природных ресурсов — прибыльное дело, за предоставление которого предприниматель или юр.лицо выплачивает пошлину.

В последнее время ФНС увеличила процент выплачиваемых пошлин, чем и повысила бюджет государства.

Каков срок уплаты НДПИ в 2017-2019 годах — график

и не более 30% от соответствующей суммы.

Еще одна возможная санкция — наложение штрафа на руководителя в размере 300–500 руб. *** Срок платежа по НДПИ— 25 число месяца, идущего за отчетным.

Срок представления декларации — последнее число месяца, который следует за отчетным. В обоих случаях срок выполнения обязательств налогоплательщика, приходящийся на выходной или праздничный день, сдвигается на ближайший рабочий день.

Советуем прочитать 12 февраля 2019 237 0 12 февраля 2019 16 0 12 февраля 2019 160 0 Новости раздела 30 декабря

Налог на добычу полезных ископаемых в 2019

Это касается нефти, газа, угля и т.д.

Стоимость природных ресурсов, которые не вошли в список минерально-сырьевых ресурсов, утвержденный налоговым законодательством.

Рассчитать налоговую базу необходимо бухгалтеру организации. Стоимость разработанных в течение отчетного периода природных ресурсов определяется следующими способами:

1. От среднего уровня цен продажи минерально-сырьевых ресурсов на отчетную дату;
2. От среднего уровня цен продажи минерально-сырьевых ресурсов на отчетную дату не включая бюджетное субсидирование;
3. Расчета стоимость с учетом всех расходов на добычу, переработку и т.д.

Ндпи в 2019 году онлайн калькулятор

Она касается налогового вычета, который доступен добывающим газ на территории Черного моря налогоплательщикам Крыма и Севастополя.

В остальном порядок расчета налога соответствует применявшемуся в 2017 году, но некоторые коэффициенты следует использовать в иных значениях.

Такая земля обязана быть владением плательщика НДПИ, или ИП/ООО должны пользоваться ей на основании договора аренды. Добывались из отходов промышленности по добыче ископаемых.

Налог на добычу полезных ископаемых — 2019

Для нефтяного материала характерно использование в формуле подсчета специфической ставки налога, которая дополнительно корректируется на условия добычи при помощи показателя Дм и динамику общемировых цен (через коэффициент Кц).

Формула расчета НДПИ на нефть в 2019 году: Налоговая база в тоннах х (ставка х Кц – показатель Дм). Производить вычисления надо ежемесячно, данные показываются отдельно по налоговым периодам без накопления. Расчет НДПИ на нефть – пример основывается на ставке, действующей в 2017 году.

Порядок расчета НДПИ на песок — пример

:

• При отсутствии бюджетного субсидирования — исходя из подсчета выручки при продаже полезного ископаемого по ценам реализации (без учета НДС, акцизов), но с принятием в ее уменьшение расходов на доставку (п. 3 ст. 340 НК РФ)).
• При получении фирмой субсидий из бюджета — исходя из подсчета выручки при продаже полезного ископаемого по ценам, установленным в рамках налогового периода (без учета соответствующих субсидий, а также НДС, акцизов и расходов по доставке продукта покупателю (п. 2 ст. 340 НК РФ)).
• При отсутствии реализации полезного ископаемого — по расчетной стоимости (п. 4 ст. 340 НК РФ).

Формула определения стоимости добытого ископаемого по схеме 1 или 2 (т.

е. если продажи песка осуществлялись) предполагает:

• Исчисление выручки, учитываемой при расчете стоимости.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

При добыче драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений количество добытого полезного ископаемого определяется по данным обязательного учета при добыче, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах.

(Учет драгоценных металлов и их концентратов осуществляется недропользователями в соответствии с «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»(ссылка) и «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности»).

Существуют и особенности оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений.

Оценка производится, исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.

При отсутствии в налоговом периоде цен реализации химически чистого металла и вне зависимости от наличия реализации концентрата (полупродукта), содержащего драгоценные металлы, учитываются цены реализации химически чистого металла, сложившиеся в ближайшем из предыдущих налоговых периодов.

При этом стоимость единицы добытого полезного ископаемого определяется исходя из доли содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого (отношение количества добытого полезного ископаемого в пересчете на химически чистый металл к количеству добытого полезного ископаемого — концентрата (полупродукта)) и стоимости единицы химически чистого металла. Участниками регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 , и направленного на добычу полезных ископаемых, или организацией, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом

«О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации»

, начиная с налогового периода, в котором организация внесена в реестр участников региональных инвестиционных проектов или получила статус резидента территории опережающего социально-экономического развития соответственно, применяется коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд), в размерах определенных и .

Ставки НДПИ в 2019 г

Copyright: фотобанк Лори Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является одним из основных обязательных платежей, формирующих государственный бюджет.

Поэтому ставка налога на добычу полезных ископаемых весьма существенно влияет не только на исполнение бюджета, но и на экономическую ситуацию в целом. Рассмотрим принципы формирования ставок по этому налогу.

Ставка НДПИ зависит от вида добываемых полезных ископаемых (ПИ) и ряда других факторов и определяется следующим образом:

1. Ставка 0% применяется для попутного газа, минеральных и подземных вод, ПИ в рамках нормативных потерь и т.п. Также по указанной ставке облагаются некоторые виды нефти и газа, обладающие определенными характеристиками (высокая вязкость) или добытые на отдельных участках недр.
2. Для различных руд используются ставки в диапазоне от 3,8% от стоимости (калийные соли) до 8% (цветные металлы).
3. Ставка за одну тонну нефти составляет 919 руб. Размер ставки по нефти корректируется с использованием коэффициентов, характеризующих мировые цены на нефть (Кц) и особенности добычи (Дм). При расчете показателя Дм учитывается расположение нефтяного пласта, степень выработки и т.п.
4. Ставка за 1 тонну газового конденсата составляет 42 руб., за 1000 кубических метров природного газа – 35 руб. Эти ставки умножаются на коэффициенты, учитывающие уровень сложности добычи и расходы на транспортировку газа.
5. Ставки по углю находятся в диапазоне от 11 руб. за 1 тонну бурого угля до 47 руб. за 1 тонну антрацита. Базовые ставки умножаются на коэффициенты-дефляторы, которые ежеквартально утверждает Правительство РФ (Постановление от 03.11.2011 № 902).
6. Ставки по углеводородам, добытым на новых морских месторождениях изменяются от 1% до 30% в зависимости от вида сырья и расположения участка недр. Минимальные ставки применяются для месторождений, расположенных в Карском, Баренцевом море и в восточной Арктике, максимальные – для Азовского моря.
7. Ставки по комплексным рудам, добытым на территории Красноярского края зависят от содержания в них меди, никеля или металлов платиновой группы. При наличии указанных металлов ставка составляет 730 руб. за 1 тонну, при отсутствии – 270 руб. за 1 тонну.

Ставки НДПИ установлены ст.

342 Налогового кодекса. Льгота в виде нулевой ставки была рассмотрена в предыдущем разделе.

Она применяется для определенного перечня видов ПИ с учетом их характеристики или региона добычи.

Также плательщики могут применить налоговые вычеты:

1. По расходам на охрану труда при добыче угля.
2. При добыче нефти и газа на определенных территориях – Башкортостан, Ханты-Мансийский округ, Черное море.
3. При добыче газового конденсата в случае, если в результате его переработки будет получена широкая фракция легких углеводородов.

Ставки НДПИ зависят от многих факторов. В первую очередь это – вид добываемого ПИ и регион добычи. Для углеводородов дополнительно учитывается уровень мировых цен, характеристики конкретного вида ПИ и трудность извлечения.

Источник: http://civilyur.ru/ndpi-v--godu-na-pesok-92947/

Суть налогового маневра в нефтяной отрасли 2019 года

С 1 января 2019 года заработает налоговый маневр в сфере нефтяной промышленности.

Его целью является поэтапный рост налоговых платежей за добычу полезных ископаемых, при одновременном снижении акцизов на вывоз нефти и бензина за рубеж.

Это неизбежно скажется и на ценах топлива на внутреннем рынке, с которыми предстоит столкнуться рядовым гражданам. Разберем, что представляет собой налоговый маневр в нефтяной отрасли, и как скажутся эти поправки на розничных ценах.

Что это такое

Любой налоговый маневр предусматривает изменение системы налогообложения и поступления платежей в бюджет.

В зависимости от целей, которые преследует законодатель, направления маневра могут предусматривать замену одного или нескольких налогов другими сборами, пропорциональное перераспределение поступлений в бюджет, введение заградительных пошлин и мер стимулирования отечественных предприятий.

В нефтяной промышленности налоговые маневры проводят регулярно. В 2018 году рассматривался очередной блок поправок в НК РФ, который станет четвертым маневром для нефтянки. Суть налогового маневра в нефтяной отрасли заключается в следующем:

• в период с 2019 по 2024 год будет происходить поэтапное снижение и отказ от акцизов на вывоз нефти и ГСМ за рубеж (в 2024 году ставка акциза должна быть равна 0, за исключением отдельных видов нефтепродуктов);
• в период с 2019 по 2021 год будет осуществляться повышение ставок НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых),  с сохранением действующих льгот и преференций;
• для предприятий, производящих и реализующих ГСМ на внутреннем рынке, будет введен обратный акциз на топливо, что должно устранить риски повышения оптовых и розничных цен;
• предполагается введение дополнительных мер поддержки для реализации ГСМ в пределах страны и замедления ценового роста.

Еще до октября 2018 года обсуждались детали налогового маневра, точные сроки и ставки. Для обсуждения показателей реформы были приняты во внимание доводы представителей отечественного НПК.

Осенью окончательные цифры и положения маневра были рассмотрены законодателем и приняты в виде поправок в НК РФ.

Вступят в силу новые правила с января 2019 года, а в окончательном варианте реформа будет завершена к 2024 году.

Нюансы налогового маневра

В чем заключается необходимость очередного налогового маневра в нефтяной отрасли? В настоящее время, основным источником дохода от нефтяной промышленности является акцизный сбор на вывоз сырой нефти, продуктов переработки и ГСМ. Акцизы напрямую связаны с ценовыми курсами нефти на ведущих мировых биржах и рынках, поэтому прогнозирование бюджетных показателей существенно затруднено.

Введение новых правил налогообложения и применения акцизов позволит бюджету снизить зависимость от мировых цен на нефть. Полностью игнорировать эти показатели невозможно, поэтому курсы нефтяных бирж будут применяться при введении дополнительных пошлин и предоставлении мер поддержки предприятиям с большой долей внутреннего производства.

Ключевой целью маневра является постепенное увеличение доли НДПИ в доходной части бюджета, с одновременным снижением акцизных ставок. На практике, такие нормы будут реализованы следующим образом:

1. снижение ставок акциза будет происходить на протяжении 6 лет, и завершится в 2024 году установлением нулевой ставки;
2. налог на добычу полезных ископаемых (в том числе, нефти) будет расти пропорционально, однако достигнет планируемых ставок уже к 2021 году;
3. в период с 2019 по 2024 год доля поступлений в бюджет от НДПИ будет расти, тогда как акцизная составляющая, напротив, будет снижаться.

После 2024 года все положения налоговой реформы окончательно вступят в силу.

Уменьшение акцизных ставок на нефть и ГСМ неизбежно стимулирует рост экспорта. В таких условиях, доля топлива, поставляемого на внутренний рынок, может заметно снизиться, что повлечет рост цен на автозаправках. Чтобы избежать таких последствий, государство вводит ряд льгот и преференций для производителей, работающих для внутреннего рынка:

• обратный акциз будет предоставлен предприятиям, перерабатывающим и реализующим ГСМ на отечественном рынке;
• на предоставление обратных акцизов могут рассчитывать компании, включенные в санкционные списки США и стран ЕС (для них требование о проведении модернизации будет необязательным);
• дополнительные меры поддержки будут предоставлены предприятиям, проводящим модернизацию производства, либо представивших гарантию модернизации в течение 3 лет (точный пакет льгот будет озвучен к концу года);
• вводятся логистические коэффициенты для расчета вычетов по акцизам на переходный период (чем больше топлива будет поставлено на внутренний рынок, тем больше будет вычет);
• планируется введение заградительных пошлин за реэкспорт и реимпорт нефти и ГСМ.

Логистические коэффициенты будут отличаться, в зависимости от региона расположения предприятия НПК. Наиболее высокий показатель коэффициента вводится для предприятий в Хакасии и Красноярском крае (1.5). Логистические коэффициенты сохранят свое действие даже после завершения налогового маневра.

При расчете обратных акцизов и логистических коэффициентов будут учитываться и иные факторы:

1. доля высококачественного  топлива в общем объеме производства предприятия;
2. мировые цены на нефть и продукты переработки;
3. усредненный показатель оптовых цен на внутреннем рынке РФ;
4. ценовые показатели экспортной альтернативы на нефть.

Ожидаемое увеличение доходов в бюджет от проведения налогового маневра будет достигать 1.6 трлн. руб. к 2024 году. Действующие льготы на добычу полезных ископаемых сохранятся в неизменном виде. На них могут рассчитывать геологоразведочные предприятия, а также компании, добывающие нефть на труднодоступных территориях, незначительных месторождениях.

Вырастут ли цены

Любая налоговая реформа неизбежно сказывается на оптовых и розничных ценах в пределах страны.

Поскольку общая налоговая нагрузка на предприятия НПК вырастет, неизбежно повысятся и розничные цены на бензин, дизельное топливо, иные виды ГСМ.

Однако Правительство РФ гарантирует, что будет постоянно держать на контроле состояние цен на оптовых и розничных рынках, чтобы не допустить обвального повышения.

В качестве мер по защите внутреннего рынка и интересов рядовых потребителей, могут предусматриваться:

• введение временных мораториев на рост цен (последний раз к такому мораторию государство прибегало летом 2018 года);
• введение временных заградительных пошлин на вывоз нефти и ГСМ за рубеж, при которых предприятиям будет выгоднее поставлять продукцию на отечественный рынок;
• введение экстренной пошлины в размере до 90% стандартной ставки, если мировые цены на нефть повысились более чем на 15%.

Для рядовых автовладельцев указанные меры мало что скажут, тем более что их принятие может затянуться на месяцы. Однако, комментируя поправки в НК РФ о проведении налогового маневра Представители Правительства РФ неоднократно подтверждали курс на сохранение текущих цен на бензин и ГСМ, либо на контролируемый рост.

Суть налогового маневра:

Источник: https://law03.ru/finance/article/nalogovyj-manevr-v-neftyanoj-otrasli-2019

Характеристика налога на добычу полезных ископаемых в 2019 году

Различные ИП и организации, которые осуществляют добычу полезных ископаемых на территории РФ на основании лицензии, позволяющей пользоваться недрами, считаются налогоплательщиками, выплачивающими НДПИ.

К слову, данная группа налогоплательщиков ставится в налоговой инспекции на учет под отдельной категорией – в качестве лиц, выплачивающих НДПИ.

Будущий налогоплательщик должен встать на учет в течение месяца после того, как была получена лицензия на осуществление данной деятельности.

Зарегистрироваться следует там, где и находится участок, то есть на территории соответствующего субъекта России.

Если же разрабатываемый участок располагается не на территории РФ, то зарегистрироваться можно будет там, где находится организация данного предприятия.

Налогом НДПИ могут облагаться следующие ископаемые:

• те, которые были добыты непосредственно на территории России;
• которые были получены из отходов производства, но лишь в том случае, если организация прошла отдельное лицензирование;
• были добыты за территорией страны.

Есть и отдельная группа полезных ископаемых (ПИ), которая к объекту налогообложения не относится. Так, налогом не облагаются:

• те общераспространенные подземные воды и ПИ, которые не стоят на государственном балансе, но при этом добываются ИП и используются им же в личных целях;
• коллекционные экземпляры, имеющие палеонтологическую, минералогическую и др. структуру;
• ископаемые, добытые на тех добывающих участках, которые относятся к охраняемым геологическим объектам;
• ископаемые, которые были получены на производстве из собственных потерь, но лишь в том случае, если такие отходы облагаются в общеустановленном порядке.

Теперь отдельно рассмотрим налоговую базу. Под налоговой базой в случае с НДПИ понимают:

1. То количество ПИ, которое было получено при добыче руды, угля, газа или нефти, частично или полностью расположенных на территории Красноярского края.
2. Цена добытых ПИ при их добыче на морских месторождениях сырья.

Ставки и налоговый период

Ставки, распространяемые на добычу ПИ, регламентируются статьей 342 НК РФ. Конкретно в 26 главе расписаны следующие ставки относительно ПИ:

• льготная ставка, которая равняется 0%, то есть налогоплательщик не оплачивает НДПИ;
• ставка специфического типа, оплачиваемая за тонну в российских рублях, а используется непосредственно в отношении налоговой базы, определяемой в качестве количества того ПИ, которое было добыто;
• адвалорный тип ставок, который исчисляется в процентах и, в отличие от предыдущей ставки, определяется по отношению к стоимости добытого ПИ.

Льготная ставка в свою очередь предоставляется при добыче следующих ПИ:

• прописанных в Постановлении 291;
• попутного газа;
• ранее государством были списаны либо считаются некондицией;
• в подземных водах, которые были обнаружены во время использования подземных водных сооружений;
• минеральные воды, которые используются лицом, оплачивающим НДПИ, в курортных целях или для лечения, но без права на продажу;
• подземных вод, которые используются лицом, оплачивающим налоги, только в сельскохозяйственных целях;
• ранее были добыты из разубоживающих пород.

Каждый из этих пунктов более подробно прописан в статье 342. К слову, распределение ставок по налогу НДПИ осуществляется в зависимости от того, о каких ресурсах идет речь.

Условно же ставки, помимо вышеописанной классификации, делят на:

• твердые, которые действуют в случае с углем, газовым конденсатом, газом и нефтью;
• адвалорные – это те, которые применимы в случае с другими ископаемыми.

Если говорить о твердых ставках, то здесь государство придерживается понижающего коэффициента. Однако их применение возможно лишь в том случае, если выполняются все требования, прописанные в кодексе касательно НДПИ.

Твердые ставки применимы к налоговой базе исходя из того, какое именно количество ресурсов было добыто. А вот адвалорные ставки, наоборот, привязываются непосредственно к стоимости природных ископаемых и также называются процентными.

Адвалорная ставка, помимо процентной, так же называется ставкой таможенной пошлины, которая исчисляется в % по отношению к стоимости товара, когда он проходит через таможню. Любой товар, который пересекает таможню на границе, облагается налогом. К слову, практичнее всего такое налогообложение использовать для более дорогих товаров.

Что же до налогового периода, то он составит один месяц.

Как определить стоимость

Чтобы вычислить стоимость ископаемых, можно поступить одним из следующих способов:

• взять за основу цены на реализацию ископаемых;
• учитывая цены на реализуемые товары, но при этом не учитывая субсидии, которые выдаются бюджетом на возмещение разницы, исчисляемой между продажей ПИ по оптовым ценам и ценой во время реализации товара;
• можно брать в расчет и цену на добытые ископаемые, но данный метод используется лишь тогда, когда ископаемые не продавались в конкретном налоговом периоде.

Что же до расчетной стоимости, то она также определяется самостоятельно благодаря налоговому учету.

Если нужно высчитать расчетную стоимость, то следует учесть следующие типы расходов, которые напрямую связаны с добычей ПИ.

Расходы прямого типа

Сюда могут входить страховые взносы, выплачиваемые в бюджет, расходы, потраченные на амортизацию главных средств, а также затраты на выплату заработной платы и материальные расходы.

При этом налогоплательщик должен самостоятельно вычислить прямые доходы, которые так или иначе могут быть связаны с добычей ископаемых. По факту расходы на конец месяца должны распределяться между добытыми ископаемыми и добычей ископаемых, которая на конец месяца является незавершенной.

Расходы косвенного типа

Сюда входит множество расходов. В том числе это могут быть расходы, понесенные предпринимателем на освоение новых мест, где можно добывать ископаемые, расходы, которые были потрачены на ремонт средств, а также материальные расходы (в расчет не берутся прямые расходы) и так далее.

Косвенные расходы должны распределяться между средствами, которые были потрачены на добычу ПИ, и затратами, осуществляемыми на другую деятельность лица, оплачивающего налог, пропорционально числу прямых расходов, которые относятся к добыче ПИ, в общей сумме расходов. В итоге сумма этих расходов, которая относится к добытым ПИ, вся включается в расчетную стоимость за налоговый период.

Для того чтобы определить стоимость какого-то конкретного ПИ, нужно из всех расходов выделить ту часть, которая соответствует доле этого самого ПИ.

Согласно Кодексу лицо, оплачивающее налог, должно самостоятельно определить количество ПИ в таких единицах измерения, как объем и масса.

Вычисление суммы налога

Для того чтобы вычислить сумму налога, следует обратиться к статье 343 Налогового кодекса. Сумма рассчитывается по формуле: произведение соответствующей ставки по налогу и налоговой базы.

По каждому отдельно взятому полезному ископаемому сумма налога должна быть исчислена по итогам каждого месяца. При этом та сумма, которая должна быть уплачена по итогу периода, выплачивается налогоплательщиком не позднее 25 числа того месяца, который следует за налоговым периодом уже истекшим.

https://www.youtube.com/watch?v=ZCMewfTQutw

Если брать в расчет налоговую декларацию, то она предоставляется лицом, оплачивающим налог, за каждый отдельный период в налоговую по месту нахождения лица не позднее 20 или 31 числа месяца.

НДПИ уплачивается по каждому участку, на территории которого добываются ископаемые и который представлен предпринимателю в личное пользование.

Что же до общей суммы на налог по ископаемым, который был начислен за ПИ, разрабатываемые не на территории РФ, то их следует уплачивать по месту жительства ИП или по месту нахождения ООО.

Если же у налогоплательщика на данный момент имеется несколько участков, где разрабатываются ископаемые, то оплата НДПИ осуществляется пропорционально тем частям ресурсов, которые были добыты.

В том случае, если плательщик НДПИ, согласно статье 343, использует удержание, расчет общей суммы по углю осуществляется по тем участкам, где и была осуществлена его добыча, но с учетом уменьшения НДПИ на величину удержания.

Следует учитывать, что налоговый вычет налогоплательщиком вычисляется самостоятельно, с учетом коэффициента Кт, который не должен быть более 0,3.

Так же самостоятельно предприниматель должен вычислить и перечень расходов, по которым денежные средства тратятся на безопасность во время добычи угля. Что же до общего перечня данных расходов, то они регламентируются Постановлением 455.

Прогнозы относительно ставки на нефть представлены в данном выпуске новостей.

Источник: investim.info

Источник: http://IDeiforbiz.ru/harakteristika-naloga-na-dobychy-poleznyh-iskopaemyh-v-2019-gody.html