+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет резервов предстоящих расходов в балансе

Содержание

Резервы предстоящих расходов и платежей в балансе строка

Учет резервов предстоящих расходов в балансе

ВНИМАНИЕ! Для бухгалтерского учета создание резервов является обязательным. При ведении налогового учета решение об образовании резерва принимает руководство предприятия. Порядок формирования РПР Порядок создания РПР установлен ПБУ 8/2010. Предприятия могут формировать резервы на:

  • Отпускные.
  • Ежегодные компенсации за выслугу лет.
  • Вознаграждения по результатам годовой работы.
  • Ремонт ОС.
  • Производственные траты по подготовке к сезонной работе.
  • Траты на рекультивацию земельных участков.
  • Расходы на мероприятия по охране природы.
  • Траты на ремонт объектов, которые в дальнейшем будут сданы в аренду.
  • Ремонт и обслуживание по гарантийным талонам.
  • Погашение трат, установленных законами РФ.

Как правило, резервы создаются на выплату отпускных.

Учет резервов предстоящих расходов в балансе

  • Выплата отпускных – счета 70 и 69.
  • Перечисление средств за выслугу лет – счета 70 и 69.
  • Ремонт основных средств – счета 20 и 23.
  • Рекультивация земель – счета 20 и 23.
  • Ремонт по гарантийному талону – счет 51.

Резервы фиксируются на счете 96. Рассмотрим типичные проводки, отражаемые на нем:

  • ДТ96 КТ28. Траты на устранение брака по гарантийному талону.
  • ДТ96 КТ51.

Оплата трат с расчетного счета за счет резервных средств.

  • ДТ96 КТ52. Оплата трат с валютного счета за счет резервных средств.
  • ДТ96 КТ69-1. Отчисление страховых выплат в Фонд социального страхования с резервов.
  • ДТ96 КТ69-2.
  • Отчисление средств в Пенсионный фонд.

  • ДТ96 КТ69-3.
  • Что такое резервы предстоящих расходов в балансе

    Резервы предстоящих расходов (строка 1540) По группе «Резервы предстоящих расходов» (строка 1540) новой унифицированной формы бухгалтерского баланса приводят суммы резервов под текущие обязательства организации, вытекающие из требований законодательства, условий договоров и положений учетной политики организации. В промежуточной отчетности отражают сумму резервов, не списанных по состоянию на конец отчетного периода 2011 года. Подобные резервы учитывают на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». В данную строку вписывают кредитовое сальдо этого счета. При этом важно иметь в виду, что срок погашения обязательств по таким резервам не должен превышать одного года. В противном случае сумма резерва должна быть отражена по строке «Резервы под условные обязательства» раздела IV бухгалтерского баланса.

    Как отразить в балансе оценочные обязательства

    При фактических расходах и платежах, которые осуществляются за счет резервных средств, счет 96 дебетуется в корреспонденции со счетами, отражающими списываемых расходов (счет 08, 10, 23, 70 и другие). Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» является синтетическим.

    В предприятии к нему могут быть открыты субсчеты. Например, субсчет 1 «Резерв на оплату будущих отпусков», субсчет 2 «Резерв на гарантийное обслуживание», субсчет 3 «Прочие резервы» и другие.


    Компания вправе определять перечень субсчетов и вести учет резервов предстоящих расходов в соответствии со своей учетной политикой. Типовые бухгалтерские проводки Как уже было сказано ранее, по кредиту счета 96 отражаются начисленные резервы предстоящих расходов и платежей.

    Так, например, начисление резервных сумм предстоящих затрат на капитальное строительство дебетуется в счет 08 и кредитуется со счета 96.

    Внеоборотные активы

    В частности, нужно предусмотреть взносы в Пенсионный фонд, ФСС. Пример Ежегодный ФОТ, включающий страховые платежи, составляет 900 тысяч рублей. Размер отпускных и различных взносов составляет 80 тысяч рублей.

    Необходимо рассчитать % начислений в резервный фонд.

    Для этого проводятся следующие расчеты: 80 тысяч/900 тысяч/12*100% = 0,74% Дальше нужно определить объем отчислений в месяц: 900 тысяч*0,74% = 6 660 рублей Именно 6 660 рублей нужно каждый месяц перечислять в резервный фонд. Бухгалтерские проводки будут следующими:

    • ДТ20 КТ96. Ежемесячное формирование резерва в размере 6 660 рублей.
    • КТ96 КТ70. Перевод сумм на отпускные.
    • КТ96 ДТ69.

    Что такое резервы предстоящих расходов и платежей. счет 96

    Важно

    Первый вариант предпочтительней, так как является наиболее достоверным и позволяет начислять резерв для выплаты отпускных по мере возникновения у работников права на дни отпуска.

    Существует два варианта того, как можно определить конкретный размер резервных отчислений.

    Первый вариант заключается в том, что организация может рассчитать сумму отчисления в резерв (РО), взяв за основу размер фонда оплаты труда работников организации (ФОТ) за месяц или квартал.

    Во многих организациях принято устанавливать ее в размере 2,33 дня отпуска за каждый месяц работы сотрудника. Тогда формула выглядит следующим образом: РО = (ФОТ + Величина страховых взносов)/28 дней * 2,33 дня. Второй вариант определения размера денежных отчислений в резерв предусматривает расчет суммы по каждому сотруднику отдельно.

    Формирование и учет резервов предстоящих расходов

    Перечисление денег в Фонд обязательного медицинского страхования.

    • ДТ96 КТ76. Услуги сторонней компании оплачены за счет резервных средств.
    • ДТ96 КТ91-1. Средства, не использованные в течение отчетного периода.
    • ДТ08 КТ96. Создание резервов под создание внеоборотных активов под проведение строительных работ.
    • ДТ08 КТ96. Зафиксированы обязательства по охране окружающей среды, рекультивации земель.
    • ДТ20 КТ96. Начисление средств на расходы на основное производство.
    • ДТ23 КТ96. Начисление средств на траты вспомогательного производства.
    • ДТ25 КТ96. Направление денег на общепроизводственные траты.
    • ДТ26 КТ96. Направление средств на общехозяйственные нужды.
    • ДТ29 КТ96. Затраты на обслуживание.
    • ДТ44 КТ96. Траты на продажу.

    При расчете годовой суммы резерва нужно учитывать все платежи.

    Резервы предстоящих расходов и прочие краткосрочные обязательства

    Значок в формулах (акроним): RaO Синонимы: Reserves of forthcoming costs and other current liabilities Определение: В статье «Резервы предстоящих расходов» (строка 650) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Резерв организация может создавать:для предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;для выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет;для производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;для ремонта основных средств;для предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

    Резервы предстоящих расходов и платежей строка в балансе

    Внимание

    При этом следует учитывать нормы ПБУ 1/2008, других ПБУ, а также Международных стандартов финансовой отчетности.

    Российские стандарты применяются для разработки способа учета в части аналогичных или связанных фактов хозяйственной деятельности, определений, условий признания и порядка оценки активов, обязательств, доходов и расходов.

    Как мы отмечали выше, ПБУ не упоминают, в частности, о резервах на оплату отпусков, выплату премий работникам.

    Поэтому компании могут воспользоваться положениями МСФО 19 (IAS 19) при разработке способа учета резерва предстоящих расходов на выплату вознаграждений сотрудникам. Что касается резерва на ремонт основных средств, то упоминание о нем исключено из Методических указаний по учету основных средств*(284): пункт 69 признан утратившим силу.

    Обратите внимание: суммы оценочных резервов по строке 650 баланса не отражаются. Сальдо счетов учета оценочных резервов (14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 63 «Резервы по сомнительным долгам») отдельной суммой в балансе не отражаются. Остатки по ним принимаются в уменьшение соответствующих показателей актива баланса:

    • сальдо счета 14 уменьшает показатели по строкам 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» и 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»;
    • сальдо счета 59 уменьшает показатели по строкам 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения»;
    • сальдо счета 63 уменьшает показатели по строкам 230 и 240 «Дебиторская задолженность».

    Не отражается по строке 650 также остаток счета 82 «Резервный капитал».

    / Бухгалтерская отчетность / Строка 650 Строка 650 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу до 2011 года. Строка 650 «Резервы предстоящих расходов» В этой строке баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

    Это созданные организацией резервы на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств и т. п.

    На этом же счете учитываются резервы по условным фактам хозяйственной деятельности, по прекращаемой деятельности (резерв под погашение обязательств, под выплату выходного пособия и т. п.).

    Резервирование сумм отражается по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу — для торговых организаций). Расходование сумм созданного резерва отражается по дебету счета 96.

    Источник: http://tk-advokat.ru/2018/04/19/rezervy-predstoyashhih-rashodov-i-platezhej-v-balanse-stroka/

    Счет 96 в бухгалтерском учете: Резервы предстоящих расходов

    Учет резервов предстоящих расходов в балансе

    Счет 96 бухгалтерского учета — это пассивный счет Резервы предстоящих расходов, служит для обобщения информации о зарезервированных суммах будущих расходов организации. Изучим как рассчитать и отразить в проводках создание резерва на оплату отпускных работникам и резерва на гарантийный ремонт.

    Как формируются резервы предстоящих расходов

    Резервы предстоящих затрат организации состоят из:

    • Предстоящие затраты на оплату отпускных работникам;
    • Затраты на текущий ремонт оборудования и основных средств;
    • Затраты на гарантийное обслуживание и ремонт;
    • Прочие затраты организации.

    Предприятие вправе самостоятельно установить порядок расчета резерва на оплату отпускных работникам, указав в учетной политике, с учетом пунктов 15 и 16 ПБУ 8/2010:

    При определении расчетной базы резерва на ремонт основных средств или оборудования, нужно учесть данные о продаже продукции в отчетном периоде, предполагаемый процент брака, статистика в сфере гарантийного ремонта, и так далее.

    Отметим, что годовая сумма резерва на гарантированный ремонт не должна превышать среднее арифметическое суммы фактически выполненных гарантированных ремонтов за предыдущие три года.

    Определив годовую сумму резерва, можно вычислить размер ежемесячных отчислений: годовая сумма делится на 12. Если сумма резерва отчисляется раз в квартал, то общая годовая сумма делится на 4.

    Сумму, превышающую резерв отпусков организации, можно списать за счет текущих затрат. А остаток суммы резерва отпусков организации можно перенести на следующий год.

    Если резерв на ремонт основных средств, оборудования не израсходован в текущем году, то остаток можно закрыть на счете 99.01 «Прибыли и убытки по деятельности с ОСНО:

    Также отметим, что в бухгалтерском балансе сумма резерва отражается в строчке 1540 «Резервы предстоящих расходов».

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Проводки по 96 счету

    Типовые проводки операций по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» приведены в таблице ниже:

    Дт счетаКт счета проводки
    9670Отражена сумма резерва на оплату начисленных отпускных работников
    9669Отражена сумма начисленных социальных выплат
    9676Отражена списанная за счет резерва организации стоимость услуг сторонних предприятий, например: гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание
    9691Неиспользованная сумма резерва предстоящих расходов, включаем в состав прочих доходов
    0896Отражена сумма резерва организации для осуществления вложений во внеоборотные активы при строительных работах
    20 (23,29)96Начисленную сумму резерва включаем в состав затрат основного производства (вспомогательного производства или обслуживающего производства)
    25 (26)96Начисленную сумму резерва включаем в состав общепроизводственных или общехозяйственных затрат
    4496Начисленную сумму резерва включаем в расходы на продажу

    Примеры операций по 96 счету в бухгалтерском учете

    Изучим более подробно примеры операций по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

    Пример 1. Создание резерва на оплату отпускных исходя из оплаты труда

    В учетной политике ООО «Весна» отражено создание резерва на оплату отпускных работникам исходя из оплаты труда. При этом резерв начисляется на конец каждого месяца.

    Для расчета резерва используем формулу: (ОТ + страховые взносы) / 28 * 2,33, где

    • 28 – количество дней отпуска за год на каждого работника, согласно коллективному договору;
    • 2,33 – количество дней отпуска за 1 отработанный месяц.

    Следовательно:

    • Страховые взносы — 30,2 %;
    • Оплата труда в январе — 250 000 руб.;
    • Резерв января: (250 000 + 75 500) / 28 * 2,33;
    • ООО «Весна» сформировала резерв на оплату отпусков в январе в размере 27 086 руб.

    Проводки по созданию резерва в ООО «Весна» по отпускам будущих периодов на 96 счете:

    ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
    209627 086Отражена сумма резерва на оплату отпускных работникамБухгалтерская справка

    Пример 2. Создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка

    В учетной политике ООО «Зима» отражено создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка и количества неиспользованных дней отпуска. Зарплата работников за прошедший 2016 год — 2 750 000 руб. Остаток отпусков за 2016 год равен 30 дней. Среднее количество дней в месяце в 2016 году — 29,3 дней.

    Для расчета резерва используем формулу: (средний дневной заработок + страховые взносы) * остаток отпуска.

    Расчет резерва:

    • Средний дневной заработок: 2 750 000 / 29,3 / 12 = 7 821,39 руб.;
    • Страховые взносы: 7 821,39 * 30,2% = 2 362,06 руб.;
    • Резерв на 31 декабря 2016г.: (7 821,39 + 2 362,06) * 30 = 305 503,50 руб.

    В ООО «Зима» сформированы проводки по созданию резерва по отпускам на 96 счете:

    ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
    2096305 503,50Отражена сумма резерва на оплату отпускных работникамБухгалтерская справка

    Пример 3. Создание резерва на гарантийный ремонт

    Допустим, ООО «Осень» продает свою продукцию с гарантией ремонта в течение 12 месяцев с момента продажи. После проведения анализа продаж товара было выявлено:

    • 12% проданного товара подлежит ремонту;
    • 8% проданного товара подлежат замене;
    • Средняя стоимость ремонта за единицу товара равна 650 руб.;
    • Средняя стоимость замены товара равна 4 500 руб.;
    • В течение 2017 года планируется выпуск 5 000 единиц товара.

    Таким образом:

    • Расчет суммы резерва на 2017 год: (5 000 * 12% * 650) + (5 000 * 8% * 4 500) = 2 190 000 руб.
    • Сумма ежемесячных начислений в резерв равна: 2 190 000 / 12 = 182 500 руб.

    Проводки по 96 счету по созданию резерва:

    ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
    20 (23; 26; 44)96182 500Отражена сумма резерва на гарантийный ремонтБухгалтерская справка

    Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-96-v-buhgalterskom-uchete-rezervyi-predstoyashhih-rashodov.html

    Резервы предстоящих расходов в бухгалтерском учете учреждения

    Учет резервов предстоящих расходов в балансе

    Объекты и схемы учета материалов, основных средств или расчетов с контрагентами прозрачны, потому что близки к реалиям жизни. Но когда бухгалтер начинает работать с будущими периодами, предстоящими расходами, иллюзорность объектов и событий вносит путаницу. Такие участки учета требуют особого внимания.

    Данное понятие впервые появилось в Инструкции № 157н от 01.12.2010 и описывает суммы, для которых нельзя определить величину или время исполнения.

    Это слабо прогнозируемые статьи расходов, тем не менее их нужно каким-то образом относить на финансовый результат учреждения.

    Резервы предстоящих расходов и платежей формируются именно для того, чтобы равномерно распределять такие суммы в течение года. Подход к их учету особый и не всегда понятный даже опытным бухгалтерам.

    Инструкция № 157н не обязывает учреждения закладывать такие расходы на будущее, но, учитывая рекомендации Минфина России (письмо № 02-07-07/28998 от 20.05.2015) формировать резервы все-таки стоит для некоторых видов затрат:

    • штрафных санкций/пеней/компенсаций;
    • выплат за предстоящие отпуска по фактически отработанному времени;
    • компенсаций за неиспользованные работниками отпуска, в том числе суммы за социальное страхование;
    • финансовых обязательств, которые могут возникнуть в силу реструктуризации или ликвидации учреждения;
    • резервы на гарантийное обслуживание;
    • иных обязательств, для которых нельзя установить точную сумму и/или время исполнения.

    Суммы отпускных и компенсаций — самый наглядный и распространенный вид предстоящих расходов. Подробные разъяснения по ним дал Минфин России в том же письме № 02-07-07/28998.

    В каждом учреждении может быть свой перечень предстоящих расходов. Важно, чтобы он был зафикисрован в учетной политике с указанием вида резерва, даты его создания, периодичности расчета (раз в месяц, квартал или год) и пр.

    Резерв предстоящих расходов vs расходы будущих периодов

    Несмотря на то что оба понятия определяют суммы, которые будут потрачены в будущем, существует определенная разница в содержании и учете этих расходов.

    В отличие от резервов, расходы будущих периодов — это уже начисленные учреждением суммы. Размер этих затрат определен, они относятся к одному или нескольким периодам в будущем и в бухгалтерском учете признаются согласно датам

    В бухгалтерском учете доходы такого типа отражаются на счете 0 401 40 000 (п. 301 Инструкции № 157н от 01.12.2010). Когда наступает период, к которому относятся ранее учтенные доходы, суммы переходят на текущие доходы учреждения.

    Резервы предстоящих доходов и платежей отличаются прежде всего тем, что нельзя точно спрогнозировать величину и/или время исполнения: будут ли они потрачены полностью, во II или в III квартале и пр.

    Учет резервов предстоящих расходов

    Резервы предстоящих расходов и платежей зачисляются на отдельный счет 0 401 60 000 (п. 302 Инструкции № 157н). Анализ потраченных средств по этому счету позволяет учреждению определять резервные суммы, чтобы покрыть отложенные обязательства.

    Минфин России в письме от 20.05.2015 № 02-07-07/28998 «О порядке отражения в учете операций с отложенными обязательствами» рекомендует учреждениям детализировать счет и в приложении № 1 приводит пример такой детализации.

    Рис. 1. Рабочий план счетов

    Учреждение может разработать собственную детализацию расходных статей, но ее также следует утвердить в учетной политике учреждения.

    Чтобы в бухгалтерском учете правильно отразить операции по счету, надо опираться на положения инструкции, соответствующей типу учреждения:

    — для казенных — Инструкция № 162н от 06.12.2010;

    — для бюджетных — Инструкция № 174н от 16.12.2010;

    — для автономных — Инструкция № 183н от 23.12.2010.

    Рис. 2. Основные операции, используемые для учета

    Счет 401 60 требует равномерно относить расходы на финансовый результат. С учетом трудозатрат учреждение может установить удобную для него периодичность — раз в месяц или реже.

    Учреждение вправе менять или списывать суммы резервов. Их корректировка проводится с опорой на результаты инвентаризации в порядке, утвержденном учетной политикой. Изменяется сумма резерва той же операцией, что используется при формировании, но методом «красное сторно».

    Резерв можно потратить только на те цели и обязательства, для которых он и был сформирован. Если резерв не был израсходован в отчетном году, остаток надо скорректировать и перенести на следующий год на ту же статью расходов. Если такого же вида затрат учреждение не планирует, резервная сумма должна быть скорректирована.

    Пример. МАУ «Петровская районная школа искусств» на 30 июня 2017 года начислило резервы предстоящих расходов на отпускные выплаты — 400 000 рублей и уплату страховых взносов — 120 000 рублей. Резервы были сформированы из средств, полученных от коммерческой деятельности.

    В августе 2017 года пять сотрудников отправились в отпуск. Бухгалтерия начислила им отпускные в сумме 90 000 рублей, сумма страховых взносов составила 27 000 рублей.

    Данные операции будут выглядеть так:

    операцииДебетКредитСумма, руб.
    Отражены затраты по формированию резерва расходов на отпускные выплаты2 109 61 211 2 109 60 2132 401 61 211 2 401 61 213400 000 120 000
    Отражены обязательльства по формированию резервов на отпускные выплаты сотрудникам и страховым взносам2 506 90 211 2 50690 2132 502 99 211 2 502 99 213400 000 120 000
    Начислены отпускные2 401 61 2112 302 11 00090 000
    Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды2 401 61 2132 303 02 000 2 303 06 000 2 303 07 0002 303 10 00027 000
    Приняты обязательства по отпускным выплатам текущего года 2 506 10 211 2 506 10 2132 502 99 211 2 502 11 21390 000 27 000
    Уменьшено отложенное обязательство по отпускным выплатам методом «красное сторно»2 506 90 211 2 506 90 2132 502 99 211 2 502 99 213(90 000) (70 000)

    Несмотря на очевидную пользу, резервы предстоящих расходов — достаточно трудоемкий участок учета. Хорошим подспорьем для бухгалтера будет автоматизация этих процессов. Современные учетные программы позволяют отслеживать суммы резервов, корректно разносить их по счетам и учитывать при подготовке отчетности.

    Источник: https://school.kontur.ru/publications/1629

    Резервы предстоящих расходов

    Учет резервов предстоящих расходов в балансе

    / Бухгалтерская отчетность/ Строка 650

    Строка 650 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу до 2011 года.

    Строка 650 «Резервы предстоящих расходов»

    Вэтой строке баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

    Полезные ссылки

    ►Экономическая литература◄ ►Методика финансового анализа◄ ►Формыбухгалтерской отчетности◄ ►Крупнейшие АО  России◄

    резервы предстоящих расходов актив или пассив

    NМаксимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием), выплачиваемого за счет средств ФСС за полный календарный месяц не может превышать 16 125 рублей.

    NЕсли работник из последних 12 календарных месяцев проработал меньше 6 месяцев, ПВНТ (за исключением случаев нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем) выплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда.

    NДля оплаты временной нетрудоспособности – средний дневной заработок определятся за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности путем деления суммы фактически начисленной заработной платы и прочих выплат на календарное кол-во дней.

    NДля оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска средний дневной заработок исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Если работник отработал расчетный период не полностью, то количество календарных дней в тех месяцах, которые отработаны не полностью, определяется умножением фактически отработанных дней на коэффициент 1,4.

    Оплата работы за пределами нормальной продолжительности рабочего времени (40 часов в неделю), а также оплата труда в особых условиях работы производится в повышенном размере. Размеры доплат не могут быть ниже установленных нормативными правовыми актами. Неотработанное время оплачивается исходя из среднего заработка.

    NПоощрительных выплат.

    Трудовые отношения всех работников и работодателей регулируются Трудовым кодексом РФ (ТК РФ).

    В соответствии с ТК РФ организации самостоятельно определяют вид, систему оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и иных поощрительных выплат.

    Заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного характера.

    Учет расчетов с персоналом по оплате труда

    В РФ установлена системы государственных гарантий по оплате труда работников:

    ü Величина минимального размера оплаты труда (МРОТ);

    üСроки и очередность выплаты заработной платы;

    üОграничение перечня и размеров удержаний из заработной платы, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы;

    üМинимальная продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска и т.д.

    Заработная плата каждого работника складывается из:

    nОплаты фактически проработанного времени;

    nОплаты неотработанного времени;

    nНачиная с 1 января 2005г. за счет ФСС пособия выплачиваются начиная с 3-го дня болезни, первые 2 дня нетрудоспособности оплачивает предприятие. C 1 января 2006 г. применяется ФЗ № 255-ФЗ от 29.12.06 г. «Об обеспечении ПВНТ, пособиями по беременности и родам граждан, подлежащих соцстрахованию»

    nСинтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. По кредиту отражается начисление заработной платы, отпускных, премий, ПВНТ, по дебету – суммы удержаний и выдач. Сальдо кредитовое показывает на размер задолженности предприятия перед работниками по заработной плате.

    Удержания из заработной платы можно разделить на три группы

    ⇐ Предыдущая12345

    Дата добавления: 2014-01-07; 167; Нарушение авторских прав?;

    Источник: https://printscanner.ru/rezervy-predstojashhih-rashodov/

    Учет резервов предстоящих расходов

    Учет резервов предстоящих расходов в балансе

    Пассивный балансовый счет 96 «Резервы предстоящих расходов» предназначен для подытоживания информации о состоянии и динамики сумм, запланированных для последующего равномерного списания расходов на различные производственные нужды. Разберемся, как осуществляется учет резервов предстоящих расходов, какие затраты аккумулируются на нем и какими записями оформляется их списание.

    Резервы предстоящих расходов: счет 96

    Создание резервов (факт и критерии) закрепляются в учетной политике организации. Резервирование сумм, документально подтвержденных соответствующими расчетами и бухгалтерскими учетными формами, отражается по к-ту сч. 96, корреспондирующегося со счетами на производство и реализацию продукции: Д/т 20, 23, 51, 69, 70, 76, 91, 97, 99 – К/т 96.

    Итак, фиксируются на этом счете суммы резервов, разделяемых по статьям планируемых в будущем затрат. Чаще всего, компаниями практикуется создание резервов на: 

    • Оплату отпусков (+ страховые отчисления в фонды) в предстоящих периодах;
    • Выплату ежегодного вознаграждения по выслуге лет;
    • Расходы для работ сезонного характера;
    • Затраты на ремонт ОС, рекультивацию земель, проведение мероприятий по охране окружающей среды;
    • Расходы на гарантийный ремонт и обслуживание объектов и др.

    Фактически понесенные расходы, входящие в ранее образованный резерв, отражаются по д-ту сч. 96 и списываются на затраты производства в корреспонденции с затратными счетами.

    Аналитический учет по сч. 96 осуществляется в отдельности по каждому созданному резерву. Правильность формирования и использования резервных сумм периодически проверяется в соответствии с расчетами, сметами и другими учетными документами. При необходимости их размеры корректируются. На конец года по резервным операциям обязательно проводится инвентаризация.

    Резервы предстоящих расходов в балансе: строка и ее название

    Сформированные компанией резервы предстоящих расходов в балансе фиксируются в строках оценочных обязательств:

    • В 4-м разделе «Долгосрочные обязательства» – стр. 1430;
    • В 5-м разделе «Краткосрочные обязательства» – стр. 1540.

    Созданные резервы отражаются в указанных строках в составе долгосрочных или краткосрочных обязательств, исходя из периода их обращения.

    К примеру, начисленный резерв по отпускам персонала текущего года будет полностью использован в отчетном периоде и, следовательно, рассматривается как краткосрочное оценочное обязательство, отражаясь в строке 1540.

    К долгосрочным обязательствам относят операции по реструктуризации производств, т.е. те, что планируется проводить в периоде, превышающем 12 месяцев.

    Учет резервов предстоящих расходов и платежей начинается с создания резерва:

    ОперацияКорреспонденция счетовОснование
    Д/тК/т
    Начисление резерва на предстоящие расходы по основному производству (выпуск продукции, оплата отпусков в будущих периодах, отчисления в фонды)2096Планы производства продукции, график отпусков персонала, бухгалтерская справка-расчет суммы затрат
    Резерв на расходы по вспомогательным производствам2396Сметно-техническая документацияСправка-расчет
    Создание ремонтного фонда25, 2696
    Ежемесячные платежи по обслуживающим производствам (29), например, предстоящие расходы на ремонт арендованного имущества, расходам на продажу в торговле (44)29, 4496
    Формирование фонда материального поощрения внутри компании8496Отметка в УП, справка- расчет
    Отнесение сумм взносов на капремонт в резерв8696Планы формирования целевых отчислений
    Создание резерва из прочих доходных поступлений9196Экономическое обоснование, расчеты
    Начисление за счет расходов будущих периодов9796

    По окончании отчетного периода на основании документально оформленных операций бухгалтер осуществляет постатейное списание на затраты производства, обеспечивая их равномерность и основываясь на принятой в компании методике расчетов. Основные бухгалтерские записи таковы:

    ОперацияКорреспонденция счетовОснование
    Д/тК/т
    Списание расходов по законченным текущим ремонтам (этапам)9623Акты выполненных работ
    Списание затрат по вспомогательным и обслуживающим производствам9623,26,29
    Покрытие затрат по амортизации ОС9602Расчет амортизации
    Начисление отпускных персоналу из резервных средств9670Графики отпусков, приказы по кадрам, лицевые счета
    Начислены страховые взносы на эту сумму отпускных9669Расчет отчислений

    Резервы предстоящих расходов: закрытие счета

    В процессе производства размеры созданных резервов могут изменяться, поэтому к окончанию года возможен перерасход резервных средств или превышение фактически понесенных расходов над резервом.

    Превышение резерва может списываться за счет текущих расходов (при соответствующем обосновании). Если на конец года образовался остаток резервных средств, то его сторнируют, либо переносят на следующий финансовый год.

    Важно закрепить операции по ведению и закрытию 96-го счета в учетной политике организации.

    Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-rezervov-predstoyashchih-rashodov

    96 счет в балансе отражается по строке

    Учет резервов предстоящих расходов в балансе

    Счет 96 бухгалтерского учета — это пассивный счет Резервы предстоящих расходов, служит для обобщения информации о зарезервированных суммах будущих расходов организации. Изучим как рассчитать и отразить в проводках создание резерва на оплату отпускных работникам и резерва на гарантийный ремонт.

    Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» в бухгалтерском учете

    В силу требований действующего законодательства (локально-нормативных актов, решений суда, соглашений) в ходе действий фирмы последняя может сталкиваться с обязательствами, по отношению к которым сумма и срок не определен.

    Речь ведется об обязательствах оценочного характера, которые отражены в ПБУ 8/2010. Для учета используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

    Счет используется в целях создания резерва запланированных издержек. Таким образом обеспечивают равномерное распределение расходов в целях оплаты налога на прибыль и других направлений. Есть субсчета относительно оплаты труда персонала, сезонные работы, мероприятий по подготовке оборудования, ремонтных работ с основными средствами и т. д.

    При грамотном ведении счета 96 предприятие наделяется возможностью избежать проблем с законодательством и рационально распланировать собственный бюджет.

    Слово «резерв» имеет французские корни и переводится как запас. В рамках современной бухгалтерской практики оно эксплуатируется с XIX века и предполагает долю актива, которая списана в расход, т. е. он всегда должен наполняться средствами, представленными в активе баланса.

    Если соответствующее наполнение отсутствует, то используют контрактном счете. Образование резерва – неоспоримое право, принадлежащее собственнику предприятия. Но данное направление не должно предполагать затрагивание всех интересов бюджета.

    Для чего используется

    Счет 96 предназначен для использования и приведения в общий вид сведений, связанных с состоянием и движением сумм, зарезервированных в целях включения расходных направлений в определенные категории затрат.

    По кредиту происходит резервирование определенных сумм, а по дебету — регулирование фактических расходов, на которые ранее происходило образование резерва.

    Правильность формирования и применения регулярно проверяется на основании данных расчетов, смет и правил.

    Счет 96 носит пассивный характер. Формирование осуществляется по кредиту, списание – по дебету.

    Порядок учета

    Чтобы признать и отразить оценочные обязательства в рамках бухгалтерского учета, учитывают ряд условий, обязательных к соблюдению:

    • у организации в ходе прошедших обстоятельств возникло обязательство, которое срочно должно быть исполнено;
    • высокая вероятность уменьшения экономических выгод, которые требуются для исполнения данной обязанности;
    • обоснованная оценка величины оценочного обязательства.

    Если каждая позиций соблюдается, на счете отражаются обязательства по:

    • оплате отпускных работникам;
    • расходам на ремонтные работы, связанные с основными средствами;
    • затратам на гарантийное обслуживание товарных позиций;
    • разбирательствам в суде;
    • реструктуризации работы фирмы.

    Законодательная база

    В процессе осуществления деятельности бухгалтер руководствуется нормами и особенностями:

    • локально-нормативные акты, принятые в рамках предприятия;
    • распоряжения и приказные документы со стороны начальства;
    • правительственные постановления;
    • региональные заключения;
    • правила бухгалтерского учета (ПБУ).

    Источник: http://k-p-a.ru/96-schet-v-balanse-otrazhaetsya-po-stroke/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.